建设工程项目竣工决算的编制方法精讲讲义

1工程造价控制制与管理（第2版）8建设项目竣工工决算8建设项目竣工工决算8.1竣工决算概述述18.2竣工决算的内容与编制格式

28.3新增资产价值的确定3目录本章提要建设工程最终终的实际造价价是竣工决算算价。本章介介绍竣工决算算的内容、编编制方法及竣竣工决算的编编制表格格式式及在竣工决决算中核算新新增资产价值值的确定方法法。掌握竣工工决算的编制制方法。8建设项目竣工工决算建设项目竣工工验收是指由由建设单位、、施工单位和和项目验收委委员会，以项项目批准的设设计任务书和和设计文件，，以及国家或或部门颁发的的施工验收规规范和质量检检验标准为依依据，按照一一定的程序和和手续，在项项目建成并试试生产合格后后(工业生产性项项目)，对工程项目目的总体进行行检验和认证证、综合评价价和鉴定的活活动。8.1竣工决算概述述8.1.1竣工验收8.1竣工决算概述述建设项目竣工工验收，按被被验收的对象象划分，可分分为：单位工程、单单项工程验收收(称为“交工验验收”)及工程整体验验收(称为“动用验验收”)。通常所说的建建设项目竣工工验收，指的的是“动用验验收”，是指指建设单位在在建设项目按按批准的设计计文件所规定定的内容全部部建成后，向向使用单位(国有资金建设设的工程向国国家)交工的过程程。其验收收程序是：：整个建设项项目按设计计要求全部部建成，符符合设计要要求，并具具备竣工图图、竣工结结算、竣工工决算等必必要的文件件资料后，，由建设项项目主管部部门或建设设单位，及及时向负责责验收的单单位提出竣竣工验收申申请报告，，按程序验验收。8.1竣工决算概概述竣工验收的的一般程序序为：（1）承包商申申请交工验验收竣工验收一一般为单项项工程，但但在某些特特殊情况下下也可以是是单位工程程的施工内内容。单项项工程验收收又称交工工验收。承承包商在完完成了合同同工程或合合同约定可可分部移交交工程的，，可申请交交工验收。。（2）监理工程程师现场初初验施工单位通通过竣工预预验收，应应向监理工工程师提交交验收申请请报告，监监理工程师师审查后如如认为可验验收，则由由监理工程程师组成验验收组，对对竣工的工工程项目进进行初验。。8.1竣工决算概概述（3）正式验收收由业主或监监理工程师师组织，有有业主、监监理单位、、设计单位位、施工单单位、工程程质量监督督站等参加加的正式验验收。国家家重点工程程的大型建建设项目，，由国家有有关部门邀邀请有关方方面专家参参加，组成成工程验收收委员会，，进行验收收。①发出竣工验验收通知书书。②组织验收工工作。③签发《竣工验收证证明书》并办理移交交。在建设单单位验收完完毕并确认认工程符合合要求以后后，向施工工单位签发发《竣工验收证证明书》。8.1竣工决算概概述④进行工程质质量评定。验收委员员会或验收收组，在确确认工程符符合竣工标标准和合同同条款规定定后，签发发竣工验收收合格证书书。⑤整理各种技技术文件材材料，办理理工程档案案资料移交交。在进行竣工工验收时，，由建设单单位将所有有技术文件件进行系统统整理并分分类立卷，，交生产单单位统一保保管，以适适应生产、、维修的需需要。⑥办理固定资资产移交手手续。工程检查查验收完毕毕后，施工工单位要向向建设单位位逐项办理理工程移交交和其他固固定资产移移交手续，，加强固定定资产的管管理，并应应签发交接接验收证书书，办理工工程结算手手续。8.1竣工决算概概述⑦办理工程决决算。整个项目完完工验收后后，并且办办理了工程程结算手续续，要由建建设单位编编制工程决决算，上报报有关部门门。⑧签署竣工验验收鉴定书书。竣工验收收鉴定书是是表示建设设项目已经经竣工，并并交付使用用的重要文文件，是全全部固定资资产交付使使用和建设设项目正式式动用的依依据，也是是承包商对对建设项目目消除法律律责任的证证件。竣工工验收鉴定定书一般包包括：工程程名称、地地点、验收收委员会成成员、工程程总说明、、工程据以以修建的设设计文件、、竣工工程程是否与设设计相符合合、全部工工程质量鉴鉴定、总的的预算造价价和实际造造价、结论论、验收委委员会对工工程动用时时的意见和和要求等主主要内容。。