会计模拟基础知识培训讲义( )课件

会计模拟基础知识中北大学经济与管理学院1会计模拟基础知识中北大学经济与管理学院1主要内容

材料采购的核算生产过程的核算收入费用的核算

财务成果及其分配核算会计核算组织形式凭证、帐簿登记技术2主要内容材料采购的核算2材料采购业务的核算采购第一节3材料采购业务的核算采购第一节344购买价运杂费合理损耗挑选整理费相关税费1.材料采购成本的构成采购成本运输费装卸费保险费包装费等增值税除外5购买价1.材料采购成本的构成采运输费保险费等增值税除外5增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。增值额

——企业在生产经营或流转过程中新创造的价值※理论：C+V+M=W※实际：销售货物或提供劳务向购买方收取的价款扣除购进货物或接受劳务支付的价款。2.增值税的计算与确定6增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而

应纳增值税额=销项税额-进项税额

◆销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，向购买方收取的增值税额。

销项税额=不含税销售额×税率

◆进项税额：指购进货物所支付的增值税税额。基本税率：17%；特殊：13%、6%

7应纳增值税额=销项税额-进项税额7一般纳税人：◆生产性企业年销售额100万以上；

◆商业企业年销售额180万以上；◆具有健全的会计核算体系。小规模纳税人：◆生产性企业年销售额100万以下◆商业企业年销售额180万元以下

应纳税额=不含税销售额×征收率8一般纳税人：小规模纳税人：82000年8月7日，在国务院领导的指示下，人称“807工作组”的国务院打击骗取出口退税工作组进驻汕头。此后，一个巨大的黑洞逐渐清晰：过去几年里，仅潮阳、普宁1000多户出口企业，98%以上都存在违法犯罪。查出的虚开增值税发票仅1999年1月至2000年6月的就达到了17.7万份，虚开金额323亿元，涉嫌偷骗税近42亿元，涉案违法犯罪人员多达230余名。该案共有30人被判处无期徒刑以上刑罚，其中19人被处极刑,号称“共和国第一税案”。

最令人震惊的是在潮阳市铜盂镇一家宾馆，每间房门前都挂着一块铜牌，写着一个企业的名称，37间房37个公司，全部干着虚开增值税发票、骗取出口退税的勾当。有一个干部管了16户企业，其中15户是虚假企业。一些不法分子连88岁的老太婆、16岁的小女孩的身份证，都租来开假公司骗税。92000年8月7日，在国务院领导的指示下，人陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从1997年起在中关村替人卖计算机配件。2000年3月，陈学军花了近2万元钱，从一熟人手中买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手段，在北京市注册或购买了多家公司。这些公司大多冠以商贸公司或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公司。陈学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用工作之便和自己掌握的计算机专业技术，肆无忌惮地违规操作，并利用其非法获得的密码进入防伪税控“认证”体系，为虚开增值税发票提供10000余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票，领传真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法院经审理查明，从2000年3月至12月间，被告人陈学军伙同被告人吴芝刚、被告人吴晓红，以其非法控制的盛博公司、捷优特公司、泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北京市某国税局领购增值税专用发票10900份，为数百家企业虚开增值税专用发票2800余份，虚开税款共计人民币3.93亿余元，已抵扣税款3.6亿余元，现已追缴税款人民币8300余万元，未追回税款人民币3.5亿余元,。10陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从1997年起在中关村替人采购成本验收入库数在途材料

注：该账户按供应单位和物资品种设置明细账在途物资3.物资采购过程中

设置的主要账户核算范围：货款已付，尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本11采购成本验收入库数在途材料注：该账户按供应单位和物资在应交税金——应交增值税销项税额进项税额

应交未交税金12应交税金——应交增值税销项税额进项税额应交未交12验收入库发出材料库存的材料注：该账户按材料的保管地点、材料的类别设置明细账原材料13验收入库发出材料库存的材料注：该账户按材料的保管地点、原材料1.在途物资原材料银行存款应付账款采购材料转账结算采购材料货款未付结转材料采购成本应付票据2.应交税费—应交增值税小结：材料采购过程核算简图采购材料票据结算141.在途物资原材料银行存款应付账款采购材料转账结算采购材料货例1：某企业购入甲材料5000公斤，单价24乙材料2000公斤，单价19，增值税率17％，款项用银行存款支付借：在途物资－甲材料120000在途物资－乙材料38000应交税费—应交增值税（进项税）26860贷：银行存款184860借：在途物资－甲材料5000在途物资－乙材料2000贷：银行存款7000例2：企业用银行存款支付甲乙材料的运费7000，按材料重量比例进行分摊

