内部控制制度3

-.z.第一章内部控制的根底第—节总则一、为了加强广西农垦糖业的内部控制制度建立，强化企业管理，健全自我约束机制，保障公司经营战略目标的实现，保护资产的平安完整．提高业务处理效率和企业内部管理水平，确保会计资料的真实、完整．根据"中华人民共和国会计法"和"内部会计控制标准一根本标准"等法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。二、本制度所称内部控制，是指公司为了实现经营目标提高会计信息质量，保护资产的平安完整，防范和躲避财务及经营风险，防止错误、欺诈、舞弊的发生，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，提高组织运营的效率及效果．而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。第二节内部控制的总体目标和根本原则一、建立健全公司内部控制制度是合理地保证公司实现以下目标：〔一〕遵守国家有关法律法规和公司内部规章制度：〔二〕保证所有业务活动均按照适当的授权进展．促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行，提高公司的经营效率和效果．〔三〕经济有效地使用公司的各种资源，防止资产浪费、毁损，并降低其减值损失：〔四〕防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的平安、完整，确保各项业务活动安康进展：〔五〕标准公司会计行为，保证会计信息的真实、可靠，使财务报告的编制符合"会计法"和"企业会计准则"等有关规定．二、公司的内部控制实行分级控制，即实行集团本部、子公司、生产车间〔部门〕三级控制、三级管理原则。三、内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监视等五个要素。四、控制环境主要包括以下内容：〔一〕经济性质和经营类型；〔二〕管理层的经营理念；〔三〕管理层倡导的组织文化；〔四〕法人治理构造;〔五〕各项职责的分工及相应人员的胜任能力;〔六〕人力资源政策及其执行.五、风险管理主要包括以下内容：〔一〕识别影响组织目标实现的各类风险；〔二〕建立风险管理机制。六、控制活动主要包括以下内容：〔一〕所有经营活动应有适当的授权；〔二〕不相容职务应当别离;〔三〕有效控制凭证和记录的真实性；〔四〕资产和记录的接触限制；〔五〕独立的业务审核．七、信息和沟通主要包括以下内容：〔一〕及时、准确、完整地记录所有信息;〔二〕保证管理信息系统的有序运行;〔三〕保证管理信息系统的平安可靠．八、监视主要包括以下内容：〔一〕内部审计机构实施的独立监视：〔二〕管理层对内部控制的自我评估．九、建立、健全内部控制并使之有效运行是公司高级领导层的责任。内部控制目标的实现有赖于公司所有人员的参与。十、内部控制是对公司目标实现的相对保证。由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及本钱效益原则等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用。十一、制订与修改内部控制制度应遵循以下根本原则：〔一〕合法性原则。内部控制制度必须符合国家法律法规的规定．〔二〕全面性原则。内部控制制度应涵盖公司内部的经济业务、相关部门和相关岗位，并对业务处理过程中的关键控制点落实到决策、执行、监视、反应等各个环节．〔三〕协调性原则。内部控制制度要符合公司的中、长期规划和短期目标，与公司其他管理控制制度相互协调，注重制度的整体实施效果。〔四〕经济性原则。内部控制制度建立应当处理好本钱与效益的关系，以合理的控制本钱到达最正确的控制效果．〔五〕时效性原则。内部控制制度要随着外部经济环境的变化和经营管理的需要，不断评价和及时更新。第三节机构设置及岗位职责一、公司根据经营管理的需要合理设置组织机构，并配备相应的业务人员。二、公司内部机构和岗位的设置及职能划分应当符合内部控制的原则和目标。三、公司新设、撤销机构，或变更机构职能．应符合国家法律、法规和公司内部制度的规定，按照确定的授权体系审核批准。四、公司各职能机构管理人员应具备以下根本条件：〔一〕坚持原则，廉洁奉公：〔二〕具有必须的专业技术资格和较高的专业技术水平：〔三〕具有该职务所需的业务能力和工作经历：〔四〕熟悉国家相关法律、法规、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；〔五〕有较强的组织能力；〔六〕身体状况能够适应本职工作的要求。五、国家法律、法规、政策对机构设置和管理人员的资格、任免、回避已有关规定的，公司在设置该机构和任命管理人员时．应严格遵守相关规定.六、机构、岗位的设置或职责划分发生改变，应符合公司内部制度的规定和内部控制的原则，按照确定的授权体系审核批准．七、机构、岗位的设置与职责划分应当坚持不相容职务相互别离和回避的原则，保证内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同机构和岗位之间权责明确相互制约、相互监视．第四节内部会计控制的主要内容一、内部控制包括管理控制和会计控制．本公司内部会计控制主要包括以下内容：货币资金、存货、对外投资、固定资产、工程工程、采购与付款、筹资、销售与收款、本钱费用、担保、会计核算等经济业务的会计控制。二、公司对货币资金收支和保管业务应当建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当别离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的平安。三、公司应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进展控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。四、公司应当建立标准的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资工程立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。五、公司应当建立标准的工程工程决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程工程投资决策的责任制度，加强工程工程的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。六、公司应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制．堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。七、公司应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资构造，选择筹资方式，降低资金本钱，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用．八、公司应当建立销售和收款控制系统，在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和贴款回收的会计控制，防止或减少坏快损失。九、公司应当建立本钱费用控制系统，做好本钱费用管理的各项根底工作，制定本钱费用标准，分解本钱费用指标，控制本钱费用差异，考核本钱费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低本钱费用，提高经济效益．十、公司应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，防止或减少可能发生的损失。十一、公司对会计工作实行统一管理，严格执行国家统一的会计制度和本公司的会计操作流程，确保会计信息的真实、完整和合法．公司应当建立健全会计核算管理方法，不断提高公司的会计核算和财务管理水平。第五节内部会计控制的方法一、内部会计控制的方法主要包括：组织构造控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、文件记录控制、电子信息技术控制等．二、组织构造控制要求公司坚持不相容职务相互别离的原则，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与内部审计、业务经办和财产保管、授权批准与监视检查等职务。三、授权批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承当责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务．四、会计系统控制要求公司实行会计工作的统一管理，严格执行国家统一的会计制度和本公司的会计操作流程，确保会计信息的真实、完整和合法：严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息．建立和完善会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监视职能。