2020年中级会计实务重点题16705

2020年中级会计实务重点题多选题1、下列关于存货清查核算的说法中，正确的有 ()。A．盘盈的存货应冲减当期的管理费用B．属于自然损耗造成的定额内损耗，应计入“管理费用”C．剩余净损失或未参加保险部分的损失，计入“营业外支出”D．一般经营损失计入“管理费用”多选题2、下列有关会计政策变更的论断中，错误的有 ()。A．将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理B．由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理C．企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额D．当会计政策变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理单选题3、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是（） 。A．已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B．对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C．达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D．支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题6、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有 ()。A．企业合并或企业控股权的小售B．债券的发行C．资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼并结案D．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入E．资产负债表日后资产价格发生重大变化单选题7、某上市公司2007年度财务报告批准报出日为 2008年4月10日。该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，上年末公司已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C．公司董事会提出 2007年度利润分配方案为每 10股送3股股票股利D．公司支付2007年度财务报告审计费 40万元单选题8、下列项目中，不应计入存货成本的有 ______。A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用D．存货的加工成本单选题9、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．吸收合并另一境外企业B．为母公司巨额借款提供担保C．上年销售因质量问题发生退货D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题10、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有 ()。A．用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础B．没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C．如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础D．有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题12、下列各项中。能够影响企业当期损益的是 ()。A．可供出售金融资产公允价值大于账面价值B．持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，其公允价值大于账面价值C．采用公允价值模式计量的投资的房地产，期末的公允价值高于账面价值D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值多选题13、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有 ()。A．债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B．因减少股份导致成本法改为权益法核算，初始投资日至转换日被投资单位除净损益以外的原因导致的所有者权益账面价值的变动数C．发行权益性证券进行非同一控制下企业合并的合并成本与所发行的权益性证券面值的差额D．同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额E．权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价多选题14、预示企业倒闭的信息有 ()。A．上市公司公开财务报告中的信息B．董事会主席和首席执行官的报告C．企业的或有事项D．资产负债表日后事项单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题17、在会计期末，股份有限公司持有的固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入()。A．管理费用B．营业费用C．其他业务支出D．营业外支出单选题18、甲公司20×9年年末所有者权益合计数为4735万元，2010年实现净利润1560万元，2010年3月分配上年股利630万元；2010年8月发现20×8年、20×9年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自20×8年4月1日起拥有乙公司30%的股权(具有重大影响)，2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元；甲公司适用企业所得税税率25%，按净利润10%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司 2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为 ()万元。A．5254B．5285C．5764D．5884单选题19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题20、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项； 属于资产负债表日后调整事项的是()。A．为子公司的银行借款提供担保B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回多选题21、下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有 ()。A．固定资产改扩建B．固定资产大修理C．计提固定资产折旧D．计提固定资产减值准备单选题22、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是 ()。A．管理不善造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失简答题23、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。(一)假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为 3000万元，2009年和2010年发生以下事项：(1)2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%．年实际利率为3.2%，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税；(2)2009

年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为

800万元，包括成本

640万元和公允价值变动 160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为 900万元，包括成本

1000万元和公允价值变动

-100

万元；(3)2009

年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值

500万元，包括成本

580万元和公允价值变动-80万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值 560万元，包括成本

