基础会计(第四版) 第二章 记账方法课件

第二章记账方法第二章记账方法目录知识目标1能力目标2内容讲解33本章练习44课堂活动35目录知识目标1能力目标2熟记会计科目名称熟悉借贷记账法账务处理的基本流程知识目标懂得记账符号、账户结构、记账规则、会计分录、试算平衡等内容之间的相互关系熟记会计科目名称熟悉借贷记账法账务处理的基本3能够说出借贷记账法的账户结构和记账规则能力目标

能够编制简单经济业务的会计分录能够通过会计分录解释账户的对应关系能够说出借贷记账法的账户结构和记账规则能力目标能够4内容讲解记账方法设置账户借贷记账法借贷记账法的应用内容讲解记账方法设置账户借贷记账法借贷记账法的应用5内容讲解会计科目总分类账户明细分类账户账户要素第一节设置账户内容讲解会计科目总分类账户明细分类账户6内容讲解会计科目就是对经济业务内容进行有序的分类，形成一个个专用名称，如库存现金、银行存款、固定资产、库存商品等。一、会计科目明细程度不同一级科目二级科目三级科目总账科目明细科目总括地反映经济业务内容的科目，也叫总账科目介于一、二级之间起沟通作用的科目详细地反映经济业务内容的科目也是一级科目二级科目和三级科目也叫明细科目内容讲解会计科目就是对经济业务内容进行有序的分类，形7内容讲解账户按其提供经济核算资料的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户简称总账，明细分类账户简称明细账。总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。总分类账户只提供货币指标，一般不提供数量、实物指标。总分类账户一般要按照国家统一的会计科目名称设置，如“银行存款”、“原材料”等账户。二、总分类账户内容讲解账户按其提供经济核算资料的详细程度不同，可以8内容讲解明细分类账户是在总分类账户的控制下，对企业某一经济业务的具体内容进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。明细分类账户要依据企业经济业务的具体内容而设置，其设置详细程度往往取决于企业的管理要求，管理要求越严格，往往明细分类账设置越详细。明细分类账可分为二级明细分类账和三级明细分类账等。三、明细分类账户内容讲解明细分类账户是在总分类账户的控制下，对企业某9内容讲解账户要素是指账户包括哪些栏目以及各栏的方向。账户要素有四个重要内容：增加数、减少数、期初余额和期末余额。一定时期内的增加数和减少数可称为本期增加数和本期减少数；一定时期内的余额可以分为期初余额和期末余额。它们的关系是：四、账户要素期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额内容讲解账户要素是指账户包括哪些栏目以及各栏的方向。10内容讲解四、账户要素这四个账户要素在账户中的基本格式如表2-2所示。为了便于教学，简单明了地说明账户的结构内容，教材中一般将表2-2简化为T形账户，内容讲解四、账户要素这四个账户要素在账户中的基本格式11思考？看看实际工作中的分类总账本，指出表2-3中还有哪些不同的地方？思考？看看实际工作中的分类总账本，指出表2-312内容讲解借贷记账法的含义与起源记账符号账户结构记账规则第二节借贷记账法会计分录账户的对应关系试算平衡明细账户的使用内容讲解借贷记账法的含义与起源记账符号账户结构记账规13

内容讲解记账方法是根据单位所发生的经济业务（或会计事项），采用特定的记账符号并运用一定的记账原理（程序和方法），在账簿中进行登记的方法。单式记账方法记账方法复式记账方法单式记账是指经济业务发生时只在某一个账户中作出单方面记录的一种记账方法。一般只设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”和“应付账款”等几种财物及债权债务的账户。复式记账是指对每一项经济业务形成的历史背景。都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。内容讲解记账方法是根据单位所发生的经济业务（14内容讲解复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同借贷记账法收付记账法增减记账法长期的实践证明，借贷记账法是当今最科学、最完善的复式记账法。我国会计准则中规定，企业会计记账应采用借贷记账法。内容讲解复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同借贷15内容讲解一、借贷记账法的含义与起源