8.1竣工决算概概述建设工程竣竣工决算是是指在竣工工验收交付付使用阶段段，由建设设单位编制制的建设项项目从筹建建到竣工投投产或使用用全过程的的全部实际际支出费用用的经济文文件。它也也是建设单单位反映建建设项目实实际造价和和投资效果果的文件，，是竣工验验收报告的的重要组成成部分。根据建设项项目规模的的大小，可可分为大、、中型建设设项目竣工工决算和小小型建设项项目竣工决决算两大类类。8.1.2竣工决算的的概念8.1竣工决算概概述竣工结算是是承包方将将所承包的的工程按照照合同规定定全部完工工交付之后后，向发包包单位进行行的最终工工程价款结结算。竣工工结算由承承包方的预预算部门负负责编制。。竣工决算与与竣工结算算的区别如如表8.1所示。8.1.3竣工决算与与竣工结算算的区别8.1竣工决算概概述表8.1我国竣工决决算与竣工工结算的区区别8.1竣工决算概概述按照财政部部印发的财财基字(1998)4号关于《基本建设财财务管理若若干规定》的通知要求求，竣工决决算的编制制步骤如下下：（1）收集、整理理、分析原原始资料。。从建设工工程开始就就按编制依依据的要求求，收集、、清点、整整理有关资资料，主要要包括建设设工程档案案资料，如如：设计文文件、施工工记录、上上级批文、、概(预)算文件、工工程结算的的归集整理理，财务处处理、财产产物资的盘盘点核实及及债权债务务的清偿，，做到账账账、账证、、账实、账账表相符。。对各种设设备、材料料、工具、、器具等要要逐项盘点点核实并填填列清单，，妥善保管管，或按照照国家有关关规定处理理，不准任任意侵占和和挪用。8.1.4竣工决算的的编制步骤骤8.1竣工决算概概述（2）对照、核实实工程变动动情况，重重新核实各各单位工程程、单项工工程造价。。将竣工资资料与原设设计图纸进进行查对、、核实，必必要时可实实地测量，，确认实际际变更情况况；根据经经审定的施施工单位竣竣工结算等等原始资料料，按照有有关规定对对原概(预)算进行增减减调整，重重新核定工工程造价。。（3）将审定后的的待摊投资资、设备工工器具投资资、建筑安安装工程投投资、工程程建设其他他投资严格格划分和核核定后，分分别计入相相应的建设设成本栏目目内。（4）编制竣工财财务决算说说明书，力力求内容全全面、简明明扼要、文文字流畅、、说明问题题。（5）填报竣工财财务决算报报表。（6）作好工程造造价对比分分析。（7）清理、装订订好竣工图图。（8）按国家规定定上报、审审批、存档档。8.1竣工决算概概述竣工决算是是建设工程程从筹建到到竣工投产产全过程中中发生的所所有实际支支出，包括括设备工器器具购置费费、建筑安安装工程费费和其他费费用等。竣工决算由由竣工财务务决算、竣竣工工程平平面示意图图、工程造造价比较分分析三部分分组成。工程项目的的竣工财务务决算由竣竣工财务决决算说明书书和竣工财财务决算报报表两部分分组成。8.2竣工决算的的内容与编编制格式8.2竣工决算的的内容与编编制格式竣工决算报报告说明书书主要反映映竣工工程程建设成果果和经验，，是对竣工工财务决算算报表进行行分析和补补充说明的的文件，是是全面考核核分析工程程投资与造造价的书面面总结，是是竣工决算算报告的重重要组成部部分，其主主要内容包包括：（1）建设项目概概况及评价价；（2）资金来源及及运用等财财务分析；；（3）资金节余、、基建结余余资金等的的上交分配配情况；（4）主要技术经经济指标的的分析、计计算情况；；（5）基本建设项项目管理及及决算中存存在的问题题及建议；；（6）需说明的其其他事项。。8.2.1竣工决算报报告说明书书8.2竣工决算的的内容与编编制格式8.2.2竣工决算报报表结构图8.1竣工财务决决算报表结结构图8.2竣工决算的的内容与编编制格式表8.2工程项目竣竣工财务决决算审批表表8.2竣工决算的的内容与编编制格式表8.3大、中型工工程项目概概况表8.2竣工决算的的内容与编编制格式资金来源金额资金占用金额一、基建拨款

