《财政学（第二版）》第6章转移性支出

第6章 转移性支出2概要6.1社会保障性支出与财政6.2财政补贴6.3税收支出36.1社会保障性支出与财政6.1.1社会保障与社会保障支出6.1.2社会保障制度的内容6.1.3社会保障制度的公平与效率问题6.1.4我国社会保障制度及其改革46.1.1社会保障与社会保障支出社会保障是指社会成员面临生、老、病、死、伤残、失业等情况而出现生活困难时，社会或政府给予金钱的或物质的帮助，以保障社会成员能维持最基本的生活水平。

社会保障的发展经历了两个阶段：非规范化阶段规范化阶段56.1.2社会保障的内容与作用（一）社会保障制度的内容社会保障制度大体包括：社会保险社会救济61.社会保险（1）社会保险的组成社会保险是社会保障的主要组成部分，它包括：养老保险医疗保险失业保险工伤保险生育保险死亡保险7（2）社会保险资金的筹集与管理社会保险资金筹资渠道主要有两条：征收社会保险税财政列支形成对个人的各种转移支付使社会保险资金的筹集和支付保持相适应状态，有三种做法：完全基金制现收现付制部分基金制8图6—1社会保险资金筹集方式示意图时间（年）部分基金制现收现付制完全基金制0缴费率(%)92．社会救济社会救济是政府运用一般财政资金，对生活困难的社会成员给予货币的或实物的救济，以使他们能维持最低水平的生活的制度。它与社会保险的区别主要是在资金来源上：社会保险是先缴纳社会保险税后领取相应的社会保险金；社会救济是对社会成员中遇到生活困难的那些人进行的，它不考虑这些人是否缴纳了必要数额的税费，社会救济的资金来源于一般的税收。发达国家的社会救济现金救济实物救济10（二）社会保障制度的作用

社会保障制度的产生是社会经济发展的必然，它在现代社会中所起的作用主要表现在：起到保持社会稳定的作用起到公平收入分配的作用起到促进经济稳定增长的作用116.1.3社会保障制度的公平与效率

问题社会保障制度的公平问题从经济的角度讲，是指不同个人从社会保障项目中得到的收入额与其所支付的保险税费额之间保持一致；从社会的角度讲，是指较贫困的人从社会保障项目中得到的收入额大于其所支付的保险税费额。社会保障制度的效率问题指社会保障制度对经济增长的影响。126.1.4我国社会保障制度及其改革（一）改革开放以前我国的社会保障1951年政务院颁布《中华人民共和国劳动保险条例》，社会保障的内容主要有：集体所有制单位(包括农村城镇集体单位)社会保障国有制单位其它社会保障从1969年开始，社会保险开支（退休费、长期病假工资等）在企业营业外支出列支，实报实销，社会保险成了企业保险。13（二）改革开放以后我国的社会保障20世纪80年代实行“退休费用统筹”改革开放以后，针对原有社会保险制度的弊端和局限性，国家在社会保险方面进行了一系列的改革和创建工作，形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目，以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保障体系。14表6—1社会保障支出及其占财政支出的比重

单位：亿元

项目年份财政支出社会保障支出社会保障支出占财政支出的比重（%）19781122.0918.911.6919801228.8320.311.6519852004.2531.151.5519903083.5955.041.7819956823.72115.461.69200015886.501517.579.55200118902.581987.4010.51200222053.152636.2211.95200324649.952655.9110.77200428486.893116.0810.94200533930.283698.8610.90200640422.734361.7810.7915表6—22007年、2008年社会保障和就业支出

单位：亿元

项目

年份社会保障和就业支出财政支出社会保障和就业支出占财政支出的比重（%）20075447.1649781.3510.9420086804.2962592.6610.8716（三）我国现行三大基本保险项目介绍养老保险失业保险医疗保险17（四）我国社会保障制度的进一步改革进一步改革与完善我国社会保障制度，需要解决以下几个关键的问题：提高社会保障的社会化程度问题养老社会保险的筹资模式问题开征社会保险税问题186.2财政补贴6.2.1财政补贴的概念与分类6.2.2财政补贴的作用6.2.3我国财政补贴的现状与改革196.2.1财政补贴的概念与分类（一）财政补贴的概念财政补贴是国家财政部门根据国家政策的需要，在一定时期内，对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位、居民个人或事项给予的补助或津贴。20财政补贴有三个构成要素：财政补贴的主体是国家的财政部门；财政补贴的依据是国家在一定时期内的社会、经济等方面的有关政策，或者说财政补贴是为了实现一定时期的社会、经济的目的；财政补贴的对象包括三个层次：地区，即对国家领土范围内某一地区给予补贴；部门、单位和个人，即对经济活动中的不同主体给予补贴；事项，即对社会经济生活中的某些特定事项给予补贴。21