借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。借贷记账法大约产生于12世纪意大利的银行。1494年，意大利的数学家、近代会计之父卢卡·帕乔利出版了《算术·几何·比与比例概要》一书，使借贷记账法形成理论体系，也标志着近代会计的产生。内容讲解一、借贷记账法的含义与起源借贷16内容讲解二、记账符号记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的。借贷记账法下账户的基本结构如图所示。借方账户名称贷方借资产增加费用成本增加负债减少收入成果减少

贷负债增加收入成果增加资产减少费用成本减少

如果借方登记经济业务的增加，则贷方必定登记经济业务的减少；反之亦然。内容讲解二、记账符号记账符号是用以确定17内容讲解三、账户结构 账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有不同的账户结构。账户分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户内容讲解三、账户结构 账户的结构是由账户18内容讲解（一）资产类账户资产类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数，期初、期末余额一般在借方，如下所示。借方

资产类账户

贷方

期初余额本期增加额

本期减少数

本期借方发生额合计期末余额

本期贷方发生额合计借方期初余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计=借方期末余额内容讲解（一）资产类账户资产类账户19内容讲解（二）负债类账户负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额借方

负债类账户贷方期初余额本期增加额本期减少数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额内容讲解（二）负债类账户负债类账户20内容讲解（三）所有者权益类账户负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。借方

所有者权益类账户贷方期初余额本期增加额本期减少数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额内容讲解（三）所有者权益类账户负债21内容讲解（四）收入类账户收入类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数。由于期末时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。其结构如下所示。借方收入类账户贷方本期增加数本期减少数或转出数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计内容讲解（四）收入类账户收入类账户22内容讲解（五）成本费用类账户成本费用类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数。由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。其结构如下所示。但个别成本账户（如“生产成本”账户）也可能有余额，其余额一般在借方。这类账户的结构类似于资产类账户。借方费用类账户贷方本期减少数本期增加数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计内容讲解（五）成本费用类账户成本费用23内容讲解（六）利润类账户利润类账户是所有者权益类账户中的一种类型，其结构为：借方登记从费用类账户中转入的费用，即利润的减少，贷方登记从收入类账户中转入的收入，即利润的增加，期末余额一般在贷方，表示企业的年度累计利润额。其结构如下所示。借方利润类账户贷方期初余额本期利润的增加额(收入)本期利润的减少数(费用)本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=期末余额。内容讲解（六）利润类账户利润类账户是24内容讲解小结：上述六类账户的结构是初学者必须掌握的基本知识。从T形账中可以看出：资产与权益（收入与成本费用）增减变化方向相反，资产与成本费用（所有者权益与收入）增减变化方向相同，总结归纳成表2-4。资产+费用=负债+所有者权益+收入内容讲解小结：上述六类账户的结构是25内容讲解四、记账规则 任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减。两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少有一个贷方。借方发生额与贷方发生额一定相等。“有借必有贷，借贷必相等”内容讲解四、记账规则 任何经济业务26内容讲解四、记账规则 ［例2-1］阳光公司向银行借入一年期借款60000元，存入银行。借方短期借款贷方60000借方银行存款贷方60000内容讲解四、记账规则 ［例2-1］阳光公27内容讲解四、记账规则 ［例2-2］阳光公司向供应单位购买原材料，价值40000元，货款尚未支付。借方应付账款贷方40000借方原材料贷方40000内容讲解四、记账规则 ［例2-2］阳光公28内容讲解四、记账规则 ［例2-3］阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款20000元。借方银行存款贷方20000借方应付账款贷方20000内容讲解四、记账规则 ［例2-3］阳光公29内容讲解四、记账规则 ［例2-4］阳光公司用银行存款偿还短期借款30000元。借方银行存款贷方30000借方短期借款贷方30000内容讲解四、记账规则 ［例2-4］阳光公30内容讲解四、记账规则 ［例2-5］阳光公司用银行存款购入原材料一批，价款20000元。借方银行存款贷方20000借方原材料贷方20000内容讲解四、记账规则 ［例2-5］阳光公31内容讲解四、记账规则 ［例2-6］阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价款10万元。借方银行存款贷方100000借方固定资产贷方100000内容讲解四、记账规则 ［例2-6］阳光32内容讲解四、记账规则 ［例2-7］阳光公司将到期的应付票据10000转为应付账款。借方应付账款贷方10000借方应付票据贷方10000内容讲解四、记账规则 ［例2-7］阳光公33四、记账规则 ［例2-8］阳光公司将经批准将盈余公积30000元转增资本。借方实收资本贷方30000借方盈余公积贷方30000四、记账规则 ［例2-8］阳光公司将经批准将盈余34思考？