一、基本建设支出

1．预算拨款

1．交付使用资产

2．基建基金拨款

2．在建工程

3．进口设备转账拨款

3．待核销基建支出

4．器材转账拨款

4．非经营项目转出投资

5．煤代油专用基金拨款

二、应收生产单位投资借款

6．自筹资金拨款

三、拨付所属投资借款

7．其他拨款

四、器材

二、项目资本

其中：待处理器材损失

1．国家资本

五、货币资金

2．法人资本

六、预付及应收款

3．个人资本

七、有价证券

三、项目资本公积

八、固定资产

表8.4大、中型工工程项目竣竣工财务决决算表单位：元8.2竣工决算的的内容与编编制格式四、基建借款

固定资产原价

五、上级拨入投资借款

减：累计折旧

六、企业债券资金

固定资产净值

七、待冲基建支出

固定资产清理

八、应付款

待处理固定资产损失

九、未交款

1．未交税金

2．未交基建收入

3．未交基建包干节余

4．其他未交款

十、上级拨入资金

十一、留成收入

合计

合计

注：补充资资料：基建建投资借款款期末余额额____________。应收生产单单位投资借借款期末数数____________。基建结余资资金____________。续表8.48.2竣工决算的的内容与编编制格式工程项目名称总计固定资产流动资产无形资产其他资产建安工程设备其他合计123456789