（二）财政补贴的分类根据经济分析的不同需要，我们对财政补贴作了如下分类：

从财政补贴的用途来看，可分为生活补贴、生产补贴和其他补贴；从财政补贴的环节来看，可分为生产阶段补贴、流通阶段补贴和消费阶段补贴；从财政补贴的形式来看，可分为价格补贴、政策性亏损补贴、财政贴息和税收支出。226.2.2财政补贴的作用从我国财政补贴的长期实践来看，其形成原因主要表现在两个方面：传统经济体制的原因。传统的计划经济体制造成了整个价格体系的扭曲。为了减少各有关方面因价格扭曲所导致的损失，平衡经济利益关系，国家要对遭受利益损失的一方予以补贴。这种原因形成的补贴可称之为体制型财政补贴。社会经济运行机制的原因。为了实现国家的社会经济发展战略，协调各经济运行体的经济利益关系，国家要设置某些财政补贴。这种原因形成的补贴可称之为机制型财政补贴。23就体制型财政补贴而言，其发挥的作用主要表现在：支持和促进生产发展，调整生产结构；保证人民生活水平的稳定与提高；稳定市场物价，减少经济体制改革可能引起的震荡。24

就机制型财政补贴而言，在社会主义市场经济体制下，市场将在经济资源的配置中也存在“市场缺陷”或“市场失灵”。政府克服市场缺陷以保持社会经济稳定发展可使用的工具很多，财政补贴就是其中的一个：财政补贴可以鼓励和扶持公共产品的生产；可以克服外部效应问题；可以调节消费，实现收入再分配；可以调节总供求，促进社会总供求保持平衡。256.2.3我国财政补贴的现状与改革（一）我国财政补贴的现状分析综观改革开放以来我国的财政补贴，我们有三个发现：财政补贴总额呈不断增长之势；政策性补贴与财政补贴总额的走势呈现基本一致的态势；企业亏损补贴呈逐年下降趋势。表6-3我国政策性补贴支出统计表

单位:亿元26年份合计粮棉油价格补贴平抑物价等补贴肉食品价格补贴其他价格补贴197811.1411.14

197979.2054.85

24.351980117.71102.80

14.911981159.41142.22

17.191982172.22156.19

16.031983197.37182.13

15.241984218.34201.67

16.671985261.79198.66

33.5229.611986257.48169.37

42.2445.871987294.60195.43

42.7456.431988316.82204.03

40.4072.391989373.55262.52

41.2969.741990380.80267.61

41.7871.411991373.77267.03

42.4664.281992321.64224.35

38.5458.751993299.30224.75

29.8644.691994314.47202.0341.2525.4145.781995364.89228.9150.1724.1761.641996453.91311.3953.3827.4661.681997551.96413.6743.2028.2566.841998712.12565.0428.1026.0992.891999383.71318.747.3520.5537.0720001042.28758.7417.7119.39246.442001741.51605.4416.744.55114.782002645.07535.245.321.60102.912003617.28550.155.151.2860.72004795.80660.415.221.28128.892005998.47577.914.690.93414.9420061387.52768.678.480.94609.432728目前，我国财政补贴仍然存在以下一些问题有待解决：财政补贴的项目多、范围广、规模大；财政补贴具有支出“刚性”，呈现出长期化趋向；财政补贴的环节多、形式多；财政补贴的积极作用减弱、消极作用增加。29

（二）我国财政补贴的进一步改革清理现行财政补贴项目进行调整补贴环节，改变补贴方式取消经营性亏损补贴增加对公共产品的补贴加大对农业的补贴306.3税收支出6.3.1税收支出的概念6.3.2税收支出的形式6.3.3税收支出的原则316.3.1税收支出的概念税收支出的概念应从以下三个方面来理解：税收支出在性质上是财政支出，是一种特殊形式的财政支出，属财政补贴的范畴；税收支出是税法体系的有机组成部分；税收支出造成的税收损失与偷漏税造成的税收损失之间的区别。税收支出是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。326.3.2税收支出的形式纳税扣除收豁免税收抵免优惠税率延期纳税盈亏互抵优惠退税加速折旧准备金制度336.3.3税收支出的原则税收支出应坚持如下原则：适度原则贯彻国家政策原则效益原则遵从国际惯例原则本章小结转移性支出含三类：社会保障支出、财政补贴、税收支出。在现代社会中，政府是社会保障的