内审与内控第章市公开课一等奖省赛课获奖课件

第二篇内部审计规划第六章内部审计期间计划第一节内部审计期间计划意义第二节内部审计期间计划编制步骤第三节内部审计期间计划执行、调整和考评

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第一节内部审计期间计划意义一、相关两个定义内部审计期间计划是内部审计机构在一定时期内（通常一年），对需要审计全部项目及相关工作作出统一安排。内部审计项目计划是依据内部审计期间计划，按每个审计项目编撰工作计划。二、内部审计期间计划编制作用1、有利于确定一定时期内审计工作总目标和总任务；2、有利于选立审计项目；3、有利于协调内部审计工作。内审与内控第章第2页第一节内部审计期间计划意义三、内部审计期间计划编制标准

1、落实一定时期本部门，本单位中心工作要求。2、从实际出发，使期间计划建立在符合实际需要和切实可行基础之上。3、表达主要性标准，使期间计划反应审计重点。4、统筹安排，合理规划一定时期内需要审计业务。5、听取多方面专业人才意见和提议。

内审与内控第章第3页第二节内部审计期间计划编制步骤一、确定审计工作范围和重点

内部审计工作范围通常包含：1、检验和评价财务信息和经营信息可靠和完整；2、检验和评价恪守政策、计划、程序和法规情况；3、检验和评价资产保护情况；4、检验和评价资源节约和有效使用情况；5、检验和评价经营活动和项目既定目标完成情况；

内审与内控第章第4页第二节内部审计期间计划编制步骤内部审计工作重点由风险原因决定，常见风险原因有：1、职员道德水平及对管理层实现目标压力；2、管理人员能力、胜任程度和正直程度；3、资产规模、流动性或营业额4、财务及经济情况；5、竞争情况；6、经营活动复杂性或不稳定性；7、客户、供给商及政府法规影响；8、信息电脑化程度；9、业务地域分散程度；10、内部控制充分性和有效性；11、机构、经营、技术或经济改变；12、管理人员判断及会计预计；13、对审计提议接收程度及所采取更正办法；等等内审与内控第章第5页第二节内部审计期间计划编制步骤二、安排审计项目1、审计项目标分类审计项目按执行程度能够分为必审项目、选审项目、自定项目目。

必审项目普通是领导下达指令性项目；

选审项目是内部审计机构提出来，供参考执行指导性项目；

自定项目是指内部审计机构依据本单位本身情况，自行确定审计项目。2、审计项目计划明细表该明细表包含哪些原因？内审与内控第章第6页第二节内部审计期间计划编制步骤三、审计人员计划和财务预算为了确保审计项目标顺利实施，内部审计部门还要对审计人员作出计划，包含人员人数以及实施内部审计所需要知识、技能和专业等，同时对内部审计所需要经费也要作出财务预算。四、编制内部审计期间计划书当完成了上述审计项目计划、审计人员计划和财务预算后，内部审计部门就应该编撰期间计划书，并及时报送企业董事会或者单位领导，经同意后作为内部审计工作开展方向。内审与内控第章第7页第三节内部审计期间计划执行、调整和考评

一、内部审计期间计划执行为确保内部审计期间计划执行，主要应该采取以下办法：1、明确内部审计机构内各个层次实施审计期间计划责任。内部审计期间计划实施责任（表）2、编制项目进度表。进度表以审计项目为对象，以审计项目标进展情况为内容编制一个表格。进度表内容包含：审计项目名称、审计项目责任人、计划审计时间，实际审计时间、项目完成时间等内审与内控第章第8页第三节内部审计期间计划执行、调整和考评内部审计期间计划实施责任（表）内部审计机构责任人审计项目责任人审计人员组织计划资源明确审计目标这、职务，并按审计项目划分资源，向每个项目责任人说明每个项目标目标向项目审计人员说明本项目标目标和任务，将分配给本项目标资源再分配就分配审计任务提出计划进度执行组织实施全部审计项目组织实施所负责审计项目对所负担审计业务负责指挥和控制对全部项目标计划执行过程进行管理，发觉问题及时处理对所负责项目标计划执行过程进行管理，发觉问题及时处理对审计中碰到问题及时汇报、处理调整对全部项目标计划进行调整对所负责项目计划进行调整依据实际需要，提出相关计划调整要求检验评价对全部项目标计划完成情况进行计划评定、总结经验和教训对所负责项目标计划完成情况进行计划评定、总结经验和教训对审计业务中主要经验和问题进行总结内审与内控第章第9页第三节内部审计期间计划执行、调整和考评二、内部审计期间计划调整调整内容：小到审计资源分配、审计时间、步骤、方法调整；大到审计目标、任务调整。

