公司成本费用核算与管理手册

攀枝花钢城集团有限公司文件钢城集团财务〔2010〕198号攀枝花钢城集团有限公司

成本费用核算与治理方法第一章总则第一条为进一步规范攀枝花钢城集团有限公司（以下简称“钢城集团”）成本费用核算，及时准确地反映各下属分公司、全资子公司、控股子公司（以下简称“各单位”）和钢城集团总体生产经营成果，加强成本费用治理，促进市场竞争能力提升，不断提高经济效益，依照财政部颁发的2006版《企业会计准则》、《企业财务通则》和《攀枝花钢城集团有限公司会计制度（试行）》等相关文件，结合钢城集团实际情况，特制定本方法。第二条本方法是钢城集团成本费用核算与治理的总体原则，包含了制造、商贸、建筑施工、劳务、房地产五大行业具体的成本/68核算制度和成本费用预测、预算、操纵、分析、考核、检查等治理内容，适用于各单位。各单位须依照本方法并结合自身的行业特点生产经营实际情况，修订本单位具体的成本费用核算与治理制度，报钢城集团财务部备案。第三条成本费用治理的差不多任务是：开展成本预测，参与经营决策；制定成本预算，分解成本指标；组织成本核算，反映经营成果；实施成本操纵，考核成本水平；分析盈亏缘故，挖掘降本潜力，提高经济效益。第四条成本费用治理是钢城集团生产经营治理的核心内容，贯穿于生产经营活动全过程，在总经理领导下实施成本治理责任制全面进行成本操纵。钢城集团各职能部门对职责范围内的全公司相关成本费用负责治理与操纵；各单位经理（厂长）负责落实本单位成本治理责任制，实行成本费用归口、分级治理，要求指标细化、职责明确、核算真实、操纵有效、考核严明。第五条钢城集团及各单位应严格执行国家的财经法律、法规严格遵守钢城集团各项财务规章制度；不得虚列、少列或不列成本严禁擅自扩大费用开支标准和开支范围；严禁弄虚作假、乱挤乱摊成本损害钢城集团利益。第六条钢城集团财务部是全公司会计核算与财务治理的主管部门，负责对各单位的成本费用核算与治理工作进行监督、检查、指导、评价；各单位负责对本单位成本费用开展核算与治理工作，并负责对所属下级单位成本费用核算与治理进行监督、指导。/68第二章成本费用核算