注：企业购入2种以上材料时所发生的采购费用，按照一定的标准（如重量、买价）进行分摊。15例1：借：在途物资－甲材料120000借：在途物资－甲材例3：购入的甲乙材料验收入库，结转其成本借：原材料－甲材料125000原材料－乙材料40000贷：在途物资－甲材料125000在途物资－乙材料4000016例3：借：原材料－甲材料12500016生产过程的核算+生产加工第二节17生产过程的核算+生产第二节17企业生产过程的主要经济业务有哪些？产品生产18企业生产过程的产品181.直接材料直接用于某种产品生产的材料，直接计入该产品的生产成本产品成本项目1191.直接材料直接用于某种产品生产的材料，产品成本项目1192.直接人工+直接生产产品的生产人员的职工薪酬，计入某种产品生产成本。产品成本项目2202.直接人工+直接生产产品的生产人员的职工薪酬，计入某种产品指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、各种保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费福利费按工资总额的14％计提，统一使用

职工薪酬：内容：21指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报产品成本项目33.制造费用22产品成本项目33.制造费用22

制造费用：企业为了生产制造产品而发生的不能直接计入产品成本中的各项费用。具体包括：（1）生产车间发生的物料消耗；（2）生产车间管理人员的职工薪酬；（3）生产车间计提的固定资产折旧（4）生产车间支付的办公费、水电费等；23制造费用：具体包括：23账户设置直接材料直接人工制造费用验收入库的产品成本在产品成本生产成本注：该账户按产品名称设置明细账1.“生产成本”账户24账户设置直接材料验收入库的产品成本在产品成本生产成本注：该账已支付的薪酬应发而未发的薪酬应付职工薪酬2.“应付职工薪酬”账户尚未发放的薪酬注：该账户按职工薪酬项目设置明细账，如：“应付职工薪酬－工资”、

“应付职工薪酬－福利费”25已支付的薪酬应发而未发的薪酬应付职工薪酬2.“应付职工薪发生的间接费用期末转入生产成本制造费用3.“制造费用”账户注：该账户按车间名称设置明细账26发生的间接费用期末转入生产成本制造费用3.“制造费用”验收入库的产品成本库存产品成本

库存商品注：该账户按库存商品的种类、

品种设置明细账发出产品成本4.“库存商品”账户27验收入库的产品成本库存产品成本库存商品注：该账户按库存小结：生产过程核算简图生产成本（1）

累计折旧管理费用（2）（3）制造费用库存商品应付职工薪酬原材料（4）（5）28小结：生产过程核算简图生产成本（1）企业生产车间生产A产品耗用甲材料200000，乙材料120000；生产B产品耗用甲材料250000，乙材料80000；车间耗用甲材料125000，乙材料40000借：生产成本－A产品320000－B产品330000制造费用165000贷：原材料－甲材料575000－乙材料240000例1生产业务核算举例29借：生产成本－A产品320000例1生产业务核算举例29企业11月份职工工资如下：生产A产品工人工资100000，生产B产品工人工资92000，车间管理人员工资32000，企业行政管理部门人员工资21000借：生产成本－A产品100000－B产品92000制造费用32000管理费用21000贷：应付职工薪酬——工资245000

例230借：生产成本－A产品100000例230企业11月份职工工资如下：生产A产品工人工资100000，生产B产品工人工资92000，车间管理人员工资32000，企业行政管理部门人员工资21000，按工资的14％计提福利费例3借：生产成本－A产品14000－B产品12880制造费用4480管理费用2940贷：应付职工薪酬——福利费34300

