财务分析教案课件

财务分析第1页/共212页财务分析第1页/共212页教学目标理解学习本门课程的重要性，如何学好本门课程的方法。教学重点1、与财务分析有关的现实问题2、财务报表学习的方法教学方法引导法、例问法教学环节：第2页/共212页教学目标教学重点1、与财务分析有关的现实问题教学方法教学环节财务与会计的职业生涯：（一）、财务管理在公司中的角色地位

CEO

生产技术营销财务人力资源总务

会计财务

（二）、CFO怎样炼成的？

第3页/共212页财务与会计的职业生涯：（一）、财务管理在公司中的角色地位第3本课程教学目标宗旨：本门课程侧重从会计信息使用者需要掌握的会计知识角度进行讲授，使学生能够发现会计信息的意义；提示信息使用者如何利用这些信息；并能认识到会计是一门吸引人的、有趣的学科。

目的：本门课程的目的在于使学生成为具有广博知识的会计信息使用者；帮助学生读懂、理解和使用会计信息以做出正确的经济决策；培养学员分析和解决问题的能力。第4页/共212页本课程教学目标宗旨：第4页/共212页

参考书目李心合，赵华著.《会计报表分析》中国人民大学出版社

张新民编著.《企业财务报表分析》对外经济贸易大学出版社

马贤明、郑朝辉著《会计谜局》大连出版社《上市公司虚假会计报表识别》，刘姝威著，经济科学出版社第5页/共212页参考书目李心合，赵华著.《会计报

与财务分析有关的现实问题某总经理因企业的利润较高，但无可供支配的现金，便责问某财务部门的负责人，你们把利润弄到哪里去了？某企业向银行提交一份报表，银行人员询问3亿资本公积去哪里了，企业答说用于在建工程。第6页/共212页与财务分析有关的现实问题第6页/共212页

在特定时点上：资产=负债+所有者权益（会计恒等式）

表1-1资产负债表编制单位：A公司2000年1月1日金额单位：元

资产负债及所有者权益现金1000应付账款2000应收账款800所有者权益8000存货1200固定资产7000资产总额10000负债及所有者权益总额10000第7页/共212页资产负债及所有者权益现金

引发的问题谁进行分析——分析的主体为什么要分析——分析的目的分析什么——分析的内容怎么进行分析——分析的方法按照怎样的程序去分析——分析的程序第8页/共212页引发的问题谁进行分析——分析的主体第8页/共21教学后记重点树立学生学习目标、掌握正确的学习方法学好本课程课后作业无教学小结上课纪律保存良好教学环节：第9页/共212页教学后记课后作业教学小结教学环节：第9页/共212页第二讲分析的主体和内容第10页/共212页第二讲分析的主体和内容第10页/共212页教学目标明确分析的主体、信息基础和分析内容，理解分析的目的教学重点1、财务分析的主体2、财务分析的内容教学方法讲授法、引导法、例示法教学环节：第11页/共212页教学目标教学重点1、财务分析的主体教学方法教学环节：第11页

第3节财务报表分析的信息基础第1章总论第4节财务报表分析的步骤、方法第4节财务报表分析的原则第2节财务报表分析的主体及内容第1节财务报表分析的意义

第12页/共212页第3节财务报表分析的信息基础第1章总论第财务报表使用者资产=负债+所有者权益经营管理者债权人投资者

基本的报表使用者谁是财务报表分析的主体？引入新课：第13页/共212页财务报表使用者谁是财务报表分析的主体？引入新课：第13页/共一、财务报表分析的含义

财务报表分析是以企业的财务报表和其他资料为基本依据，采用专门的分析工具和方法，从财务报表中寻找有用的信息，有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因，从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。讲授新课：第14页/共212页一、财务报表分析的含义二、财务报表分析的主体及目的第15页/共212页二、财务报表分析的主体及目的第15页/共212页（一）投资者（二）债权人（三）经营者（四）业务往来公司（五）政府（六）注册会计师（七）竞争对手

财务报表分析的主要目的：过去的经营绩效现在的财务状况未来的发展趋势二、财务报表分析的主体第16页/共212页（一）投资者财务报表分析二、财务报表分析的主体第16页/共2财务报表分析的意义帮助分析主体

加深对企业的了解减少判断的不确定性增加决策的科学性第17页/共212页财务报表分析的意义帮助分析主体第17页/共212页

会计报表资产负债表利润表财务报表现金流量表所有者权益变动表

附注

其他相关信息（审计报告、管理层讨论与分析、预测报告等反映出政策、市场、行业信息）商品产品成本表主要产品单位成本表对内报表制造费用明细表销售费用明细表管理费用明细表财务费用明细表财务报告一、财务报表分析的会计信息三、财务报表分析的信息基础第18页/共212页会计报表资（一）资产负债表

资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付票据

应收票据

应付账款

应收账款

预收款项

其他应收款

应付职工薪酬

存货

应交税费

流动资产合计

流动负债合计非流动资产：非流动负债：

可供出售金融资产

长期借款

持有至到期投资

应付债券

长期股权投资

长期应付款

长期应收款

预计负债

投资性房地产

非流动负债合计

固定资产

负债合计

在建工程所有者权益：

无形资产

实收资本（股本）

开发支出

资本公积

商誉

盈余公积

长期待摊费用

未分配利润

非流动资产合计

所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计第19页/共212页（一）资产负债表资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初（二）利润表