五、预算控制是公司内部控制的重要组成局部．公司实行全面预算管理，由董事会下设预算管理委员会进展管理，其常设机构预算管理办公室负责预算管理的日常事务。预算控制要求公司加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算工程，建立预算标准，标准预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改良措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批．严格控制无预算的资金支出．六、财产保全控制要求公司限制未经授权的人员对财产及其记录的接触，公司采取财产及时记录、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的平安完整。七、风险控制要求公司树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进展全面防范和控制。八、内部报告控制要求公司建立和完善内部报告制度，各二级核算单位和控股子公司应当按照公司财务部的规定及时、真实、完整地报送相关财务资料，以满足公司编制对外财务会计报告和进展内部管理的需要；公司财务部应当按照"企业会计准则"和国家统一的会计制度的规定，及时、真实、完整地披露公司的财务信息，以满足投资者及有关部门对其信息的需要．九、文件记录控制要求公司对各项业务流程建立文件记录制度，通过对业务授权和岗位职责执行情况的记录，实现组织构造控制和授权批准控制．公司应当完善会计档案管理，严格执行会计档案查阅手续，防止会计档案被替换、更改、毁损、散失和泄密．十、电子信息技术控制要求公司运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络平安等方面的控制．第六节内部控制根底工作一、董事会或经理层应当根据国家有关法律法规的更新、控制环境的变化以及内部审计和外部审计对内部控制的评价、建议等，及时改良公司的内部控制，调整组织机构、岗位设置和职责分工，完善授权体系，修订、完善和补充相关的内部控制制度。二、各项业务活动应当遵守本制度及公司其他内部控制制度所确定的操作流程，严格按照职责分工和业务授权进展。三、各业务部门应当及时向公司财务部传递会计核算所需单据和报告，保证会计信息的及时性、准确性．四、财务部定期组织各业务部门进展资产盘点，保证账面资产与实物资产核对相符．五、公司各部门应妥善保管各类业务资料，保证内部控制档案的完整．内部档案主要供公司内部使用，原则上不得外借，有特殊需要须经公司领导批准．内部控制档案按照不同业务类型分别确定保管期限及销毁方式。六、业务人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的工作的负责保管的内部控制档案全部移交接替人员，没有办用交接手续的不用调动或离职．移交人员对移交的资料的合法性、真实性承当法律责任．第七节公司治理构造及授权体系一、公司股东大会由全体股东组成．股东大会是公司的权力机构．依照"中华人民共和国公司法"的规定股东大会行使以下职权：〔一〕决定公司的经营方针和投资方案：〔二〕选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；〔三〕审议批准董事会的报告：〔四〕审议批准监事会的报告；〔五〕审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；〔六〕审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；〔七〕对公司增加或者减少注册资本作出决议：〔八〕对发行公司债券作出决议；〔九〕对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议：〔十〕修改公司章程；〔十一〕公司章程规定的其他职权。二、公司设董事会，董事会对股东大会负责，行使以下职权：〔一〕召集股东大会会议，并向股东大会报告工作；〔二〕执行股东大会的决议；〔三〕决定公司的经营方案和投资方案：〔四〕制订公司的年度财务预算方案、决算方案；〔五〕制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；〔六〕制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；〔七〕制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；〔八〕决定公司内部管理机构的设置；〔九〕决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据总经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；〔十〕制定公司的根本管理制度；〔十一〕公司章程规定的其他职权。三、集团公司设立独立董事，具体方法根据国务院的有关规定执行。集团公司设董事会秘书，负责公司股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股东资料的管理，办理信息披露事务等事宜。四、公司设总经理，由董事会决定聘任或者解聘，董事会可以决定由董事会成员兼任总经理。总经理对董事会负责，行使以下职权：〔一〕主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；〔二〕组织实施公司年度经营方案和投资方案：〔三〕拟订公司内部管理机构设置方案；〔四〕拟订公司的根本管理制度；〔五〕制定公司的具体规章；〔六〕提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；〔七〕决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；〔八〕董事会授予的其他职权总经理列席董事会会议。五、公司设监事会，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表。公司的董事及高级管理人员不得兼任监事。监事会行使以下职权：〔一〕检查公司财务；〔二〕对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进展监视，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；〔三〕当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正；〔四〕提议召开临时股东大会会议，在董事会不履行"公司法"规定的召集和主持股东大会会议职责时，召集和主持股东大会会议；〔五〕向股东大会会议提出提案；〔六〕依照"公司法"的有关规定，对董事、高级管理人员提起诉讼；〔七〕公司章程规定的其他职权。监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。六、集团公司设财务总监，财务总监为集团公司财务负责人，由董事会根据总经理的提名决定聘任或者解聘，各子公司设财务负责人，财务总监〔或财务负责人〕协助总经理工作，行使以下职权：〔一〕具体负责组织、领导公司的财务管理、本钱管理、预算管理、会计核算和会计监视等方面的工作；〔二〕组织公司贯彻执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护公司财产的平安与完整，维护投资者及公司员工的合法权益；〔三〕组织编制和执行财务预算、财务收支方案、信贷方案，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金；〔四〕组织开展财务预测、财务分析、财务检查和财务考核，催促各部门降低消耗、节约费用，提高经济效益；〔五〕组织制订公司财务会计制度并催促贯彻实施；〔六〕向董事会、总经理报告财务状况和经营成果；〔七〕协助总经理对公司经营、工程投资等问题作出决策；〔八〕参与公司新产品开发、技术改造、产品价格和员工薪酬等方案的制定，参与重大经济合同和经济问题的研究、分析、审查和决策；〔九〕对公司本级、分公司及子公司财会机构的设置和财会人员的配备提出方案，组织财务人员进展业务培训和考核，支持财务人员依法行使职权；〔十〕协调公司内部及外部的各种财务关系。七、在董事会授权下，总经理对公司内部控制制度的建立及实施负责。总经理应当履行职权，建立健全公司内部控制，确保内部控制制度的贯彻执行。八、经总经理授权，公司各业务部门、各级分支机构在其规定的业务及财务等授权范围内行使相应的经营管理职能。九、各项经济业务和管理程序必须遵循交易授权原则，经办人员的每一项工作必须是在其业务授权范围内、按照一定的操作规程进展。十、对已获授权的部门和人员应建立有效的评价和反应机制，对已不适用的授权应及时修改或取消授权。十一、各子公司在集团公司的统一授权下，依照"中华人民共和国公司法"的规定，设立相应的组织机构，行使相应的经营管理职能。第八节附则一、本制度适用于公司所属各级核算单位，包括公司本部和分公司。控股子公司参照执行。二、本制度由董事会授权公司财务部解释。三、本制度经公司董事会审批后施行。