广东省国家税务局税务行政处罚裁量权执行基准(试行)

广东省国家税务局税务行政处罚裁量权执行基准（试行）日期：2013-12-24来源：广东省国家税务局作者：广东省国家税务局

2014年4月1日起施行

违

法

行

为处罚依据违法程度违法情节

处罚基准（一）违反税务登记管理规定的行为1纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更、注销或未按照规定办理税务登记证件验证、换证手续的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第六十条第一款第（一）项、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法实施细则》）第九十条由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正通知书规定期限内改正的。不予处罚。一般在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满30日内改正的。对个人处以5元/天（天数自限期改正通知书规定期限届满次日起算）的罚款；对企业或其他组织处以20元/天的罚款。严重在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满超过30日仍未改正的。对个人处以2000元以上，5000元以下的罚款；对企业或其他组织处以2000元以上，1万元以下的罚款。2纳税人不办理税务登记的《税收征管法》第六十条第二款、《税务登记管理办法》第四十二条第二款纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款和第二款的规定处罚；经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。轻微在税务机关责令限期改正通知书规定期限内改正的。不予处罚。一般在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满30日内改正的。对个人处以5元/天（天数自限期改正通知书规定期限届满次日起算）的罚款；对企业或其他组织处以20元/天的罚款。严重在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满超过30日仍未改正或拒不改正。对个人处以2000元以上，5000元以下的罚款；对企业或其他组织处以2000元以上，1万元以下的罚款。同时提请工商行政管理机关吊销营业执照。3纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的《税收征管法》第六十条第三款处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。较轻未造成税款流失的。处2000元以上5000元以下罚款。一般造成税款流失金额5万元以下的。处5000元以上1万元以下罚款。严重造成税款流失金额5万元以上（不含本数）的。处1万元以上5万元以下罚款。4纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的《税务登记管理办法》第四十四条处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。一般没有利用骗取的税务登记证从事其他违法行为的。对个人处100元以上500元以下罚款，对企业或其他组织处200元以上1000元以下罚款。利用骗取的税务登记证从事其他违法行为但未造成税款流失的。对个人处500元以上2000元以下罚款，对企业或其他组织处1000元以上2000元以下罚款。严重利用骗取的税务登记证从事其他违法行为造成税款流失的。处2000元以上1万元以下罚款。5扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的《税务登记管理办法》第四十五条税务机关应当自发现之日起三日内责令其限期改正，并可处二千元以下的罚款。轻微在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正通知书规定期限内改正的。不予处罚。一般在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满30日内改正的。对个人处以5元/天（天数自限期改正通知书规定期限届满次日起算）的罚款；对企业或其他组织处以20元/天的罚款。严重在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满超过30日仍未改正的。对个人处500元以上，1000元以下罚款；对企业或其他组织处1000元以上，2000元以下罚款。（二）违反账簿管理和完税凭证管理规定的行为6纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的《税收征管法》第六十条第一款第（二）项由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正通知书规定期限内改正的。不予处罚。一般在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满30日内改正的。对个人处200元以上1000元以下罚款，对单位处1000元以上2000元以下罚款。严重在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满超过30日仍未改正，或损坏、丢失、擅自销毁账簿、记账凭证及有关资料的。对个人处2000元以上5000元以下罚款，对单位处2000元以上1万元以下罚款。7纳税人未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的《税收征管法》第六十条第一款第（三）项由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正通知书规定期限内改正的。不予处罚。一般在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满30日内改正的。对个人处200元以上1000元以下罚款，对单位处1000元以上2000元以下罚款。严重在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满超过30日仍未改正的，或提供虚假备查资料的。对个人处2000元以上5000元以下罚款，对单位处2000元以上1万元以下罚款。8纳税人未按规定安装、使用税控装置，或者故意损毁或擅自改动税控装置的《税收征管法》第六十条第一款第（五）项由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微未按照规定安装使用税控装置，在税务机关发现前主动改正,或者在税务机关责令限期改正通知书规定期限内改正的。不予处罚。一般未按照规定安装使用税控装置，且在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满30日内改正的。对个人处200元以上2000元以下罚款，对单位处1000元以上2000元以下罚款。严重未按照规定安装使用税控装置，且在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满30日仍未改正的，或故意损毁或擅自改动税控装置的。对个人处2000元以上5000元以下罚款，对单位处2000元以上1万元以下罚款。9扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的《税收征管法》第六十一条由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。轻微在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正通知书规定期限内改正的。不予处罚。一般在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满30日内改正的。对个人处200元以上1000元以下罚款，对单位处1000元以上2000元以下罚款。严重在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满超过30日仍未改正，或损坏、丢失、擅自销毁代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证及有关资料的。对个人处2000元以上3000元以下罚款，对单位处2000元以上5000元以下罚款。10非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的《税收征管法实施细则》第九十一条由税务机关责令改正，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。较轻在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正通知书规定期限内改正，且非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证在10份以下的。处2000元以上5000元以下罚款。一般在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满超过30日不改正的，或者虽改正但非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证在11份以上50份以下的。处5000元以上1万元以下罚款。严重非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证在51份以上，或具有其他严重情节的。处1万元以上5万元以下罚款。11未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的《发票管理办法》第三十五条第（一）项由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。较轻限期内改正,且发票数量在10份以下的。可处500元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般限期内不改正，或者虽改正但发票数量在11份以上100份以下的。处500元以上2000元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重发票数量在101份以上的。处2000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。12使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的《发票管理办法》第三十五条第（二）项由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。轻微新认定一般纳税人如实申报,但首次出现抄报税延期,或限期内改正且发票金额在5000元以下。不予处罚。一般限期内未改正且发票金额在5000元以下。处500元以下罚款，有违法所得的予以没收。限期内改正且发票金额在5000元以上（不含本数）2万元以下。处500元以上1000元以下罚款，有违法所得的予以没收。限期内未改正且发票金额在5000元以上（不含本数）2万元以下。处1000元以上2000元以下罚款，有违法所得的予以没收。严重发票金额在2万元以上（不含本数）10万元以下。处2000元以上5000元以下罚款，有违法所得的予以没收。发票金额在10万元以上（不含本数）。处5000元以上1万元以下罚款，有违法所得的予以没收。13使用非税控装置开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的《发票管理办法》第三十五条第（三）项由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。轻微新认定一般纳税人如实申报,但首次出现抄报税延期,或限期内改正且发票金额在5000元以下。不予处罚。一般限期内未改正且发票金额在5000元以下。处500元以下罚款，有违法所得的予以没收。限期内改正且发票金额在5000元以上（不含本数）2万元以下。处500元以上1000元以下罚款，有违法所得的予以没收。限期内未改正且发票金额在5000元以上（不含本数）2万元以下。处1000元以上2000元以下罚款，有违法所得的予以没收。