项目本年金额上年金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置净损失

三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第20页/共212页（二）利润表项目本年金额上年金额一、营业收入减（三）现金流量表

项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到的其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计第21页/共212页（三）现金流量表项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金（三）现金流量表项目本年金额上年金额

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付的其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额第22页/共212页（三）现金流量表项目本年金额上年金额购建固定资产、无（三）现金流量表补充资料

项目本年金额上年金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

加：资产减值准备

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用摊销

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列）

固定资产报废损失（收益以“－”负号填列）

公允价值变动损失（收益以“－”号填列）

财务费用（收益以“－”号填列）

投资损失（收益以“－”号填列）

递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）

递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）

存货的减少（增加以“－”号填列）

经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）

经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）

其他

经营活动产生的现金流量净额第23页/共212页（三）现金流量表补充资料项目本年金额上年金额1．将净利润调（三）现金流量表补充资料

项目本年金额上年金额2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：

债务转为资本

一年内到期的可转换公司债券

融资租入固定资产3．现金及现金等价物净变动情况：

现金的期末余额

减：现金的期初余额

加：现金等价物的期末余额

减：现金等价物的期初余额

现金及现金等价物净增加额第24页/共212页（三）现金流量表补充资料项目本年金额上年金额2．不涉及现金一、会计核算的基本前提第25页/共212页一、会计核算的基本前提第25页/共212页二、会计基础第26页/共212页二、会计基础第26页/共212页

可靠性(客观)

相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性

假账三、会计信息的质量要求第27页/共212页可靠性(客观)假账三、会计信息的质量要求第27页四、会计要素第28页/共212页四、会计要素第28页/共212页

历史成本重置成本可变现净值现值公允价值按什么样的金额予以记录和报告？五、会计要素计量属性第29页/共212页历史成本按什么样的金额予以记录和报告？五、会计要素计量属性一三四一二三四四、财务报表分析的主要内容：偿债能力营运能力盈利能力现金流量发展能力第30页/共212页一三四一二三四四、财务报表分析的主要内容：偿债能力营运能力盈教学小结介绍财务分析中的一些基础知识，重点掌握分析的主体、分析内容。课后作业1、简述财务报表分析的主体及内容2、财务报表涵盖哪些内容教学后记上课积极性不错教学环节：第31页/共212页教学小结课后作业1、简述财务报表分析的主体及内容教学后记教学第四讲认识利润表第32页/共212页第四讲认识利润表第32页/共212页教学目标希望同学熟知利润表的内容、作用和基本结构，掌握利润表的构成项目教学重点1、利润表的内容2、利润表的结构教学方法引导法、案例法教学环节：第33页/共212页教学目标教学重点1、利润表的内容教学方法教学环节：第33页/第二章利润表分析利润表附注分析4利润表分析的目的与内容1利润表分析2利润表附表3342022/11/1第34页/共212页第二章利润表分析利润表附注分析4利润表分析的目的与内容1【一】学习目标通过本内容的学习，了解经营成果的相关知识；掌握各指标分析评价的内容及经济意义；通过指标体系的选择和分析方法来正确评价企业经营业绩。【二】技能要求运用比较分析法和比率分析法对企业发展趋势、发展能力、获利能力等进行分析来正确评价企业经营业绩，从而达到培养学生分析问题、解决问题的能力。学习目标第35页/共212页【一】学习目标学习目标第35页/共212页第一节利润表分析概述一、利润表的性质与作用1．利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。2．利润表与资产负债表的异同（1）区别具体项目利润表资产负债表报表性质动态报表静态报表反映金额累计数余额数报表内容经营成果财务状况编报基础利润＝收入－费用资产＝负债＋所有者权益第36页/共212页第一节利润表分析概述一、利润表的性质与作用具体项目利润表资第一节利润表分析概述（2）联系①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。即：循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。有多大实力

（资产负债表）赚多少钱

（利润表）有多大实力

（资产负债表）决定决定第37页/共212页第一节利润表分析概述（2）联系有多大实力

（资产负债表）赚利润表阅读分析了解的内容：1、一个经营过程结束，企业取得的经营成果如何，是盈利还是亏损。2、如果盈利，企业的利润是怎样形成的，利润形成的主渠道是什么(即利润形成的主要渠道是主营业务还是非主营业务、是企业本身的生产经营活动还是对外投资活动)；如果亏损，亏损的原因是什么，应该从哪里入手扭亏为盈。3、通过利润表的分析，再结合资产负债表所反映的企业资产状况，就可以对企业经营管理者的业绩作出一般评价。2022/11/138第38页/共212页利润表阅读分析了解的内容：1、一个经营过程结束，企业取得的经第一节利润表分析概述3．利润表的作用（1）反映企业的经营成果，评价企业的经营业绩（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据（3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力（4）帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策（5）为企业在资本市场融资提供重要依据第39页/共212页第一节利润表分析概述3．利润表的作用第39页/共212页利润表(Incomestatement)

项目行次本年金额上年金额

一、营业务收入

减：营业务成本

营业务税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益

投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税四、净利润五、每股收益2022/11/140编制单位