31例3借：生产成本－A产品1400031借：制造费用8600管理费用4500贷：累计折旧13100企业月末计提固定资产折旧，其中车间固定资产计提折旧8600，企业行政管理部门固定资产计提折旧4500例432借：制造费用8600例432借：制造费用2200管理费用800贷：银行存款3000企业用银行存款支付电费3000元，其中车间用电照明2200，管理部门照明用电800。企业本月发生修理费9000元，其中生产车间负担5500，行政管理部门负担3500，用存款支付借：制造费用5500管理费用3500贷：银行存款9000例5例633借：制造费用2200借：制造费用制造费用（1）165000（2）32000（3）4480（4）8600（5）2200（6）5500（7）217780发生额217780发生额21778034制造费用（1）165000（7）217企业月末将本月发生的制造费用217780，按照生产工时比例分配计入A、B产品成本中，其中A产品生产工时6000，B产品生产工时4000。例7分配率：217780/（6000+4000）＝21.778A负担：21.778×6000＝130668B负担：21.778×4000＝87112借：生产成本－A产品130668生产成本－B产品87112贷：制造费用21788035例7分配率：217780/（6000+4000）35生产成本——A产品（1）320000（2）100000（3）14000（7）130668(8)564668发生额564668发生额56466836生产成本——A产品（1）320000(8)5646生产成本——B产品（1）330000（2）92000（3）12880（7）87112(8)521992发生额521992发生额52199237生产成本——B产品（1）330000(8)521借：库存商品－A产品564668库存商品－B产品521992贷：生产成本－A产品564668生产成本－B产品521992

企业月末生产完工A、B两种产品，其中A产品完工成本564668，B产品完工成本521992，结转完工产品成本。例838借：库存商品－A产品564668例838收入费用的核算销售第三节39收入费用的核算销售第三节39主营业务收入本年利润银行存款库存商品销售以后，收入确认和转出过程40主营业务收入本年利润银行存款库存商品销售以后，收入确认和转出库存商品主营业务成本本年利润保温瓶生产成本保温瓶生产成本库存商品销售以后，成本的转出过程41库存商品主营业务成本本年利润保温瓶保温瓶库存商品销售以后，成商品销售环节收取的销项税额如何计算和记账？ABC进项税额17销项税额34进货100元销货200元应交税费——应交增值税17元42商品销售环节收取的销项税额如何计算和记账？ABC进项税额17其他业务收入本年利润银行存款木材等材料销售以后，收入确认和转出过程43其他业务收入本年利润银行存款木材等材料销售以后，收入确认和转原材料其他业务成本本年利润木料的成本木料的成本其他业务成本的发生和成本转出过程44原材料其他业务成本本年利润木料木料其他业务成本的发生和营业税金及附加应交税费营业税金及附加的发生和转出过程本年利润银行存款45营业税金及附加应交税费营业税金及附加的发生和转出过程本年利润销售费用银行存款本年利润销售费用的发生和转出过程46销售费用银行存款本年利润销售费用的发生和转出过程46第四节企业利润及其分配核算利润财务成果分配所得税盈余公积股利未分利润47第四节企业利润及其分配核算利财务成果分配所得税盈余公积股利设置的帐户

投资收益1.利息收益、股利收益、转让投资收益1.发生投资损失2.期末将净损失转入“本年利润”账户2.期末将净收益转入“本年利润”账户1.投资收益：核算企业对外投资的收益或投资损失。48设置的帐户投资收益1.利息收益、股利收益、转让投资收益1营业外收入与生产经营没有直接关系的收入:处置固定资产和无形资产利得盘盈利得接受捐赠利得政府补助收入期末转出营业外收入2.营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。49营业外收入与生产经营没有直接关系的收入:期末转出营业外收入2营业外支出处置固定资产、无形资产的损失非常损失盘亏损失对外公益性捐赠支出等期末转出营业外支出3.营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出50营业外支出处置固定资产、无形资产的损失期末转出营业外支出3.所得税费用本期发生的所得税费用期末转出所得税费用4.所得税费用：核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。51所得税费用本期发生的所得税费用期末转出所得税费用4.所得税费本年利润费用之和亏损利润收入之和5.本年利润：核算企业当年实现的净利润