第二章会计根本政策第一节总则一、为了加强公司的财务管理，标准公司的会计核算，保证会计信息质量，根据"会计法"、"企业会计准则"等财务会计法规，结合本公司的实际情况，制订会计政策．二、会计政策，是指公司在会计确认、计量和报告中所采用的原则、根底和会计处理方法。公司会计政策的制订，应遵循以下原则：〔一〕合法性原则——公司选定的会计政策，应当以"企业会计准则"等法规为依据。〔二〕适用性原则——会计政策的制订必须适合本公司的实际情况，并具操作性．〔三〕重要性原则——对于重要的经济事项，必须做出明确、具体的处理规定；对于一般的经济事项，只作原则性的规定．〔四〕慎重性原则——会计政策的选择，应当表达公司财务状况的稳健，公司对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用．三、公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更．但是，满足以下条件之一的，可以变更会计政策：〔一〕法律、行政法规或者国家统一的会计制胜等要求变更。〔二〕会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息．四、公司根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行．会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益。其他相关工程的期初余额和列报前期披露的其他比拟数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外．在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。追溯调整法，是指对*项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关工程进展调整的方法。未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法．五、以下事项不属于会计政策变更的范围：〔一〕本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策；〔二〕对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策．六、公司在集团内部实行统一的会计政策，集团公司本部、各分公司及控股子公司的会计政策保持一致．第二节会计核算的根本原则一、会计制度公司执行"企业会计准则"及其应用指南等相关规定．二、会计年度公司会计年度采用日历年制，自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。三、记账根底和计价原则公司以权责发生制为根底进展会计确认、计量和报告．公司采用借贷记账法记账。在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进展计量，确定其金额。会计计量一般应当采历史本钱，采用重置本钱、可变现净值、现值、公允价值的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量．四、记账本位币公司以人民币为记账本位币．对于发生的外币交易，应当将外币金额折算记账本位币金额．五、现金等价物确实定标准现金等价物是公司持有的期限短〔一般是指从购置日起3个月内到期〕、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资．第三节重要会计政策和会计估计一、交易性金融资产〔一〕交易性金融资产确实认公司为了近期内出售而持有的金融资产，比方以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金，作为交易性金融资产进展核算．衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产．〔二〕交易性金融资产的计量1、公司取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或己到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收工程．2、公司在持有以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益．资产负债表日，公司应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计人当期损益。3、处置该金融资产时，其公允价值与初始人账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。二、外币交易〔一〕外币交易的会计处理1、外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映。2、在资产负债表日，按照以下规定对外币货币性工程和外币非货币性工程进展处理：〔1〕外币货币性工程，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益。〔2〕以历史本钱计量的外币非货币性工程。仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额．〔3〕以公允价值计量的外币非货币性工程，如交易性金融资产〔股票、基金等〕，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动〔含汇率变动〕处理，计入当期损益。货币性工程，是指公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等：货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。非货币性工程，是指货币性工程以外的工程．包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。3、外币投入资本公司收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性工程的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额．〔二〕外币财务报表的折算公司对境外经营的财务报表进展折算时，应当遵循以下规定：l、资产负债表中的资产和负债工程，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益工程除"未分配利润〞工程外，其他工程采用发生时的即期汇率折算。2、利润表中的收入和费用工程，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益工程下单独列示。比拟财务报表的折算比照上述规定处理。三、应收款项和坏账准备〔一〕坏账准备的计提范围l、公司的应收款项，主要是指销售商品或提供劳务形成的债权，包括"应收账款〞、"预付账款〞、"应收利息〞、"其他应收款〞、"长期应收款〞等科目．2、资产负债表日，公司应当根据"企业会计准则第22号----金融工具确认和计量"的规定，分析各项应收款项的可收回性，井预计可能产生的坏贴损失．对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。〔二〕坏账难备的计提方法公司采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备。l、对于*项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差异〔例如，债务单位所处的特定地区〕，导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，对该项应收账款准用个别认定法计提坏账准备。除此之外，其他的应收款项采用账龄分析法计提坏账准备．2、在同一会计期间内运用个别认定法的应收款项，应从采用医龄分析法计提坏账准备的应收款项中剔除．〔三〕账龄的划分和坏账准备的提取比例公司根据以往的经历、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，并参照广西壮族自治区国有资产监视管理委员会印发的自治区直属企业资产减值准备参考标准，确定坏账准备的计提比例为：账龄坏账准备的计提比例1年以内〔含1年〕5%1-2年〔含2年〕20%2-3年〔含3年〕50%3-5年〔含5年〕80%5年以上100%长期应收款的账龄应当考虑扣除其按合同或协议规定的归还期．采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期归还的局部债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定．在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，对收到债务单位当期归还的局部债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确定无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定．