《浅析会计造假的防治措施（论文）6500字》

浅析会计造假的防治措施目录TOC\o"1-3"\h\u16613一、前言 124266二、会计造假的方式 219521（一）对交易事实进行虚构。 224727（二）对不当收入与开支的确认。 214036（三）对重大事项的交易进行隐瞒。 215894三、会计造假的原因 332598（一）社会拜金主义盛行 36065（二）会计人员思想素质较低 322202（三）监查和审计的漏洞 427648四、会计造假的影响 513567五、会计造假的防范与治理 532700（一）增强企业道德文化建设，防止拜金主义 511720（二）提高会计人员的素质 6149821.从内部提高会计人员素质 6190942.从外部强制提高会计人员素质 618105（三）完善会计领域相关的监管制度 78140结语 829907参考文献 9一、前言近年来，国内市场经济体系逐渐完善，国民经济的发展令人振奋。然而随之而来的是经济领域出现的各种问题，其中最严重的问题之一即是各类企业的会计造假。会计信息质量的失守后果严重，将直接导致整个经济环境恶化，经济秩序混乱，导致国家多方面经济指标失真，财政收入流失，上市公司财务数据不可靠，国际经济声誉也受到影响。会计工作是经济活动的重要部分，而财会信息的真实性是会计工作的重点。而目前，频繁出现会计行业账目虚假的现象已经严重的阻碍了我国社会经济的良性发展。那么，会计造假的方式有哪些？会计欺诈的原因都是什么？如何有效地防范和积极的处理企业会计欺诈？本文将探讨这些问题。我国会计行业造假的丑闻已多次被曝光，会计欺诈已成为亟待解决的问题，对其危害的认识，对此类现象产生的根本原因的探讨，以及对应该采取的防范保障措施的思考，都对确保我国社会主义市场经济的健康有序发展有着积极的实际意义。二、会计造假的方式会计造假的主要方式有对交易事实进行虚构、对不当收入与开支的确认、对重大事项的交易进行隐瞒。（一）对交易事实进行虚构。会计造假中通常使用几种虚构的方法：第一，填写虚构的帐目或填写虚构的票据以达到提升自己的公司业绩的目的；第二，虚构销售人员的销售业绩，以提高生产力；第三，虚增增值税发票。与此相关的虚拟交易的做法可能会对相关方造成重大损害，比如在2016年的“白石岗”事件中，涉事方就是虚构交易事实、虚造购销合同、增值税发票、免税件等，后果严重，并造成极坏的社会影响。（二）对不当收入与开支的确认。惯常的非法收入和支出确认涉及几种方法：一、事先确认收入，即生产经营活动还未发生，就确认收入；二、递延费用的重新分配。在某些会计报表中，会计信息不真实或者财务经营成果不真实，与实际情况相差很大。公司可以通过确认未发生的收入与支出或者少记录实际支出等不当记账方式在报表中体现虚增利润。在九好集团财务造假案例中，根据九好集团提供的服务费计算方法及会计政策，发现九好集团存在虚增业务收入的情形。（三）对重大事项的交易进行隐瞒。一些公司遇到影响公司业绩的重大事项，为了保持稳定的股票价格，会计做账经常会帮企业隐藏一些重大的事件，从而维持上市公司的稳定发展。企业的经济现实应是客观的经济问题或状况，不法的企业经营管理者没有对相关的会计准则进行遵守，并且集体一起舞弊，对违法犯罪的行为铤而走险，制造一些虚假的财务数据甚至是会计报表，对重大事项进行隐瞒，导致相关利益方蒙受损失。以2014年5月,粤传媒业务转型,收购上海香榭丽广告传媒有限公司事件为例。香榭丽公司及叶玫等人在与粤传媒签订、履行购买资产协议及盈利预测补偿协议过程中,虚构事实、隐瞒真相,骗取粤传媒现金、股份等并购对价共计4.5亿元,及后续增资4500万元。三、会计造假的原因会计造假在财务领域会带来严重的问题和危害，并且是一种违法行为，而很多公司和会计从业人员则在违法犯罪的压力下，做假账和虚报瞒报财务报告，这其中有其深刻的社会和个人原因。