工业财务状况表培训教材( )课件

工业财务状况表培训

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报送说明报表变化数据来源指标解释填报应注意的问题年报-B103表报送说明年报-B103表B103报表变化1B103报表变化1B103数据来源资产负债表及其附表利润及利润分配表会计科目一、年初库存二、年末资产负债四、其他资料六、上市公司填写三、利润及分配五、执行新准则企业填报现金流量表B103数据来源资产负债表及其附表一、年初库存二、年末资产负B103数据来源注意的问题：明确企业填报口径。计量单位：财务报表为“元”，统计报表为“千元”，且保留整数。资产负债表除年初存货外,其他指标为年末数，利润及利润分配表为本年实际数。审计后年度决算表（3月25日前）。B103数据来源注意的问题：一、新增指标固定资产净值(485)取消了固定资产净值平均余额。

固定资产净值＝固定资产原价－累计折旧

(固定资产净额＝固定资产净值－减值准备)B103指标解释一、新增指标固定资产净值(485)B103指标解释一、新增指标内部往来资产(317)内部往来负债(316)目的：针对北京总部经济特点增加该指标，剔除资产负债数据在企业系统内部的重复，真实反映北京地区总资产。B103指标解释一、新增指标内部往来资产(317)B103指标解释一、新增指标内部往来：B103指标解释

内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易。是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。内部的往来一般都放在其它应收款、其它应付款当中核算。一、新增指标内部往来：B103指标解释内部内部往来资产：指企业内部往来的各项资产。根据会计“资产负债表”中的“其他应收款”的期末数分析填列。

内部往来负债：指企业内部往来的各项负债。根据会计“资产负债表”中的“其他应付款”的期末数分析填列。

内部往来资产：指企业内部往来的各项资产。根据会计“资产二、修订指标固定资产折旧(023)固定资产折旧指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那部分价值的补偿。

本指标由原来的本年折旧更名而来的，是企业在报告期内提取固定资产折旧合计数。根据企业成本、费用明细表中“固定资产折旧”或“折旧”项本期累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标固定资产折旧(023)B103指标解释（1）累计折旧≥固定资产折旧（2）固定资产折旧应（023）与B703表折旧之和（009+048+059）相等（3）不能用截止到本年的累计折旧－截止到上年的累计折旧倒挤算出本年折旧。B103指标解释固定资产折旧(023)（1）累计折旧≥固定资产折旧B103指标解释固定资产折旧(二、修订指标职工福利费(078)

“应付福利费总额”改为“职工福利费”。指企业在报告期内根据国家有关规定开支的各项福利费用。根据企业成本、费用明细表中“职工福利费”项本期累计发生额填报。B103指标解释二、修订指标职工福利费(078)B103指标解释二、修订指标职工福利费(078)（1）如果付给外籍及港澳台方人员的福利费未计入福利费科目，则应从相关成本费用科目中摘取计入。（2）不包括企业用净利润或福利基金提取的福利费用。B103指标解释二、修订指标职工福利费(078)B103指标解释二、修订指标社会保险费（094）

指企业在报告期根据国家规定的标准向社会保障部门和保险公司为职工个人缴纳的社会保险费。根据会计成本、费用中的相关项目计算填列。

指标解释去掉了“不包括‘应付福利费’支付的保险费”。

B103指标解释二、修订指标社会保险费（094）B103指标解释

（1）包含内容：基本养老保险、补充养老保险（年金）、基本医疗保险、补充医疗保险、生育险、失业险、工伤险以及其他人身险。

（2）不包括国家规定的社保之外的商业险。社会保险费（094）B103指标解释（1）包含内容：基本养老保险、补充养老保险（年金）、基本二、修订指标现金及银行存款（337）

指单位的库存现金及储存在银行和其他金融机构的款项。根据会计“资产负债表”中对应科目的期末数填列。

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“库存现金”项和“银行存款”项的期末数之和填列。B103指标解释二、修订指标现金及银行存款（337）B103指标解释二、修订指标现金（213）

指单位的库存现金。根据会计“资产负债表”中“现金”科目的期末数填列。

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“库存现金”项的期末数填列。B103指标解释二、修订指标现金（213）B103指标解释二、修订指标B103指标解释二、修订指标B103指标解释二、修订指标注意：区分“现金及银行存款”与“货币资金”不要把资产负债表中的“货币资金”填成103表中的“现金”。当b103表中“现金（213）”大于50万元时，应再仔细核实。B103指标解释二、修订指标注意：B103指标解释二、修订指标短期投资（013）

指企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资。补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“交易性金融资产”项和“可供出售金融资产”项的期末数分析填列。如果从会计科目取数，则要减去短期投资跌价准备，并加上一年到期的长期投资。B103指标解释二、修订指标短期投资（013）B103指标解释二、修订指标

B103指标解释B103表旧准则新准则二、修订指标B103指标解释B103表旧准则新准则二、修订指标长期债权投资（218）

指企业不准备在一年内（含一年）变现的各种债权性质的投资。根据“资产负债表”中的“长期债权投资”的期末数填列。

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“交易性金融资产”项、“持有至到期投资”项和“可供出售金融资产”项的期末数分析填列。B103指标解释二、修订指标长期债权投资（218）B103指标解释（1）资产负债表中的“长期债权投资”项，是已经扣除了“一年内到期的长期债权投资”后的余额，可以直接取数填列。（2）如果从会计账簿的“长期债权投资”科目中取数，则需根据“长期债权投资”科目的期末余额扣除“一年内到期的长期债权投资”后的数额填列。长期债权投资（218）B103指标解释（1）资产负债表中的“长期债权投资”项，是已经扣除了“一年内二、修订指标长期负债合计（032）

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“非流动负债合计”项的期末数填列。B103指标解释指企业偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。根据会计“资产负债表”中的“长期负债合计”的期末数填列。二、修订指标长期负债合计（032）B103指标解释指企业偿还二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)

