基础会计 对账与结账培训课件

基础会计基础会计-对账与结账培训课件ppt基础会计-对账与结账培训课件ppt基础会计基础会计-对账与结账培训课件ppt基础会计-对1第八章对账与结账对账1财产清查2结账3第八章对账与结账对账1财产清查2结账32第一节对账一、对账及其意义1、概念对账——就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。2、作用为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账相符和账实相符。第一节对账一、对账及其意义1、概念3库存现金银行存款材料物资债权债务总账核对借贷合计平衡总账和明细账核对库管账和明细账核对二、对账的主要内容会计凭证账实核对账账核对账证核对库存现金总账核对借贷合计平衡二、对账的主要内容会计凭证账实核4三、对账的主要方法（一）试算平衡法1、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理（1）总分类账户发生额及余额试算平衡总分类账户发生额及余额试算平衡表2014年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计三、对账的主要方法（一）试算平衡法总分类账户发生额及余额试算5（2）总分类账户与所属明细分类账户的核对将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。三、对账的主要方法（2）总分类账户与所属明细分类账户的核对三、对账的主要方法6三、对账的主要方法2、试算平衡法下错账的查找

差数法尾数法除2法除9法漏记角、分的差错方向记反数字写大、写小、邻数颠倒三、对账的主要方法2、试算平衡法下错账的查找差数法尾数法除7（二）逐笔核对与重点抽查法顺查法逆查法抽查法按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。原始凭证----记账凭证----账簿----试算平衡表按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。三、对账的主要方法（二）逐笔核对与重点抽查法顺查法逆查法抽查法按账务处理的顺8经济业务编制正确√登记错误×文字写错数字写错1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。四、错账的基本类型及更正方法（一）错账的基本类型

经济业务编制正确√登记错误×1、记账凭证正确，但登记账簿发生9记账凭证上科目用错记账凭证上金额多记记账凭证上金额少记经济业务编制错误×登记错误×2.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证上科目用错经济业务编制错误×登记错误×2.记账凭证错10问题：这些方法是否正确？对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予以更正。no!（二）错账的更正方法问题：对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予111.划线更正法举例银行存款20020501期初余额1000000000516购进材料银付066000000450000007020000张三43980000张三错误的数字必须全部划掉。如果文字错，只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略应交税费原材料1.划线更正法举例银行存款20020501期初余额1012支付手续费财务费用银行存款30000201312100134张三李四√√【例2】

2013年12月10日以现金支付银行手续费300元。30000￥30000￥130000科目用错：由于已经记账，导致“现金日记账”未记，“银行日记账”错记。2.红字更正法举例①-科目用错支付手续费财务费用银行存款300002013132.红字更正法举例①-科目用错更正步骤编制红字凭证，冲销错误的分录蓝字重新编制正确的凭证红字记账，冲销错账蓝字记账2.红字更正法举例①-科目用错更正步骤编制红字凭证，冲销错误14步骤1：编制红字凭证，冲销错误的分录冲销0134号凭证财务费用银行存款30000201312150142张三李四30000￥30000￥130000分录内容相同，用红字编写表示冲销错误内容相当于业务没有记录过2.红字更正法举例①-科目用错步骤1：编制红字凭证，冲销错误的分录冲销0134号凭证财务费15步骤2：编制蓝字凭证，重新进行记录更正0134号凭证财务费用库存现金30000201312150143张三李四30000￥30000￥1300002.红字更正法举例①-科目用错步骤2：编制蓝字凭证，重新进行记录更正0134号凭证财务费用16步骤3：根据红字凭证，红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款20131201期初余额1000000001210支付手续费记134300001215更正134号错账记14230000步骤4：蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）对没有错误的“财务费用”账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。“财务费用”明细账的登记方法与银行存款日记账相同。2.红字更正法举例①-科目用错略步骤3：根据红字凭证，红字登记银行存款日记账和财务费用明细账17支付电话费管理费用银行存款50000201312100134张三李四√√【例3】甲公司于2013年12月10日用银行存款支付办公费用50元。50000￥50000￥1500003.红字更正法举例②-金额多记支付电话费管理费用银行存款50000201318更正步骤编制红字凭证，冲销多记的金额红字记账，冲销多记的金额3.红字更正法举例②-金额多记更正步骤编制红字凭证，冲销多记的金额红字记账，冲销多记的金额19步骤1：编制红字凭证，冲销多记的450元冲销0134号凭证管理费用银行存款45000201312160144张三李四45000￥45000￥145000分录格式相同，用红字编写红字冲销多记的450元3.红字更正法举例②-金额多记步骤1：编制红字凭证，冲销多记的450元冲销0134号凭证管20步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款20131201期初余额1000000001210支付办公费记134500001216更正134号错账记14445000管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。红字冲销多记金额450金额记录相当于500-450=50略3.红字更正法举例②-金额多记步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行21支付货款应付账款银行存款6000201312100134张三李四√√【例4】2013年12月10用银行存款支付某单位的货款600元。