调整方法有：滚动计划法、备用计划法。前者能够按月或者按季滚动，这种方法能够使计划不停适应发展和改变情况，增强了灵活性和现实性。备用计划法是指编制计划时依据设定条件和可能出现情况，制订多个审计方案，先确定一个正式使用方案，伴随计划实施和实际情况发生变动，依据改变情况，在变动范围内采取备用方案。三、内部审计期间计划执行检验、考评

检验内容：期间计划执行结果检验、期间计划完成是否原因检验。

检验组织形式：首先由项目小组自查并写出自查汇报；然后由部门内部审计机构进行归纳整理，揭示存在问题和取得经验，并写出总结。

考评：依据检验情况、对执行计划各个层次、项目小组、个人工作成绩进行评价是，并以此作为考评依据。内审与内控第章第10页第三节内部审计期间计划执行、调整和考评

思索题：1.编制内部审计期间计划有哪些步骤？2.什么是风险原因？常见风险原因有哪些？内审与内控第章第11页

第七章内部审计项目计划

第一节内部审计项目计划意义第二节审计项目详细计划和作业方案编制内审与内控第章第12页

第一节内部审计项目计划意义一、内部审计项目计划作用内部审计项目计划是依据内部审计期间计划，按每个审计项目编制工作计划。编制好内部审计项目计划对于内部审计工作详细开展含有以下作用:1、有利于对项目审计工作作事先安排。使审计人员对特定审计项目标范围和重点有比较清楚了解，同时便于初学者接收指导和监督。2、有利于对审计工作时间和经费加以控制。3、有利于提升内部审计工作效率。内审与内控第章第13页

第一节内部审计项目计划意义二、内部审计项目计划内容普通来说，内部审计项目计划由项目总体计划、项目详细计划和项目作业方案三层次组成。项目总体计划。又称总体计划纲领，它是内部审计人员在未进入现场前，依据内审期间计划，确定某个审计项目标审计目标、审计对象、审计时间、和审计人员等计划，对于普通性审计项目，能够简单些，不过对于一些比较主要审计项目，要比较详细。项目详细计划。它是内审人员在进入现场以后，对审计情况有了一定了解以后依据项目总体计划确定审计目标，更详细地确定审计范围、内容、时间进度和人员安排计划。实际上，它是一个总体审计总项目，按审计内容，深入划分成多个审计分项目，并分别要求其审计范围，进度和人员项目实施计划。项目作业方案。它是依据项目详细计划中审计分项目，确定其审计步骤计划。经过此计划，能够详细安排审体作业，并用以检验和控制各审计分项目标进度和质量，对整个审计项目直接指导和控制作用。内审与内控第章第14页

第一节内部审计项目计划意义下面以会计报表审计项目为例，说明三者之间关系。（word文档）

第二节审计项目详细计划和作业方案编制一、审计项目详细计划编制审计项目详细计划是审计项目总体计划细化，所以，编制审计项目详细计划关键在于项目下各分项目审计范围怎样划分，通常，能够采取以下几个划分方法：1、以业务循环为基础。按照企业业务和相关会计财务处理以及控制程序内在联络划分多个业务循环，作为审计范围。通常工业企业业务范围分为：销售循环、采购循环、生产循环、工薪人事循环、存货循环、固定资循环产、筹资和投资循环、以及货币资金循环等，这些业务循环相互独立，可是又彼此联络。

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第二节审计项目详细计划和作业方案编制

一、审计项目详细计划编制（续）2、以业务部门为基础。即以企业生产、销售、采购、仓库，财会等管理部门划分审计范围。能够从业务和管理两方面来着手。3、以财务会计报表项目分类为基础。资产类、负债类、全部者权益类。这种划分普通适合于财务审计。4、以特定内容为基础。有些专题审计，如协议审计、质量审计等。比如，协议审计能够划分：协议内容审计、协议手续审计、协议执行审计等。