用T形账户结构反映下列经济业务的关系：1．用银行存款8000元偿付应付利润。2．向银行借入短期借款10000元，存入银行。3．将资本公积1000元转增资本。4．从银行提取现金10000元。思考？用T形账户结构反映下列经济业务的35内容讲解五、会计分录 会计分录（简称分录），就是按照某项经济业务的内容标明其账户名称、应借、应贷方向及其金额的记录。现根据前面八笔业务用借贷记账法编制会计分录如下：（1）借：银行存款60000

贷：短期借款60000（2）借：原材料40000

贷：应付账款40000（3）借：应付账款20000贷：银行存款20000（4）借：短期借款30000

贷：银行存款30000内容讲解五、会计分录 会计分录（简称36内容讲解五、会计分录 （5）借：原材料20000

贷：银行存款20000（6）借：固定资产100000

贷：银行存款100000（7）借：应付票据10000

贷：应付账款10000（8）借：盈余公积30000

贷：实收资本30000内容讲解五、会计分录 （5）借：原材37内容讲解五、会计分录 简单会计分录会计分录复合会计分录由一个借方和一个贷方组成对应关系的会计分录一个借方和多个贷方或者一个贷方和多个借方组成对应关系的会计分录内容讲解五、会计分录 简单会计分录会计分录复合会计分38内容讲解五、会计分录 ［例2-9］某企业购入一批材料，价款为60000元，用银行存款支付40000元，尚欠20000元。这笔业务涉及原材料增加了60000元，银行存款减少了40000元，应付账款增加了20000元。则应将60000元记入“原材料”账户的借方，将40000元记入“银行存款”账户的贷方，将20000元记入“应付账款”账户的贷方。会计分录如下：借：原材料60000

贷：银行存款40000

应付账款20000内容讲解五、会计分录 ［例2-9］某企39内容讲解五、会计分录 ［例2-10］某企业销售产品一批，售价为80000元，收回货款50000元，尚有30000元未收回。这笔业务涉及主营业务收入增加了80000元，银行存款增加了50000元，应收账款增加了30000元。则应将80000元记入“主营业务收入”账户的贷方，将50000元记入“银行存款”账户的借方，将30000元记入“应收账款”账户的借方。会计分录如下：借：银行存款

50000

应收账款

30000

贷：主营业务收入

80000内容讲解五、会计分录 ［例2-10］某40内容讲解五、会计分录 复合会计分录也是由简单会计分录组成的，可以将复合会计分录转化为简单会计分录。如［例2-9］的会计分录可以改为：①借：原材料40000

贷：银行存款

40000

②借：原材料

20000

贷：应付账款

20000［例2-10］的会计分录可以改为：①借：银行存款

50000

贷：主营业务收入

50000

②借：应收账款

30000

贷：主营业务收入

30000复合会计分录一般只能采用一借多贷或一贷多借的方式，原则上不能采用多借多贷。内容讲解五、会计分录 复合会计分录41内容讲解五、会计分录 编制会计分录的步骤：找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户判断经济业务中涉及的会计账户是增加还是减少明确该会计账户属于哪一性质的账户，明确记账方向。编制会计分录。内容讲解五、会计分录 编制会计分录的步骤：找出经42思考？

编制下列经济业务的会计分录：（1）用银行存款购入新汽车1辆，计价120000元。（2）用银行存款偿还应付供货单位材料款13000元。（3）生产车间向仓库领用材料25000元。（4）收到购货单位前欠货款3000元。（5）用银行存款16000元，归还短期借款12000元，归还应付供货单位货款4000元。思考？编制下列经济业务的会计分录：（1）43内容讲解六、账户的对应关系 反映同一经济业务的账户之间的应借、应贷关系为账户的对应关系。能够形成对应关系的账户，必定能代表并说明某类型经济业务的内容。有些账户之间是不可能形成对应关系的，如“生产成本”账户与“本年利润”账户之间，“管理费用”账户与“短期借款”账户等。如果强行将这些无对应关系的账户进行组合，则无法正确反映经济业务的内容。账户对应关系一般有一借一贷、一借多贷、一贷多借的对应，一般不采用多借多贷的对应关系。内容讲解六、账户的对应关系 反映同一经济业44内容讲解七、试算平衡 试算平衡是借贷记账法检查账户记录有无错误的一种方法，是根据“资产=负债+所有者权益”的恒等式及借贷记账法记账规则的原理，将某个期间所有账户记录进行汇总和测算的过程，也是保证账户记录的正确性和完整性的必要过程。试算平衡的方法发生额试算平衡法余额试算平衡法内容讲解七、试算平衡 试算平衡是借贷记账法45内容讲解（一）发生额试算平衡法