〔四〕坏账损失确实认标准公司对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任．对有确凿证据说明确实无法收回的应收款项，根据公司的管理权限，经总经理办公会或董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备．坏账损失确实认标准是：l、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项：2、债务人逾期未履行偿债义务超过三年，并有足够的证据说明无法收回或收回的可能性很小的应收款项．〔五〕已确认损失并转销的应收款项的收回公司已确认损失并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，转回已冲销的坏账准备，恢复应收款项；同时，作应收款项的收回处理。四、存货〔一〕存货的分类公司存货分为原材料〔含辅助材料〕、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品〔产成品〕等．公司的存货管理采用永续盘存制，每年至少进展二次实物盘点〔年末和榨季完毕时〕。发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。〔二〕发出存货本钱确实定方法公司采用加权平均法和个别计价法确定发出存货的实际本钱。1、对于性质和用途相似的存货，采用加权平均法确定发出存货的本钱。2、对于不能替代使用的存货、为特定工程专门购入或制造的存货以及提供劳务的本钱，采用个别计价法确定发出存货的本钱．〔三〕可变现净值确实定方法确定存货的可变现净值时，公司以取得确实凿证据为根底，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素．1、为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于本钱的，该材料仍然应当按照本钱计量；材料价格的下降说明产成品的可变现净值低于本钱的，该材料应当按照可变现净值计量。2、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为根底计算。公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出局部的存货的可变现净值应当以一般销售价格为根底计算．〔四〕存货跌价准备的计提方法资产负债表日，公司的存货应当按照本钱与可变现净值孰低计量．公司通常应当按照单个存发工程计提存货跌价准备．对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备．与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有一样或类似最终用法或目的，且难以与其他工程分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。资产负债表日，公司应当确定存货的可变现净值．以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原己计提的存货跌价准备，金额内转回，转回的金额计入当期损益．〔五〕低值易耗品和包装物于领用时采用一次推销法推销．五、长期股权投资〔一〕长期股权投资初始本钱的计量1、公司合并形成的长期股权投资，按照以下规定确定其初始投资本钱；〔1〕同一控制下的公司合并，合并方应当区别以下情况确定长期股权投资的初始投资本钱．①以支付现金、转让非现金资产或承当债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资本钱．长期股权投资初始投资本钱与支付的现金、转让的非现金资产以及所承当债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积：资本公积缺乏冲减的，调整留存收益．2、以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益民面价值的份额作为长期股权投资的初始投资本钱．按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资本钱与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积缺乏冲减的，调压用存收益．〔2〕非同一控制下的公司合并，购置方在购置日应当区别以下情况确定的合并本钱作为长期股权投资的初始投资本钱。①一次交换交易实现的公司合并，合并本钱为购置方在购置日为取得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承当的负债以及发行的权益性证券的公允价值．②通过屡次交换交易分步实现的公司合并，合并本钱为每一单项交易本钱之和。③购置方为进展公司合并发生的各项直接相关费用也应当计入公司合并本钱。④在合并合同或协议中对可能影响合并本钱的未来事项作出约定的，购置日如果估计未来事项很可能发生并且对合并本钱的影响金额能够可靠计量的，购置方应当将其计入合并本钱．⑤购置方在购置日对作为公司合并对价付出的资产、发生或承当的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益．2、除公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照以下规定确定其初始投资本钱：〔1〕以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购置价款作为初始投资本钱．初始投资本钱包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。〔2〕以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资本钱．〔3〕投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资本钱，但合同或协议约定价值不公允的除外。〔4〕通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资本钱应当按照"企业会计准则第7号----非货币性资产交换"确定．〔5〕通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资本钱应当按照"企业会计准则第12号——债务重组"确定。〔二〕长期股权投资核算方法的选择1、以下长期股权投资采用本钱法核算：〔1〕公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。公司能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，公司应当将于公司纳入合并财务报表的合并范围．公司对于公司的长期股权投资，应当采用本钱法核算，编制合并财务报表时按照权益法进展调整。〔2〕公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资．共同控制，是指按照合同约定对*项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。公司与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业．2、公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算．公司对被投资单位具有共同控制或重大影响，即被投资单位为本公司的合营企业或联营企业。〔三〕长期股权投资的本钱法核算。l、采用本钱法核算的长期股权投资应当按照初始投资本钱计价．2、追加或收回投资应当调整长期股权投资的本钱．3、被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益．4、公司确认投资收益，仅限于被投资单位承受投资后产生的累积挣利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的局部作为初始投资本钱的收回．〔四〕长期股权投资的权益法核算1、长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资本钱：长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的本钱。2、公司取得长期股权投资后．应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的局部，相应减少长期股权投资的账面价值。3、公司确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承当额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。