第一节成本费用核算要求、原则第七条成本、费用概念一、成本是指企业生产经营过程中为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，并按一定对象所归集的费用。二、费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。三、企业的全部费用分为生产成本与期间费用。生产成本是指企业生产经营过程中的实际消耗，包括直接材料、燃料及动力、直接人工、直接费用和制造费用；期间费用是指企业行政治理机构组织和治理生产经营活动而发生的费用，包括治理费用、销售费用、财务费用，企业发生的期间费用直接计入当期损益。第八条钢城集团各单位必须建立完整的内部操纵制度，抓好成本费用核算的各项基础工作。一、完善原始记录治理制度：对生产经营过程中的一切耗费及相关事项，都必须以相应的原始记录作为核算依据。各单位应建立及时、有效的原始记录传递治理制度，建立健全班组、车间、科室统计台账，对生产中的各种消耗记录要求规范、真实、完整。二、完善存货治理制度：严格执行存货收发、保管、领退、清查盘点制度。在存货收发、领退以及在产品内部转移、产成品入库/68时，要制定严密的审批、交接、验收手续，准确填制数量、金额，不得以领代耗、以购代耗；同时严格执行盘点制度，对每时期的盘点结果，按钢城集团相关程序进行审批并及时进行相应账务处理，防止账外物资或盘亏发生。三、建立费用预算、审批制度：严格执行钢城集团各项费用治理规定，并依照本单位具体情况制订各种经常性费用的开支标准及各层次分级治理、审批程序，执行财务预算治理，杜绝费用开支的随意性。第九条成本计算期与会计核算期一致，每年为：1月1日至12月31日，每月为：1日至当月最后一天；计入当月成本要素的各种消耗及存货入库、领用、产销量的起止日期应与成本计算期保持一致，不得随意提早和延后。第十条成本费用核算应遵循的原则一、可靠性原则：成本费用核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合规、有效凭证为依据，真实、完整、可靠地反映经营耗费和生产经营成果。二、相关性原则：成本费用核算应能为单位经营决策提供相关有用的会计信息，满足使用者的需要。三、一致性原则：成本费用核算的具体方法一经确定不得随意修改，前后各期要保持一致，如确需变更的，必须报经钢城集团财务部审核同意，并将变更的理由及对成本、利润、财务状况的阻碍在当期（或年度）的成本费用分析中予以重点讲明。/68四、及时性原则：成本费用核算要求及时地收集、整理原始单据并进行核算，及时地编制报表提供给使用者，不得提早或延后。五、权责发生制原则：凡在当期差不多发生或应当负担的费用不论款项是否支付，都应当作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的费用。六、配比性原则：收入与成本、费用应当相互配比，关于发生时与取得收入有明显因果关系的耗费，应在该项收入实现时确认为成本，并与之配比，而在收入尚未实现时，只能确认为存货成本；关于同一会计期间内的各项收入及与之相关的成本、费用，均应当在同一会计期间内确认。七、划分收益性支出与资本性支出原则：凡成本费用支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出在当期内列支；凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出，并按规定的期限进行摊销。八、实际成本原则：成本核算必须贯彻实际成本原则，各单位不得以打算成本、估价成本、定额成本等代替实际成本。九、明晰性原则：成本费用核算及所编制的报表、分析等资料应当清晰明了，便于使用者理解和使用。十、实质重于形式原则：成本费用应当以交易或事项的经济实质进行核算，而不应当仅仅以其法律形式作为核算的依据。十一、慎重性原则：成本费用核算应当遵循慎重性原则的要求不得多计收益、少计成本费用。/68十二、重要性原则：关于各单位经营成果有重大阻碍的产品、项目，应作为重点单独核算成本；而关于不太重要的或对收入、成本、利润阻碍不大的产品、项目，依照成本效益原则可从简、合并处理。第十一条成本开支范围一、成本开支范围是为加强成本治理、正确计算成本，防止滥挤成本、乱摊费用，对计入成本的项目所作的统一规定。钢城集团各单位必须严格遵守国家财政部统一规定的成本开支范围，应当列入成本开支的支出，必须全部计入成本；不属成本开支范围的支出不得计入成本。二、下列各项支出，不得计入成本费用：（一）按照规定应列入营业外收支的各项开支；（二）为购建固定资产、无形资产及其他长期资产的支出；（三）对外股权投资的支出；（四）企业支付的滞纳金、罚款、以及赞助、捐赠支出；（五）国家法律、法规规定以外的各种付费；（六）分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和一般股股利；（七）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第十二条为正确核算成本费用和经营成果，各单位应当严格划清以下成本费用的界限：一、划清收益性支出与资本性支出的界限。/68二、划清生产成本与期间费用的界限：由于生产成本、期间费用与收入配比的时刻不一致，两者混淆会阻碍成本和利润的真实性各单位须严格按照成本与期间费用的定义和范围进行核算。三、划清本期成本与下期成本的界限：应由本期产品负担的费用，应全部计入本期成本；不应由本期产品负担的费用，则不能计入本期成本。各单位应按照权责发生制原则，确定成本费用的归属，关于应由本期成本负担而在以后月份才支付的费用通过“预提费用”科目核算，年终决算时“预提费用”科目不得保留余额，各单位不准利用预提费用虚列费用、调节成本；关于一次支付需分期摊入当月和以后各月产品成本的费用，应按受益期限分月摊入成本，未摊销的余额计入流淌资产类科目，但摊销期不能超过一年。按照财政部颁发的会计准则，钢城集团会计制度已取消“待摊费用”核算科目。四、划清在产品成本和产成品成本的界限：各单位必须加强车间生产的投入与产出治理，结合定期盘存，按规定方法正确计算在产品、产成品实际成本，不得任意压低或提高在产品的成本。五、划清各种产品之间成本费用的界限：凡是能够直接计入有关产品的各项直接费用，都要直接计入；凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要依照合理的分配标准，在各种产品之间分配。各单位不同意在各种产品之间互相转移生产成本、掩盖各种产品的真实盈利水平。第十三条物资出库计价原则/6868/68他成本治理事项的，发生一次考核责任单位500〜1000元；七、违反成本核算制度规定，不如实、准确反映当期经营成果的，一经查实，每发生一次考核责任单位1000〜3000元，并严格按钢城集团绩效考核制度规定执行；八、其他因成本费用核算与治理不善，阻碍钢城集团数据准确性与经营决策的，考核责任单位500〜1000元。第五章附则第六十条本方法自下发之日起执行，原《攀钢集团钢城企业总公司成本费用核算规程》钢企财〔2002〕146号同时废止。第六十一条各项费用开支标准按钢城集团最新规