在文中，从社会，从业人员及监管机制三个角度，分析了会计造假的原因。（一）社会拜金主义盛行造成会计造假的最主要原因就是市场经济利益的驱动。无论是会计师、企业经理还是注册会计师，他们都追求自身利益的最大化。在拜金主义盛行的社会，人们会认为有钱才是最重要的，物质以及精神上的满足，包括经济上的满足以及政治利益和思想文化上的满足都需要占有财富，当个人的利益同国家的利益产生比较大的冲突的时候，一些企业的决策者忽视法律与道德的约束，命令、指示和要求会计人员进行舞弊。例如，分公司财务部向总公司财务部进行业务上的对接和上传时，在报告中肆意夸大公司的业务带来的利润。向银行借款时，通过种种非法手段使得本企业的资产负债水平处于虚拟的良好状态。在向管辖地税务机构履行正常纳税义务时，不法高管要求会计在报表中成本的支出和费用开销里做虚假账目。某些企业事业单位的领导把虚假会计信息看做是谋求个人私利的和满足个人需求的私器手段。利益驱动下的私人欲望膨胀已成为会计舞弊的根本原因。我国会计造假问题日益严重。（二）会计人员思想素质较低在我国，会计从业人员的职业道德水平还是处于比较放纵的阶段。具体来讲管理者都缺少对相关的会计准则的遵守，并且还经常集体舞弊，对违法犯罪的行为视而不见，指使会计人员在报表中制造虚假的财务数据。而会计人员会无视法律与道德的约束，尤其是在集体的利益与个人的利益发生冲突的时候，造起假来有恃无恐。此外，会计工作的内容，有很多的主观判断在里面，比如固定资产与无形资产的使用寿命,固定资产的净残值等，都是存在着会计人员的主观判断的。尤其在资产减值的最后期限，诸如评估存货的方法，需要会计人员的准确判断。当会计人员没办法排除利益驱动与企业的外部的干扰压力的时候，他们的主观判断就会受到影响，非常容易产生虚假的会计信息。以郑百文的财务造假案为例，郑百文为了上市，走上了财务造假的不归路。其造假方式简单粗暴，公司在不符合IPO条件的情况下，成立了以财务总监为首的假账班子，通过虚增应收账款的方式，将公司打造为营业收入超40亿元的沪深两市第一大商贸零售公司。虚增应收账款主要以商品返利的形式，公司让入住郑百文厂家以应付商品返利款为付的名义打欠条，计入当期应收账款，为避免法律纠纷，外加补充说明——欠条只供郑百文做帐，不作还款依据。（三）监查和审计的漏洞随着市场经济的迅速发展，传统的会计制度与会计准则已经不再可以适应新的经济形势的发展。为了投资和快速上市的需要，有些财务报表会早早地做出来，夸大收入，淡化企业损失，以此来吸引投资者的注意。相关机构也没有及时审查信息，导致假账越做越多，只有等多年以后，某公司出现严重的财务、资金问题，投资者和工商局才审查财务信息，而且这个过程手续十分麻烦，审查的时间跨度很大，因此许多公司会利用这段审核的时间差来弄虚作假，许多会计作假多年以后才发现。以绿大地造假案为例，作为云南省第一家A股上市民营企业和园林绿化行业第一家上市公司，绿大地头顶一个不祥的公司名称，相关机构也没有及时审查信息，在审计和监查上让绿大地能够在造假后，实现上市以来业绩连年高速增长。直到2015年春季，时逢西南地区百年不遇旱灾，绿大地三次下修业绩快报，业绩五次变脸，大幅计提苗木存货减值。

四、会计造假的影响会计造假利用虚假的财务状况迷惑投资者，利用虚假的银行单据增加存款，伪造业务单据使收入造假，美化自身业绩，给投资者带来巨大损失。而实际上公司的财务状况往往并不乐观，甚至一直处于高负债、资金短缺的状态。然而投资者正是根据经过审计的会计报告来投资，显而易见，报表中的中的虚假数据将直接影响投资者对造假企业的投资判断，这将使投资者利益遭受巨大损失。而对上市公司而言，造假事件公布后，其股价会大幅下跌，造假企业有被勒令退出证券市场的可能，令投资者对市场和经济的信心将急剧下降。