4、公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可识别资产等的公允价值为根底，对被投资单位的净利润进展调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，应当按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进展调整，并据以确认投资损益．5、公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的贴面价值并计入所有者权益。6、公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按本钱法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照本钱法核算的初始投资本钱。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以本钱法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资本钱．〔五〕长期股权投资的减值按照本钱法核算的、在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值应当按照"企业会计推则第22号——金融工具确认和计量"处理；其他长期股权投资，其减值应当按照"企业会计准则第8号——资产减值"处理。〔六〕长期股权投资的处置处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除伊损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置这项投资时应当将原计人所有者权益的局部按相应比例转入当期损益。六、固定资产〔一〕固定资产确实认条件1、固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：〔1〕为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；〔2〕使用寿命超过一个会计年度。公司的固定资产具体标准为：使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等．不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。2、固定资产同时满足以下条件的，才能予以确认：〔1〕与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业：〔2〕该固定资产的本钱能够可靠地计量。3、固定资产的各组成局部具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成局部确认为单项固定资产。4、与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产本钱：不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。〔二〕固定资产的计量根底固定资产应当按照本钱进展初始计量．l、外购固定资产的本钱，包括购置价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产允价值比例对总本钱进展分配，分别确定各项固定资产的本钱．购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的本钱以购置价款的现值为根底确定．实际支付的价款与购置价款的现值之间的差额，除按照"企业会计准则第17号——借款费用"的规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。2、自行建造固定资产的本钱，由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成。应计入固定资产本钱的借款费用，按照〔企业会计准则第17——借款费用"的规定处理．3、投资者投入固定资产的本钱，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外．4、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的本钱，应当分别按照相关的"企业会计准则"确定。〔三〕固定资产的折旧方法1、公司应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外．2、已到达预定可使用状态的固定资产，无论是否支付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际本钱调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3、处于修理、更新改造过程而停顿使用的固定资产，符合规定确认条件的，应当转入在建工程，停顿计提折旧：不符合规定确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧。4、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧：提前报废的固定资产，也不再补提折旧。5、公司选用年限平均法作为固定资产折旧方法。固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的本钱或者当期损益。〔四〕固定资产折旧年限的估计公司的固定资产分类、折旧年限、预计净残值率如下：序号固定资产分类折旧年限〔年〕净残值率〔%〕备注1通用设备指各行业都使用的设备生产用设备机械设备155车床、钻床、刨床等机床动力设备155汽轮机、发动机传导、输送设备105输电输水、各种输送带运输设备105汽车、叉车、铲车，推、挖土机、渡船等自动化控制及及仪器仪表5.1自动化、半自动化控制105.2电子计算机55.3通用检测、检验设备105.4计量设备105地磅、各种计量设备生产用炉窑155锅炉、热风炉、热油炉工具及其他生产用具105电焊机、砂轮机、清洗机、切割机卷扬机其他类105非生产用办公电子设备类55电脑、复印机、机、打印机、信息化设备办公家具类105办公桌、沙发、会议桌等2专用设备类制糖设备类155精制糖设备类155酒精设备类发酵设备类105蒸馏设备类155桔水罐、洒精罐类155制板设备类155编织袋制备类155复合肥设备类1053房屋建筑物类房屋类生产用房403.1受腐蚀用房253.2受强腐蚀用房153非生产用房453简易用房53建筑物类生产、环保设施类103设备根底类403大门、围墙类203其他103水泥道路、方体娱乐、绿化景观上述折旧年限是指固定资产全新状态下的折旧年限．如果增加的固定资产为已使用过的资产〔如购入旧设备、承受捐赠、投资者投入等〕，则应按成新单重新计算该项资产的折旧年限．符合规定确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧．融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合规定确认条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧．〔五〕固定资产的减值固定资产的减值，应当按照"企业会计准则第8号——资产减值"处理．七、在建工程〔一〕在建工程的范围在建工程是指公司进展基建、技改等各项固定资产购建工程所发生的价值。与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足"企业会计准则第4号——固定资产"规定的固定资产确认条件的，也作为"在建工程〞核算；没有满足固定资产确认条件的，应在"管理费用〞中核算。〔二〕在建工程的计量在建工程按照实际发生的支出计价。l、公司发包的在建工程，其价值应当包括按合同规定向承包企业预付工程款、备料款，交付给承包企业进展安装的设备款，与承包企业办理工程价款结算时补付的工程款等。2、公司自营的在建工程，其价值应当包括该工程工程领用的各类工程物资、原材料或库存商品的实际本钱〔上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额〕，应负担的职工薪酬，为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务的实际本钱等．3、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施对、公证费、监理费及应负担的税费等，应当列入"在建工程〞，并按合理的方法分配计入相关的工程工程。4、在建工程发生的借款费用满足资本化条件的，也应当列入"在建工程〞，并按合理的方法分配计入相关的工程工程．〔三〕在建工程竣工在建工程到达预定可使用状态时，应按实际发生的全部支出结转固定资产；假设尚未办理竣工决算，应自到达预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际本钱等，按估计的价值转入固定资产，待办理了竣工决算手续后，再按实际本钱调整原来的暂估价值．