年度单位：元第40页/共212页利润表(Incomestatement)项本年利润主营业务成本主营业务收入营业费用财务费用其他业务成本

其他业务收入

投资收益

营业外收入

营业外支出

所得税净利润主营业务税金及附加管理费用主营业务成本总收入？总成本？大于？小于？2022/11/141第41页/共212页本年利润主营业务成本主营业务收入营业费用财务费用其他业务成本第一节利润表分析概述二、利润表的格式与内容1．格式单步式多步式2．内容表头、正表和补充资料3．特点简单、直观、易于理解第42页/共212页第一节利润表分析概述二、利润表的格式与内容第42页/共21教学小结介绍利润表的意义、内容和结构课后作业无教学后记上课纪律保持良好教学环节：第43页/共212页教学小结课后作业教学后记教学环节：第43页/共212页第五讲利润表结构分析第44页/共212页第五讲利润表结构分析第44页/共212页教学目标了解经营成果的相关知识，运用比较分析法等对企业的收支结构、盈利结构进行初步分析教学重点1、利润表的收支构成2、利润表的盈利构成教学方法比较和图示法、案例法教学环节：第45页/共212页教学目标教学重点1、利润表的收支构成教学方法教学环节：第45引入新课：SMC公司利润表单位：元项目2009年度2008年度一、营业收入23164441798408减：营业成本18607341462935

营业税费98609247

销售费用8760377122

管理费用201140149104

财务费用6242987287

资产减值损失35419

加：公允价值变动净收益

投资净收益-225918686二、营业利润5700031399加：营业外收入1139032253减：营业外支出33591402三、利润总额16754432250减：所得税50360-1496四、净利润11718433746第46页/共212页引入新课：SMC公司利润表第二节利润表项目的阅读与分析一、利润表结构分析1．认识收入收入是经营利益的总流入它在企业日常活动中形成会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关2．确认收入确认条件：商品销售收入的确认条件提供劳务收入的确认条件让渡资产使用权收入的确认条件第47页/共212页第二节利润表项目的阅读与分析一、利润表结构分析第47页/共第二节利润表项目的阅读与分析3．分析收入包括内容

：营业收入构成变动分析营业收入增减变动分析主营业务收入变动分析品种构成变动分析增长情况分析地区构成分析第48页/共212页第二节利润表项目的阅读与分析3．分析收入第48页/共212第二节利润表项目的阅读与分析二、费用类项目的阅读与分析1．认识费用费用是经济利益的总流出它在企业日常活动中发生会导致所有者权益减少2．确认费用确认条件确认分类第49页/共212页第二节利润表项目的阅读与分析二、费用类项目的阅读与分析第4第二节利润表项目的阅读与分析3．分析费用（1）营业成本的分析重点：分析变动趋势，判断增长的合理性。（2）营业税金及附加的分析重点：分析计算的准确性和交纳的及时性。（3）销售费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性。（4）管理费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性，分析判断企业的综合经营管理水平。（5）财务费用的分析重点：分析增减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；财务风险程度；确定合理的筹资方案。（6）所得税费用的分析重点：分析应纳税所得额的确定是否合法，时间性差异的跨期摊配是否准确、及时。第50页/共212页第二节利润表项目的阅读与分析3．分析费用第50页/共212（一）利润项目构成分析评价净利润评价利润总额评价营业利润评价2022/11/151第51页/共212页（一）利润项目构成分析评价净利润评价利润总额评价营业利润评价第二节利润表项目的阅读与分析三、利润类项目的阅读与分析（一）阅读与分析思路1．营业利润的阅读与分析（2）分析重点（1）构成经营利得非经营利得或损失投资净收益①其他业务利润对营业利润的影响比较关系数字意义②期间费用对营业利润的影响经营管理水平（管理费用、销售费用）资本结构（财务费用）第52页/共212页第二节利润表项目的阅读与分析三、利润类项目的阅读与分析（1第二节利润表项目的阅读与分析2．利润总额的阅读与分析（1）特点是企业税前财务成果，反映企业投入产出的效率与管理水平的高低。（2）分析重点营业外收支对利润总额的影响。包括：形成的原因及合理性；查找管理上的问题以求改进。3．净利润的阅读与分析（1）性质是企业最终的财务成果，综合反映企业的经营业绩，归属于企业所有者，也是利润分配的主要来源。（2）分析重点○应纳税所得额核定的合法性○所得税计算的准确性及交纳的及时性第53页/共212页第二节利润表项目的阅读与分析2．利润总额的阅读与分析第53

案例分析新兴公司利润表单位：万元

项目2005年度2006年度2007年度一、主营业务收入256528533098减：主营业务成本153918541889

主营业务税金及附加256285310二、主营业务利润770714899

加：其他业务利润69-18643

减：营业费用283316374

管理费用260205288

财务费用10885158三：营业利润188-78122加：投资收益-24616383

营业外收入10490125减：营业外支出12467118四、利润总额-78108212

减：所得税9.670五、净利润-7898.4142第54页/共212页案例分析新兴公司利润表利润表的结构分析一、分析方法2．分析思路：先看首层、再看过程（先看层次、再看项目）1．编制比较会计报表横向比较纵向比较水平分析表垂直分析表第55页/共212页利润表的结构分析一、分析方法1．编制比较会计报表横向比较纵利润表的综合分析二、案例分析1．利润增减变动分析（教材例P26）●净利润分析●利润总额分析●营业利润分析2．利润构成变动分析（教材例P27）※营业利润构成变动的分析第56页/共212页利润表的综合分析二、案例分析第56页/共212页