不实的会计数据会导致上市公司财务数据不可靠，各种经济指标失真，最终使国家财政收入流失。市场经济是信用经济，丢失了信用市场经济就无法正常运转。国家相关部门多次强调，没有信用就没有秩序。市场经济有序发展离不开会计师的诚实度。会计信息质量失控对社会效率有直接的负面影响。会计师提供的可靠数据是商业流程如决策，执行，统计，报告等过程正常运行的保障。但企业会计信息失真不仅导致国有资产和财政收入流失，还可以影响国家政策的制定，导致腐败的滋生和社会风气的恶化。会计失信会极大的扰乱市场经济。现代市场经济以会计诚信为本，是诚信基础上的“竞争与双赢”。诚信与否不仅属于纯粹的道德层次，会计诚信是稳定恢复市场经济所必需的经济资源。在经济活动中，对于会计诚信的损害，会使得市场秩序混乱，更严重的会使得贸易链断裂。市场体制要求明确的产权，以实现平等交换与最佳资源分配。与此同时，双方必须本着诚意，以自愿、互惠和非欺诈的方式实施交易，否则市场会发出异常的交易信号，市场中的资源得不到最佳分配，市场体制的优越性也无法发挥出来。在市场经济中，社会分工和合作的要求越来越高，所有个人或公司都不能越过红线五、会计造假的防范与治理在文中，针对当下的会计造假问题，本文提出了如何防范企业和从业者做出会计造假的行为的方法以及如何治理这一行为的原因。主要从企业价值观建设，从业者素质能力提升和监督机制完善三个方面进行阐述。（一）增强企业道德文化建设，防止拜金主义企业文化对于企业未来的发展至关重要，而整个企业的决策层和管理层能否把它定位准确，是否认识到了企业文化的重要性也是关键。企业中的中高级管理人员是一个企业发展和进步的掌舵人。因此，管理人员是否具有正确的价值观以及符合企业要求的相关道德素质，直接影响着企业规范的实施以及未来业务发展的方向。过度追求经济利益让企业管理者走上指使会计做假账的犯罪道路。会计人员虚假欺骗的主要原因也是对经济利益的单方面追求，是盲目的经济冒险。因此，企业管理者和员工，尤其是会计人员的价值观和职业道德需要进一步提升，消减和杜绝拜金主义的腐蚀。一方面，在公司决策，业务拓展和运营中，提高企业社会责任感，并且引导企业重视诚信经营。另一方面，企业的员工是公司发展壮大的根本所在，公司在自身发展的同时，也要进行员工的职业道德专项培训。在社会主义法治思想下，提升认识，增强认同，在根本中消灭不法行为。（二）提高会计人员的素质1.从内部提高会计人员素质财务人员的职业素质的提高需要从技能素质和道德素质两个方面着手。对于职业技能修养的而言，有很多方法和手段。比如，公司可以明文规定鼓励会计人员继续学习和巩固相关会计知识，让业务能力有明显提升和改进。而在道德素质方面，需要加强会计从业人员的法制教育并能有效地监控和限制他们的行为。让相关人员敬畏法律，懂得什么是合法的，什么是非法的。在工作行为中，不触碰法律的底线。《会计法》和《企业会计准则》应该成为公司财务人员尤其是会计的必备知识和必须遵守的规定，是提供其工作行为标准的重要法律依据和保证，有利于他们切实履行自己的工作职责。此外，随着我国法律体系的不断完善，在会计业务上有新的法律，政策及规定的出台和实施。公司的财务人员应该加强学习，积极更新和补充最新专业知识。只有这样才能维持自己的专业技能。当接到的工作指令与相关法律法规以及职业道德相违背时，从业人员应该坚持一切以事实为基础，以法律为准绳，不向违反犯罪妥协。要保证在实际会计工作中正规合法，必须切实深刻了解相关法律法规，并在实践中坚持底线原则，严格按规定办事。除此之外，坚持与时俱进的学习和工作态度，了解跟进在会计工作中，各级政府及金融监管部门的最新动态和规定，及时更新自己的知识储备。最后，要有总结和回顾意识，从过往的财务犯罪案件上再次学习和吸取教训，用他们的教训警示从业人员，洁身自好，依法办事。2.从外部强制提高会计人员素质一方面，从正面鼓励诚信。