所有账户本期的借方发生额合计=所有账户本期的贷方发生额合计这种方法一般在登账之前进行。只有发生额试算平衡的会计分录才可以登记账户。在实际工作中，企业一般采用“发生额试算平衡表”（见表2-6）或“科目汇总表”来进行发生额试算平衡。原理：借贷必相等内容讲解（一）发生额试算平衡法 所有账户本期的借方发46思考？

请对本节中“五、会计分录”中的“思考”题进行发生额的试算平衡。思考？请对本节中“五、会计分录”中的“思47内容讲解（二）余额试算平衡法

所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计本方法一般在登账之后、编制会计报表之前进行。只有所有借方余额与贷方余额试算平衡了，才可以编制会计报表。在实际工作中，企业通过“余额试算平衡表”（见表2-8）或“综合试算平衡表”（见表2-9）来进行余额试算平衡。原理：资产=负债+所有者权益内容讲解（二）余额试算平衡法 所有账户的借方期末余额48思考？

请对本节中“五、会计分录”中的“思考”进行余额的试算平衡。假设有关账户的期初余额如表2-5所示。请对本节中“五、会计分录”中“思考”进行余额试算平衡，假设有关账户的期初余额如表2-5所示。思考？请对本节中“五、会计分录”中的“思49内容讲解八、明细账户的使用 企业除了设置总分类账户外，往往还根据经济业务的具体内容在总分类账户下设置若干明细分类账户，以便进行明细核算。［例2-11］某企业购入木材10立方米，每立方米800元，购入钢材5吨，每吨1200元，均用银行存款支付。编制会计分录为：借：原材料──木材8000

——钢材6000

贷：银行存款14000内容讲解八、明细账户的使用 企业除了设50内容讲解八、明细账户的使用 ［例2-12］某企业用银行存款支付前欠东风工厂货款40000元和前欠长江公司货款20000元。编制会计分录为：借：应付账款──东风工厂40000

——长江公司20000

贷：银行存款60000内容讲解八、明细账户的使用 ［例2-151内容讲解编制会计分录发生额试算平衡登记账户余额试算平衡第三节借贷记账法的应用内容讲解编制会计分录发生额试算平衡登记账户余额试算平52内容讲解［例2-13］华阳公司2010年4月30日各总分类账户的余额如表2-6所示。

2010年5月份，该公司发生下列经济业务（暂不考虑增值税）：（1）向银行借入短期借款30000元，存入银行。（2）收到投资者投入的资金50000元，存入银行。（3）用银行存款购入材料25000元，材料验收入库。（4）生产车间领用材料10000元。（5）销售产品一批，价款80000元，款项尚未收到。该批产品成本为40000元（6）将本期收入80000元和本期成本40000元转入“本年利润”账户。根据上述业务内容，进行借贷记账法的业务处理。内容讲解［例2-13］华阳公司20153内容讲解一、编制会计分录 （1）借：银行存款30000