项目

金额（万元）

构成比率2005年2006年2005年2006年

营业收入1113812044100.00100.00

营业成本8500891076.3273.98营业税金及附加4005103.594.23

销售费用1983401.782.82

管理费用941060.840.88

财务费用26310.230.26

投资收益1351351.211.12

营业利润2055227218.4518.86练习：第57页/共212页项目金额（万元）构成教学小结介绍利润表的收支、盈利结构分析课后作业无教学后记上课纪律保持良好教学环节：第58页/共212页教学小结课后作业教学后记教学环节：第58页/共212页第六讲利润表盈利能力分析第59页/共212页第六讲利润表盈利能力分析第59页/共212页教学目标了解经营成果的相关知识，运用比率分析法等对企业的收入能力、资本运营能力进行初步分析教学重点1、利润表的销售盈利能力2、利润表的资产盈利能力教学方法比较和图示法、案例法教学环节：第60页/共212页教学目标教学重点1、利润表的销售盈利能力教学方法教学环节：第第三节利润表的盈利分析一、企业盈利能力分析1．收入盈利能力分析主要指标：销售净利率销售毛利率营业利润率2．资产盈利能力分析主要指标：总资产报酬率净资产报酬率

第61页/共212页第三节利润表的盈利分析一、企业盈利能力分析第61页/共21一、盈利能力分析（一）盈利能力分析的意义1、盈利能力的强弱可以反映企业经营业绩的好坏2、盈利能力对于投资者、债权人、企业管理者及政府相关部门都产生重要影响。（二）盈利能力分析1、销售毛利率分析（1）计算公式：销售毛利率=销售收入-销售成本

销售收入×100％第62页/共212页一、盈利能力分析（一）盈利能力分析的意义1、盈利能力的强弱可（2）、指标评价：销售毛利率越高表明企业盈利越强。注：1、提高销售毛利率的途径：一是扩大销售收入；二是降低销售成本。2、运用该指标评价企业盈利能力应结合同行业平均水平对比。（3）、例：见教材28页表2-102、销售净利润率分析（1）计算公式：第63页/共212页（2）、指标评价：销售毛利率越高表明企业盈利越强。注：1、提（2）、指标评价：税前利润率和净利润率越高表明单位销售收入所取得的税前利润和净利润越多，其盈利能力越强；反之，则相反。净利润率=净利润销售收入×100％3、营业利润率分析营业利润率=营业利润销售收入×100％（1）计算公式：第64页/共212页（2）、指标评价：税前利润率和净利润率越高表明单位销售收入净（2）、指标评价：该指标反映营业收入中获得营业利润的能力。该指标越高，表示获益能力越强。（三）投资收益能力分析总资产报酬率=利润总额资产平均总额×100%1、总资产报酬率（1）、公式总资产报酬率=销售利润率×资产周转率第65页/共212页（2）、指标评价：该指标反映营业收入中获得营业利润的能力。该2、净资产报酬率（1）、公式净资产报酬率=净利润所有者权益平均余额×100%（2）、指标评价：该指标反映投资者投入资本获取利润的能力。对于投资者而言，权益报酬率越高，企业的获利能力越强。（2）、指标评价：该指标反映企业运用资产获取利润的能力。对于投资者而言，资产报酬率越高，资产的获利能力越强。销售净利率×资产周转率×权益乘数净资产报酬率=第66页/共212页2、净资产报酬率（1）、公式净资产报酬率=净利润所有者权

项目

金额（万元）

构成比率2005年2006年2005年2006年

营业收入1113812044100.00100.00

营业成本8500891076.3273.98营业税金及附加4005103.594.23

销售费用1983401.782.82

管理费用941060.840.88

财务费用26310.230.26

投资收益1351351.211.12

营业利润2055227218.4518.86练习：计算该公司各项盈利指标第67页/共212页项目金额（万元）构成教学小结介绍利润表的销售、资产盈利能力分析课后作业简述主要反映盈利能力的指标有哪些？教学后记上课纪律保持不错教学环节：第68页/共212页教学小结课后作业教学后记教学环节：第68页/共212页第七讲利润表分析复习第69页/共212页第七讲利润表分析复习第69页/共212页教学目标巩固利润表结构分析和盈利能力分析的主要知识，掌握利润率、报酬率的计算方法。教学重点1、利润表收支结构分析2、利润表盈利能力分析教学方法练习法、答疑法教学环节：第70页/共212页教学目标教学重点1、利润表收支结构分析教学方法教学环节：第7练习课一、填空题1．利润表一般由（）、（）、（）三

部分构成。2．目前通用的利润表主要有（）、（）两种。3、企业的（）是指企业利用各种经济资源赚取利润的能力。第71页/共212页练习课一、填空题第71页/共212页练习课一、填空题4、（）是企业本期净利润与资本金的比率指标，反映了投资者投入资本金的获利能力。

5、（）是企业一定时期内实现的收益额与该时期平均资产总额的比率，是反映企业资产综合利用效果的核心指标。第72页/共212页练习课一、填空题第72页/共212页练习课二、选择题1、某企业净利润为500万元，所得税费用为234万元，利息支出为300万元，年初和年末资产总额为

