机要业务核算全市公开课一等奖省赛课获奖课件

机要业务核实1机要业务核算全第1页一、业务介绍及收入确认机要通信业务是国家保密通信主要组成部分，是党和国家赋予邮政部门一项特殊政治任务，是保守国家机密、维护国家安全和利益、确保国家秘密载体保密、安全地传递主要伎俩。机要业务，在机要邮件收寄完成，同时收取款项或取得索取款项凭据时，按照应收取款项确认收入；内参选编收入按发行费率在发行当期计算确认收入。2机要业务核算全第2页二、科目设置主营业务收入—机要业务收入—机要通信收入—机要收入其它“机要通信收入”科目核实办理各种机要文件、刊物等寄递业务所取得资费收入和代发新华社“内参选编”等按费率计算取得收入。“机要收入其它”核实办理机要业务所取得机要保密费、查询费等收入。3机要业务核算全第3页三、账务处理(一)机要邮件收寄1、财务部门收到营业部门缴款：借：银行存款—收入户5500

(或库存现金)贷：营业款结算55004机要业务核算全第4页营业收入日报单项目本日金额本月累计项目本日金额本月累计一.主营业务收入函件业务收入二.其它业务收入包裹业务收入三.收回用户欠费3000机要业务收入四.用户预存款机要通信收入6000五.收回应收国际特快到付款机要收入其它500六.应付代办款项集邮业务收入收入总计9500……支出总计商品销售收入一.退还业务收入二.退还用户预存款累计6500三.应收用户欠费4000四.缴款55005机要业务核算全第5页2、月末，依据营业日报单汇总表，结转用户欠费和机要邮件寄递收入：借：营业款结算3000贷：应收账款—用户欠费3000借：营业款结算2500应收账款—用户欠费4000贷：主营业务收入—机要业务收入6500

6机要业务核算全第6页(二)内参选编收订、结算及计列收入

1、财务部门收到缴款：借：库存现金银行存款—收入户贷：营业款结算7机要业务核算全第7页2、月末，财务部门依据营业日报单汇总表，结转内参选编收订款：借：营业款结算贷：预收账款—用户预存款8机要业务核算全第8页3、由地市局列收并支付报刊社款项内参选编：(1)月末财务部门依据业务部门提供计提收入清单，进行账务处理：(费率20%)

借：预收账款—用户预存款100%贷：主营业务收入—机要业务收入—机要通信收入20%应付账款—应付商品款80%(2)地市局支付报刊社款项时，财务部门依据结算单据进行账务处理：借：应付账款—应付商品款80%贷：银行存款—基本户80%9机要业务核算全第9页4、由省机要局列收并支付报刊社款项时内参选编:(1)地市局将内参选编订阅款上交省机要局：借：预收账款—用户预存款贷：其它应收款—省内往来—应收调度款—资调存款

(或银行存款-基本户)10机要业务核算全第10页(2)省机要局收到地市局上交内参选编等订阅款：借：银行存款—收入户其它应付款—省内往来—应付调度款—资调存款

(当省机要局与省企业并账核实时)其它应收款—省内往来—应收调度款—资调存款

(当省机要局单独建账核实时)贷：预收账款—用户预存款

11机要业务核算全第11页(3)月末省机要局财务部门依据业务部门提供计提收入清单，进行账务处理：(费率20%)借：预收账款—用户预存款100%贷：主营业务收入—机要业务收入—机要通信收入20%应付账款—应付商品款80%(4)省机要局