贷：短期借款

30000（2）借：银行存款

50000

贷：实收资本

50000（3）借：原材料

25000

贷：银行存款

25000（4）借：生产成本

10000

贷：原材料

10000内容讲解一、编制会计分录 （1）借：银行存款54内容讲解一、编制会计分录 （5）①借：应收账款

80000

贷：主营业务收入

80000

②借：主营业务成本

40000

贷：库存商品

40000（6）①借：主营业务收入

80000

贷：本年利润

80000

②借：本年利润

40000

贷：主营业务成本

40000内容讲解一、编制会计分录 （5）①借：应收账款55内容讲解二、发生额试算平衡 内容讲解二、发生额试算平衡 56内容讲解三、登记账户 开设T形账户，并将期初余额和本期发生额记入账户。内容讲解三、登记账户 开设T形账户，并57内容讲解内容讲解58内容讲解内容讲解59内容讲解内容讲解60内容讲解四、余额试算平衡 编制“余额试算平衡表”，如表2-8所示。内容讲解四、余额试算平衡 编制“余额试61内容讲解四、余额试算平衡 第二步和第四步也可以合编一个“综合试算平衡表”，如表2-9所示。内容讲解四、余额试算平衡 第二步和第四62思考？

请结合会计核算方法画出上述经济业务会计处理的基本流程。说说它与会计核算方法流程的关系。思考？请结合会计核算方法画出上述经济业务63课堂活动目的：练习账户结构和会计分录。人数：每组13人，6个男同学，6个女同学，另一个人为主持人。道具：准备多道经济业务题，也可以用书中的例题，同时将题目中的金额写在两个卡片上。内容：第一步，先将12人分成六组，每组一男一女，男同学代表“借方”，女同学代表“贷方”，同时每组又分别代表“资产类”、“负债类”、“所有者权益类”、“收入类”、“费用类”和“利润类”。第二步，由主持人报出题目，然后由相应的同学出列，到前面拿到相应的金额卡片并写出对应的会计分录，再回到原位。注意：每次出列的同学都应该是一男一女；主持人按照所列出的会计分录给每组打分数。课堂活动目的：练习账户结构和会计分录。人数：每组164ThankYou!ThankYou!第二章记账方法第二章记账方法目录知识目标1能力目标2内容讲解33本章练习44课堂活动35目录知识目标1能力目标67熟记会计科目名称熟悉借贷记账法账务处理的基本流程知识目标懂得记账符号、账户结构、记账规则、会计分录、试算平衡等内容之间的相互关系熟记会计科目名称熟悉借贷记账法账务处理的基本68能够说出借贷记账法的账户结构和记账规则能力目标

能够编制简单经济业务的会计分录能够通过会计分录解释账户的对应关系能够说出借贷记账法的账户结构和记账规则能力目标能够69内容讲解记账方法设置账户借贷记账法借贷记账法的应用内容讲解记账方法设置账户借贷记账法借贷记账法的应用70内容讲解会计科目总分类账户明细分类账户账户要素第一节设置账户内容讲解会计科目总分类账户明细分类账户71内容讲解会计科目就是对经济业务内容进行有序的分类，形成一个个专用名称，如库存现金、银行存款、固定资产、库存商品等。一、会计科目明细程度不同一级科目二级科目三级科目总账科目明细科目总括地反映经济业务内容的科目，也叫总账科目介于一、二级之间起沟通作用的科目详细地反映经济业务内容的科目也是一级科目二级科目和三级科目也叫明细科目内容讲解会计科目就是对经济业务内容进行有序的分类，形72内容讲解账户按其提供经济核算资料的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户简称总账，明细分类账户简称明细账。总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。总分类账户只提供货币指标，一般不提供数量、实物指标。总分类账户一般要按照国家统一的会计科目名称设置，如“银行存款”、“原材料”等账户。二、总分类账户内容讲解账户按其提供经济核算资料的详细程度不同，可以73内容讲解明细分类账户是在总分类账户的控制下，对企业某一经济业务的具体内容进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。明细分类账户要依据企业经济业务的具体内容而设置，其设置详细程度往往取决于企业的管理要求，管理要求越严格，往往明细分类账设置越详细。明细分类账可分为二级明细分类账和三级明细分类账等。三、明细分类账户内容讲解明细分类账户是在总分类账户的控制下，对企业某74内容讲解账户要素是指账户包括哪些栏目以及各栏的方向。账户要素有四个重要内容：增加数、减少数、期初余额和期末余额。一定时期内的增加数和减少数可称为本期增加数和本期减少数；一定时期内的余额可以分为期初余额和期末余额。它们的关系是：四、账户要素期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额内容讲解账户要素是指账户包括哪些栏目以及各栏的方向。75内容讲解四、账户要素这四个账户要素在账户中的基本格式如表2-2所示。为了便于教学，简单明了地说明账户的结构内容，教材中一般将表2-2简化为T形账户，内容讲解四、账户要素这四个账户要素在账户中的基本格式76思考？看看实际工作中的分类总账本，指出表2-3中还有哪些不同的地方？思考？看看实际工作中的分类总账本，指出表2-377内容讲解借贷记账法的含义与起源记账符号账户结构记账规则第二节借贷记账法会计分录账户的对应关系试算平衡明细账户的使用内容讲解借贷记账法的含义与起源记账符号账户结构记账规78