〔四〕在建工程减值在建工程的减征，应当按照"企业会计准则第8号——资产减值"处理．当存在以下一项或假设干项情况时，公司应当全额计提在建工程减值准备：1、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程：2、所建工程无论在性能上，还是在技术上己经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；3、其他足以证明在建工程已经发生了减值的情况。八、无形资产〔一〕无形资产的范围1、无形资产，是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产．包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等．2、采用本钱模式计量的已出租土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，列入"投资性房地产〞核算：非同一控制下企业合并中形成的商誉价值，列入"商誉〞核算．3、无形资产同时满足以下条件的，才能予以确认：〔1〕与该无形资产有关的经济利益很可能流入公司；〔2〕该无形资产的本钱能够可靠地计量．4、公司自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。〔二〕无形资产的初始计量公司的无形资产应当按照本钱进展初始计量．l、外购无形资产的本钱，包括购置价款、相关税费以及直接归属于使该项资产到达预定用途所发生的其他支出。购置无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的本钱以购置价款的现值为根底确定。实际支付的价款与购置价款的现值之间的差额，除按照"企业会计准则第17号一一借款费用"应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。2、自行开发的无形资产，其本钱包括自开发阶段至到达预定用途前所发生的支出，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。3、投资者投入无形资产的本钱，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外．为首次发行股票而承受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际本钱．4、非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的本钱，应当分别按照相关的企业会计准则确定。〔三〕无形资产摊销。公司应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命，并分别进展其摊销核算。l、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内〔自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止〕系统合理摊销。公司对专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等无形资产的摊销，采用直线法摊销．无形资产的摊销金额计入当期损益。2、使用寿命不确定的无形资产不应摊销．〔四〕无形资产减值1、无形资产的减值，应当按照"企业会计准则第8号——资产减值"处理。当存在以下一项或假设干项情况时，按照该项无形资产可收回金额低于其贴面价值的差额，计提无形资产减值准备：〔1〕*项无形资产己被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响：〔2〕*项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复：〔3〕*项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部份使用价值：〔4〕其他足以证明*项无形资产实质上已经发生了减值的情形。2、公司至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进展复核．无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当政变摊销期限和摊销方法。公司应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进展复核。如果有证据说明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按规定进展摊销处理．九、资产减值〔一〕资产减值，是指资产的可收回金额低于其贴面价值．除特别规定外，资产包括单项资产和资产组。资产组，是指公司可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当根本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入．〔二〕特定资产工程减值的处理1、存货的减值，适用"企业会计准则第1号——存货"．资产负债表日，公司应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益．2、采用公允价值模式计量的投资性房地产的减值，适用"企业会计准则第3号一一投资性房地产"。采用公允价值模式计量的投资性房地产。不对投资性房地产计提折旧或进展推销．公司应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为根底调其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。3、生物资产的减值，适用"企业会计准则第5号一一生物资产"。公司至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进展检查，有确凿证据说明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其贴面价值的，应当按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备或减值准备，并计入当期损益。消耗性生物资产减值的影响因素己经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回．公益性生物资产不计提减值准备．4、递延所得税资产的减值，适用"企业会计准则第18号一一所得税"。资产负债表日，公司应当对递延所得税资产的贴面价值进展复核．如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回．5、融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用"企业会计准则第21号一一租赁"。出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进展复核．未担保余值增加的，不作调整．有证据说明未担保余值已经减少的，应当重新计算租赁内含利率，将由此引起的租赁投资净额的减少，计入当期损益；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入．已确认损失的未担保余值得以恢复的，应当在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资控额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。〔三〕公司应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象．资产可能发生了减值的迹象有：l、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。2、公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低．4、有证据说明资产己经陈旧过时或者其实体已经损坏。5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者方案提前处置．6、公司内部报告的证据说明资产的经济绩效己经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于预计金额等。7、其他说明资产可能已经发生减值的迹象．〔四〕资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额．可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的挣额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定．〔五〕资产的可收回金额低于其贴面价值的，应当将其贴面价值减记至可收回全额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备．