会计基础财务报表市公开课一等奖省赛课获奖课件

第十章财务报表本章内容用学习要求：1.了解财务报表概念与分类；2.熟悉财务报表编制基本要求、熟悉资产负债表列示要求与编制方法、熟悉利润表列示要求与编制方法；3.掌握资产负债表、利润表作用。会计基础财务报表第1页一、财务报表概念与分类（一）财务报表概念（组成部分）（1）资产负债表；→反应企业在某一特定日期财务情况（2）利润表；→反应企业在某一期间经营结果（3）现金流量表；→反应企业在某一期间现金流量情况（4）全部者权益变动表；→反应企业当期全部者权益变动情况（5）附注。→对会计报表中详细项目标文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目标说明。财务报表上述组成部分含有同等主要程度。第一节财务报表概述会计基础财务报表第2页（二）财务报表分类1、按其编报期间不一样分为中期财务报表和年度财务报表；（1）中期报表，是指短于一个年度汇报期间，有月报、季报、六个月报。中期财务报表最少应包含资产负债表、利润表、现金流量表和附注。（2）年度报表，是指以公历1月1日至12月31日为期间报表。年度报表普通包含资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表和附注等内容。2、按其编报主体不一样分为个别财务报表和合并财务报表。（1）个别财务报表，仅反应企业本身情况。（2）合并财务报表，以母企业和子企业组成企业集团为会计主体，反应企业集团情况。会计基础财务报表第3页二、财务报表编制基本要求（一）以连续经营为基础编制企业应该以连续经营为基础，依据实际发生交易和事项，按照《企业会计准则--基本准则》和其它各项会计准则要求进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。以连续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应该采取其它基础编制财务报表，并在附注中申明财务报表未以连续经营为基础编制事实、原因和财务报表编制基础。会计基础财务报表第4页（二）按正确会计基础编制除现金流量表按照收付实现制标准编制外，企业应该按照权责发生制标准编制财务报表。（三）最少按年编制财务报表企业最少应该按年编制财务报表。年度财务报表涵盖期间短于一年，应该披露年度财务报表涵盖期间、短于一年原因以及报表数据不具可比性事实。会计基础财务报表第5页（四）项目列报恪守主要性标准1、主要性利用要依赖职业判断，从项目标性质和金额大小两方面加以判断，且对各项目主要性判断标准一经确定，不得随意变更。（1）判断项目性质主要性，应该考虑该项目在性质上是否属于企业日常活动、是否显著影响企业财务情况、经营结果和现金流量等原因；（2）判断项目金额大小主要性，应该考虑该项目金额占资产总额、负债总额、全部者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润、综合收益总额等直接相关项目金额比重或所属报表单列项目金额比重。会计基础财务报表第6页2、性质或功效不一样项目，应该在财务报表中单独列报，但不含有主要性项目除外。3、性质或功效类似项目，其所属类别含有主要性，应该按其类别在财务报表中单独列报。4、一些项目标主要性程度不足以在资产负债表、利润表、现金流量表或全部者权益变动表中单独列示，但对附注却含有主要性，则应该在附注中单独披露。5、《企业会计准则第30号--财务报表列报》要求在财务报表中单独列报项目，应该单独列报。其它会计准则要求单独列报项目，应该增加单独列报项目。会计基础财务报表第7页（五）保持各个会计期间财务报表项目列报一致性财务报表项目列报应该在各个会计期间保持一致，除会计准则要求改变财务报表项目标列报或企业经营业务性质发生重大改变后，变更财务报表项目标列报能够提供更可靠、更相关会计信息外，不得随意变更。会计基础财务报表第8页（六）各项目之间金额不得相互抵销1、财务报表中资产项目和负债项目标金额、收入项目和费用项目标金额、直接计入当期利润利得项目和损失项目标金额不得相互抵销，但其它会计准则另有要求除外。2、一组类似交易形成利得和损失应该以净额列示，但含有主要性除外。3、资产或负债项目按扣除备抵项目后净额列示，不属于抵销。4、非日常活动产生利得和损失，以同一交易形成收益扣减相关费用后净额列示更能反应交易实质，不属于抵销。会计基础财务报表第9页（七）最少应该提供全部列报项目上一个可比会计期间比较数据1、当期财务报表列报，最少应该提供全部列报项目上一个可比会计期间比较数据，以及与了解当期财务报表相关说明，但其它会计准则另有要求除外。2、财务报表列报项目发生变更，应该最少对可比期间数据按照当期列报要求进行调整，并在附注中披露调整原因和性质，以及调整各项目金额。对可比数据进行调整不切实可行，应该在附注中披露不能调整原因。会计基础财务报表第10页（八）应该在财务报表显著位置披露编报企业名称等主要信息，最少披露以下各项：（1）编报企业名称；（2）资产负债表日或财务报表涵盖会计期间；（3）人民币金额单位；（4）财务报表是合并财务报表，应该给予标明。会计基础财务报表第11页三、财务报表编制前准备工作（1）严格审核会计账簿统计和相关资料；（2）进行全方面财产清查、核实债务，并按要求程序报批，进行对应会计处理；（3）按要求结账日进行结账，结出相关会计账簿余额和发生额，并查对各会计账簿之间余额；（4）检验相关会计核实是否按照国家统一会计制度要求进行；（5）检验是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目标情况等。会计基础财务报表第12页一、资产负债表概念与作用1、资产负债表，是反应企业某一特定日期财务情况财务报表。（也是一个静态报表）2、资产负债表作用：（1）经过对报表各项目金额及其相关比率分析，能够了解企业资产情况、短期偿债能力、长久偿债能力利润分配能力等。（2）资产负债表能够提供企业资产、负债、全部者权益全貌。比如：资产负债率=负债总额资产总额保守观点是不应高于50%国际认为等于60%比较适当第二节资产负债表会计基础财务报表第13页二、资产负债表列示要求三、我国企业资产负债表普通格式资产负债表格式有账户式和汇报式两种，我国《企业会计准则》要求采取账户式结构，即左侧列示资产；右侧列示负债和全部者权益，且“资产=负债+全部者权益”。