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审计项目详细计划审计项目名称：财务报表审计被审单位名称：。。。。。。。审计范围审计时间审计人员备注营业收入及应收帐款审查99.2.1—99.2.3。。。采购及应付帐款审查99.2.1—99.2.3。。。生产费用审查99.2.3—99.2.6。。。工薪审查99.2.1—99.2.3。。。货币资金审查99.2.4—99.2.6。。。存货审查99.2.4—99.2.6。。。固定资产审查99.2.7—99.2.8。。。理财审查99.2.7—99.2.8。。。内审与内控第章第17页第二节审计项目详细计划和作业方案编制

二、审计项目作业方案编制1、取得被审对象背景资料。2、与负责被审活动管理人员进行沟通3、测试与被审活动相关内控4、编写审计项目作业方案。审计项目作业方案（摘录）审计内容：采购业务被审业务目标：以适当价格、时间、数量、质量和地点取得适当商品和劳务审计时间：。。。天审计人员：。。。。内审与内控第章第18页

审计项目作业方案（摘录）

风险原因控制方法审计步骤工作底稿索引采购业务组织混乱，岗位责任不清。物品请购、采购、验收、付款、记帐由不一样人员担任审查采购部门组织机构及岗位设置情况，确定是否抵达职务分离要求盲目随意采购按采购计划要求内容进行采购审查采购计划制订情况，以及比较收货单与采购计划内容一致性采购渠道不正当，协议条款不合规，采购物品没有抵达采购计划要求货物采购要签署采购协议，财会部门要参加协议会签，仓库要按协议要求品种、数量、质量验收审查采购协议，了解其内容是否完整，手续是否完全，查部分收货单看是否与采购协议一致虚增采购成本，采购凭证不全，随意办理货款结算采购发票价格、运输费、税款等应与协议复核，凭证齐全后才能办理结算，并由主管同意后执行审查采购发票等凭证，对照协议要求，并现场观察结算程序违反结算制度，为非法套取现金提供可乘之机货款结算应该符合国家要求结算制度，不得任意支付大额现金审查货款结算凭证，了解结算是否符合结算制度。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。内审与内控第章第19页第七章内部审计项目计划思索题：1、有些人认为审计计划要占到整个审计工作三分之一以上，你是怎样对待这个问题？而且指出审计计划中最主要一步是什么？2、怎样编制审计项目作业方案？它包含哪些方面内容？3、什么是审计项目详细计划？审计分项目审计范围怎样划分？内审与内控第章第20页

第八章内部控制评审

第一节内部控制概述第二节内部控制评审内审与内控第章第21页第八章内部控制评审

第一节内部控制概述一、内部控制意义二、内部控制方式内审与内控第章第22页

第八章内部控制评审一、内部控制意义内部控制指在一个内部单位，为保护财产安全和完整，确保会计数据真实可靠，提升工作效率和质量，确保经营方针和目标实现，而对经济活动进行组织、制约、考评和调整总称。二、内部控制方式内部控制并不是以一个单独管理制度形式出现，而是以一个成份形式渗透在企业内部各种管理制度中。这种成份按性质分类便组成内部控制方式。我们认为，在一个企业中，内部控制方式主要有以下几个：内审与内控第章第23页第八章内部控制评审二、内部控制方式（续）

（一）组织规划控制（二）授权同意控制（三）文件统计控制（四）实物保护控制（五）职员素质控制（六）计划预算控制（七）业绩汇报控制（八）内部审计控制内审与内控第章第24页第八章内部控制评审二、内部控制方式（续）