指企业在报告期内支付给本单位从业人员的全部工资，它反映企业本期累计应付的工资总额，而不是会计“应付工资”科目的余额。根据会计“应付工资”科目的本期贷方累计发生额填列，或根据企业成本、费用明细表中“工资”项本期累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)B103二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“应付职工薪酬”项下“职工工资”的本期贷方累计发生额填列；或直接根据企业成本、费用明细表中“职工工资”项本期累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)B103二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)B103指标解释应付工资总额应付工资（本期贷方累计发生额）成本费用“工资”科目旧准则应付职工薪酬职工工资（贷方累计发生额）成本费用“职工工资”科目新准则二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)B103（1）如果外籍及港澳台方人员工资未计入工资科目，则应从相关成本费用科目中摘取计入。（2）不包括企业用净利润或福利基金支付的工资、奖励、福利等费用。（3）不要填成实发工资额。（4）如有退休人员或不在岗人员工资包含在内，不用剔除。B103指标解释

应付工资总额(贷方累计发生额)(076)（1）如果外籍及港澳台方人员工资未计入工资科目，则应从相二、修订指标代扣代缴个人所得税（095）

指单位按照税法的规定，根据支付的个人应税所得。

补充：不论其是否属于本单位人员，代扣代缴的个人所得税。根据单位“应交税金—个人所得税”科目本期贷方累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标代扣代缴个人所得税（095）B103指标解释年初存货（011）

存货指企业在日常生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。B103指标解释三、难点指标年初存货（011）B103指标解释三、难点指标年初存货（011）

时点指标，实际时点为2008年12月31日的期末数。根据“资产负债表”中“存货”项的年初数填列。如果从会计科目取数，应填报扣除存货跌价准备后的净额。B103指标解释三、难点指标年初存货（011）B103指标解释三、难点指标存货（015）时点指标，实际时点为2009年12月31日的期末数。如果从会计科目取数，应填报扣除存货跌价准备后的净额。B103指标解释存货（015）B103指标解释产成品（016）

指企业报告期末已经加工生产并完成全部生产过程，可以对外销售的制成产品。根据企业会计“资产负债表”中“产成品”的期末数填报。如果“资产负债表”中没有“产成品”项，则根据会计“库存商品”科目中自产“产成品”期末数填列。存货≥产成品B103指标解释产成品（016）B103指标解释应收账款(净额)（014）

指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取款项。取自“资产负债表”中的“应收账款”。这里的“净额”指的是“应收账款”减去“坏账准备”后的净额，不是用“应收账款”减“应付账款”得出的数。B103指标解释应收账款(净额)（014）B103指标解释指企业在报告期内全部流动资产的平均余额。根据会计“资产负债表”中“流动资产合计”的期初数和期末数计算填列。计算公式：流动资产年平均余额=1至12月各月流动资产平均余额之和÷12或：流动资产年平均余额=1至12月各月月初、月末流动资产之和÷24其中：流动资产月平均余额=(月初流动资产合计+月末流动资产合计)÷2流动资产平均余额(017)指企业在报告期内全部流动资产的平均余额。根据会计“资产负强调该指标的计算方法。流动资产合计>0，则此项也应>0，不要漏报。年度中新成立企业，按实际生产月数计算；已停产企业，按12个月计算。流动资产平均余额(017)强调该指标的计算方法。流动资产平均余额(017)流动资产平均余额(017)①3月份流动资产平均余额=（240+160）/2=200②1季度流动资产平均余额=（150+220+200）/3=190流动资产平均余额(017)①3月份流动资产平均余额=（24指企业持有的时间准备超过一年（不含一年）的各种股权、债权等性质的投资的可收回金额。未执行06年会计准则企业，根据“资产负债表”中对应项期末数填列。执行06年会计准则企业，暂按本调查表中长期股权投资和长期债权投资期末数相加计入本指标。是减去长期投资减值准备后的净额。长期投资合计（018）指企业持有的时间准备超过一年（不含一年）的各种股权、债权等性

指单位使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在２０００元以上，并且使用年限超过２年的，也应当作为固定资产。固定资产合计（019）指单位使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输

未执行06年会计准则企业，根据会计“资产负债表”中对应项的期末数填列。执行06年会计准则的企业，将“固定资产净额”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“投资性房地产”相加计入本指标。固定资产合计（019）未执行06年会计准则企业，根据会计“资产负债表”中对应固定资产合计≥固定资产原价－累计折旧＋在建工程（有固定资产减值准备的，可能不满足该审核，写清说明）固定资产净额＝固定资产原价－累计折旧－固定资产减值准备固定资产合计（019）固定资产合计≥固定资产原价－累计折旧＋在建工程固定资产合计

指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。执行06年会计准则企业，根据“资产负债表附表”中的“固定资产累计折旧”项目的期末数填列，同时还应将“投资性房地产累计折旧”期末数计入本指标。累计折旧（022）指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计所有者权益合计（034）指所有者在企业资产中享有的经济利益，它等于企业资产减去负债后的余额。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。根据“资产负债表”中的“所有者权益合计”项填列。所有者权益合计＝资产总计－负债合计所有者权益合计（034）指所有者在企业资产中享指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实收资本＝国家资本＋集体资本＋法人资本＋个人资本＋港澳台资本＋外商资本(1)是否漏报,若实收资本为0，核实该单位是否为法人企业(2)实收资本中如有以外币形式投入的资本，需折合成人民币实收资本（035）指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实

注意“法人资本”、“个人资本”与“港澳台资本”、“外商资本”的区别：

“法人资本”中的法人，指的是我国具有法人资格的单位，港澳台及外商企业没有在中国注册的不算在其中。

“个人资本”中的个人，指的是国内的个人，港澳台及国外个人不算在其中。国家资本（036）、集体资本（037）、法人资本（038）、个人资本（039）、港澳台资本（040）、外商资本（041）注意“法人资本”、“个人资本”与“港澳台资本”、“外商营业收入（490）