(或发生的净亏损）主营业务收入收入其他业务收入收入营业外收入收入投资收益主营业务成本成本其他业务成本成本营业外支出支出营业/管理/财务费用/所得税费用费用收益52本年利润费用亏损利润收入5.本年利润：核算企业当年实现的净利例借：主营业务收入480000其他业务收入110000投资收益20000营业外收入200000贷：本年利润810000主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入本年利润480000110000200002000008100004800001100002000020000053例借：主营业务收入480000借：本年利润480782贷：主营业务成本289000营业税金及附加48000其他业务成本100000销售费用3500管理费用36382财务费用900营业外支出3000营业外支出主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务成本本年利润管理费用财务费用480782289000480001000003500363829003000156000028900048000100000350036382900300054借：本年利润“本年利润”帐户登记情况：本年利润4807821560000810000（12月份收入）108641.94589423.948100001780576.06（全年的净利润）12月1号期初余额（12月份费用）55“本年利润”帐户登记情况：本年利润48078215600006.利润分配:

核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额利润分配1、净利润转入尚未分配的利润２．提取的法定盈余公积３．向投资者（股东）分配的现金股利或利润2、转入盈余公积补亏1、净亏损转入尚末弥补的亏损566.利润分配:利润分配1、净利润转入尚未2、将本年已分配利润转入未分配利润：借：利润分配——未分配利润979316.84贷：利润分配——提取法定盈余公积178057.61

——应付现金股利或利润

801259.23正常盈利企业年终结转：1、将净利润从“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”借：本年利润贷：利润分配——未分配利润净利润数额净利润数额1780576.06=1780576.06=572、将本年已分配利润转入未分配利润：正常盈利企业年终结转：1本年利润利润分配——未分配利润利润分配—应付现金股利或利润利润分配——提取法定盈余公积结转提取的法定盈余公积结转向股东分配的利润结转净利润1780576.061780576.06178057.6112000001780576.062001259.22178057.61178057.61801259.23801259.23801259.23979316.841560000480782108641.94810000正常盈利企业年终结转图示58本年利润利润分配——未分配利润利润分配—应付现金股利或利润

会计核算形式会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。第五节59会计核算形式会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格会计核算形式概述60会计核算形式概述60记账凭证核算

组织程序第一种61记账凭证核算

记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账一.凭证与账簿种类62记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余二、帐务处理步骤

①②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账63二、帐务处理步骤①②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤转账凭证第二种汇总记账凭证核算组织程序64第二种汇总记账凭证核算64一.凭证与账簿种类65一.凭证与账簿种类65二、务处理步骤

①②③④⑤⑥库存现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账66二、务处理步骤①②③④⑤⑥库存现金日记账转账凭证付款凭证收款第三种记帐凭证汇总表核算形式（科目汇总表核算形式）

67第三种记帐凭证汇总表核算形式67一、凭证与账簿种类68一、凭证与账簿种类68二、帐务处理步骤

①②③④⑤⑥库存现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账69二、帐务处理步骤①②③④⑤⑥库存现金日记账转账凭证付款凭证收凭证、帐簿登记技术第六节

总账分类账簿明细账70凭证、帐簿登记技术第六节总分类明70阿拉伯数的书写技巧12345678901234567890123456789071阿拉伯数的书写技巧123456789012345678901中文汉字的书写技巧壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零圆角分整百仟万亿人民币：不能留空72中文汉字的书写技巧壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零圆角分整百仟万亿人民记帐凭证的连续编号73记帐凭证的连续编号731、书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方帐簿登记应注意以下六项741、书写适当留格总账总2、使用蓝黑墨水3、红字限制使用

▲冲销错账▲

账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数

▲

其他会计记录752、使用蓝黑墨水▲冲销错账754、账页连续登记

会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21月初余额借200005转25入库100000借30000此行注销7转30出库5000借25000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

此页注销

月日种类号数月日种类号数张清张清764、账页连续登记月日种类5、注明余额方向775、注明余额方向776、账页结转说明786、账页结转说明78※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用×××327532753257753257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确用划线更正法并加盖个人章以明责任错帐更正方法79※分录没错，无须更正。原来的错账张清更正方法错误更正方法正确

