增值税教案整理

/8对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的；6、纳税人受托开发软件产品的，著作权属于委托方或属于双方共同拥用的；7、供应或开采未经加工的天然水；8、体育彩票的发行收入；9、对增值税纳税人收取的会员费收入。10、电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务，征收营业税；11、林木管护。纳税人单独提供林木管护劳务的行为，征收营业税；12、软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训★（单）例：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是（）A纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的B纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的C纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的D销售的软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费★（单）例：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是（）A供应或开采未经加工的天然水B自来水公司收取的与货物的销售数量无直接关系的一次性费用C自来水公司收取的与货物的销售数量有直接关系的一次性费用D从事建筑安装业务的企业附设的车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于费；（九）增值税的免税项目农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。★（多）例：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）A用于对外投资的自产工业产品B用于单位集体福利的自产副食品C农业生产者销售的自产农产品6/8四、销售额的界定1、一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运用扣税法计算。厂计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额、※※“当期”是个重要的时间限定，是指税务机关依照税法规定对纳税人确定的纳税期限。只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额、进项税额。2、如果题目中给出了销售额，注意该销售额是否含增值税。3、在视同销售的情况下，如果题目中未给出销售额，首先看是否有同类货物当月（或最近时期）的平均销售价格，否则需要计算组成计税价格。（一）销售额是否含增值税（1）销项税额=不含税销售额X增值税税率（2）不含税销售额=含税销售额+（1+增值税税率）※※〜增值税属于价外税，一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含增值税。在未明确指出的情况下，注意以下原则：（1）商场的“零售额”肯定含税；（2）增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税；（3）价外费用和逾期包装物押金视为含税收入；（4）混合销售中的“非增值税应税劳务”（如空调的安装费）视为含税收入。（二）价外费用（1）价外费用（向买方收取的手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、储备费、优质费以及其他各种性质的价外收费）无论其在会计上如何核算，均应计入销售额。※站在买方的角度，属于价外费用；站在卖方的角度，属于价外收入。※价外费用视为含税收入。▲▲甲公司2011年4月销售一批货物，售价100万元（不含税），向买方收取了10万元的运输装卸费，销项税额=[100+1k（1+17%）]X17%=18.45（万元），其中10万元的运输装卸费视为含税收入。（2）下列项目不属于价外费用①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。▲▲甲企业委托乙企业加工一批烟丝，已知，甲企业提供的材料成本为100万元，支付给乙企业的加工费为40万元，烟丝适用的消费税税率为30%,乙企业没有同类货物的销售价格。甲企业（委托方）为消费税的纳税义务人，应纳消费税=(100+40)・(1—30%)又30%=60(万元)，由受托方乙企业代收代缴。乙企业为增值税的纳税人(提供加工劳务)，在计算增值税销项税额时，其代收代缴的60万元的消费税不属于价外费用。以下见资料P200—203五、增值税的纳税义务发生时间1.销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定