严重发票金额在2万元以上（不含本数）10万元以下。处2000元以上5000元以下罚款，有违法所得的予以没收。发票金额在10万元以上（不含本数）。处5000元以上1万元以下罚款，有违法所得的予以没收。14拆本使用发票的《发票管理办法》第三十五条第（四）项由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。较轻拆本使用发票1本的。可处500元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般拆本使用发票2本以上，4本以下的。处500元以上2000元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重拆本使用发票5本以上的。处2000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。15扩大发票使用范围的《发票管理办法》第三十五条第（五）项由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。较轻限期内改正，且发票金额在1万元以下，或发票数量在10份以下的。可处1000元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般限期内不改正，或者虽改正但发票金额在1万元以上（不含本数）5万元以下，或数量在11份以上100份以下的。处1000元以上5000元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重发票金额在5万元以上（不含本数），或发票数量在101份以上的。处5000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。16以其他凭证代替发票使用的《发票管理办法》第三十五条第（六）项由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。较轻限期内改正，且凭证金额在1万元以下，或凭证数量在10份以下的。可处1000元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般限期内不改正，或者虽改正但凭证金额在1万元以上（不含本数）5万元以下，或凭证数量在11份以上100份以下的。处1000元以上5000元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重凭证金额在5万元以上（不含本数），或凭证数量在101份以上的。处5000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。17跨规定区域开具发票的《发票管理办法》第三十五条第（七）项由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。较轻限期内改正，且发票金额在1万元以下，或发票数量在10份以下的。可处500元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般限期内不改正，或者虽改正但发票金额在1万元以上（不含本数）5万元以下，或发票数量在11份以上100份以下的。处500元以上2000元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重发票金额在5万元以上（不含本数），或发票数量在101份以上的。处2000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。18未按照规定缴销发票的《发票管理办法》第三十五条第（八）项由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。轻微开具发票已如实申报，未造成迟缴、少缴税款，且属于当年内第一次未按照规定缴销发票的不予处罚。较轻限期内改正,且定额发票金额在2万元以下,或非定额发票数量在25份以下的。可处500元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般限期内不改正,或者虽改正但定额发票金额在2万元以上（不含本数）10万元以下,或非定额发票数量在25份以上，100份以下的。处500元以上2000元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重定额发票金额在10万元以上(不含本数)，或非定额发票数量在101份以上的。处2000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。19未按照规定存放和保管发票的《发票管理办法》第三十五条第（九）项由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。较轻限期内改正的。可处500元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般限期内不改正，或者因客观情况无法改正造成危害后果的。处500元以上2000元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重造成严重危害后果的。处2000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。20跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，或者携带、邮寄或者运输空白发票出入境的《发票管理办法》第三十六条第一款由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。较轻限期内改正，且发票金额在1万元以下，或发票数量在10份以下的。可处2000元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般限期内不改正，或者虽改正但发票金额在1万元以上（不含本数）5万元以下，或发票数量在11份以上100份以下的。处2000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重