银行存款管理费用营业费用×××25002500250025002500

2500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：营业费用2500贷：银行存款2500用红字更正法，分别做两张凭证，重新登记

银行存款财务费用

×××500500450450原来的错账

用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账80A用红字编分录并记账，冲销错账：原来的错账B编制正确

应收账款银行存款

×××35035031503150

原来的错账

编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账

借：银行存款3150贷：应收账款3150原来的错账用补充登记法补记少记的差额81原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字结帐应注意以下问题●月结—

每月末时进行的结账。82结帐应注意以下问题●月结—每月末时进行的结账。82●年结—

年末时进行的结账。83●年结—年末时进行的结账。83谢谢大家84谢谢大家84本资料来源85本资料来源85会计模拟基础知识中北大学经济与管理学院86会计模拟基础知识中北大学经济与管理学院1主要内容

材料采购的核算生产过程的核算收入费用的核算

财务成果及其分配核算会计核算组织形式凭证、帐簿登记技术87主要内容材料采购的核算2材料采购业务的核算采购第一节88材料采购业务的核算采购第一节3894购买价运杂费合理损耗挑选整理费相关税费1.材料采购成本的构成采购成本运输费装卸费保险费包装费等增值税除外90购买价1.材料采购成本的构成采运输费保险费等增值税除外5增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。增值额

——企业在生产经营或流转过程中新创造的价值※理论：C+V+M=W※实际：销售货物或提供劳务向购买方收取的价款扣除购进货物或接受劳务支付的价款。2.增值税的计算与确定91增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而

应纳增值税额=销项税额-进项税额

◆销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，向购买方收取的增值税额。

销项税额=不含税销售额×税率

◆进项税额：指购进货物所支付的增值税税额。基本税率：17%；特殊：13%、6%

92应纳增值税额=销项税额-进项税额7一般纳税人：◆生产性企业年销售额100万以上；

◆商业企业年销售额180万以上；◆具有健全的会计核算体系。小规模纳税人：◆生产性企业年销售额100万以下◆商业企业年销售额180万元以下

应纳税额=不含税销售额×征收率93一般纳税人：小规模纳税人：82000年8月7日，在国务院领导的指示下，人称“807工作组”的国务院打击骗取出口退税工作组进驻汕头。此后，一个巨大的黑洞逐渐清晰：过去几年里，仅潮阳、普宁1000多户出口企业，98%以上都存在违法犯罪。查出的虚开增值税发票仅1999年1月至2000年6月的就达到了17.7万份，虚开金额323亿元，涉嫌偷骗税近42亿元，涉案违法犯罪人员多达230余名。该案共有30人被判处无期徒刑以上刑罚，其中19人被处极刑,号称“共和国第一税案”。

最令人震惊的是在潮阳市铜盂镇一家宾馆，每间房门前都挂着一块铜牌，写着一个企业的名称，37间房37个公司，全部干着虚开增值税发票、骗取出口退税的勾当。有一个干部管了16户企业，其中15户是虚假企业。一些不法分子连88岁的老太婆、16岁的小女孩的身份证，都租来开假公司骗税。942000年8月7日，在国务院领导的指示下，人陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从1997年起在中关村替人卖计算机配件。2000年3月，陈学军花了近2万元钱，从一熟人手中买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手段，在北京市注册或购买了多家公司。这些公司大多冠以商贸公司或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公司。陈学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用工作之便和自己掌握的计算机专业技术，肆无忌惮地违规操作，并利用其非法获得的密码进入防伪税控“认证”体系，为虚开增值税发票提供10000余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票，领传真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法院经审理查明，从2000年3月至12月间，被告人陈学军伙同被告人吴芝刚、被告人吴晓红，以其非法控制的盛博公司、捷优特公司、泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北京市某国税局领购增值税专用发票10900份，为数百家企业虚开增值税专用发票2800余份，虚开税款共计人民币3.93亿余元，已抵扣税款3.6亿余元，现已追缴税款人民币8300余万元，未追回税款人民币3.5亿余元,。95陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从1997年起在中关村替人采购成本验收入库数在途材料