资产负债表由表头和表体组成：（1）表头——报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位。（2）表体——资产、负债、全部者权益内容，是主体和关键部分。资产、负债按流动性排列，全部者权益项目按稳定性排列。见下表会计基础财务报表第14页会计基础财务报表第15页四、资产负债表编制基本方法（一）“年初余额”栏：依据上年末相关项目标期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。假如企业上年度资产负债表要求项目名称和内容与本年度不一致，应该对上年年末资产负债表相关项目标名称和数字按照本年度要求进行调整，填入“年初余额”栏。（二）“期末余额”栏：依据资产、负债和全部者权益类科目标期末余额填列，详细方法以下：会计基础财务报表第16页1、根据一个总账科目余额填列：如交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。根据几个总账科目余额计算填列：（将几个总账科目余额合计起来）如货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金未分配利润=本年利润+利润分配2、根据明细账科目余额计算填列（只根据明细科目余额来算）如：应收账款=（应收账款+预收账款）明细借方余额合计-坏账准备预付账款=（应付账款+预付账款）明细借方余额合计-坏账准备应付账款=（应付账款+预付账款）明细贷方余额合计数预收账款=（应收账款+预收账款）明细贷方余额合计数会计基础财务报表第17页3、依据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如：一年内到期非流动资产=长久待摊费用当中将于1年内摊销数+其它1年内到期非流动资产。长久待摊费用=长久待摊费用-一年内摊销数额一年内到期非流动负债=长久借款、应付债券当中将于1年内到期数+其它1年内到期非流动负债。长久借款=长久借款-一年内到期长久借款应付债券=应付债券-一年内到期应付债券会计基础财务报表第18页4、依据总账科目余额减去其备抵项目后净额填列如：长久股权投资=长久股权投资-长久股权投资减值准备固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备在建工程=在建工程-在建工程减值准备无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备5、综合利用上述方法分析填列如：存货=原材料+库存商品+生产成本+低值易耗品+材料采购+周转材料+委托加工物资+委托代销商品-受托代销商品款-存货跌价准备+（-）材料成本差异+（-）商品进销差价（备注：借+，贷-）会计基础财务报表第19页资产负债表常考项目计算公式汇总流动资产计算公式货币资金=库存现金＋银行存款＋其它货币资金应收账款=（应收账款+预收账款）明细借方余额累计-坏账准备预付款项=（应付账款+预付账款）明细借方余额累计-坏账准备存货=原材料+库存商品+生产成本+低值易耗品+材料采购+周转材料+委托加工物资+委托代销商品-受托代销商品款-存货跌价准备+（-）材料成本差异+（-）商品进销差价（备注：借+，贷-）一年内到期非流动资产=长久待摊费用当中将于1年内摊销数+其它1年内到期非流动资产流动资产累计=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期非流动资产+交易性金融资产+应收票据+其它应收款等流动资产项目会计基础财务报表第20页非流动资产计算公式固定资产=固定资产科目－累计折旧－固定资产减值准备固定资产清理=固定资产清理科目标余额，如为贷方余额则用“－”号填列无形资产=无形资产科目－累计摊销－无形资产减值准备长久待摊费用=长久待摊费用余额－将于１年内到期部分非流动资产累计=固定资产+固定资产清理+无形资产+长久待摊费用+在建工程+工程物资+长久股权投资等非流动资产项目资产总计=流动资产累计＋非流动资产累计会计基础财务报表第21页流动负债计算公式应付账款=（应付账款+预付账款）明细贷方余额累计数预收款项=（应收账款+预收账款）明细贷方余额累计数应交税费=应交税费科目余额，如为借方余额则用“－”号填写一年内到期非流动负债=长久借款、应付债券当中将于1年内到期数+其它1年内到期非流动负债。流动负债累计=应付账款+预收账款+应交税费+一年内到期非流动负债+短期借款等流动负债项目会计基础财务报表第22页非流动负债计算公式长久借款=长久借款-一年内到期长久借款应付债券=应付债券-一年内到期应付债券非流动负债累计=长久借款+应付债券+专题应付款+预计负债等非流动负债项目负债累计=流动负债累计＋非流动负债累计全部者权益计算公式未分配利润=利润分配+本年利润（亏损填“－”号）全部者权益累计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润负债和全部者权益总计=负债累计＋全部者权益累计会计基础财务报表第23页【例1】假设XX企业12月31日资产负债表简表以下，要求：计算表中（1）～（5）中应填金额。（每个空格2分，共10分）资产负债表（简表）编制单位：A企业12月31日单位：元资产金额负债及全部者权益金额货币资金24000短期借款36000交易性金融资产108000应付账款（4）应收账款52000应交税费32000存货（1）流动负债累计132000流动资产累计242000长久借款70000长久股权投资（2）负债累计（5）固定资产640000实收资本690000无形资产10000资本公积104000非流动资产累计754000全部者权益累计794000资产总计（3）负债及全部者权益总计996000【答案】（1）58000；（2）104000；（3）9960000；（4）64000；（5）00会计基础财务报表第24页【例2】已知XX企业末资产总额是年末流动资产2倍，年末流动资产比年初流动资产多50000元，年末流动负债比年初流动负债多40000元.