会计诚信等评价工作可以由政府财政部门牵头组成专门机构。相关材料报各单位评估核实，初步确认单位财务会计诚信后，通过大众媒体向大家展示；最后由评估机构确认单位诚信，签发同等证书或同等评估通知书。日常监督与年度考核相结合，加强廉政后续管理。在实际工作中，被评为廉政单位违反法律法规的，考核机构将减少其廉政等别；同时，对被评为廉政等类别的单位实行年度考核制度，并将根据年度考核结果对这些单位的诚信等类别进行重新确认。另一方面，从反面惩处失信。我国虽然有制定会计造假的相关的行政处罚和刑事处罚法规，但是在实际实行过程当中没有得到落实，因为对会计造假的处罚力度不够，处罚相对较轻，罚款数额不大，处罚并不动摇其地位，也不能起到威慑作用，导致欺诈者在受到处罚后仍然能够逍遥法外，导致很多职业素质低下的工作人员愿意冒着违反纪律的危险来为自己谋取私利。所以，在制定法规的时候，对会计造假行为制定仔细和严密的法规，让会计者造假的成本远远高于实际警示，加大会计造假行为的惩罚力度，对一些相关的人员也要给予严厉的处罚。（三）完善会计领域相关的监管制度对于何为“会计诚信”，在我国现行《会计法》中没有清楚而又权威的司法解释，但仍需将会计诚信与思想道德规范相结合。这有利于创造公平的社会，提高我国会计制度的完整性。《会计诚信法》要求把不能改变的客观、正确的原则放在首位。但对于不诚信和欺诈的行为而言，并没有起到应有的作用。想要预防并且避免类似的问题，我们需要紧跟时代的脚步，把握住当下的变化，及时地在《会计法》中完善和补充与会计诚信有直接关系和必然联系的内容。每一位会计从业者都要对自己的会计诚信高度重视，并为这一诚信付出责任，严于律己，提醒自己不要做违反会计法的事，增强会计诚信意识和法制观念。在我国现行会计法中，从事会计行业的人和部门有更多的选择。例如，会计人员在完成会计报表后，会增加一些相关内容，而且可以增加的内容范围特别大，所以我们应该更严格、更明确地规定这些增加的内容。另外，对于增加的相关内容的范围，要做出合理合法的陈述，增强透明度。交易信息和现金流量的信息要及时向大众发布和通报，并要建立相关制度来进行审核和调查。在会计行业相关法律法规汇总，《企业会计准则》应进行进一步的内容修订和增加条款，特别是会计诚信相关的内容，加快新会计准则的制定和颁布，明确会计原则的选择，以防止个别企业利用政策漏洞造成会计诚信问题。

结语市场经济是信用经济，没有诚信就无法维持市场经济。会计造假危害巨大，负面影响深远，此问题必须引起越来越广泛的关注和思考。在本文中，作者首先对于会计造假问题的界定和危害进行了陈述，然后根据相关情况对于其原因进行分析，最后，提出了如何避免会计造假的措施。但造假问题的原因是复杂多样的，之前的专家学者们分别从不同角度提出了多种措施来解决这一问题，但是收效不大。由此可见，想要解决这一问题不仅仅要重点抓会计从业人员的道德操守和行为规范，还要注意到相关的各个方面。不能期望毕其功于一役，而要多管齐下，齐抓共管，多种治理措施综合应用。首先，严肃处理违法违纪的从业人员，形成不敢违法的风气；其次，建立健全会计相关法律体系，让每一种会计行为都有法可依，形成不能违法的局面；最后，提升违法成本和代价，形成不想违法的意识。总而言之，作为一项全面性，长期性，系统性的治理过程，防治虚假会计信息需要统筹兼顾各个方面，而且要明确这项事业的持久性。只有打造风清气正，遵纪守法的会计从业环境，才能为我国新时代的经济发展做出应有的贡献。希望本文的探讨对会计行业的廉政之风的建立和有序的市场经济的发展有一些帮助。

参考文献[1]李若山.闲话"会计造假"[J].江西审计与财务,2002(07):6.[2]文海涛,孙敏.会计造假现象的经济学分析[J].北京交通大学学报:社会科学版,2002,001(002):33-37.[3]高文博.我国上市公司会计造假现象