中级经济师《财政税收》冲刺班讲义第11章

中级经济师《财政税收》讲义十一章第十一章 政间财关系【本章近考情分析】度总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/多项选择题/案例分析题/8分64道/4分2道/4分1分11道/1分6分54道/4分1道/2分6分54道/4分1道/2分【本章教材结构】【本章教材变化】P257删除五节 以下算理制改创新【本章内容讲解】第一节 财政权理论【本节考点】【考点】公共物品和效劳理论【考点】集权分权理论【考点】财政联邦主义【考点】俱乐部理论【考点】公共物品和效劳理论类型概念特征全国性公共物品和效劳地方性公共物品和效劳府公共物品和效劳理论的代表人物：欧茨和提布特。提布特的结论：分权的最终结果将有助于对不同人口群体的公共物品和效劳偏好做出判断。【例题：单项选择】阐财政权理的经著作财政邦主》的者〔 〕A.沃伦·欧茨B.查尔斯·提布特C.洛伦兹D.亚当·斯密【答案】A【解析】沃伦斯·欧茨在1972出版经典名著《财政联邦主义》。【考点】集权分权理论【考点】财政联邦主义方政府就是实现不同地区不同选择的机制。。【考点】俱乐部理论【本节重要考点总结】第二节 政府收支制度排【本节考点】【考点】政府间事权的划分；【考点】政府间的财政支出划分【考点】政府间收入的划分【考点】政府间收支的调节制度【考点】政府间的财政管理权的划分【本节内容精讲】预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。【考点】政府间的事权划分政府间事权的划分是财政分权管理体制的根本内容和制度保障。〔一〕政府间的事权划分的原那么1、外部性原那么2、信息复杂性原那么3〔二〕政府间事权划分的具体做法具体事务划分的具体做法1.国防事务对国防事务的立法权为中央专有，对国防事务的行政权那么以中央直接管辖为主2.外交事务绝大局部国家将外交事务划归中央专门管理，只有局部联邦制国家容许成员国保留局部外交权3.公安事务中央对事关国家主权的公安事务，如国籍管理、出入境管理实行专门管理，对于维护国家平安与秩序的主要工具——警察，那么由中央与地方共同管辖4.内政事务中央机构的建制由中央决定，地方与中央分别建立；地方机构的建制由地方决定并建立5.司法事务世界各国的司法体制分为高度集权、集权为主和分权三类6.经济事务在财政金融方面，世界各国都实行以中央集中管理为主、地方协助管理为辅的财政金融管理体制，由国家统一管理信用、货币和银行体系7务有的国家由中央负责执行的，有的国家那么纳入地方政府的职责范围，还有的国家由中央和地方共同负责世界各国中央与地方财政关系中诸多问题的焦点都集中在支出的划分上。〔一〕财政支出划分的原那么财政支出划分的原那么说明1.与事权相对称原那么2.公平性原那么各级政府的财权财力划分应相对平衡，包括中央与地方政府及地方各级政府间的纵向均衡和横向均衡3.权责结合原那么是解决划分支出的依据问题〔二1【考点】政府间财政收入的划分〔一〕税收收入划分的原那么税收收入划分的原那么定义举例1.效率原那么以征税效率的上下作为标准来划分中央与地方政府收入。所得税一般由中央政府征收，土地税或财产税一般划为地方税。2.适应原那么以税基的宽窄为标准来划分中央与地方政府收入。税基宽的税种归中央政府，税基狭窄的税种归地方政府。3.恰当原那么以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方政府收入所得税应划归中央政府。4.经济利益原那么以增进经济利益为标准来划分。增值税、消费税应属于中央税。ABD.经济利益原那么【答案】B〔二〕税收收入划分的方式税收收入划分的方式定义1.分割税额先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。如原来的“总额分成〞2.分割税率是按税源实行分率计征的方式，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收。3.分割税种按税种划分收入范围4.分割税制分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。5.混合型在现代经济社会条件下，通常采用混合型的税收分割方式。ABC【答案】D【解析】“总额分成〞属于分割税额。〔三〕税收收入划分的具体做法〔【考点】政府间收支的调节制度〔熟悉〕各级【考点】政府间财政管理权的划分〔一〕政府预算管理级次一级政权一级预算，我国分为中央、省、市、县、乡五级。变化〔二〕预算管理权限的划分预算管理相关职权的具体划分如下：。各级人大常委会监督预算的执行；审查和批准预算的调整方案；审查和批准决算。；。第三节 分税财政理体制【本节考点】【考点】【考点】【本节内容精讲】【考点】分税制财政管理体制的根本问题定义：内容：。〔1〕完全按税种划分①完全形式：只设中央税和地方税②不完全形式：设中央税和地方税之外，还设置共享税。〔2〕税源行率征 如国。ABCDE【答案】ABCD【解析】分税制主要包括“分事、分税、分权、分管〞。【考点】我国分税制财政管理体制的主要内容〔一12、公共卫生3、教育4、跨区域重大工程的建设和维护5、涉及全国市场统一标准的管理6、关系国家平安的支出7、司法支出司法支出的责任集中到中央。〔二〕中央与地方收入的划分—依据事权和财权相结合的原那么划分划分依据内容〔1〕中央税税种关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税和上缴的利润，地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、利润和城建，外贸企业的出口退税等〔2〕地方税适合地方征管的税种城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税等〔3〕中央和地方共享收入同经济开展直接相关的主要税种①增值税中央分享75%；地方分享25%②所得税铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行、中国石油天然气股份、中国石油化工股份和海洋石油、天然气企业缴纳的企业所得税归中央政府外，其他企业所得税和个人所得税收入实行由中央政府和地方政府共享。现在共享比例：中央60%；地方：40%③资源税海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方。④证券交易印花税97%归中央；3%归地方⑤外贸企业出口退税200511192.5：7.5的比例负担〔三〕中央对地方税收返还数额确实定以1993为根底核定。1993199419931：0.3。第四节 府间移支制度【本节考点】【考点】政府间转移支付概述【考点】我国政府间转移支付制度【考点】政府间转移支付概述〔一〕政府间转移支付的含义与特点1.含义庇古1928。【例题：单项选择】政府间转移支付不包括()。A．上级政府对下级政府的各项补助D【答案】C〔二〕实行政府间转移支付的理论依据1.纠正政府间的纵向财政失衡【例题单项选择关于府间移支制度论依的说，错误的选项是( A．正政间的向财失衡B【答案】C〔三〕政府间转移支付的种类分类标准分类结果具体情形1.根据地方政府〔1〕无条件转移支付无条件转移支付重点解决下级政府的财政收入与责任不对称问题有条件转移支付又可以为配套补助和非配套补助使用补助资金权限的大小〔2〕有条件转移支付2.根据政府间的关系纵向转移支付横向转移支付混合转移支付〔四〕政府间转移支付的一般方法〔熟悉〕方法解释1.财政收入能力均等化模式某地区应该得到的转移支付额=该地区人口数×〔全国地方税税基总和/全国总人口数-该地区地方税基/该地区人口数〕×标准税率2.支出均衡模式不考虑地区间财政收入能力的差异，只考虑地区间的支出需求的差异。主要是一些开展中国家采用3.收支均衡模式政收入能力均等