500万元和公允价值变动

60万元；(4)2009

年年初存货跌价准备科目余额为

0，2009年年末存货账面价值为

900万元，当已计提存货跌价准备

100万元，2010年年末存货账面价值为

800万元，销售结转跌价准备

80万元，2010年年末计提存货跌价准备

140万元；(5)2009

年1月

1日将一项账面价值为

4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为

4700万元。2009年12月

31日其公允价值

4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。

2010年

12月租赁期满时甲公司以

5400万元价款将其出售。该房产原每年折旧

500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。(二)2011年9月1日甲公司发行市值为 14500万元股票作为合并成本购入 W公司原股东持有的 W公司100%的净资产进行吸收合并，当日 W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为 10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。由于被合并方股东选择特殊税务处理规定， 根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。W公司账面可抵扣亏损 600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。假定：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。要求：计算2009年、2010年利润表中的“综合收益总额”。单选题24、下列各项中，属于会计估计变更的是 ()。A．缩短固定资产预计可使用年限B．所得税核算由应付税款法改为债务法C．投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题25、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产 (写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司 2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为 4700万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为 ()万元。A．300B．500C．0D．5000单选题26、永久拥有的房地产与暂时拥有的房地产相比， 其未来的收益和转售价格的预测会困难得多，因此而导致的风险称为 ()。A．机会成本风险B．资本价值风险C．时间风险D．持有期风险多选题27、在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有 ()。A．N公司对某项可能发生的担保损失于 2008年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。2009年6月法院作出终审判决，N公司实际发生担保损失1030万元。因此，N公司于2009年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整B．2009年12月31日，法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。基于合理的判断，N公司胜诉的可能性为60%，但在2010年2月(财务报表公布前)法院宣判N公司败诉，应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目C．2010年1月N公司被起诉侵权，2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目D．2009年11月法院判决N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款 300万元。N公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。对此，注册会计师建议N公司确认相关的预计负债单选题28、E注册会计师负责审计上市公司 A公司2011年度财务报表。在审计银行存款时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。E注册会计师发现 A公司某银行账户的银行对账单余额为 857000元，在审计A公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时， 注意到以下事项：A公司已收、银行尚未入账的某企业设计费 260000元；A公司已付、银行尚未入账的预付某印刷厂的印刷费150000元；银行已收、A公司尚未入账的某单位退回的押金 55000元；银行已代扣、A公司尚未入账的通讯费 16000元。假定不考虑审计重要性水平，E注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是 ()元。A．1006000B．1117000C．967000D．951000多选题29、以下表述正确的有()。A．已经计提的固定资产减值准备不得转回B．长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C．除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值D．持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E．存货减值影响消失减计的金额应当恢复单选题30、甲企业对一项原值为 200万元、已提折旧 50万元的固定资产进行改建，发生改建支出80万元，均符合固定资产确认条件，同时被替换部分的账面价值为35万元。则改建后该项固定资产的入账价值为 ()万元。A．195B．150C．230D．115-----------------------------------------1-答案：A,B,C,D[解析] 存货清查核算2-答案：A,B,C[解析]3-答案：A已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。4-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6-答案：A,B,C,D[解析] 选项E属于调整事项。7-答案：A[解析] 选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。8-答案：B[考点] 存货的初始计量 [解析] 在确定存货成本的过程中，需要注意的是，下列费用应该在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。故选B。9-答案：C[解析] 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。10-答案：A,B,D[解析] 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。11-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12-答案：C[解析] 选项ABD产生的差额计入资本公积，而选项 C将差额计入公允价值变动损益。所以正确答案为 C。13-答案：A,B,C,D,E[解析] 选项B，初始投资日至转换日被投资单位账面资本公积的增加变动，投资方要按照持股比例计算应享有的份额通过资本公积来核算。14-答案：A,B,C,D[解析] 各种展示预示企业倒闭的信息，包括上市公司公开财务报告中的信息，董事会主席和首席执行官的报告，企业的或有事项，资产负债表日后事项。15-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17-答案：D[解析] 固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额，按照现行会计制度的规定，应当计提相应的减值准备。固定资产计提的减值准备计入营业外支出。18-答案：B[解析] 因题中说前期差错，按税法规定上述折旧不再允许税前扣除，少提折 1日200万元和300万元，导致净利润减少500万元，甲公司享有因房地产转换的所有者权益为400×30%万元。所以所有者权益合计数本年年末余额=4735+1560-630-500+(400×30%)=5285万元。19-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。20-答案：C[解析] 调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。21-答案：A,C,D[解析] 固定资产大修理支出应予以费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。22-答案：B[/r