指企业（单位）在报告期内从事销售商品、提供劳务及转让资产使用权等日常活动中所形成的总收入，包括主营业务收入和其他业务收入。

未执行06年会计准则企业，如果有“其他业务收入”科目的，将“主营业务收入”、“其他业务收入”相加记入本指标；如果没有“其他业务收入”科目的，直接将“主营业务收入”记入本指标。执行06年会计准则企业，直接根据会计“利润表”中对应指标填列。营业收入（490）

指企业（单位）在报告期内从事销售商品主营业务收入（043）

指企业经营主要业务所取得的收入总额。此项目应根据会计的“主营业务收入”、“产品销售收入”等科目的本期累计发生额填列。

执行06年会计准则企业，如果未设置该科目，则以“营业收入”代替填列。（是减去折扣折让的净额数。）主营业务收入（043）直接出口产品销售收入（239）

即企业出口自己加工生产的产品和根据有关规定在国内收购货源自行组织出口商品的收入，不包括交外贸部门出口部分。按离岸价格统计。汇率折算标准按企业确定的记账汇率折算。根据主营业务收入科目分析填列。直接出口产品销售收入（239）营业成本（134）

指企业在报告期内从事销售商品、提供劳务等日常活动发生的各种耗费未执行06会计年准则企业，如果有“其他业务支出”科目的，将“主营业务成本”、“其他业务支出”相加记入本指标；如果没有“其他业务支出”科目的，直接将“主营业务成本”记入本指标。执行06年会计准则企业，直接根据会计“利润表”中对应指标填列。营业成本（134）

指企业在报告期内从事销售商品、提供主营业务成本（048）

指企业经营主要业务发生的实际成本。此项目应根据会计的“主营业务成本”、“产品销售成本”等科目的本期累计发生额填列。执行06年会计准则企业，如果未设置该科目，则以“营业成本”代替填列。主营业务成本（048）营业税金及附加（497）

指企业与营业收入有关的，应由各项经营业务分担的税金及附加。

未执行06会计年准则企业，将“主营业务税金及附加”记入本指标。

执行06年会计准则企业，直接根据会计“利润表”中对应指标填列。营业税金及附加（497）

指企业与营业收入有关的，应由主营业务税金及附加（050）

指企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。根据会计“利润表”中对应指标填列。执行06年会计准则企业，如果未设置该科目，则以“营业税金及附加”代替填列。主营业务税金及附加（050）主营业务利润（051）

指企业经营主要业务实现的利润。根据会计“利润表”中对应指标填列。

执行06年会计准则企业，如果未设置该科目，则按以下公式计算：主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加主营业务利润（051）其他业务收入（052）

指企业主营业务以外的收入。

根据会计“其他业务收入”科目的本期累计发生额归纳填列，或会计“利润表”中对应指标填列。其他业务收入（052）其他业务利润（053）

指企业经营除主要业务以外的其它业务实现的利润。根据会计“利润表”中对应指标填列。

执行06年会计准则企业，如果没有“其他业务利润”项，但有“其他业务收入”、“其他业务成本”，则计算填列：其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本其他业务利润（053）营业费用（049）

指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。根据“利润表”中，对应项目填列。执行06年会计准则企业，“营业费用”对应“销售费用”。营业费用（049）税金（055）

指企业按照规定交纳的“管理费用”下的“房产税”、“车船使用税”、“土地使用税”和“印花税”，不要额外多报其他项目。税金（055）营业利润（064）指企业从事生产经营活动所取得的利润。2006年会计准则“营业利润”的变化：对投资收益重新分类，作为营业利润的组成部分；将所有资产减值汇集成一个项目，并都属于营业利润的计算范围；增加了公允价值变动损益，并作为营业利润的一部分。营业利润（064）未执行06年准则企业：营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用执行06年准则企业：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益营业利润（064）

未执行06年准则企业：营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－利润总额（069）

指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的亏盈总额。

未执行2006年《企业会计准则》企业：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出执行2006年《企业会计准则》企业：利润总额=营业利润+补贴收入+营业外收入-营业外支出利润总额（069）

指企业在生产经营过程中各种收入扣应交所得税（070）

指企业按税法规定，应从生产经营等活动的所得中交纳的税金。

根据会计“利润表”中的对应指标的本期累计数填列。执行2006年会计准则企业，根据会计“利润表”中“所得税费用”指标填列。应交所得税（070）应交增值税（080）

指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金。这个指标和会计核算的应交增值税不同，需要统计人员利用有关增值税数据计算填列。①含义不同财务“本年应交增值税”中含了上期留底税额，所以财务“本年应交增值税”是跨年度连续累加数；而统计“本年应交增值税”是当期发生的应交数。应交增值税（080）①含义不同应交增值税（080）

②处理方法如果应交增值税小于0，在财务上一般按0处理；但统计上要求按实际数据上报，不要以“0”代替应交增值税（080）②处理方法应交增值税（080）

1.为负数的不要漏报，没有销项只有进项的也要填。2.本年进项税不含期初留抵。3.出口退税是应退数不是实退数。

注意：应交增值税（080）1.为负数的不要漏报，没有销

企业交纳增值税根据纳税人年销售额的大小和会计核算水平划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税企业计算公式：应交增值税＝销项税额－进项税额＋出口退税（应退）＋进项税额转出－减免税款－出口抵减内销产品应纳税额应交增值税数据来源：1.应交增值税明细表2.应交税金（增值税）明细账企业交纳增值税根据纳税人年销售额的大小和会计核算水平划小规模纳税企业计算公式为：

应交增值税＝全年计税销售额×征收税率小规模纳税企业填列该项目时，应根据企业的“应交税金”科目的明细科目“应交增值税”的贷方累计发生额填列。注意不要填列成余额，该科目的借方余额表示多交的增值税，贷方余额表示未交的增值税。小规模纳税企业计算公式为：