表8.5大、中型工工程项目交交付使用资资产总表工程项目名称建筑工程设备、工具、器具、家具流动资产无形资产其他资产结构面积价值(元)名称规格型号单位数量价值(元)设备安装费名称价值(元)名称价值(元)名称价值(元)表8.6工程项目交交付使用资资产明细表表8.2竣工决算的的内容与编编制格式表8.7小型工程项项目竣工财财务决算总总表8.2竣工决算的的内容与编编制格式（7）上述基本本建设项目目竣工财务务决算报表表的填制说说明①基本建设项项目竣工财财务决算审审批表(见表8.2)A.表中“建设设性质”按按新建、扩扩建、改建建、迁建和和恢复建设设项目等分分类填列。。B.表中“主管管部门”是是指建设单单位的主管管部门。C.有关意见的的签署。a.所有项目均均须先经开开户银行签签署意见。。b.中央级小型型项目由主主管部门签签署审批意意见，财政政监察专员员办和地方方财政部门门不签署意意见。c.中央级大、、中型项目目报所在地地财政监察察专员办签签署意见后后，再由主主管部门签签署意见报报财政部审审批。d.地方级项目目由同级财财政部门签签署审批意意见，主管管部门和财财政监察专专员办不签签署意见。。8.2竣工决算的的内容与编编制格式②大、中型基基本建设项项目工程概概况表(见表8.3)本表主要反反映竣工的的大、中型型建设项目目的建设工工期、新增增生产能力力、基本建建设支出以以及主要技技术经济指指标等内容容，为全面面考核、分分析计划和和概算执行行情况提供供依据。填填写时要注注意：A表中各有关关项目的设设计、概算算、计划等等指标，根根据批准的的设计文件件和概算、、计划等确确定的数字字填列。B表中所列新新增生产能能力、完成成主要工程程量、主要要材料消耗耗等指标的的实际数，，根据建设设单位统计计资料和施施工企业提提供的有关关成本核算算资料填列列。8.2竣工工决决算算的的内内容容与与编编制制格格式式C表中中““主主要要技技术术经经济济指指标标””根根据据概概算算和和主主管管部部门门规规定定的的内内容容分分别别按按概概算算数数和和实实际际数数填填列列。。填填列列包包括括单单位位面面积积造造价价、、单单位位生生产产能能力力投投资资、、单单位位投投资资增增加加的的生生产产能能力力、、单单位位生生产产成成本本、、投投资资回回收收年年限限等等反反映映投投资资效效果果的的综综合合指指标标。。D表中中基基建建支支出出是是指指建建设设项项目目从从开开工工起起至至竣竣工工止止发发生生的的全全部部基基本本建建设设支支出出，，包包括括形形成成资资产产价价值值的的交交付付使使用用资资产产，，如如固固定定资资产产、、流流动动资资产产、、无无形形资资产产、、递递延延资资产产，，以以及及不不形形成成资资产产价价值值按按规规定定应应核核销销的的非非经经营营性性项项目目的的待待核核销销基基建建支支出出和和转转出出投投资资。。根根据据财财政政部部门门历历年年批批准准的的““基基建建投投资资表表””中中有有关关数数字字填填列列。。E表中中““初初步步设设计计和和概概算算批批准准日日期期””按按最最后后批批准准日日期期填填列列。。F表中中收收尾尾工工程程指指全全部部工工程程项项目目验验收收后后还还遗遗留留的的少少量量尾尾工工，，这这部部分分工工程程的的实实际际成成本本可可根根据据具具体体情情况况进进行行估估算算，，并并作作说说明明，，完完工工以以后后不不再再编编制制竣竣工工决决算算。。8.2竣工工决决算算的的内内容容与与编编制制格格式式③大、、中中型型工工程程项项目目竣竣工工决决算算财财务务决决算算表表(见表8.4)本表表反反映映竣竣工工的的大大、、中中型型建建设设项项目目从从开开工工起起至至竣竣工工止止全全部部资资金金来来源源和和资资金金运运用用情情况况，，是是分分析析考考核核基基建建资资金金和和其其他他资资金金使使用用效效果果，，并并落落实实结结余余的的基基建建资资金金和和物物资资的的依依据据。。填填写写时时要要注注意意：：A表中““交付付使用用资产产”、、“预预算拨拨款””、““自筹筹资金金拨款款”、、“其其他拨拨款””、““项目目资本本”、、“基基建投投资借借款””、““其他他借款款”等等项目目，填填列自自开工工建设设至竣竣工止止的累累计数数，上上述指指标根根据历历年批批复的的年度度基本本建设设财务务决算算和竣竣工年年度的的基本本建设设财务务决算算中资资金平平衡表表相应应项目目的数数字进进行汇汇总填填列。。8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式B表中其其余各各项目目反映映办理理竣工工验收收时的的结余余数，，根据据竣工工年度度财务务决算算中资资金平平衡表表的有有关项项目期期末数数填列列。