14中级会计077第十六章所得税

第一节计税基础与暂时性差五、暂时性（一）照税定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异（二）【例题】甲公司2013年12月10日从公司借入票对外出售，实际售价为万元，2013年12月31日该的公允价值为80万元。2014年1月20日，甲公司从市场上支付80万元购入票归还公司。借：银行存 贷：交易性金融负 借：交易性金融负 贷：公允价值变动损 2014120借：交易性金融负 贷：银行存 借：公允价值变动损 贷：投资收 【例题•多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有 （2012年D.按税定可以结转以后年度的未弥补亏【答案】A和BC和D，【例题•单选题A公司2012年2月1日购入一不需要安装的设备价款为200万元（不含，入当日即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会采用年限平均法计提折旧按税定采倍余额递减法计提折旧折旧年限及残值与A25%201421， ）【答案】【解析】2014年1231日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元（三）0如企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出除税法另有规定外不超过当年15%照会计准则规定即计入当期损益不形成资产负债表中的资产但按照税定可以确定计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异。【例16-10】甲公司20×8年发生费10000000元，至年末已全额支付给公司。税定，企业发生的费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前因费支出形成的资产的账面价值为0元，其计税基础=10000000-6000000015%=1000000（元010000001000可抵扣亏损及抵减产生的暂时性差异对于按照税定可以结转以后年度的未抵扣亏损和抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用均能减少未来期间的应纳税所得损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。5=2000×25%=500（万元56005 （2010年考题）使用不确定的无形资D.因税定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】【解析】选项A，使用不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税定会按一定BC间公允价值的变动税法上也不承认会形成暂时性差异选项D因税定应缴纳性差异。【例题（【答案】第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计一、递延所得税负债的确认和计（一）000元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。假定计税时允许按25%。假定该企业不存在其他会计与处理的差异。400000l800000160000050000（1800000-1600×25%【例题】A2012126100010动状态税定允许采倍余额递减法计提折旧使用年限及净残值与会计相同A企业适用的所得税税率为25%。假定企业不存在其他会计与处理的差异。资产账面价值=1000-1000÷10×1=900（万元资产计税基础=1000-1000×20%=800（万元资产账面价值=1000-资产计税基础=1000-借：所得税费 贷：递延所得税负 500001000046000无残值。20141231480002014123148000=（50000-500（万元，应确认递延所得税负债=9500×25%=2375（万元。其中，2014331写字楼账面价值（按公允价值计量）46000