《财务管理（第二版）》学习情境十如何进行成本控制

1学习情境十如何进行成本控制

学习目标

内容讲解

任务导入

2任务导入

某国有公司2013年营业收入在本省同行业中排名第二，但当年发生巨额亏损。经调查，主要是企业成本费用没有得到合理控制。其相关的成本控制制度如下：（1）为鼓励销售人员打开销路，实行销售费用实报实销制度；（2）供应部为确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上增加一倍原材料库存量，由于该类存货市场价格持续下降，大量库存给企业造成较大负担；（3）生产工人执行计时工资制度，工人认为多干少干一个样，生产积极性不高。为强化成本费用管理，总经理决定试行下列措施：一是取消销售费用实报实销制度，实行“基本工资+奖金制度”，奖金由总经理根据员工情况以“红包”形式不公开发放；二是由车间主任根据生产消耗情况提出原材料请购申请，经总经理批准后交采购部门进行采购；三是改计时工资为计件工资。上述措施试行半年后，销售部员工埋怨销售情况时好时坏，产品质量下降，产成品库存很大。

你认为该企业原有的内部控制制度和后来试行的控制制度中分别存在哪些问题？应如何改进？3内容讲解任务一成本控制的原则及目标任务二成本控制的内容及程序任务三标准成本控制法任务四责任成本管理任务五企业成本控制案例分析4任务一成本控制的原则及目标成本控制的重要性及原则成本控制的目标5任务一成本控制的原则及目标一、成本控制的重要性及原则（一）重要性1、是企业增加盈利的根本途径2、是抵抗内外压力、求得生存的主要保障3、为企业的发展奠定坚实基础6任务一成本控制的原则及目标一、成本控制的重要性及原则（一）原则1、经济原则2、因地制宜原则3、全员控制原则4、全面控制原则5、领导推动原则6、例外管理原则7任务一成本控制的原则及目标二、成本控制的目标1、配合企业取得竞争优势2、配合企业获取最大利润3、帮助企业尽量降低成本8任务二成本控制的内容及程序一、成本控制系统二、成本控制的内容三、成本控制的工作程序9任务二成本控制的内容及程序一、成本控制系统（一）组织系统（二）信息系统（三）考核制度（四）奖励制度10任务二成本控制的内容及程序二、成本控制的内容（一）从成本形成过程考虑（二）从成本费用构成考虑11任务二成本控制的内容及程序三、成本控制的工作程序（一）制定成本标准1、计划指标分解法2、预算法3、定额法12任务二成本控制的内容及程序三、成本控制的工作程序（二）成本日常控制1、材料费用的日常控制2、工资费用的日常控制3、间接费用的日常控制（三）及时纠正偏差13任务三标准成本控制法一、标准成本与标准成本系统（一）标准成本的类型1、基本的标准成本2、理想的标准成本3、正常的标准成本（二）标准成本系统（三）实施标准成本控制的步骤14任务三标准成本控制法二、标准成本的制定（一）直接材料标准成本的制定1、直接材料价格标准的制定2、直接材料用量标准的制定3、直接材料标准成本的制定15任务三标准成本控制法二、标准成本的制定（二）直接人工标准成本的制定1、直接人工用量标准的制定2、直接人工价格标准的制定3、直接人工标准成本的制定（三）制造费用标准成本的制定1、变动制造费用标准成本的制定2、固定制造费用标准成本的制定16任务三标准成本控制法三、标准成本差异分析（一）直接材料标准成本差异分析材料价格差异=实际数量×（实际价格-标准价格）材料数量差异=（实际数量-标准数量）×标准价格17任务三标准成本控制法三、标准成本差异分析（二）直接人工标准成本差异分析工资率差异=实际工时×（实际工资率-标准工资率）人工效率差异=（实际工时-标准工时）×标准工资率18任务三标准成本控制法三、标准成本差异分析（三）变动制造费用差异分析变动制造费用耗费差异=实际工时×变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率变动制造费用效率差异=实际工时-标准工时×变动制造费用标准分配率19任务三标准成本控制法三、标准成本差异分析（四）固定制造费用差异分析1、二因素法固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数能量差异是指固定制造费用预算与固定制造费用标准成本的差额，或者说是实际业务量的标准工时与生产能量的差额用标准分配率计算的金额。它反映未能充分使用现有生产能量而造成的损失。其计算公式如下：固定制造费用能量差异=固定制造费用预算数-固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率×生产能量-固定制造费标准分配率×实际产量标准工时=（生产能量-实际产量标准工时）×固定制造费标准分配率20任务三标准成本控制法三、标准成本差异分析（四）固定制造费用差异分析2、三因素法闲置能量差异=固定制造费用预算-实际工时×固定制造费用标准分配率=（生产能量-实际工时）×固定制造费用标准分配率效率差异=（实际工时-实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率21任务四责任成本管理一、责任成本管理的内容二、责任成本中心及考核三、内部转移价格22任务四责任成本管理一、责任成本管理的内容

责任成本管理，是指将企业内部划分成不同的责任中心，明确责任成本，并根据各责任中心的权、责、利关系，来考核其工作业绩的一种成本管理模式。23任务四责任成本管理二、责任成本中心及考核（一）成本中心1、成本中心的类型标准成本中心和费用中心2.成本中心的特点（1）成本中心只衡量成本费用，不衡量收益（2）成本中心只对可控成本负责（3）成本中心控制和考核的内容是责任成本24任务四责任成本管理二、责任成本中心及考核（一）成本中心3、成本中心的考核指标成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用）25任务四责任成本管理二、责任成本中心及考核（一）成本中心4、成本中心的责任报告（二）利润中心1、利润中心的类型自然利润中心和人为利润中心两类26任务四责任成本管理二、责任成本中心及考核（二）利润中心2、利润中心的考核指标利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本公司税前利润总额=各利润中心可控利润总额-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用27任务四责任成本管理二、责任成本中心及考核（三）投资中心1、投资中心的考核指标（1）投资报酬率28任务四责任成本管理二、责任成本中心及考核（三）投资中心1、投资中心的考核指标（2）剩余收益2、投资中心责任报告29任务四责任成本管理三、内部