5250万元和6250万元，则总资产报酬率为：A:8.7%B:12.77%C:17.98%D:8%[解析]总资产报酬率=利润总额/平均资产

=（500+234）/（5250+6250）/2=12.77%第73页/共212页练习课二、选择题第73页/共212页练习课二、选择题2、某企业利润总额为734万元，所得税费用为234万元，利息支出为300万元，年初和年末所有者权益分别为3000万元和3250万元，则净资产报酬率为：A:16.67%B:15.38%C:16%D:33.09%[解析]净资产报酬率=净利润/平均净资产

=（700-234）/（3000+3250）/2=16%第74页/共212页练习课二、选择题第74页/共212页练习课二、选择题3、盈利能力分析中使用的指标主要有：A:利息保障倍数B:总资产报酬率C:净利润营运指数D:存货周转率

4、在其他条件不变的情况下，会引起总资产报酬率下降的经济业务有：A:用现金支付审计费B:偿还应付账款C:借入短期借款本金D:车间领用原材料第75页/共212页练习课二、选择题第75页/共212页练习课三、实训练习：

具体见书P36—38的业务资料及要求。第76页/共212页练习课三、实训练习：第76页/共212页教学小结复习利润表的收支构成和盈利能力分析，重点是盈利指标的计算。课后作业无教学后记上课纪律保持良好教学环节：第77页/共212页教学小结课后作业教学后记教学环节：第77页/共212页第八讲利润分配表分析第78页/共212页第八讲利润分配表分析第78页/共212页教学目标了解利润分配的项目，原则和分配顺序，重点掌握股利分配政策。教学重点1、利润分配的项目构成2、股利分配的政策教学方法讲授法、引导法教学环节：第79页/共212页教学目标教学重点1、利润分配的项目构成教学方法教学环节：第7一、利润分配表分析的意义二、利润分配表一般分析三、利润分配表质量分析四、利润分配的稳定性分析第四节利润分配表分析第80页/共212页一、利润分配表分析的意义第四节利润分配表分析第80页/一、利润分配表分析的意义1、通过利润表分析，可以了解企业利润的分配（或亏损弥补）情况及利润分配（或亏损弥补）水平。2、通过利润表分析，可以了解企业的内部理财和经营活动。3、通过利润表分析，可以掌握企业的发展趋势。二、利润分配表的分析一般分析1、弥补以前年度亏损2、提取法定盈余公积3、提取任意盈余公积4、向投资者分配利润（支付优先股股利和普通股股利第81页/共212页一、利润分配表分析的意义1、通过利润表分析，可以了解企业利润三、利润分配表质量分析1、可供分配利润净利润：利润质量表分析并结合历史同期比较年初未分配利润盈余公积转入2、可供投资者分配利润：扣除法定盈余公积后余额（外商企业还要扣除职工奖励和福利基金）。3、未分配利润：可供投资者分配的利润减去应付股利后的余额。（一）分析项目

分配利润从哪里来的啊？第82页/共212页三、利润分配表质量分析1、可供分配利润净利润：利润质量表分析（二）分析关注事项1、任意盈余公积和未分配利润：由于管理层决策权较大，对它的处理关系企业的发展战略和财务决策。2、应付普通股股利会计政策：由于分配的股利与任意盈余公积和未分配利润是此增彼减的关系，因而从某方面可以反映企业的经营状态和理财政策。3、转增股本的普通股会计政策：当企业发放股票股利时，实质是将属于股东的盈余转作股本（股票股利的发放不受现金流量的限制），所以只有当公司现金不足或有很大发展空间是才发放股票股利第83页/共212页（二）分析关注事项1、任意盈余公积和未分配利润：由于管理层决2008年营业利润结构分析图第84页/共212页2008年营业利润结构分析图第84页/共212页2009年营业利润结构分析图第85页/共212页2009年营业利润结构分析图第85页/共212页第三步资产结构的具体分析评价四、利润分配的稳定性分析为树立公司良好形象或公司处于成熟期，应保持稳定的股利分配政策，主要有：剩余股利分配固定股利分配固定股利率支付低正常股利加额外股利政策第86页/共212页第三步资产结构的具体分析评价四、利润分配的稳定性分析剩余教学小结重点讲解利润分配表构成和股利分配政策的确定。课后作业利润表能力分析的主要指标？教学后记上课纪律一般，因部分同学参加自考教学环节：第87页/共212页教学小结课后作业教学后记教学环节：第87页/共212页第九讲资产负债表分析概述第88页/共212页第九讲资产负债表分析概述第88页/共212页教学目标了解资产负债表的性质、作用，理解报表的结构和格式，以及报告的编制方法。教学重点1、报表的格式、结构2、报表的编制方法教学方法案例法、引导法教学环节：第89页/共212页教学目标教学重点1、报表的格式、结构教学方法教学环节：第89是否“超重”—欠银行和供应商的钱是否“贫血”—账面上的现金和现金等价物是否过低“新陈代谢”是否正常—存货和应收账款周转是否过慢引入新课：分析目的第90页/共212页引入新课：分析目的第90页/共212页资产负债表的概念：是反映企业某一特定日期财务状况的报表。持续经营活动特定日期特定日期特定日期一定时期资产负债表分析-----授入新课第91页/共212页资产负债表的概念：是反映企业某一特定日期财务状况的报表。持续一、资产负债表概述一、资产负债表的性质与作用性质：反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源。告诉我们什么：讲授新课：企业的资金从哪里来的，到哪里去了？1企业的财务实力怎样？2企业的资本结构怎样，对企业合适吗？345企业的资产结构，资产质量好吗？企业的偿债能力、营运能力强吗？第92页/共212页一、资产负债表概述一、资产负债表的性质与作用讲授新课：企业的作用：反映企业拥有或控制的经济资源反映企业的资金来源及其构成反映企业的偿债能力反映企业所有者的权益有助于反映企业管理者的经营业绩第93页/共212页作用：反映企业拥有或控制的经济资源第93页/共212页二、资产负债表的内容表头：