注：该账户按供应单位和物资品种设置明细账在途物资3.物资采购过程中

设置的主要账户核算范围：货款已付，尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本96采购成本验收入库数在途材料注：该账户按供应单位和物资在应交税金——应交增值税销项税额进项税额

应交未交税金97应交税金——应交增值税销项税额进项税额应交未交12验收入库发出材料库存的材料注：该账户按材料的保管地点、材料的类别设置明细账原材料98验收入库发出材料库存的材料注：该账户按材料的保管地点、原材料1.在途物资原材料银行存款应付账款采购材料转账结算采购材料货款未付结转材料采购成本应付票据2.应交税费—应交增值税小结：材料采购过程核算简图采购材料票据结算991.在途物资原材料银行存款应付账款采购材料转账结算采购材料货例1：某企业购入甲材料5000公斤，单价24乙材料2000公斤，单价19，增值税率17％，款项用银行存款支付借：在途物资－甲材料120000在途物资－乙材料38000应交税费—应交增值税（进项税）26860贷：银行存款184860借：在途物资－甲材料5000在途物资－乙材料2000贷：银行存款7000例2：企业用银行存款支付甲乙材料的运费7000，按材料重量比例进行分摊

注：企业购入2种以上材料时所发生的采购费用，按照一定的标准（如重量、买价）进行分摊。100例1：借：在途物资－甲材料120000借：在途物资－甲材例3：购入的甲乙材料验收入库，结转其成本借：原材料－甲材料125000原材料－乙材料40000贷：在途物资－甲材料125000在途物资－乙材料40000101例3：借：原材料－甲材料12500016生产过程的核算+生产加工第二节102生产过程的核算+生产第二节17企业生产过程的主要经济业务有哪些？产品生产103企业生产过程的产品181.直接材料直接用于某种产品生产的材料，直接计入该产品的生产成本产品成本项目11041.直接材料直接用于某种产品生产的材料，产品成本项目1192.直接人工+直接生产产品的生产人员的职工薪酬，计入某种产品生产成本。产品成本项目21052.直接人工+直接生产产品的生产人员的职工薪酬，计入某种产品指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、各种保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费福利费按工资总额的14％计提，统一使用

职工薪酬：内容：106指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报产品成本项目33.制造费用107产品成本项目33.制造费用22

制造费用：企业为了生产制造产品而发生的不能直接计入产品成本中的各项费用。具体包括：（1）生产车间发生的物料消耗；（2）生产车间管理人员的职工薪酬；（3）生产车间计提的固定资产折旧（4）生产车间支付的办公费、水电费等；108制造费用：具体包括：23账户设置直接材料直接人工制造费用验收入库的产品成本在产品成本生产成本注：该账户按产品名称设置明细账1.“生产成本”账户109账户设置直接材料验收入库的产品成本在产品成本生产成本注：该账已支付的薪酬应发而未发的薪酬应付职工薪酬2.“应付职工薪酬”账户尚未发放的薪酬注：该账户按职工薪酬项目设置明细账，如：“应付职工薪酬－工资”、

“应付职工薪酬－福利费”110已支付的薪酬应发而未发的薪酬应付职工薪酬2.“应付职工薪发生的间接费用期末转入生产成本制造费用3.“制造费用”账户注：该账户按车间名称设置明细账111发生的间接费用期末转入生产成本制造费用3.“制造费用”验收入库的产品成本库存产品成本

库存商品注：该账户按库存商品的种类、

品种设置明细账发出产品成本4.“库存商品”账户112验收入库的产品成本库存产品成本库存商品注：该账户按库存小结：生产过程核算简图生产成本（1）

累计折旧管理费用（2）（3）制造费用库存商品应付职工薪酬原材料（4）（5）113小结：生产过程核算简图生产成本（1）企业生产车间生产A产品耗用甲材料200000，乙材料120000；生产B产品耗用甲材料250000，乙材料80000；车间耗用甲材料125000，乙材料40000借：生产成本－A产品320000－B产品330000制造费用165000贷：原材料－甲材料575000－乙材料240000例1生产业务核算举例114借：生产成本－A产品320000例1生产业务核算举例29企业11月份职工工资如下：生产A产品工人工资100000，生产B产品工人工资92000，车间管理人员工资32000，企业行政管理部门人员工资21000借：生产成本－A产品100000－B产品92000制造费用32000管理费用21000贷：应付职工薪酬——工资245000