由于小规模纳税企业在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票不能开增值税专用发票，使很多人误以为这些企业不交增值税，实际上，凡是在我国境内从事销售货物或提供劳务的单位和个人，除特殊行业，不论规模大小，都要上交增值税。小规模纳税企业将应交增值税全部填为本年销项税。由于小规模纳税企业在销售货物或提供劳务时，只能开具住房公积金和住房补贴(075)

指企业在报告期内为职工交纳的住房公积金和企业支付的职工住房补贴。

（1）不包括一次性住房补贴。（2）支付给外籍及港澳台方人员的住房费用和补贴也包括在内。（3）不包括职工个人交纳部分。住房公积金和住房补贴(075)从业人员平均人数（340）

指报告期内单位每月平均拥有的从业人员人数。(1)什么是从业人员(2)如何计算年平均从业人员平均人数（340）1、什么是从业人员

是在报告期内与单位订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。未与单位订立劳动合同但由单位正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。未与单位订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，如劳务用工合同人员。1、什么是从业人员2、如何计算年平均从业人员平均人数＝各月从业人员平均人数之和÷报告期内月数（新建企业，按除以12个月计算）各月平均人数＝（月初从业人员数＋月末从业人员数）÷22、如何计算年平均应付利润（071）

指企业在报告年度内应付给投资者的利润。包含“应付股利（应付优先股股利、应付普通股股利）”、“利润归还投资”、“转作资本（或股本）的普通股股利”。根据“利润分配”科目分析填报。应付利润（071）境内股市本年筹资额（473）

指企业自上市以来通过上海、深圳股票市场募集的资金。(1)包括初次发行、增发、配股等。(2)境内股市指上海、深圳股票交易所。(3)只填列股票形式筹集的资金。境内股市本年筹资额（473）境外股市本年筹资额（475）

指企业自上市以来通过上海、深圳以外的股票市场募集的资金。(1)包括初次发行、增发、配股等。(2)境外股市指上海、深圳股票交易所以外的其它股票交易场所。(3)只填列股票形式筹集的资金。境外股市本年筹资额（475）B103填报应注意的问题一、与2009年12月份的月报对比，相同指标相差多的要查明原因，注意资产负债类的指标不应相差太大。二、别漏填指标，特别是存货、折旧、增值税、所得税、工资、公积金、管理费用下的税金、等指标。三、平台上准强制(B类)错误，核实性错误说明要说清原因。B103填报应注意的问题一、与2009年12月份的月报对比，报送说明报表变化指标解释2010年月报–B203表报送说明2010年月报–B203表B203报送说明B203报送说明取消指标：“工业总产值（当年价格）”、“工业销售产值（当年价格）”、“累计境内股市筹资额”、“累计境外股市筹资额”、“利息支出（净额）”五个指标。B203报表变化取消指标：B203报表变化增加指标：“流动资产合计”、“存货”、“营业成本”、“营业税金及附加”、“利息收入”、“利息支出”六个指标。修订指标名称：将“本年折旧”改为“固定资产折旧”，“应付福利费总额”改为“职工福利费”。B203报表变化增加指标：B203报表变化工业中间投入合计(083)

指工业企业在报告期内用于工业生产活动所一次性消耗的外购原材料、燃料、动力及其他实物产品和对外支付的服务费用，是计算工业增加值的基础指标。B203指标解释工业中间投入合计(083)B203指标解释计算工业中间投入须遵循以下三条原则：(1)必须是从企业外部购入的产品和服务的价值，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。(2)必须是本期投入生产，并一次性消耗的产品和服务的价值，不包括固定资产等的转移价值。(3)工业中间投入的计算口径必须与工业总产值的计算口径一致，即计入了工业中间投入产品和服务的价值必须是计入了工业总产值的部分。计算工业中间投入须遵循以下三条原则：工业中间投入包括：直接材料制造费用和其他直接费用中的中间投入管理费用中的中间投入营业费用中的中间投入财务费用注：企业应首先计算出这五个指标，再加总计算出工业中间投入合计。工业中间投入包括：计算可以采用两种方法：方法一：正算法即将制造费用和其他直接费用、管理费用、营业费用中属于中间消耗的部分分别相加，中间物质消耗按不含增值税的价格计算，再加上直接材料和财务费用，得出工业中间投入总和。计算可以采用两种方法：方法二：倒算法即分别用制造费用和其他直接费用、管理费用、营业费用合计减去该项费用中属于增加值的项目，(1)固定资产折旧；(2)直接或间接支付给个人的部分，如工资、折旧、福利费、劳动失业保险等；(3)支付给非物质生产部门(指除工业、农业、运输邮电、建筑业、批发零售贸易餐饮业以外的部分)的税金、规费及其他费用，如：房地产税、车船使用税、土地使用税、印花税、养路费……方法二：倒算法倒算出三项费用中的中间消耗，再加上直接材料和财务费用，计算出工业中间投入总和。在实际操作过程中，采用倒算法比较简便易行，建议企业采用倒算法计算。倒算出三项费用中的中间消耗，再加上直接材料和财务费用，工业中间投入的数据来源：生产成本明细账－直接材料制造费用管理费用明细账销售费用（借方本期发生额)财务费用工业中间投入的数据来源：制造费用的构成：

生产单位管理人员的工资；福利费；折旧费；保险费（三险）；补充医疗、养老保险；住房公积金；住房补贴；差旅费（6.4%）；水电费；物料消耗（燃料、动力）；修理费；差旅费（93.6%）；办公费；季节性和修理期间的停工损失等。

制造费用的构成：管理费用的构成：

行政管理部门职工的工资；福利；折旧；“四小税”；“三险”；补充医疗、养老保险；住房公积金；住房补贴；交通、通讯补助；午餐、工作餐费；职工降温、取暖补贴；差旅费中的个人支出；企业上交各种规费；独生子女及保健费；工会经费；董事会的50%；劳务费（个人）；独生子女及保健费；提取的坏账及存货跌价准备；为职工个人支付的商业保险；绿化费；宣传费；审计费及各种费用。管理费用的构成：营业费用的构成：