末资产负债表（简表）资产年初数年末数负债全部者权益年初数年末数流动资产：流动负债:货币资金5130047200短期借款050000应收账款11500（1）应付账款6500（8）其它应收款10001200应交税费（9）3500存货（2）185800流动负债累计（10）（11）流动资产累计298000（3）非流动负债:非流动资产:长久借款100000100000固定资产（4）（5）全部者权益:实收资本500000500000盈余公积18000（12）全部者权益累计（13）（14）资产总计（6）（7）负债及全部者权益总计650000（15）【答案】（1）113800（2）234200

（3）348000（4）35（5）348000

（6）650000

（7）696000（8）18500（9）5500（10）3

（11）7（12）24000（13）518000

（14）524000

（15）696000会计基础财务报表第25页补充资料：1.长久待摊费用中含将于一年内摊销金额8000元。2.长久借款期末余额中将于一年内到期偿还长久借款数为100000元。3.应收账款相关明细账期末余额情况为：应收账款－A企业借方余额98000应收账款—B企业贷方余额125404.应付账款相关明细账期末余额情况为：应付账款－C企业贷方余额98000应付账款—D企业借方余额50005.预收账款相关明细账期末余额情况为：预收账款－E企业贷方余额1

－F企业借方余额依据上述资料填写资产负债表：【例3】期末余额会计科目借方贷方库存现金740银行存款168300应收账款85460坏账准备6500原材料66500库存商品101200存货跌价准备1200固定资产468900累计折旧3350固定资产清理5600长久待摊费用14500应付账款93000预收账款10000长久借款250000实收资本500000盈余公积4500利润分配19300本年利润12150累计905600905600会计基础财务报表第26页资产负债表（简表）资产年初年末数负债全部者权益年初年末数流动资产：略流动负债：略货币资金（1）应付账款（9）应收账款（2）预收款项（10）预付款项（3）一年内到期非流动负债（11）存货（4）流动负债累计（12）一年内到期非流动资产8000非流动负债：流动资产累计（5）长久借款150000非流动资产：非流动负债累计150000固定资产（6）负债累计（13）固定资产清理－5600全部者权益：长久待摊费用（7）实收资本500000非流动资产累计466450盈余公积4500未分配利润（14）全部者权益累计（15）资产总计（8）负债及全部者权益总计908490500016650098000