C资金占占用总总额应应等于于资金金来源源总额额。D补充资资料的的“基基建投投资借借款期期末余余额””反映映竣工工时尚尚未偿偿还的的基建建投资资借款款数，，应根根据竣竣工年年度资资金平平衡表表内的的“基基建投投资借借款””项目目期末末数填填列；；“应应收生生产单单位投投资借借款期期末数数”，，应根根据竣竣工年年度资资金平平衡表表内的的“应应收生生产单单位投投资借借款””项目目的期期末数数填列列；““基建建结余余资金金”反反映竣竣工时时的结结余资资金，，应根根据竣竣工财财务决决算表表中有有关项项目计计算填填列。。8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式E基建结结余资资金的的计算算：基建结结余资资金＝＝基建建拨款款+项目资资本+项目资资本公公积+基建投投资借借款+企业债债券资资金+待冲基基建支支出-基本建建设支支出-应收生产产单位位投资资借款款(8.1)8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式④大、中中型工工程项项目交交付使使用资资产总总表(见表8.5)本表反反映大大、中中型建建设项项目建建成后后新增增固定定资产产、流流动资资产、、无形形资产产、其其他资资产的的价值值，作作为财财产交交接、、检查查投资资计划划完成成情况况和分分析投投资效效果的的依据据。A表中各栏栏数字应应根据““交付使使用资产产明细表表”中相相应项目目的数字字汇总填填列。B表中第2栏、第6栏、第7栏和第8栏的合计计数，应应分别与与竣工财财务决算算表交付付使用的的固定资资产、流流动资产产、无形形资产和和递延资资产的数数字相符符。8.2竣工决算算的内容容与编制制格式⑤交付使用用资产明明细表(见表8.6)本表反映映大、中中、小型型建设项项目竣工工交付使使用各项项资产的的详细内内容，是是具体办办理财产产交接手手续和生生产使用用单位登登记资产产明细账账、卡的的依据，，适用于于大、中中、小型型建设项项目。编编制时固固定资产产部分，，要逐项项盘点填填列；工工具、器器具和家家具等低低值易耗耗品，可可分类填填列。⑥小型基本本建设项项目竣工工财务决决算总表表(见表8.7)小型基本本建设项项目竣工工财务决决算总表表主要反反映小型型基本建建设项目目的全部部工程和和财务情情况。比比照大、、中型基基本建设设项目概概况表指指标和大大、中型型基本建建设项目目竣工财财务决算算表指标标口径填填列。8.2竣工决算算的内容容与编制制格式（8）编制竣竣工决算算相关的的信息在编制竣竣工决算算表时，，除了要要按照基基本建设设项目竣竣工财务务决算报报表的填填制说明明外，还还要注意意下列事事项：A待摊投资资。包括括设计费费、无形形资产、、地质勘勘察费、、招投标标标底编编制费、、城市规规划管理理费、施施工许可可证工本本费、工工程质量量检测费费等。B大、中型型基本建建设项目目竣工财财务决算算表在填填写时如如果一个个建设项项目同时时存在已已竣工和和未竣工工工程情情况，则则所有工工程的财财务状况况均要在在表8.4的相应科科目中反反映，其其余的表表主要填填写已竣竣工工程程项目的的财务决决算情况况。在一一定程度度上说，，后者是是前者的的补充。。8.2竣工决算算的内容容与编制制格式C在建筑工工程中若若购置了了器材，，归入表表8.4的“器材材”科目目，而表表8.5的“设备备”科目目和表8.6的“设备备、工具具、器具具、家具具”的科科目列入入已竣工工工程的的设备等等项目。。D“预付及应应收款””科目内内容是业业主先期期垫付应应由施工工单位承承担的费费用，如如档案保保证金(业主承担担的部分分)、绿化保保证金、、散水泥泥保证金金、劳动动保险基基金和新新墙体专专项使用用费等费费用。E“货币资金金”科目目反映的的是实际际银行存存款和库库存现金金。8.2竣工决算算的内容容与编制制格式F“待核销基基建支出出”科目目反映非非经营性性建设项项目发生生的江河河清障、、航道清清淤、飞飞播造林林、补助助群众造造林、水水土保持持、城市市绿化、、取消项项目的可可行性研研究费、、项目报报废等不不能形成成资产部部分的投投资支出出。本项项目根据据“待核核销基建建支出””科目的的年末余余额填列列。经营营性项目目不填该该项目。。G表8.5的“其他他”科目目，应填填入待摊摊投资等等费用。。8.2竣工决算算的内容容与编制制格式工程项目目竣工投投入运营营后，所所花费的的总投资资应按会会计制度度和有关关税法的的规定，，形成相相应的资资产。