例2115借：生产成本－A产品100000例230企业11月份职工工资如下：生产A产品工人工资100000，生产B产品工人工资92000，车间管理人员工资32000，企业行政管理部门人员工资21000，按工资的14％计提福利费例3借：生产成本－A产品14000－B产品12880制造费用4480管理费用2940贷：应付职工薪酬——福利费34300

116例3借：生产成本－A产品1400031借：制造费用8600管理费用4500贷：累计折旧13100企业月末计提固定资产折旧，其中车间固定资产计提折旧8600，企业行政管理部门固定资产计提折旧4500例4117借：制造费用8600例432借：制造费用2200管理费用800贷：银行存款3000企业用银行存款支付电费3000元，其中车间用电照明2200，管理部门照明用电800。企业本月发生修理费9000元，其中生产车间负担5500，行政管理部门负担3500，用存款支付借：制造费用5500管理费用3500贷：银行存款9000例5例6118借：制造费用2200借：制造费用制造费用（1）165000（2）32000（3）4480（4）8600（5）2200（6）5500（7）217780发生额217780发生额217780119制造费用（1）165000（7）217企业月末将本月发生的制造费用217780，按照生产工时比例分配计入A、B产品成本中，其中A产品生产工时6000，B产品生产工时4000。例7分配率：217780/（6000+4000）＝21.778A负担：21.778×6000＝130668B负担：21.778×4000＝87112借：生产成本－A产品130668生产成本－B产品87112贷：制造费用217880120例7分配率：217780/（6000+4000）35生产成本——A产品（1）320000（2）100000（3）14000（7）130668(8)564668发生额564668发生额564668121生产成本——A产品（1）320000(8)5646生产成本——B产品（1）330000（2）92000（3）12880（7）87112(8)521992发生额521992发生额521992122生产成本——B产品（1）330000(8)521借：库存商品－A产品564668库存商品－B产品521992贷：生产成本－A产品564668生产成本－B产品521992

企业月末生产完工A、B两种产品，其中A产品完工成本564668，B产品完工成本521992，结转完工产品成本。例8123借：库存商品－A产品564668例838收入费用的核算销售第三节124收入费用的核算销售第三节39主营业务收入本年利润银行存款库存商品销售以后，收入确认和转出过程125主营业务收入本年利润银行存款库存商品销售以后，收入确认和转出库存商品主营业务成本本年利润保温瓶生产成本保温瓶生产成本库存商品销售以后，成本的转出过程126库存商品主营业务成本本年利润保温瓶保温瓶库存商品销售以后，成商品销售环节收取的销项税额如何计算和记账？ABC进项税额17销项税额34进货100元销货200元应交税费——应交增值税17元127商品销售环节收取的销项税额如何计算和记账？ABC进项税额17其他业务收入本年利润银行存款木材等材料销售以后，收入确认和转出过程128其他业务收入本年利润银行存款木材等材料销售以后，收入确认和转原材料其他业务成本本年利润木料的成本木料的成本其他业务成本的发生和成本转出过程129原材料其他业务成本本年利润木料木料其他业务成本的发生和营业税金及附加应交税费营业税金及附加的发生和转出过程本年利润银行存款130营业税金及附加应交税费营业税金及附加的发生和转出过程本年利润销售费用银行存款本年利润销售费用的发生和转出过程131销售费用银行存款本年利润销售费用的发生和转出过程46第四节企业利润及其分配核算利润财务成果分配所得税盈余公积股利未分利润132第四节企业利润及其分配核算利财务成果分配所得税盈余公积股利设置的帐户