资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值〔扣除预计净残值〕．〔六〕资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。十、职工薪酬〔一〕职工薪酬的范围职工薪酬，是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出．职工新酬包括：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险金：4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的效劳相关的支出．〔二〕职工薪酬的计量l、公司应当在职工为其提供效劳的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供效劳的受益对象．分别以下情况处理：〔1〕应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品本钱或劳务本钱．〔2〕应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产本钱．〔3〕上述〔1〕和〔2〕之外的其他职工薪酬，计入当期损益．2、公司为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供效劳的会计期间，按照国家法律、法规和有关政策规定的工资总额及提取比例标准计算，并按照上述第1条规定处理．3、公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿承受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足以下条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：〔1〕公司已经制定正式的解除劳动关系方案或提出自愿裁减建议，并即将实施．〔2〕公司不能单方面撤回解除劳动关系方案或裁减建议．十一、借款费用〔一〕借款费用确实认1、借款费用，是指因借款而发生的利息及其他相关本钱．借款费用包括借款利息、折价或者溢价的报销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等．2、公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产本钱；其他借款费用，应当在发生时根据其发生须确认为费用，计入当期损益．符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能到达预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产．3、借款费用同时满足以下条件的，才能开场资本化：〔1〕资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承当带息债务形式发生的支出：〔2〕惜款部用已经发生：〔3〕为使资产到达预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动己经开场。〔二〕借款费用的计量1、专门借款利息费用的资本化金额为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进展暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。专门借款发生的利息费用，在资本化期间内，应当全部计入符合资本化条件的资产本钱．2、一般借款利息费用的资本化金额在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款局部的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。一般惜款加权平均利率=〔所占用一般借款当期实际发生的利息之和〕＋〔所占用一般借款本金加权平均数〕3、借款溢价或者折价的摊销采用实际利率法借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。〔三〕借款费用资本化的暂停符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开场．如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进展。〔四〕借款费用停顿资本化1、购建或者生产符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停顿资本化。在符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益．2、购建或者生产符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态，可从以下几个方面进展判断：〔1〕符合资本化条件的资产的实体建造〔包括安装〕或者生产工作己经全部完成或者实质上已经完成。〔2〕所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者根本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售．〔3〕继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生．十二、收入收入，是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入．包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入．公司代第三方收取的款项，作为负债处理，不应当确认为收入．〔一〕产品销售收入确实认1、公司销售商品收入同时满足以下条件的，才能予以确认：〔1〕公司己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；〔2〕公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制：〔3〕收入的金额能够可靠地计量。〔4〕相关的经济利益很可能流入公司；〔5〕相关的已发生或将发生的本钱能够可靠地计量。2、公司应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但己收或应收的合同或协议价款不公允的除外。3、销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额．现金折扣在实际发生时计入一期损益。4、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额．5、公司己经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让或销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。〔二〕提供劳务收入确实认1、在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，公司应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。公司应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总本钱乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认劳务本钱后的金额，结转当期劳务本钱。2、在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别以下情况处理：〔1〕已经发生的劳务本钱预计能够得到补偿的，按照己经发生的劳务本钱金额确认提供劳务收入，并按一样金额结转劳务本钱。〔2〕已经发生的劳务本钱预计不能够得到补偿的，应当将己经发生的劳务本钱计入当期损益，不确认提供劳务收入。3、公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品局部和提供劳务局部能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的局部作为销售商品处理，将提供劳务的局部作为提供分务处理。销售商品局部和提供劳务局部不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品局部和提供劳务局部全部作为销售商品处理．〔三〕让渡资产使用权收入确实认让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等．其收入在与交易相关的经济利益很可能流入公司并且收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现．1、利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。