内容讲解记账方法是根据单位所发生的经济业务（或会计事项），采用特定的记账符号并运用一定的记账原理（程序和方法），在账簿中进行登记的方法。单式记账方法记账方法复式记账方法单式记账是指经济业务发生时只在某一个账户中作出单方面记录的一种记账方法。一般只设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”和“应付账款”等几种财物及债权债务的账户。复式记账是指对每一项经济业务形成的历史背景。都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。内容讲解记账方法是根据单位所发生的经济业务（79内容讲解复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同借贷记账法收付记账法增减记账法长期的实践证明，借贷记账法是当今最科学、最完善的复式记账法。我国会计准则中规定，企业会计记账应采用借贷记账法。内容讲解复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同借贷80内容讲解一、借贷记账法的含义与起源

借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。借贷记账法大约产生于12世纪意大利的银行。1494年，意大利的数学家、近代会计之父卢卡·帕乔利出版了《算术·几何·比与比例概要》一书，使借贷记账法形成理论体系，也标志着近代会计的产生。内容讲解一、借贷记账法的含义与起源借贷81内容讲解二、记账符号记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的。借贷记账法下账户的基本结构如图所示。借方账户名称贷方借资产增加费用成本增加负债减少收入成果减少

贷负债增加收入成果增加资产减少费用成本减少

如果借方登记经济业务的增加，则贷方必定登记经济业务的减少；反之亦然。内容讲解二、记账符号记账符号是用以确定82内容讲解三、账户结构 账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有不同的账户结构。账户分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户内容讲解三、账户结构 账户的结构是由账户83内容讲解（一）资产类账户资产类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数，期初、期末余额一般在借方，如下所示。借方

资产类账户

贷方

期初余额本期增加额

本期减少数

本期借方发生额合计期末余额

本期贷方发生额合计借方期初余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计=借方期末余额内容讲解（一）资产类账户资产类账户84内容讲解（二）负债类账户负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额借方

负债类账户贷方期初余额本期增加额本期减少数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额内容讲解（二）负债类账户负债类账户85内容讲解（三）所有者权益类账户负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。借方