投资收益1.利息收益、股利收益、转让投资收益1.发生投资损失2.期末将净损失转入“本年利润”账户2.期末将净收益转入“本年利润”账户1.投资收益：核算企业对外投资的收益或投资损失。133设置的帐户投资收益1.利息收益、股利收益、转让投资收益1营业外收入与生产经营没有直接关系的收入:处置固定资产和无形资产利得盘盈利得接受捐赠利得政府补助收入期末转出营业外收入2.营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。134营业外收入与生产经营没有直接关系的收入:期末转出营业外收入2营业外支出处置固定资产、无形资产的损失非常损失盘亏损失对外公益性捐赠支出等期末转出营业外支出3.营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出135营业外支出处置固定资产、无形资产的损失期末转出营业外支出3.所得税费用本期发生的所得税费用期末转出所得税费用4.所得税费用：核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。136所得税费用本期发生的所得税费用期末转出所得税费用4.所得税费本年利润费用之和亏损利润收入之和5.本年利润：核算企业当年实现的净利润

(或发生的净亏损）主营业务收入收入其他业务收入收入营业外收入收入投资收益主营业务成本成本其他业务成本成本营业外支出支出营业/管理/财务费用/所得税费用费用收益137本年利润费用亏损利润收入5.本年利润：核算企业当年实现的净利例借：主营业务收入480000其他业务收入110000投资收益20000营业外收入200000贷：本年利润810000主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入本年利润4800001100002000020000081000048000011000020000200000138例借：主营业务收入480000借：本年利润480782贷：主营业务成本289000营业税金及附加48000其他业务成本100000销售费用3500管理费用36382财务费用900营业外支出3000营业外支出主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务成本本年利润管理费用财务费用4807822890004800010000035003638290030001560000289000480001000003500363829003000139借：本年利润“本年利润”帐户登记情况：本年利润4807821560000810000（12月份收入）108641.94589423.948100001780576.06（全年的净利润）12月1号期初余额（12月份费用）140“本年利润”帐户登记情况：本年利润48078215600006.利润分配:

核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额利润分配1、净利润转入尚未分配的利润２．提取的法定盈余公积３．向投资者（股东）分配的现金股利或利润2、转入盈余公积补亏1、净亏损转入尚末弥补的亏损1416.利润分配:利润分配1、净利润转入尚未2、将本年已分配利润转入未分配利润：借：利润分配——未分配利润979316.84贷：利润分配——提取法定盈余公积178057.61

——应付现金股利或利润

801259.23正常盈利企业年终结转：1、将净利润从“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”借：本年利润贷：利润分配——未分配利润净利润数额净利润数额1780576.06=1780576.06=1422、将本年已分配利润转入未分配利润：正常盈利企业年终结转：1本年利润利润分配——未分配利润利润分配—应付现金股利或利润利润分配——提取法定盈余公积结转提取的法定盈余公积结转向股东分配的利润结转净利润1780576.061780576.06178057.6112000001780576.062001259.22178057.61178057.61801259.23801259.23801259.23979316.841560000480782108641.94810000正常盈利企业年终结转图示143本年利润利润分配——未分配利润利润分配—应付现金股利或利润

会计核算形式会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。第五节144会计核算形式会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格会计核算形式概述145会计核算形式概述60记账凭证核算

组织程序第一种146记账凭证核算

记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账一.凭证与账簿种类147记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余二、帐务处理步骤

①②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账148二、帐务处理步骤①②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤转账凭证第二种汇总记账凭证核算组织程序149第二种汇总记账凭证核算64一.凭证与账簿种类150一.凭证与账簿种类65二、务处理步骤

①②③④⑤⑥库存现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账151二、务处理步骤①②③④⑤⑥库存现金日记账转账凭证付款凭证收款第三种记帐凭证汇总表核算形式（科目汇总表核算形式）

152第三种记帐凭证汇总表核算形式67一、凭证与账簿种类153一、凭证与账簿种类68二、帐务处理步骤

①②③④⑤⑥库存现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账154二、帐务处理步骤①②③④⑤⑥库存现金日记账转账凭证付款凭证收凭证、帐簿登记技术第六节

总账分类账簿明细账155凭证、帐簿登记技术第六节总分类明70阿拉伯数的书写技巧123456789012345678901234567890156阿拉伯数的书写技巧123456789012345678901中文汉字的书写技巧壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零圆角分整百仟万亿人民币：不能留空157中文汉字的书写技巧壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零圆角分整百仟万亿人民记帐凭证的连续编号158记帐凭证的连续编号731、书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总