2、使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。十三、所得税公司所得税的会计处理方法采用"资产负债表债务法〞。〔一〕递延所得税资产、递延所得税负债确实认1、所得税会计是以公司的资产负债表及其附注为依据，结合相关账因资料，分析计算各项资产、负债的计税根底，通过比拟资产、负债的账面价值与其计税根底之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。资产的贴面价值大于其计税根底或者负债的账面价值小于其计税根底，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税根底或者负债的账面价值大于其计税根底，产生可抵扣暂时性差异。按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。2、按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。〔二〕递延所得税资产、递延所得税负债的转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。〔三〕所得税费用在利润表中的列示利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用山两局部内容构成；一是按照税法规定计算的当期所得税费用〔当期应交所得税〕，二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益工程的交易和事项以及企业合并的所得税影响。〔四〕在首次执行企业会计准则时，公司停顿采用应付税款法，改按"企业会计准则"规定的资产负债表债务法，并进展追溯调整，相应调整期初留在收益。十四、合并财务报表编制〔一〕合并财务报表的组成局部合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表至少应当包括以下组成局部：1、合并资产负债表：2、合并利润表：3、合并现金流量表：4、合并所有者权益〔股东权益〕变动表：5、附注。本公司应当按照"企业会计准则"的要求编制合并财务报表。〔二〕合并财务报表的合并范围1、合并财务报表的合并范围应当以控制为根底予以确定。控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。2、公司直接或通过子公司间接拥有被投资中位半数以上的表决权，说明公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。3、公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围：〔1〕通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资则于半数以上的表决权。〔2〕根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。〔3〕有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。〔4〕在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。4、公司应当将全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。〔三〕合并财务报表的编制方法1、公司应当根据"企业会计准则第33号——合并财务报表"等文件的规定，以母公司和其子公司的财务报表为根底，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资。2、母公司应当统一子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的会计政策和会计期间与母公司保持一致。3、合并财务报表应当以母公司和子公司的财务报表为根底，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对财务报表的影响，并计算确定不属于母公司份额的子公司少数股东权益及少数股东损益后，由母公司合并编制．第四节附则一、本会计政策如有未尽事宜，应当遵照四家的有关规定执行．二、本会计政策由公司财务部负责解释．三、本会计政策经公司董事会审批后施行。第三章货币资金内部控制制度第一节总则一、为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的平安，根据"中华人民共和国会计法"和"内部会计控制标准——货币资金〔试行〕"等法律法规，结合公司具体情况制定本制度。二、本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、备用金、银行存款和其他货币资金．其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、银行承兑汇票保证金、存出投资款和在途货币资金．本制度主要标准公司对货币资金运用过程进展重要控制节点的全面管理和控制．包括：资金的预算与方案、现金与银行存款业务、借款与备用金、费用报销、银行账户的开立和管理、票据及印鉴等业务的管理和控制。三、本制度应到达的控制目标包括：〔一〕保证公司货币资金业务符合相关祛律、法规及公司的内部规定；〔二〕通过资金使用方案与预算管理，保证货币资金存量及其运用符合公司经营管理需要：〔三〕通过有效的资金规划管理，减少货币资金占用，降低资金本钱；〔四〕保证各项货币资企业务活动均按照适当授权进展，保障货币资金及其记录的平安、完整，促使公司货币资金业务活动协调、有序、高效运行：〔五〕防止、发现和纠正货币资金业务中的错误与舞弊，保证货币资金贴实相符：四、本制度适用于公司所属各级核算单位，包括公司本部和分公司．控股子公司参照执行。第二节岗位分工及授权批准一、公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互别离、制约和监视。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。二、公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据公司具体情况进展岗位轮换．三、公司应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。四、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进展审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务．对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。五、公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。〔一〕支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。〔二〕支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进展审批．对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准．〔三〕支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进展复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。〔四〕办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。六、公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为．七、严禁未经授权的机构或人员办理货币资企业务或直接接触货币资金公司货币资金管理相关的组织机构以及岗位设置如下表：序号组织机构岗位设置1董事会董事长董事2总经理会员总经理副总经理3财务部部长副部长主管会计制单会计出纳第三节业务授权体系一、货币资金内部控制业务授权，是指在公司内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行各项货币资金业务。二、经办人必须在职责范围内，按照既定的审批程序和审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资企业务．经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。公司货币资金内部控制业务授权如下表。业务名称发起部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位〔或执行人〕单据及报告完成"月付款方案"公司财务部财务部长总经理"月资金使用方案""月付款方案"完成"周付款方案"公司财务部财务部长财务部长"周资金使用方案""周付款方