销售机构职工的工资、福利、折旧、保险费（三险）、补充医疗保险、补充养老保险、住房公积金、住房补贴、差旅费(6.4%)、办公费、广告费及各种费用等。营业费用的构成：财务费用：汇兑净损失(外币汇率变动)银行手续费(银行汇划款)利息净支出(利息支出－利息收入)其他财务费用：注意的问题：1、工业中间投入计算原则之一：直接材料必须用于本期生产并一次性消耗掉。企业财务总分类账——原材料科目的借方是购进材料数额，贷方是出库材料数额。材料出库并不一定用于生产，有些单位将材料出售给其他企业也在该科目的贷方反映，所以直接材料的取得不可用财务总分类账——原材料科目,必须从产品生产成本明细账中摘取。注意的问题：2、生产工人的工资在产品生产成本中发生（直接人工），与其他期间费用不发生关系，计算工业中间投入时不应将直接人工作为增加值扣除。3、分清财产保险与个人保险。财产保险如房屋、机器、设备用于生产属于中间投入，个人保险如养老、失业、医疗用于个人属于增加值。2、生产工人的工资在产品生产成本中发生（直接人工）4、有关排污费的区分。用于生产的污水处理属于中间投入，上交国家或主管水资源部门用于公共事务的属于增加值。5、有关取暖费的区分。用于生产车间的取暖属于中间投入，补贴给个人的取暖费属于增加值。6、招待用餐费属于费用计入工业中间投入，用于个人午餐补助属于补贴，计入增加值。4、有关排污费的区分。用于生产的污水处理属于中间7、辅助材料（水、电费）计入制造费用科目中，直接材料中不应再重复计算。8、某些单位职工的工资、福利不在费用科目中反映，计算工业中间投入时不应将该部分作为增加值扣除。9、不可用分配法增加值倒挤工业中间投入。7、辅助材料（水、电费）计入制造费用科目中，直接材B203填报存在的问题1.平台审核出的问题写不清楚。2.极值查错：极大值、极小值、同期数3.避免常出现的错误：同期数漏报和错报（特别是上年同期未报的月份）；累计数错填为当月数；应交增值税漏报；填错位数，等等。4、在月报中存在的共性问题（资产负债里的数据比上月变化大或没有变化、利润分配部分，比上月指标小或没有变动、其他资料部分指标比上月小或没有变动、其中项漏报等。）B203填报存在的问题1.平台审核出的问题写不清楚。谢谢！谢谢！（第14讲）考场作文开拓文路能力•分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题－—分析问题——解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1．小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如《世界改变了模样》四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。2．序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。3．总分式。如高考佳作《人生也是一张答卷》。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写《本草纲目》。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三个人是健康人，一直犹豫不敢走这索桥，可是又没有其他路可走。于是，他十分紧张地硬着头皮走上索桥，到了桥中央，他看到脚下万丈深渊，云雾升腾，听到谷底急流咆哮，早已两腿颤颤，面如土色，一不小心跌下桥去。请就“不要把困难看得太明白”为话题写一篇文章。[注意]①所写内容必须在话题范围之内。试题引用的材料，考生在文章中可用也可不用。②立意自定。③文体自选。④题目自拟。⑤不少于800字。⑥不得抄袭。解析：有时候，把困难看得太明白，分析得太透彻，反而会被困难吓倒以至于阻拦我们前进的脚步。倒是那些未把困难完全看清楚而勇往直前的人，更容易达到终点。作者邮箱谢谢观赏（第14讲）考场作文开拓文路能力•分解层次(网友来稿)谢谢观工业财务状况表培训

工业财务状况表培训

报送说明报表变化数据来源指标解释填报应注意的问题年报-B103表报送说明年报-B103表B103报表变化1B103报表变化1B103数据来源资产负债表及其附表利润及利润分配表会计科目一、年初库存二、年末资产负债四、其他资料六、上市公司填写三、利润及分配五、执行新准则企业填报现金流量表B103数据来源资产负债表及其附表一、年初库存二、年末资产负B103数据来源注意的问题：明确企业填报口径。计量单位：财务报表为“元”，统计报表为“千元”，且保留整数。资产负债表除年初存货外,其他指标为年末数，利润及利润分配表为本年实际数。审计后年度决算表（3月25日前）。B103数据来源注意的问题：一、新增指标固定资产净值(485)取消了固定资产净值平均余额。

固定资产净值＝固定资产原价－累计折旧

(固定资产净额＝固定资产净值－减值准备)B103指标解释一、新增指标固定资产净值(485)B103指标解释一、新增指标内部往来资产(317)内部往来负债(316)目的：针对北京总部经济特点增加该指标，剔除资产负债数据在企业系统内部的重复，真实反映北京地区总资产。B103指标解释一、新增指标内部往来资产(317)B103指标解释一、新增指标内部往来：B103指标解释

内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易。是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。内部的往来一般都放在其它应收款、其它应付款当中核算。一、新增指标内部往来：B103指标解释内部内部往来资产：指企业内部往来的各项资产。根据会计“资产负债表”中的“其他应收款”的期末数分析填列。

内部往来负债：指企业内部往来的各项负债。根据会计“资产负债表”中的“其他应付款”的期末数分析填列。

内部往来资产：指企业内部往来的各项资产。根据会计“资产二、修订指标固定资产折旧(023)固定资产折旧指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那部分价值的补偿。

本指标由原来的本年折旧更名而来的，是企业在报告期内提取固定资产折旧合计数。根据企业成本、费用明细表中“固定资产折旧”或“折旧”项本期累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标固定资产折旧(023)B103指标解释（1）累计折旧≥固定资产折旧（2）固定资产折旧应（023）与B703表折旧之和（009+048+059）相等（3）不能用截止到本年的累计折旧－截止到上年的累计折旧倒挤算出本年折旧。B103指标解释固定资产折旧(023)（1）累计折旧≥固定资产折旧B103指标解释固定资产折旧(二、修订指标职工福利费(078)