（一）组织规划控制组织规划控制是对企业职务分工，机构设置合理性和有效性所进行控制。主要内容有：1、不相容职务分离。所谓不相容职务是指若干个如由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为职务。不相容职务分离就是要把那些不相容职务分别由几个人担任，以相互监督。概括地讲，应该加以分离主要不相容职务有：授权进行某项经济业务职务与执行该项业务职务要分离；执行某项经济业务职务与审核该项业务职务要分离；执行某项经济业务职务与统计该项业务职务要分离；保管某项财产职务与统计该项资产职务要分离。当然，不相容职务分离这项控制需要各个职务分离人员各守其责。果担任不相容职务人员之间相互串通，则不会起到效果。内审与内控第章第25页第八章内部控制评审二、内部控制方式（续）2、组织机构设置。依据不相容职务分离，将企业资产经营、保管和统计职务在部门之间加以分离。普通企业组织机构设置市场和销售、制造和生产、人事、财务会计等部门。在企业组织机构设置中，应该设置自动检验和纠正功效，其要求是：每类经济业务循环，必须经过不一样部门，并确保业务循环中相关部门之间相互进行检验。经过这么检验。能随时发觉各种错弊情况。在每项经济业务检验中，检验者不应该隶属于被查者领导，以确保检验问题引发重视，并及时得到纠正。内审与内控第章第26页第八章内部控制评审二、内部控制方式（续）（二）授权同意控制授权同意控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权和同意才能进行控制。授权同意普通按其形式能够分为两种：普通授权和特殊授权普通授权：办理经济业务权力、职责要求，它通常是以企业政策、指令形式、或对经济业务办理条件，范围和对该类业务责任者任命等形式给以反应。如部门可按所要求权限范围和职责办理日常业务处理。特殊授权：只包括特定经济业务处理详细条件及相关详细人员。比如：企业需要向银行贷款时，如其额度远远超出财务部门权限，则必须由企业经理作为特定授权处理。内审与内控第章第27页第八章内部控制评审二、内部控制方式（续）（三）文件统计控制健全、正确文件统计是组织规划控制，授权同意控制有效性确保，又是企业保持高效率经营和高质量信息伎俩。按文件统计性质，能够分为管理文件和会计统计。管理文件。是以书面方式明确企业各级部门、各级管理人员任务、职权和责任以及企业全部方针和程序，方便企业相关人员全方面了解管理制度文件。这些文件有组织图、岗位说明、系统流程图等会计统计。反应经济业务发生、处理和结果。会计统计控制内容有：凭证编号、复式记帐、控制帐户、帐户表（它是一张列有全部总账账户（包含资产、负债、权益、收入、费用）清单，并附有每个账户内容说明。账户表作用是指导经济业务分类记账总账时正确使用账户）、分批控制、截止期限例行程序。内审与内控第章第28页第八章内部控制评审

二、内部控制方式（续）（四）实物保护控制内部控制各种方式都含有保护资产安全作用，这里所述实物保护是指对实物资产安全保护产。实物安全控制内容有：限制接触财产（限制接触现金、限制接触其它易变现资产、限制接触存货等）、定时盘点、统计保护、保险。（五）职员素质控制从某种意义上讲，企业内部控制成效取决于职员素质合格程度，所以，职员素质控制是内部控制一个主要组成部分，其主要内容有：招聘程序、作业标准、培训计划、考评奖惩、工作轮换。内审与内控第章第29页第八章内部控制评审二、内部控制方式（续）（六）计划预算控制计划预算控制是指以指标、价值等形式对企业未来经济业务及其收支活动和财务情况以及经营结果授权控制。（七）业绩汇报控制业绩汇报又称责任汇报，它是企业内部汇报一个，是企业管理当局掌握信息，加强对经济活动控制，改进经营，提升效益主要工具。内审与内控第章第30页第八章内部控制评审二、内部控制方式（续）（八）内部审计控制内部审计是对企业经济活动进行审杳评价一种控制活动是内部控制一个组成部分。但从内部控制作用来看，内部审计是对内部控制执行情况一种监督形式，即是对内部控制再控制。内部控制与内部审计是相互依存，相互促进。一方面内部审计是揭示企业管理工作中所存在问题和作出建议，可以反过来进一步促进内控完善。其次内部控制是进行内部审计前提。内审与内控第章第31页

第八章内部控制评审

第二节内部控制评审

一、内部控制评审意义二、内部控制评审步骤内审与内控第章第32页第八章内部控制评审一、内部控制评审意义内部控制评审是当代审计主要组成部分。它既是当代财务审计方法和程序发展主要标志，也是内部审计主要工作范围。内部控制评审作为当代财务审计方法和程序应用，表达了审计风险理论基本原理。所谓审计风险是指因审计对象和审计过程错误或不妥造成审计结论与审计对象离异可能性。审计风险起源于审计对象和审计过程。详细说，审计风险包含“固有风险”、“控制风险”、“觉察风险”三种。固有风险是指经济业务本身含有发生主要错误或舞弊可能性。控制风险是指内部控制未能预防经济业务发生错误或舞弊可能性，即因失控而发生风险。觉察风险是指在内部控制没能纠正经济业务错误和弊端条件下，审计人员一样没有发觉经济业务发生错误或弊端可能性。上述三种风险相互作用和综合效应，组成审计风险模型：审计风险=固有风险╳控制风险╳觉察风险内审与内控第章第33页第八章内部控制评审二、内部控制评审步骤内部控制评审可分四步：（一）了解内部控制（二）初步评价内部控制（三）测试内部控制（四）评价内部控制内审与内控第章第34页