报表名称、编报单位、编制日期、计量货币、金额单位。表体：资产负债表具体内容。补充资料：对报表补充说明。四、资产负债表的格式账户式、报告式第94页/共212页二、资产负债表的内容第94页/共212页帐户式（我国）账户式（我国）：资产负债表单位：××年×月×日货币××

负债资产所有者权益第95页/共212页帐户式（我国）账户式（我国）：资产负债表的结构-----------账户式（左右式）

资产负债表资产负债和所有者权益合计合计按流动性由强到弱排列按债权人权益优先于所有者权益排列资产负债表-----授入新课第96页/共212页资产负债表的结构-----------账户式（左右式） 资报告式报告式（上下式）：资产负债表单位:×××年×月×日货币:××

资产负债所有者权益第97页/共212页报告式报告式（上下式）：第97页/共212页报告式：项目

金额资产类：

流动资产

长期投资

固定资产

无形资产及其他资产资产合计负债及所有者权益：

流动负债

长期负债

负债合计

实收资本

所有者权益合计负债及所有者权益总计第98页/共212页报告式：项目金额资产类：资产负债表的编制方法1、根据总账账户期末余额直接填列项目。举例2、根据总账账户余额分析计算填列项目。举例3、根据明细账账户余额分析计算填列项目举例第99页/共212页资产负债表的编制方法1、根据总账账户期末余额直接填列项目。如：应收票据、应收股利、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。注：有些账户若余额方向变反则按负数填列。如应付职工薪酬、应交税费等。1、根据总账账户期末余额直接填列第100页/共212页如：应收票据、应收股利、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应2、根据总账账户余额分析计算填列1、货币资金根据现金、银行存款和其他货币资金账户的期末余额合计填列。2、存货根据在途物资、原材料、库存商品、生产成本等账户期末余额合计填列。3、未分配利润根据本年利润和利润分配账户的余额分析计算填列。第101页/共212页2、根据总账账户余额分析计算填列1、货币资金第101页/共23、根据明细账户余额分析计算填列项目1、应收账款根据应收账款和预收账款所属明细账户的借方余额合计数减去坏账准备贷方余额后的金额填列。2、预收账款根据应收账款和预收账款所属明细账户的贷方余额合计数填列。3、应付账款根据应付账款和预付账款所属明细账户的贷方余额合计数填列。4、预付账款根据应付账款和预付账款所属明细账户的借方余额合计数填列。第102页/共212页3、根据明细账户余额分析计算填列项目1、应收账款3、应付账款例一、某企业2009年3月31日有关账户余额如下：（单位：元）1、现金（借）1000 2、银行存款（借）11900 3、在途物资（借）15000 4、原材料（借）175000 5、库存商品（借）70000 6、固定资产（借）8000007、累计折旧（贷）70000 8、待摊费用（借）600 9、应付职工薪酬（借）4800 10、预提费用（借）500 11、生产成本（借）40000 12、本年利润（贷）6000013、利润分配（借）10000

根据以上资料，列式计算资产负债表中下列各项目的金额。1、货币资金 2、存货3、待摊费用 4、固定资产净值5、应付职工薪酬6、未分配利润第103页/共212页例一、某企业2009年3月31日有关账户余额如下：（单位：元例二：某企业2009年3月31日有关帐户的余额资料如下：（单位：元）1、应收帐款（借）56000 2、预付帐款（借）44000其中：应收帐款－A（借）40000 其中：预付帐款－甲（借）30000

－B（借）20000 －乙（借）20000

－C（贷）4000 －丙（贷）60003、应付帐款（贷）55000 4、预收帐款（贷）33000其中：应付帐款－丁（贷）60000 其中：预收帐款－D（贷）40000