“应付福利费总额”改为“职工福利费”。指企业在报告期内根据国家有关规定开支的各项福利费用。根据企业成本、费用明细表中“职工福利费”项本期累计发生额填报。B103指标解释二、修订指标职工福利费(078)B103指标解释二、修订指标职工福利费(078)（1）如果付给外籍及港澳台方人员的福利费未计入福利费科目，则应从相关成本费用科目中摘取计入。（2）不包括企业用净利润或福利基金提取的福利费用。B103指标解释二、修订指标职工福利费(078)B103指标解释二、修订指标社会保险费（094）

指企业在报告期根据国家规定的标准向社会保障部门和保险公司为职工个人缴纳的社会保险费。根据会计成本、费用中的相关项目计算填列。

指标解释去掉了“不包括‘应付福利费’支付的保险费”。

B103指标解释二、修订指标社会保险费（094）B103指标解释

（1）包含内容：基本养老保险、补充养老保险（年金）、基本医疗保险、补充医疗保险、生育险、失业险、工伤险以及其他人身险。

（2）不包括国家规定的社保之外的商业险。社会保险费（094）B103指标解释（1）包含内容：基本养老保险、补充养老保险（年金）、基本二、修订指标现金及银行存款（337）

指单位的库存现金及储存在银行和其他金融机构的款项。根据会计“资产负债表”中对应科目的期末数填列。

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“库存现金”项和“银行存款”项的期末数之和填列。B103指标解释二、修订指标现金及银行存款（337）B103指标解释二、修订指标现金（213）

指单位的库存现金。根据会计“资产负债表”中“现金”科目的期末数填列。

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“库存现金”项的期末数填列。B103指标解释二、修订指标现金（213）B103指标解释二、修订指标B103指标解释二、修订指标B103指标解释二、修订指标注意：区分“现金及银行存款”与“货币资金”不要把资产负债表中的“货币资金”填成103表中的“现金”。当b103表中“现金（213）”大于50万元时，应再仔细核实。B103指标解释二、修订指标注意：B103指标解释二、修订指标短期投资（013）

指企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资。补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“交易性金融资产”项和“可供出售金融资产”项的期末数分析填列。如果从会计科目取数，则要减去短期投资跌价准备，并加上一年到期的长期投资。B103指标解释二、修订指标短期投资（013）B103指标解释二、修订指标

B103指标解释B103表旧准则新准则二、修订指标B103指标解释B103表旧准则新准则二、修订指标长期债权投资（218）

指企业不准备在一年内（含一年）变现的各种债权性质的投资。根据“资产负债表”中的“长期债权投资”的期末数填列。

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“交易性金融资产”项、“持有至到期投资”项和“可供出售金融资产”项的期末数分析填列。B103指标解释二、修订指标长期债权投资（218）B103指标解释（1）资产负债表中的“长期债权投资”项，是已经扣除了“一年内到期的长期债权投资”后的余额，可以直接取数填列。（2）如果从会计账簿的“长期债权投资”科目中取数，则需根据“长期债权投资”科目的期末余额扣除“一年内到期的长期债权投资”后的数额填列。长期债权投资（218）B103指标解释（1）资产负债表中的“长期债权投资”项，是已经扣除了“一年内二、修订指标长期负债合计（032）

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“非流动负债合计”项的期末数填列。B103指标解释指企业偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。根据会计“资产负债表”中的“长期负债合计”的期末数填列。二、修订指标长期负债合计（032）B103指标解释指企业偿还二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)

指企业在报告期内支付给本单位从业人员的全部工资，它反映企业本期累计应付的工资总额，而不是会计“应付工资”科目的余额。根据会计“应付工资”科目的本期贷方累计发生额填列，或根据企业成本、费用明细表中“工资”项本期累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)B103二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)

补充：执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表”中“应付职工薪酬”项下“职工工资”的本期贷方累计发生额填列；或直接根据企业成本、费用明细表中“职工工资”项本期累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)B103二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)B103指标解释应付工资总额应付工资（本期贷方累计发生额）成本费用“工资”科目旧准则应付职工薪酬职工工资（贷方累计发生额）成本费用“职工工资”科目新准则二、修订指标应付工资总额(贷方累计发生额)(076)B103（1）如果外籍及港澳台方人员工资未计入工资科目，则应从相关成本费用科目中摘取计入。（2）不包括企业用净利润或福利基金支付的工资、奖励、福利等费用。（3）不要填成实发工资额。（4）如有退休人员或不在岗人员工资包含在内，不用剔除。B103指标解释

应付工资总额(贷方累计发生额)(076)（1）如果外籍及港澳台方人员工资未计入工资科目，则应从相二、修订指标代扣代缴个人所得税（095）

指单位按照税法的规定，根据支付的个人应税所得。

补充：不论其是否属于本单位人员，代扣代缴的个人所得税。根据单位“应交税金—个人所得税”科目本期贷方累计发生额填列。B103指标解释二、修订指标代扣代缴个人所得税（095）B103指标解释年初存货（011）

存货指企业在日常生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。B103指标解释三、难点指标年初存货（011）B103指标解释三、难点指标年初存货（011）

时点指标，实际时点为2008年12月31日的期末数。根据“资产负债表”中“存货”项的年初数填列。如果从会计科目取数，应填报扣除存货跌价准备后的净额。B103指标解释三、难点指标年初存货（011）B103指标解释三、难点指标存货（015）时点指标，实际时点为2009年12月31日的期末数。如果从会计科目取数，应填报扣除存货跌价准备后的净额。B103指标解释存货（015）B103指标解释产成品（016）

指企业报告期末已经加工生产并完成全部生产过程，可以对外销售的制成产品。根据企业会计“资产负债表”中“产成品”的期末数填报。如果“资产负债表”中没有“产成品”项，则根据会计“库存商品”科目中自产“产成品”期末数填列。存货≥产成品B103指标解释产成品（016）B103指标解释应收账款(净额)（014）