第八章内部控制评审（一）了解内部控制内部控制是管理当代化产物，是组织实现目标确保，它出现和发展，为抽样审计奠定了基础。了解内部控制能够从以下几个方面进行：初步调查、审计座谈会、实地考查、设计内部控制调查表、编制流程图。1、初步调查。有些内部审计人员在开展工作时对初步调查作用和目标缺乏充分认识，往往认为初步调查就是通知被审计单位要开始审计工作，并简单熟悉一下被审计单位情况，甚至有些人认为就是对被审计单位了解。其实这是不正确，初步调查是整个审计工作中不可缺乏主要部分。初步调查能够使审计人员和被审计者进行有效沟通，促进了解，营造一个彼此信任工作环境，从而为审计人员实地获取原始资料提供一个良好气氛，方便审计人员熟悉被审计单位所从事工作，为随即审计工作建立可靠基础。经过初步调查，审计人员能够了解被审计单位工作流程及其真实目标，执行情况，确定关键控制伎俩，判别各种风险，听取其意见和提议，方便审计人员确定切实可行完整审计方案，并使实际实施审计工作时间降低到最少，从而提升审计效率。内审与内控第章第35页第八章内部控制评审（一）了解内部控制（续）2、审计座谈会。召开座谈会目标主要有取得被审计单位合作、向被审计单位传递有利于审计工作顺利进行相关信息；取得审计所需信息和资料；增加信任感。审计人员召开座谈会，要有详尽计划，包含确定参加人员、会议时间以及所要讨论内容，重点是审计说明，如审计范围、审计目标、和性质等，在座谈会上，审计人员应充分表达本身职业道德精神，并注意营造适当气氛，确保双方在相互尊重，友好合作气氛下进行接触与沟通。内部审计人员普通不应与被审计者讨论详细审计程序，只与他讨论要检验文件资料、要问询员工、要检验工作及相关审计技术。为何只与他们讨论要审查文件资料而不讨论详细审计程序？假如审计师碰到抵制怎么办？内审与内控第章第36页第八章内部控制评审（一）了解内部控制（续）3、实地考查。眼见为实，审计人员必须亲自去车间观察生产过程、职员、文件流转及业务情况等。4、获取信息和资料，经过实地考查，审计人员取得了关于被审计单位组织结构、资产情况、偿债能力、业务活动等活动改变最新信息，在此基础上，审计人员最为关心文件资料包含：当前经营策略和经营活动，组织特征，生产流程、工作情况说明，财务指标、业绩汇报和管理办法等。5、对被审计单位书面描述。对被审计单位书面描述能够提供关于被审计单位业务系统较为简练完整描述。书面描述主要是经过编制被审计单位说明来完成，这份说明主要是由叙述解释、业务流程图，组织流程图以及财务和经营业绩等资料组成，详细内容包含：经营目标、约束条件、职能部门、资源和管理等。内审与内控第章第37页第八章内部控制评审（一）了解内部控制（续）6、分析性程序（比较、比率、趋势分析）。能够执行比较：将本期数与上期数比较；分析本期数，然后分解为各个项目再与上期数比较、将实际数与计划数比较、考查关联帐户相互关系、将各项指标与同行业平均值比较、与其它同类部门比较各项比率、效率和变动趋势、详细审查异常项目标会计与非会计信息。内审与内控第章第38页第八章内部控制评审（一）了解内部控制（续）7、内部控制描述。（1）设计内控调查表。调查表要尽可能做到内容完整，要回避内控系统中很敏感问题、问题要以中性形式表示出来，防止提出诱导性问题。（2）编制流程图。流程图是指用特定符号和图形描述某项业务整个处理过程，将凭证和统计产生、传递、检验、保留及相互关系用图解形式直观地表示出来方法，流程图是描述和评价内部控制制度主要方法。流程图能够使审计人员了解整个控制系统概貌，从而更轻易了解审计目标；使用流程图能够将各项业务职责分工，授权同意和复核验证等控制办法与功效完整地显示出来，而且形象直观；流程图能够直观地表现出控制点与控制点之间关系，有利于审计人员能够全方面地了解内部控制系统运行情况，及时识别控制系统中不足之处；对于被审计单位管理层来说，审计人员利用流程图表示控制系统，会使管理者更主动地对此给予考虑；流程图是联络各级管理部门好方法，是审计人员向管理者显示其信息系统好坏一个伎俩。（3）文字描述。是指经过书面形式对被审计单位经营活动和内控办法进行详细文字描述。内审与内控第章第39页第八章内部控制评审（二）初步评价内部控制