发票金额在5万元以上（不含本数），或发票数量在101份以上的。

处1万元以上3万元以下罚款；有违法所得的予以没收。21丢失发票的《发票管理办法》第三十六条第二款可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。轻微

有证据证明丢失发票属于对方或第三方责任的。

不予处罚。较轻定额发票金额在2万元以下，或非定额发票数量在25份以下的。可处1000元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般定额发票金额在2万元以上（不含本数）10万元以下，或非定额发票数量在25份以上100份以下的。处1000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重定额发票金额在10万元以上（不含本数），或非定额发票数量在101份以上，或造成其他严重后果的。处1万元以上3万元以下罚款；有违法所得的予以没收。22擅自损毁发票的《发票管理办法》第三十六条第二款可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。较轻定额发票金额在5000元以下，或非定额发票数量在10份以下的。可处1000元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般定额发票金额在5000元以上（不含本数）2万元以下，或非定额发票数量在11份以上100份以下的。处1000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重定额发票金额在2万元以上(不含本数)，或非定额发票数量在101份以上的。处1万元以上3万元以下罚款；有违法所得的予以没收。23虚开发票的《发票管理办法》第三十七条第一款由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。较轻虚开发票金额在5000元以下，或虚开发票份数在10份以下的。没收违法所得，可并处2万元以下罚款。一般虚开发票金额在5000元以上（不含本数）1万元以下，或虚开发票份数在11份以上30份以下的。没收违法所得，并处2万元以上5万元以下罚款。严重虚开发票金额在1万元以上（不含本数）40万元以下，或虚开发票份数在31份以上100份以下的。没收违法所得，并处5万元以上10万元以下罚款。虚开发票金额在40万元以上（不含本数）100万以下，或虚开发票份数在101份以上200份以下的。没收违法所得，并处10万元以上30万元以下罚款。虚开发票金额在100万以上（不含本数），或虚开发票份数在201份以上的。没收违法所得，并处30万元以上50万元以下罚款。24非法代开发票的《发票管理办法》第三十七条第二款由税务机关没收违法所得；代开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；代开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。较轻代开发票金额在5000元以下，或代开发票份数在10份以下的。没收违法所得，可并处2万元以下罚款。一般代开发票金额在5000元以上（不含本数）1万元以下，或代开发票份数在11份以上30份以下的。没收违法所得，并处2万元以上5万元以下罚款。严重代开发票金额在1万元以上（不含本数）40万元以下，或代开发票份数在31份以上100份以下的。没收违法所得，并处5万元以上10万元以下罚款。代开发票金额在40万元以上（不含本数）100万以下，或代开发票份数在101份以上200份以下的。没收违法所得，并处10万元以上30万元以下罚款。代开发票金额在100万以上（不含本数），或代开发票份数在201份以上的。没收违法所得，并处30万元以上50万元以下罚款。25非法印制发票的《税收征管法》第七十一条、《发票管理办法》第三十八条《征管法》第七十一条：由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《发票管理办法》第三十八条：私自印制发票，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。一般发票金额在1万元以下，或发票数量在10份以下的。销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上2万元以下罚款。对私自印制发票的发票印制企业，可以并处吊销发票准印证。发票金额在1万元以上（不含本数）5万元以下，或发票数量在11份以上100份以下的。销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处2万元以上5万元以下罚款；对私自印制发票的发票印制企业，可以并处吊销发票准印证。严重发票金额在5万元以上（不含本数），或发票数量在101份以上的。销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处5万元罚款。对私自印制发票的发票印制企业，可以并处吊销发票准印证。26私自伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的《发票管理办法》第三十八条由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。一般发票金额在1万元以下，或发票数量在10份以下的。没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上2万元以下罚款。对发票印制企业，可以并处吊销发票准印证。发票金额在1万元以上（不含本数）5万元以下，或发票数量在11份以上50份以下，或者非法制造发票防伪专用品、伪造发票监制章的。没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处2万元以上5万元以下罚款。对发票印制企业，可以并处吊销发票准印证。严重发票金额在5万元以上（不含本数）10万元以下，或发票数量在51份以上80份以下，或者非法制造发票防伪专用品、伪造发票监制章情节较重的。没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处5万元以上10万元以下罚款；可以并处吊销发票准印证。