所有者权益类账户贷方期初余额本期增加额本期减少数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额内容讲解（三）所有者权益类账户负债86内容讲解（四）收入类账户收入类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数。由于期末时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。其结构如下所示。借方收入类账户贷方本期增加数本期减少数或转出数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计内容讲解（四）收入类账户收入类账户87内容讲解（五）成本费用类账户成本费用类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数。由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。其结构如下所示。但个别成本账户（如“生产成本”账户）也可能有余额，其余额一般在借方。这类账户的结构类似于资产类账户。借方费用类账户贷方本期减少数本期增加数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计内容讲解（五）成本费用类账户成本费用88内容讲解（六）利润类账户利润类账户是所有者权益类账户中的一种类型，其结构为：借方登记从费用类账户中转入的费用，即利润的减少，贷方登记从收入类账户中转入的收入，即利润的增加，期末余额一般在贷方，表示企业的年度累计利润额。其结构如下所示。借方利润类账户贷方期初余额本期利润的增加额(收入)本期利润的减少数(费用)本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=期末余额。内容讲解（六）利润类账户利润类账户是89内容讲解小结：上述六类账户的结构是初学者必须掌握的基本知识。从T形账中可以看出：资产与权益（收入与成本费用）增减变化方向相反，资产与成本费用（所有者权益与收入）增减变化方向相同，总结归纳成表2-4。资产+费用=负债+所有者权益+收入内容讲解小结：上述六类账户的结构是90内容讲解四、记账规则 任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减。两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少有一个贷方。借方发生额与贷方发生额一定相等。“有借必有贷，借贷必相等”内容讲解四、记账规则 任何经济业务91内容讲解四、记账规则 ［例2-1］阳光公司向银行借入一年期借款60000元，存入银行。借方短期借款贷方60000借方银行存款贷方60000内容讲解四、记账规则 ［例2-1］阳光公92内容讲解四、记账规则 ［例2-2］阳光公司向供应单位购买原材料，价值40000元，货款尚未支付。借方应付账款贷方40000借方原材料贷方40000内容讲解四、记账规则 ［例2-2］阳光公93内容讲解四、记账规则 ［例2-3］阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款20000元。借方银行存款贷方20000借方应付账款贷方20000内容讲解四、记账规则 ［例2-3］阳光公94内容讲解四、记账规则 ［例2-4］阳光公司用银行存款偿还短期借款30000元。借方银行存款贷方30000借方短期借款贷方30000内容讲解四、记账规则 ［例2-4］阳光公95内容讲解四、记账规则 ［例2-5］阳光公司用银行存款购入原材料一批，价款20000元。借方银行存款贷方20000借方原材料贷方20000内容讲解四、记账规则 ［例2-5］阳光公96内容讲解四、记账规则 ［例2-6］阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价款10万元。借方银行存款贷方100000借方固定资产贷方100000内容讲解四、记账规则 ［例2-6］阳光97内容讲解四、记账规则 ［例2-7］阳光公司将到期的应付票据10000转为应付账款。借方应付账款贷方10000借方应付票据贷方10000内容讲解四、记账规则 ［例2-7］阳光公98四、记账规则 ［例2-8］阳光公司将经批准将盈余公积30000元转增资本。借方实收资本贷方30000借方盈余公积贷方30000四、记账规则 ［例2-8］阳光公司将经批准将盈余99思考？

用T形账户结构反映下列经济业务的关系：1．用银行存款8000元偿付应付利润。2．向银行借入短期借款10000元，存入银行。3．将资本公积1000元转增资本。4．从银行提取现金10000元。思考？用T形账户结构反映下列经济业务的100内容讲解五、会计分录 会计分录（简称分录），就是按照某项经济业务的内容标明其账户名称、应借、应贷方向及其金额的记录。现根据前面八笔业务用借贷记账法编制会计分录如下：（1）借：银行存款60000

贷：短期借款60000（2）借：原材料40000

贷：应付账款40000（3）借：应付账款20000贷：银行存款20000（4）借：短期借款30000

贷：银行存款30000内容讲解五、会计分录 会计分录（简称101内容讲解五、会计分录 （5）借：原材料20000

贷：银行存款20000（6）借：固定资产100000

贷：银行存款100000（7）借：应付票据10000

贷：应付账款10000（8）借：盈余公积30000

贷：实收资本30000内容讲解五、会计分录 （5）借：原材102内容讲解五、会计分录 简单会计分录会计分录复合会计分录由一个借方和一个贷方组成对应关系的会计分录一个借方和多个贷方或者一个贷方和多个借方组成对应关系的会计分录内容讲解五、会计分录 简单会计分录会计分录复合会计分103内容讲解五、会计分录 ［例2-9］某企业购入一批材料，价款为60000元，用银行存款支付40000元，尚欠20000元。这笔业务涉及原材料增加了60000元，银行存款减少了40000元，应付账款增加了20000元。则应将60000元记入“原材料”账户的借方，将40000元记入“银行存款”账户的贷方，将20000元记入“应付账款”账户的贷方。会计分录如下：借：原材料60000

贷：银行存款40000

应付账款20000内容讲解五、会计分录 ［例2-9］某企104内容讲解五、会计分录 ［例2-10］某企业销售产品一批，售价为80000元，收回货款50000元，尚有30000元未收回。这笔业务涉及主营业务收入增加了80000元，银行存款增加了50000元，应收账款增加了30000元。则应将80000元记入“主营业务收入”账户的贷方，将50000元记入“银行存款”账户的借方，将30000元记入“应收账款”账户的借方。会计分录如下：借：银行存款

50000

应收账款

30000

贷：主营业务收入

80000内容讲解五、会计分录 ［例2-10］某105内容讲解五、会计分录 复合会计分录也是由简单会计分录组成的，可以将复合会计分录转化为简单会计分录。如［例2-9］的会计分录可以改为：①借：原材料40000