对内部控制初步评价，主要从以下两方面进行：评价内部控制健全性，既要对企业整个内部控制进行评价，又要对企业各个部门内部控制进行评价。内部控制健全标志是：全部控制目标已经到达，各种管理制度表达内部控制基本要求。评价内部控制合理性。内容包含：内部控制设置是否合理；有没有无须要控制点，在每个需要控制地方是否都建立了控制步骤；控制职能是否划分清楚；人员之间分工和牵制是否恰当，即不是分工太细，又能起到牵制作用。经过对内部控制初步评价，既可发觉内部控制较强步骤，同时也能够发觉控制微弱步骤。内部控制弱点分析包含以下内容：（1）分析是否有赔偿性控制。所谓赔偿性控制是指能替换其它控制弱点控制。这种控制能够消除某控制弱点可能带来影响。显然，在每一类经济业务处理过程中，控制弱点出现得越早，取得赔偿性机会就越多。（2）分析该控制弱点是否会存在潜在错误，主要是对经济信息影响程度。（3）分析这种潜在错误是否有主要影响，凡是潜在错误将造成财产失，对经营经果有主要影响或者可能存在违法行为都应视为主要影响。内审与内控第章第40页第八章内部控制评审（三）测试内部控制

对内部控制作了了解，并对其存在一些微弱步骤作了分析后，即可判断内部控制是否能够信赖程度，这么还不够，还要检验内部控制是否按制订那样在有效运行。假如内部控制有章不依，或执行不严，就形同虚设。所以，需要深入检验相关内部控制是否得到遵照以及遵照程度怎样。这项工作通常称为“符合性测试”。1、符合性测试中惯用方法：主要有问询、实地观察、书面文档检验和穿行测试等。对于问询和实地观察方法普通适合用于未留下任何书面审计轨迹内部控制运行情况。内审与内控第章第41页第八章内部控制评审（三）测试内部控制（续）1、符合性测试中惯用方法：（1）问询

这是一个非常普通方法，经过侧面问询与了解，对于内部控制执行情况还是有一些益处。如：问询出纳人员是否做到了日清月结、是否存在签发空头支票、是否未经授权就有些人靠近过保险柜等。（2）实地调查

这是一个“身临其境”做法，以此来实地观察相关人员实地工作情况，确定要求办法是否得到严格执行方法。如：观察仓库存货管理、检验待发运货物包装等（3）书面文档检验

这种方法往往经过抽取一定数量帐表、凭证等书面文档资料，发觉控制线索，判断内部控制是否得到有效执行。普通情况下审计人员还能够经过对调查表或流程图中选择最可能出现问题文档部分进行测试。（4）穿行测试

穿行测试是审查内部控制时实施第一层次测试，主要是针对关键控制点，选取一定交易和经营活动来进行测试。测试能够经过两种路径来进行：一是凭证穿行测试，即依据组织统计来追踪交易整个过程；二是程序穿行测试，就是审计人员亲自处理这些交易，来了解某一控制全过程。内审与内控第章第42页第八章内部控制评审（三）测试内部控制（续）1、符合性测试中惯用方法：（5）限制测试。系统限制测试是指用抽样来检验系统各种要素：文件、统计、材料、产品等。审计人员要对调查表和流程图中最可能出现问题部分进行测试。限制测试意味着仅抽取少许项目，它目标是取得对正在支行中经营系统程度和控制制度起作用良好程度较为全方面详细了解。在执行限制测试时。审计人员普通主观选择少许项目而不采取正式抽样。审计人员可视详细情况，检验多达25至30项或少至3到4项项目。限制性测试重视审计人员职业判断，执行中利用了审计观察和其它搜集相关信息伎俩。内审与内控第章第43页第八章内部控制评审（三）测试内部控制（续）1、符合性测试中惯用方法：（6）信息系统扩大测试因为审计人员在被审计单位经营活动进行审计时，需要信赖信息系统