这这些新增增资产分分为固定定资产、、无形资资产、流流动资产产和其他他资产四四类。资资产的性性质不同同，其核核算的方方法也不不同。8.3新增资产产价值的的确定8.3新增资产产价值的的确定固定资产产是指使使用期限限超过一一年，单单位价值值在1000元、1500元或2000元以上，，并且在在使用过过程中保保持原有有实物形形态的资资产，包包括房屋屋、建筑筑物、机机械、运运输工具具等。不不同时具具备以上上两个条条件的资资产为低低值易耗耗品，应应列入流流动资产产范围内内，如企企业自身身使用的的工具、、器具、、家具等等。8.3.1新增固定定资产8.3新增资产产价值的的确定（1）确定新新增固定定资产价价值的作作用①如实反映映企业固固定资产产价值的的增减变变化，保保证核算算的统一一性。②真实反映映企业固固定资产产的占用用额。③正确计提提企业固固定资产产折旧。。④反映一定定范围内内固定资资产再生生产的规规模与速速度。⑤分析国民民经济各各部门的的技术构构成变化化及相互互间适应应的情况况。8.3新增资产产价值的的确定（2）新增固固定资产产价值的的构成①第一部分分工程费费用，包包括设备备及工器器具费用用、建筑筑工程费费、安装装工程费费；②固定资产产其他费费用，主主要有建建设单位位管理费费、勘察察设计费费、研究究试验费费、工程程监理费费、工程程保险费费、联合合试运转转费、办办公和生生活家具具购置费费及引进进技术和和进口设设备的其其他费用用等；③预备费费；④融资费费用，，包括括建设设期利利息及及其他他融资资费用用。8.3新增资资产价价值的的确定定（3）新增增固定定资产产价值值的计计算新增固固定资资产价价值的的计算算是以以独立立发挥挥生产产能力力的单单项工工程为为对象象的，，当单单项工工程建建成经经有关关部门门验收收鉴定定合格格，正正式移移交生生产或或使用用，即即应计计算新新增固固定资资产价价值。。一次次交付付生产产或使使用的的工程程一次次计算算新增增固定定资产产价值值，分分期分分批交交付生生产或或使用用的工工程，，应分分期分分批计计算新新增固固定资资产价价值。。8.3新增资资产价价值的的确定定在计算算时应应注意意以下下几种种情况况：①对于为为了提提高产产品质质量、、改善善劳动动条件件、节节约材材料消消耗、、保护护环境境而建建设的的附属属辅助助工程程，只只要全全部建建成，，正式式验收收交付付使用用后就就要计计入新新增固固定资资产价价值。。②对于单单项工工程中中不构构成生生产系系统，，但能能独立立发挥挥效益益的非非生产产性项项目，，如住住宅、、食堂堂、医医务所所、托托儿所所、生生活服服务网网点等等，在在建成成并交交付使使用后后，也也要计计算新新增固固定资资产价价值。。③凡购置置达到到固定定资产产标准准不需需安装装的设设备、、工具具、器器具，，应在在交付付使用用后计计入新新增固固定资资产价价值。。④属于新新增固固定资资产价价值的的其他他投资资，应应随同同受益益工程程交付付使用用的同同时一一并计计入。。8.3新增资资产价价值的的确定定⑤交付使使用财财产的的成本本，应应按下下列内内容计计算：：A．房屋、、建筑筑物、、管道道、线线路等等固定定资产产的成成本包包括建建筑工工程成成本和和应分分摊的的待摊摊投资资；B．动力设设备和和生产产设备备等固固定资资产的的成本本包括括需要要安装装设备备的采采购成成本、、安装装工程程成本本、设设备基基础支支柱等等建筑筑工程程成本本或砌砌筑锅锅炉及及各种种特殊殊炉的的建筑筑工程程成本本、应应分摊摊的待待摊投投资；；C．运输设设备及及其他他不需需要安安装的的设备备、工工具、、器具具、家家具等等固定定资产产一般般仅计计算采采购成成本，，不计计分摊摊的““待摊摊投资资”。。8.3新增资资产价价值的的确定定⑥共同费费用的的分摊摊方法法。新新增固固定资资产的的其他他费用用，如如果是是属于于整个个建设设项目目或两两个以以上单单项工工程的的，在在计算算新增增固定定资产产价值值时，，应在在各单单项工工程中中按比比例分分摊。。分摊摊时，，什么么费用用应由由什么么工程程负担担应按按具体体规定定进行行。一一般情情况下下，建建设单单位管管理费费按建建筑工工程、、安装装工程程、需需安装装设备备价值值总额额按比比例分分摊，，而土土地征征用费费、勘勘察设设计费费等费费用则则按建建筑工工程造造价分分摊。。8.3新增资资产价价值的的确定定【例8.1】某工业业建设设项目目及其其总装装车间间的建建筑工工程费费、安安装工工程费费、需需安装装设备备费以以及应应摊入入费用用如表8.8所