指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取款项。取自“资产负债表”中的“应收账款”。这里的“净额”指的是“应收账款”减去“坏账准备”后的净额，不是用“应收账款”减“应付账款”得出的数。B103指标解释应收账款(净额)（014）B103指标解释指企业在报告期内全部流动资产的平均余额。根据会计“资产负债表”中“流动资产合计”的期初数和期末数计算填列。计算公式：流动资产年平均余额=1至12月各月流动资产平均余额之和÷12或：流动资产年平均余额=1至12月各月月初、月末流动资产之和÷24其中：流动资产月平均余额=(月初流动资产合计+月末流动资产合计)÷2流动资产平均余额(017)指企业在报告期内全部流动资产的平均余额。根据会计“资产负强调该指标的计算方法。流动资产合计>0，则此项也应>0，不要漏报。年度中新成立企业，按实际生产月数计算；已停产企业，按12个月计算。流动资产平均余额(017)强调该指标的计算方法。流动资产平均余额(017)流动资产平均余额(017)①3月份流动资产平均余额=（240+160）/2=200②1季度流动资产平均余额=（150+220+200）/3=190流动资产平均余额(017)①3月份流动资产平均余额=（24指企业持有的时间准备超过一年（不含一年）的各种股权、债权等性质的投资的可收回金额。未执行06年会计准则企业，根据“资产负债表”中对应项期末数填列。执行06年会计准则企业，暂按本调查表中长期股权投资和长期债权投资期末数相加计入本指标。是减去长期投资减值准备后的净额。长期投资合计（018）指企业持有的时间准备超过一年（不含一年）的各种股权、债权等性

指单位使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在２０００元以上，并且使用年限超过２年的，也应当作为固定资产。固定资产合计（019）指单位使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输

未执行06年会计准则企业，根据会计“资产负债表”中对应项的期末数填列。执行06年会计准则的企业，将“固定资产净额”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“投资性房地产”相加计入本指标。固定资产合计（019）未执行06年会计准则企业，根据会计“资产负债表”中对应固定资产合计≥固定资产原价－累计折旧＋在建工程（有固定资产减值准备的，可能不满足该审核，写清说明）固定资产净额＝固定资产原价－累计折旧－固定资产减值准备固定资产合计（019）固定资产合计≥固定资产原价－累计折旧＋在建工程固定资产合计

指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。执行06年会计准则企业，根据“资产负债表附表”中的“固定资产累计折旧”项目的期末数填列，同时还应将“投资性房地产累计折旧”期末数计入本指标。累计折旧（022）指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计所有者权益合计（034）指所有者在企业资产中享有的经济利益，它等于企业资产减去负债后的余额。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。根据“资产负债表”中的“所有者权益合计”项填列。所有者权益合计＝资产总计－负债合计所有者权益合计（034）指所有者在企业资产中享指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实收资本＝国家资本＋集体资本＋法人资本＋个人资本＋港澳台资本＋外商资本(1)是否漏报,若实收资本为0，核实该单位是否为法人企业(2)实收资本中如有以外币形式投入的资本，需折合成人民币实收资本（035）指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实

注意“法人资本”、“个人资本”与“港澳台资本”、“外商资本”的区别：

“法人资本”中的法人，指的是我国具有法人资格的单位，港澳台及外商企业没有在中国注册的不算在其中。

“个人资本”中的个人，指的是国内的个人，港澳台及国外个人不算在其中。国家资本（036）、集体资本（037）、法人资本（038）、个人资本（039）、港澳台资本（040）、外商资本（041）注意“法人资本”、“个人资本”与“港澳台资本”、“外商营业收入（490）

指企业（单位）在报告期内从事销售商品、提供劳务及转让资产使用权等日常活动中所形成的总收入，包括主营业务收入和其他业务收入。

未执行06年会计准则企业，如果有“其他业务收入”科目的，将“主营业务收入”、“其他业务收入”相加记入本指标；如果没有“其他业务收入”科目的，直接将“主营业务收入”记入本指标。执行06年会计准则企业，直接根据会计“利润表”中对应指标填列。营业收入（490）

指企业（单位）在报告期内从事销售商品主营业务收入（043）

指企业经营主要业务所取得的收入总额。此项目应根据会计的“主营业务收入”、“产品销售收入”等科目的本期累计发生额填列。

执行06年会计准则企业，如果未设置该科目，则以“营业收入”代替填列。（是减去折扣折让的净额数。）主营业务收入（043）直接出口产品销售收入（239）

即企业出口自己加工生产的产品和根据有关规定在国内收购货源自行组织出口商品的收入，不包括交外贸部门出口部分。按离岸价格统计。汇率折算标准按企业确定的记账汇率折算。根据主营业务收入科目分析填列。直接出口产品销售收入（239）营业成本（134）

指企业在报告期内从事销售商品、提供劳务等日常活动发生的各种耗费未执行06会计年准则企业，如果有“其他业务支出”科目的，将“主营业务成本”、“其他业务支出”相加记入本指标；如果没有“其他业务支出”科目的，直接将“主营业务成本”记入本指标。执行06年会计准则企业，直接根据会计“利润表”中对应指标填列。营业成本（134）

指企业在报告期内从事销售商品、提供主营业务成本（048）

指企业经营主要业务发生的实际成本。此项目应根据会计的“主营业务成本”、“产品销售成本”等科目的本期累计发生额填列。执行06年会计准则企业，如果未设置该科目，则以“营业成本”代替填列。主营业务成本（048）营业税金及附加（497）

指企业与营业收入有关的，应由各项经营业务分担的税金及附加。

未执行06会计年准则企业，将“主营业务税金及附加”记入本指标。

执行06年会计准则企业，直接根据会计“利润表”中对应指标填列。营业税金及附加（497）

指企业与营业收入有关的，应由主营业务税金及附加（050）

指企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。根据会计“利润表”中对应指标填列。执行06年会计准则企业，如果未设置该科目，则以“营业税金及附加”代替填列。主营业务税金及附加（050）主营业务利润（051）