－戊（借）5000 －E（借）7000

根据以下资料，列式计算资产负债表中下列各项目的金额。1、应收帐款2、预付帐款3、应付帐款4、预收帐款第104页/共212页例二：某企业2009年3月31日有关帐户的余额资料如下：（单课堂练习：某企业2010年末有关帐户的余额资料如下：生产成本5000（借） 坏帐准备1000（贷）库存商品28000（借） 应交税费2000（借）原材料12000（借） 固定资产1000000（借）累计折旧100000（贷）预付帐款－A公司 20000（借）应收帐款－甲公司100000（借）－B公司2000（贷）－乙公司20000（贷）应付帐款－长江厂 100000（贷） －光明厂 80000（借）要求：根据上述资料计算该企业资产负债表中下列项目的余额：1、应收帐款2、应付帐款3、存货4、固定资产净值资产负债表-----课堂练习第105页/共212页课堂练习：资产负债表-----课堂练习第105页/共212页教学小结重点讲解资产负债表的分析作用，编制的内容和方法。课后作业无教学后记上课积极性有待提高，要引入更多实际案例激发学习兴趣教学环节：第106页/共212页教学小结课后作业教学后记教学环节：第106页/共212页第十讲资产负债表综合分析第107页/共212页第十讲资产负债表综合分析第107页/共212页教学目标对资产负债表项目阅读，掌握组成要素的基本内容和分析要点，完成资产负债表的初步分析。教学重点1、资产负债表的组成要素2、流动资产要素变动情况分析教学方法案例法、解析法教学环节：第108页/共212页教学目标教学重点1、资产负债表的组成要素教学方法教学环节：第一、通常的阅读步骤是由粗到细，先了解总括，再了解大类项目，然后逐层分解，最后到具体项目。

ZX股份有限公司简单资产负债表单位：百万元

项目年末年初项目年末年初资产总计6777.507107.06负债合计1178.791388.54股东权益合计5598.705718.52第109页/共212页一、通常的阅读步骤是由粗到细，先了解总括，再了解大类项目，然二、资产负债表结构分析意义：能够揭示企业的行业特点经营管理特点发展特点支付能力偿债能力1.资产结构分析总括的资产结构即指流动资产、非流动资产占总资产的比重。通过资产结构的总括分析，可以大致了解企业资产的基本构成情况，认识企业生产经营与管理的优势与不第110页/共212页二、资产负债表结构分析第110页/共212页足，为进一步分析这些优势与不足形成的原因提供资料。

例如：对ZX公司的资产构成基本情况分析如下表。

ZX股份有限公司资产构成基本情况分析表单位:百万元

项目2005年2004年2003年2005年

比重(%)2004年

比重(%)2003年

比重(%)流动资产合计3844.593957.794000.4356.7355.6954.26非流动资产合计2932.913149.273372.2843.2744.3145.74资产总计6777.507107.067372.71100.00100.00100.00企业实际经营中，资产的基本构成会受到：企业所处行业、企业的经营规模、经营策略、盈利模式等众多因素的影响，这需要分析者结合具体情况来分析。第111页/共212页足，为进一步分析这些优势与不足形成的原因提供资料。项目2三、资产负债表要素资产含义由过去的交易或事项形成，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益的流入。特性现实性收益性资产体现企业法人财产权第112页/共212页三、资产负债表要素资产第112页/共212页二、资产负债表要素流动资产非流动资产

长期股权投资固定资产无形资产

其他资产分类按资产的流动性分类资产第113页/共212页二、资产负债表要素流动资产非流动资产长期股权投资固定资产无三、资产负债表具体项目阅读1、交易性金融资产：在一年时间内可以变现的投资特点：容易变现持有时间短波动性强，盈利和亏损难以把握等

警防某些公司任意将长期投资改为交易性投资，以此来提高公司资产的流动性。注意！第114页/共212页三、资产负债表具体项目阅读1、交易性金融资产：在一年时间内可

从短期投资的数量看从其实际营运资金的运作情况看从投资收益的情况看如何判断企业任意分割短期投资和长期投资的行为呢？第115页/共212页如何判断企业任意分割短期投资和长期投资的行为呢？第12、应收账款3、其他应收款

——大箩筐，什么东西都可以往里面装。第116页/共212页2、应收账款——大箩筐，什么东西都可以往里面装。第116页/4、存货（原材料、周转材料、库存商品、生产成本、在产品等）存货越多，资金沉淀越多，可流动资金就越少，资产的使用效率就越低。注意！第117页/共212页4、存货（原材料、周转材料、库存商品、生产成本、在产品等）注教学小结主要介绍了流动资产中有关具体项目的内容和分析要点课后作业思考1教学后记上课积极性有所提高教学环节：第118页/共212页教学小结课后作业教学后记教学环节：第118页/共212页第十一讲资产负债表综合分析第119页/共212页第十一讲资产负债表综合分析第119页/共212页教学目标主要了解非流动资产及负债、所有者权益具体项目内容及变动情况分析，让学生能熟练进行资产负债表的初步分析教学重点1、非流动资产项目分析2、负债、所有者权益项目分析教学方法引导法、讲授法教学环节：第120页/共212页教学目标教学重点1、非流动资产项目分析教学方法教学环节：第11、长期股权投资目的：出于企业战略性的考虑按照风险投资理论为了粉饰企业的财务状况例：某企业正准备筹集一笔2000万元的款子。一、非流动资产具体项目阅读第121页/共212页1、长期股权投资一、非流动资产具体项目阅读第121页/共21X企业资产负债表（1）

X年X月X日单位：万元资产金额负债及所有者权益金额流动资产1000负债5000固定资产5000所有者权益实收资本500资本公积盈余公积500所有者权益合计1000资产合计6000负债及所有者权益合计6000第122页/共212页X企业资产负债

企业可与一受资方签订一份投资协议，协议规定：投资方用其固定资产1000万元和一项专有技术3000万元对外投资，总投资4000万元。投资后，企业资产增值3000万元。第123页/共212页企业可与一受资方签订一份投资协议，协议规定：投资方X企业资产负债表（2）