1690409350044204024540100000222540465550650090849031450535950372540会计基础财务报表第27页XX企业12月份发生以下业务：（1）现金购置办公用具155元。（2）采购商品一批，增值税专用发票列示价款10000元，增值税1700元，货已入库，款未付。（3）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。（4）从银行存款户中偿还短期借款10000元以及本月借款利息150元。（5）收到其它单位所欠货款32500元，存入银行.依据上述计算填写资产负债表项目。

（1）货币资金（206395）元；（5）应付账款（67700）元；（2）应收账款（22800）元；（6）短期借款（19000）元；（3）存货（34000）元；（7）应交税费（28800）元；（4）流动资产累计（263195）元；（8）未分配利润（71195）元；【例4】XX企业年12月初相关账户余额以下：账户名称贷方余额账户名称借方余额应付账款56000库存现金1500短期借款29000银行存款65700应交税费13500应收账款55300实收资本600000库存商品74000未分配利润21500固定资产458500累计折旧25000长久股权投资90000累计745000累计745000会计基础财务报表第28页一、利润表概念与作用1、概念：利润表是反应企业在一定会计期间经营结果财务报表。2、利润表作用：（1）反应一定会计期间收入实现情况；（2）反应一定会计期间费用花费情况；（3）反应企业经济活动结果实现情况，据以判断资本保值增值等情况。经过利润表提供不一样时期比较数字，能够分析企业赢利能力及利润未来发展趋势。第三节利润表会计基础财务报表第29页二、利润表列示要求三、我国企业利润表普通格式利润表有多步式和单步式两种，我国采取多步式。利润表通常包含表头和表体两部分。（1）表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖会计期间和人民币金额单位等内容；（2）利润表表体，反应形成经营结果各个项目和计算过程。见下表会计基础财务报表第30页利润表编制单位：XX年度单位：元项目行本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用（收益以“-”号填列）

资产减值损失

加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）

投资收益（净损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其它综合收益七、综合收益总额会计基础财务报表第31页利润表编制单位：XX年月单位：元项目行本期金额本年累计数一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用（收益以“-”号填列）

资产减值损失

加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）

投资收益（净损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

月度利润表本年累计是指自年初起到本月末止累计数会计基础财务报表第32页四、利润表编制基本方法（一）“上期金额”栏：应依据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。假如上年该期利润表要求各个项目标名称和内容同本期不一致，应对上年该期利润表各项目标名称和数字按本期要求进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。（二）“本期金额”栏：依据损益类科目标本期发生额分析填列。会计基础财务报表第33页（1）营业收入=主营业务收入+其它业务收入（2）营业成本=主营业务成本+其它业务成本（3）财务费用（如为贷方金额表示收益，以“－”号填列）（4）公允价值变动（如为借方金额表示净损失，以“－”号填列）（5）投资收益（如为借方金额表示净损失，以“－”号填列）（6）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（或减损失）＋投资收益（或减损失）（亏损以“－”号填列）（7）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（亏损以“－”号填列）（8）净利润＝利润总额－所得税费用（净亏损以“－”号填列）（9）所得税费用＝利润总额×税率（普通企业所得税税率都是25%）利润表中常考项目计算公式提醒：月度利润表中“本年累计”——等于自年初起至本月末止累计实际发生数（从1月到本月）会计基础财务报表第34页账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入800000其它业务收入120000营业外收入15000投资收益20000主营业务成本460000其它业务成本80000营业税金及附加8000销售费用10800管理费用13500财务费用

1700资产减值损失2000营业外支出4000【例1】华天企业7月份损益类科目标发生额以下表所表示，所得税税率25%，要求编制7月份利润表。会计基础财务报表第35页利润表编制单位：年7月单位：元项目行本期金额本年累计数一、营业收入

920000（略）减：营业成本

540000

营业税金及附加

8000

销售费用

10800

管理费用

13500

财务费用（收益以“-”号填列）

1700

资产减值损失

2000

加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）

0

投资收益（净损失以“-”号填列）

20000

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

364000

加：营业外收入

15000

减：营业外支出

4000

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

375000

减：所得税费用

93750

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

281250

会计基础财务报表第36页【例2】5372500309250021700002160000540000160会计基础财务报表第37页【例3】华天企业为增值税普通纳税企业，主要生产和销售甲产品和乙产品，增值税税率为17％。该企业所得税税率25%，城建税教育费附加略。该企业11月发生以下经济业务：（1）对外销售乙产品1