指企业经营主要业务实现的利润。根据会计“利润表”中对应指标填列。

执行06年会计准则企业，如果未设置该科目，则按以下公式计算：主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加主营业务利润（051）其他业务收入（052）

指企业主营业务以外的收入。

根据会计“其他业务收入”科目的本期累计发生额归纳填列，或会计“利润表”中对应指标填列。其他业务收入（052）其他业务利润（053）

指企业经营除主要业务以外的其它业务实现的利润。根据会计“利润表”中对应指标填列。

执行06年会计准则企业，如果没有“其他业务利润”项，但有“其他业务收入”、“其他业务成本”，则计算填列：其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本其他业务利润（053）营业费用（049）

指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。根据“利润表”中，对应项目填列。执行06年会计准则企业，“营业费用”对应“销售费用”。营业费用（049）税金（055）

指企业按照规定交纳的“管理费用”下的“房产税”、“车船使用税”、“土地使用税”和“印花税”，不要额外多报其他项目。税金（055）营业利润（064）指企业从事生产经营活动所取得的利润。2006年会计准则“营业利润”的变化：对投资收益重新分类，作为营业利润的组成部分；将所有资产减值汇集成一个项目，并都属于营业利润的计算范围；增加了公允价值变动损益，并作为营业利润的一部分。营业利润（064）未执行06年准则企业：营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用执行06年准则企业：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益营业利润（064）

未执行06年准则企业：营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－利润总额（069）

指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的亏盈总额。

未执行2006年《企业会计准则》企业：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出执行2006年《企业会计准则》企业：利润总额=营业利润+补贴收入+营业外收入-营业外支出利润总额（069）

指企业在生产经营过程中各种收入扣应交所得税（070）

指企业按税法规定，应从生产经营等活动的所得中交纳的税金。

根据会计“利润表”中的对应指标的本期累计数填列。执行2006年会计准则企业，根据会计“利润表”中“所得税费用”指标填列。应交所得税（070）应交增值税（080）

指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金。这个指标和会计核算的应交增值税不同，需要统计人员利用有关增值税数据计算填列。①含义不同财务“本年应交增值税”中含了上期留底税额，所以财务“本年应交增值税”是跨年度连续累加数；而统计“本年应交增值税”是当期发生的应交数。应交增值税（080）①含义不同应交增值税（080）

②处理方法如果应交增值税小于0，在财务上一般按0处理；但统计上要求按实际数据上报，不要以“0”代替应交增值税（080）②处理方法应交增值税（080）

1.为负数的不要漏报，没有销项只有进项的也要填。2.本年进项税不含期初留抵。3.出口退税是应退数不是实退数。

注意：应交增值税（080）1.为负数的不要漏报，没有销

企业交纳增值税根据纳税人年销售额的大小和会计核算水平划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税企业计算公式：应交增值税＝销项税额－进项税额＋出口退税（应退）＋进项税额转出－减免税款－出口抵减内销产品应纳税额应交增值税数据来源：1.应交增值税明细表2.应交税金（增值税）明细账企业交纳增值税根据纳税人年销售额的大小和会计核算水平划小规模纳税企业计算公式为：

应交增值税＝全年计税销售额×征收税率小规模纳税企业填列该项目时，应根据企业的“应交税金”科目的明细科目“应交增值税”的贷方累计发生额填列。注意不要填列成余额，该科目的借方余额表示多交的增值税，贷方余额表示未交的增值税。小规模纳税企业计算公式为：

由于小规模纳税企业在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票不能开增值税专用发票，使很多人误以为这些企业不交增值税，实际上，凡是在我国境内从事销售货物或提供劳务的单位和个人，除特殊行业，不论规模大小，都要上交增值税。小规模纳税企业将应交增值税全部填为本年销项税。由于小规模纳税企业在销售货物或提供劳务时，只能开具住房公积金和住房补贴(075)

指企业在报告期内为职工交纳的住房公积金和企业支付的职工住房补贴。

（1）不包括一次性住房补贴。（2）支付给外籍及港澳台方人员的住房费用和补贴也包括在内。（3）不包括职工个人交纳部分。住房公积金和住房补贴(075)从业人员平均人数（340）

指报告期内单位每月平均拥有的从业人员人数。(1)什么是从业人员(2)如何计算年平均从业人员平均人数（340）1、什么是从业人员

是在报告期内与单位订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。未与单位订立劳动合同但由单位正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。未与单位订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，如劳务用工合同人员。1、什么是从业人员2、如何计算年平均从业人员平均人数＝各月从业人员平均人数之和÷报告期内月数（新建企业，按除以12个月计算）各月平均人数＝（月初从业人员数＋月末从业人员数）÷22、如何计算年平均应付利润（071）

指企业在报告年度内应付给投资者的利润。包含“应付股利（应付优先股股利、应付普通股股利）”、“利润归还投资”、“转作资本（或股本）的普通股股利”。根据“利润分配”科目分析填报。应付利润（071）境内股市本年筹资额（473）

指企业自上市以来通过上海、深圳股票市场募集的资金。(1)包括初次发行、增发、配股等。(2)境内股市指上海、深圳股票交易所。(3)只填列股票形式筹集的资金。境内股市本年筹资额（473）境外股市本年筹资额（475）

指企业自上市以来通过上海、深圳以外的股票市场募集的资金。(1)包括初次发行、增发、配股等。(2)境外股市指上海、深圳股票交易所以外的其它股票交易场所。(3)只填列股票形式筹集的资金。境外股市本年筹资额（475）B103填报应注意的问题一、与2009年12月份的月报对比，相同指标相差多的要查明原因，注意资产负债类的指标不应相差太大。二、别漏填指标，特别是存货、折旧、