贷：银行存款

40000

②借：原材料

20000

贷：应付账款

20000［例2-10］的会计分录可以改为：①借：银行存款

50000

贷：主营业务收入

50000

②借：应收账款

30000

贷：主营业务收入

30000复合会计分录一般只能采用一借多贷或一贷多借的方式，原则上不能采用多借多贷。内容讲解五、会计分录 复合会计分录106内容讲解五、会计分录 编制会计分录的步骤：找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户判断经济业务中涉及的会计账户是增加还是减少明确该会计账户属于哪一性质的账户，明确记账方向。编制会计分录。内容讲解五、会计分录 编制会计分录的步骤：找出经107思考？

编制下列经济业务的会计分录：（1）用银行存款购入新汽车1辆，计价120000元。（2）用银行存款偿还应付供货单位材料款13000元。（3）生产车间向仓库领用材料25000元。（4）收到购货单位前欠货款3000元。（5）用银行存款16000元，归还短期借款12000元，归还应付供货单位货款4000元。思考？编制下列经济业务的会计分录：（1）108内容讲解六、账户的对应关系 反映同一经济业务的账户之间的应借、应贷关系为账户的对应关系。能够形成对应关系的账户，必定能代表并说明某类型经济业务的内容。有些账户之间是不可能形成对应关系的，如“生产成本”账户与“本年利润”账户之间，“管理费用”账户与“短期借款”账户等。如果强行将这些无对应关系的账户进行组合，则无法正确反映经济业务的内容。账户对应关系一般有一借一贷、一借多贷、一贷多借的对应，一般不采用多借多贷的对应关系。内容讲解六、账户的对应关系 反映同一经济业109内容讲解七、试算平衡 试算平衡是借贷记账法检查账户记录有无错误的一种方法，是根据“资产=负债+所有者权益”的恒等式及借贷记账法记账规则的原理，将某个期间所有账户记录进行汇总和测算的过程，也是保证账户记录的正确性和完整性的必要过程。试算平衡的方法发生额试算平衡法余额试算平衡法内容讲解七、试算平衡 试算平衡是借贷记账法110内容讲解（一）发生额试算平衡法

所有账户本期的借方发生额合计=所有账户本期的贷方发生额合计这种方法一般在登账之前进行。只有发生额试算平衡的会计分录才可以登记账户。在实际工作中，企业一般采用“发生额试算平衡表”（见表2-6）或“科目汇总表”来进行发生额试算平衡。原理：借贷必相等内容讲解（一）发生额试算平衡法 所有账户本期的借方发111思考？

请对本节中“五、会计分录”中的“思考”题进行发生额的试算平衡。思考？请对本节中“五、会计分录”中的“思112内容讲解（二）余额试算平衡法

所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计本方法一般在登账之后、编制会计报表之前进行。只有所有借方余额与贷方余额试算平衡了，才可以编制会计报表。在实际工作中，企业通过“余额试算平衡表”（见表2-8）或“综合试算平衡表”（见表2-9）来进行余额试算平衡。原理：资产=负债+所有者权益内容讲解（二）余额试算平衡法 所有账户的借方期末余额113思考？

请对本节中“五、会计分录”中的“思考”进行余额的试算平衡。假设有关账户的期初余额如表2-5所示。请对本节中“五、会计分录”中“思考”进行余额试算平衡，假设有关账户的期初余额如表2-5所示。思考？请对本节中“五、会计分录”中的“思114内容讲解八、明细账户的使用 企业除了设置总分类账户外，往往还根据经济业务的具体内容在总分类账户下设置若干明细分类账户，以便进行明细核算。［例2-11］某企业购入木材10立方米，每立方米800元，购入钢材5吨，每吨1200元，均用银行存款支付。编制会计分录为：借：原材料──木材8000

——钢材6000

贷：银行存款14000内容讲解八、明细账户的使用 企业除了设115内容讲解八、明细账户的使用 ［例2-12］某企业用银行存款支付前欠东风工厂货款40000元和前欠长江公司货款20000元。编制会计分录为：借：应付账款──东风工厂40000

——长江公司20000

贷：银行存款60000内容讲解八、明细账户的使用