发票金额在10万元以上（不含本数）30万元以下，或发票数量在81份以上100份以下，或者非法制造发票防伪专用品、伪造发票监制章情节严重的。没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处10万元以上30万元以下罚款；对发票印制企业，对发票印制企业，可以并处吊销发票准印证。发票金额在30万元以上（不含本数），或发票数量在101份以上，或者非法制造发票防伪专用品、伪造发票监制章情节特别严重的。没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处30万元以上50万元以下罚款；对发票印制企业，可以并处吊销发票准印证。27转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的《发票管理办法》第三十九条第（一）项由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。一般发票金额在1万元以下，或发票数量在10份以下的。处1万元以上2万元以下罚款；有违法所得的予以没收。发票金额在1万元以上（不含本数）5万元以下，或发票数量在11份以上50份以下，或者转借、转让、介绍他人转让发票监制章和发票防伪专用品的。处2万元以上5万元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重发票金额在5万元以上（不含本数）10万元以下，或发票数量在51份以上80份以下，或者转借、转让、介绍他人转让发票监制章和发票防伪专用品情节较重的。处5万元以上10万元以下罚款；有违法所得的予以没收。发票金额在10万元以上（不含本数）30万元以下，或发票数量在81份以上100份以下，或者转借、转让、介绍他人转让发票监制章和发票防伪专用品情节严重的。处10万元以上30万元以下罚款；有违法所得的予以没收。发票金额在30万元以上（不含本数），或发票数量在101份以上，或者转借、转让、介绍他人转让发票监制章和发票防伪专用品情节特别严重的。处30万元以上50万元以下罚款；有违法所得的予以没收。28知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的《发票管理办法》第三十九条第（二）项由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。较轻发票金额在5万元以下，或发票数量在20份以下的。处1万元以上2万元以下罚款；有违法所得的予以没收。一般发票金额在5万元以上（不含本数）20万元以下，或发票数量在21份以上50份以上的。处2万元以上5万元以下罚款；有违法所得的予以没收。严重发票金额在20万元以上（不含本数）40万元以下，或发票数量在51份以上100份以下的。处5万元以上10万元以下罚款；有违法所得的予以没收。发票金额在40万元以上（不含本数）80万元以下，或发票数量在101份以上200份以下的。处10万元以上30万元以下罚款；有违法所得的予以没收。发票金额在80万元以上（不含本数），或发票数量201份以上的。处30万元以上50万元以下罚款；有违法所得的予以没收。29违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的《发票管理办法》第四十一条由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。较轻导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款在1万元以下的。没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取税款的0.5倍以下罚款。一般导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款在1万元以上（不含本数）5万元以下的。没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取税款的0.5倍以上0.7倍以下罚款。严重导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款在5万元以上(不含本数)的。没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取税款的0.7倍以上1倍以下罚款。（四）违反纳税申报和征收管理规定的行为30纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的《税收征管法》第六十二条由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处