X年X月X日单位：万元资产金额负债及所有者权益金额流动资产1000负债5000固定资产4000所有者权益长期投资4000实收资本500资本公积3000盈余公积500所有者权益合计4000资产合计9000负债及所有者权益合计9000第124页/共212页X企业资产负2、固定资产两个条件：用于生产经营的，使用期限一年以上非生产经营的主要物品，单位价值2000元以上。固定资产的取得方式外购自行建造投资转入融资租入接受捐赠第125页/共212页2、固定资产第125页/共212页折旧平均年限法固定资产折旧=（固定资产原值-净残值）/折旧年限

例如：企业有设备一台，原值为20万元，预计可使用10年，预计报废时的净残值率为2%。求该设备的年折旧额。

年折旧=（20-20*2%）/10=1.96万元月折旧=1.96/12=0.98万元第126页/共212页折旧第126页/共212页工作量法每单位工作量折旧额

=固定资产原值*（1-净残值率）/预计总工作量某项固定资产的月折旧额

=该项固定资产当月工作量*每单位工作量折旧额例如：某企业的一辆自卸车原值68000元，预计使用8年，预计净残值率4%，预计总行驶里程544000公里，本月行驶6000公里，则：

该车单位折旧额=68000*（1-4%）/544000=0.12元/公里本月折旧额=6000*0.12=720元第127页/共212页工作量法第127页/共212页无形资产企业长期使用且无实物形态的资产如：土地使用权、专利权等

报表上所列示的无形资产，基本上都是企业外购的无形资产。

商誉是无形资产吗？注意！第128页/共212页无形资产注意！第128页/共212页二、负债类项目短期借款应付账款应付职工薪酬长期应付款

第129页/共212页二、负债类项目短期借款第129页/共212页三、所有者权益项目1、实收资本企业收到投资者的实际投入资本.资本金制度资本金:企业法人在工商行政管理部门登记注册的资金.

资本金在股份公司称为股本,在其他公司称为实收资本

第130页/共212页三、所有者权益项目1、实收资本第130页/共212页教学小结重点介绍非流动资产分析项目和所有者权益分析项目构成课后作业无教学后记上课纪律保持良好教学环节：第131页/共212页教学小结课后作业教学后记教学环节：第131页/共212页第十二讲资产负债表短期偿债能力分析第132页/共212页第十二讲资产负债表短期偿债能力分析第132页/共212页教学目标主要了解资产负债表结构和内容的基础上，详细理解短期资产的流动性作用教学重点1、资产的流动性2、短期偿债能力教学方法引导法、讲授法教学环节：第133页/共212页教学目标教学重点1、资产的流动性教学方法教学环节：第133页资产负债表分析要点：1、资产表现企业的经营规模，生产经营的扩充实力。2、负债表示企业财务风险的大小，体现资本结构的稳健、安全性。3、所有者权益表明企业的资本大小，保证企业的偿债能力、发展能力。

引入新课：第134页/共212页资产负债表分析要点：引入新课：第134页/共212页引入新课：思考：某公司08、07年流动资产结构如下，请对该公司的资产流动性进行分析？

项目08年07年

差异速动资产1,045,0661,002,785+4.22%存货663,372716,192-7.38%流动资产1,708,4381,718,977-0.61%第135页/共212页引入新课：思考：某公司08、07年流动资产结构如下，请对解析：1、该公司08年的流动资产比07年减少-0.61%。2、此减少的主要原因是存货、预付账款的减少，但不会减少资产的流动性，相反却减少了资金的占用，在一定程度上增强了企业的流动性。3、综合对流动资产的水平、垂直性分析，我们可以进一步判断，公司08年的流动性有所增强。

第136页/共212页解析：第136页/共212页讲授新课：主要内容1.资产的流动性2.短期偿债能力分析

第137页/共212页讲授新课：主要内容第137页/共212页资产的流动性与短期偿债能力分析：

一、短期流动性的重要意义：

流动性是衡量企业持续经营能力的重要指标，缺乏流动性，对不同的分析主体将产生不同程度的影响。

企业：缺乏有利的折扣和有利可图的机会管理措施受到限制清偿能力投资和资产的强行出售企业清算破产

第138页/共212页资产的流动性与短期偿债能力分析：一、短期流动性的重要意义资产的流动性与短期偿债能力分析：短期流动性的重要意义：

债权人：本金收回的延迟利息的损失

股东：盈利水平低投资机会少控制权或资本投资的流失独资或合伙将危机私人财产

第139页/共212页资产的流动性与短期偿债能力分析：短期流动性的重要意义：第13资产的流动性与短期偿债能力分析：短期流动性的重要意义：消费者和供应商：企业无力履行合同信誉受到影响重要客户的损失第140页/共212页资产的流动性与短期偿债能力分析：短期流动性的重要意义：第14资金运用状况流动资产占总资产比重营运资金▣资产的流动性与短期偿债能力分析：二、影响短期偿债能力的主要因素第141页/共212页资金运用状况流动资产占总资产比重营运资金▣资产的流动性与短期资产的流动性与短期偿债能力分析：三、资产流动性与短期偿债能力的关系

1、企业有