6000￥6000￥160004.金额少记的更正方法支付货款应付账款银行存款600020131224.补充登记法举例更正步骤编制蓝字凭证，登记少记的金额蓝字记账，补充登记少记的金额4.补充登记法举例更正步骤编制蓝字凭证，登记少记的金额蓝字记23步骤1：编制蓝字凭证，补充登记少记的540元更正0134号凭证应付账款银行存款54000201312160144张三李四54000￥54000￥1540004.补充登记法举例步骤1：编制蓝字凭证，补充登记少记的540元更正0134号凭24步骤2：根据凭证，蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账银行存款20131201期初余额1000000001210支付欠款银正134号错账银付14454000应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。4.补充登记法举例略步骤2：根据凭证，蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账银行25更正错账的总结方法名称适用情况方法的内容注意划线更正法记账凭证正确账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容文字错误，只改错字；数字错误，金额全改。红宇更正法记账凭证与账簿同错科目用错先用红字填写相同凭证表冲销再用蓝字填写正确凭证根据更正后的凭证登记相应的账簿。用笔的颜色与凭证相同。金额错金额多记用多记的金额填一张红字凭证科目同原凭证，表冲销补充登记法金额少记将少记的金额填一张蓝字凭证科目同原凭证更正错账的总结方法名称适用情况方法的内容注意划线更正法记账26将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1、收到某单位的欠款6000元,存入银行,凭证编制如下:借:银行存款600

贷:应收账款600更正方法：补充登记法根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借:银行存款5400

贷:应收账款5400错账更正练习将下面的错账予以更正，并写明更正方法。错账更正练习27更正方法：红字更正法1、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。借：库存现金50000

贷：营业外收入500002、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。借：营业外支出50000

贷：库存现金500002、某企业捐赠现金5万元,记账如下:借:库存现金50000

贷:营业外收入50000错账更正练习更正方法：红字更正法2、某企业捐赠现金5万元,记账如下:错账28错账更正练习3、收到某单位的欠款6000元,存入银行,记为:借:银行存款600

贷:应收账款600更正方法：补充登记法根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账借:银行存款5400

贷:应收账款5400错账更正练习3、收到某单位的欠款6000元,存入银行,记为:29对账实训项目见教材：【项目8—1】编制华鸣公司2X14年12月“总分类账户发生额及余额试算平衡表”。对账实训项目见教材：30第二节财产清查一、财产清查及其意义财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询,查明某一时期的实际结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。第二节财产清查一、财产清查及其意义31保证会计核算资料的真实可靠充分挖掘财产物资的潜力强化财产管理的内部控制制度完善财产管理的岗位责任制1234财产清查的作用保证会计核算资料的真实可靠充分挖掘财产物资的潜力强化财产32二、财产清查的种类清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财产。包括：材料、商品、在产品、产成品等存货；贵重物资；现金、银行存款；债权债务。局部清查年终编制决算会计报表前；企业撤销、合并或改变隶属关系时；企业更换主要负责人时；企业改制等需要进行资产评估全面清查按照清查的对象和范围二、财产清查的种类清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及33二、财产清查的种类更换财产物资经管人员（出纳员、仓库保管员）财产物资遭受自然或其他损失单位合并、迁移、改制和改变隶属关系财政、审计、税务等部门进行会计检查按规定开展临时性清产核资。不定期清查定期清查可以是全面清查，如年终决算前的清查；也可以是局部清查，如对一些贵重物资的清查。定期清查按照清查时间的计划性二、财产清查的种类更换财产物资经管人员（出纳员、仓库保管员34三、财产清查的内容及其方法清查的方式：实地盘点出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查清查的内容：查明盈亏库存现金限额的遵守情况有无“白条抵库”的现象清查的手续：盘点时要编制“库存现金盘点报告表”（一）库存现金的清查方法三、财产清查的内容及其方法清查的方式：实地盘点（一）库存现金35李四王五三、财产清查的内容及其方法李四王五三、财产清查的内容及其方法36逐笔核对企业Bank办理业务（二）银行存款的清查方法逐笔核对企业Bank办理业务（二）银行存款的清查方法372、存在未达账项：应进行调节1、发生错账、漏账：应及时更正对账后金额不一致（二）银行存款的清查方法2、1、对账后金额不一致（二）银行存款的清查方法38未达账项

未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。未达账项未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭391、银行已收，企业未收2、银行已付，企业未付1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付企业的未达账项1.企业尚未收到银行代收款的通知书2.银行直接扣除办理企业业务手续费银行的未达账项1.企业送存银行的款项银行尚未记账2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账未达账项举例1、银行已收，企业未收1、企业已收，银行未收企业的未达账项银40项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额调节后的存款余额调节后的存款余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付银行存款余额调节表登记企业未记录的未达账项登记银行未记录的未达账项相等编制方法：补记式银行存款余额调节表的编制方法项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单41逐项核对摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出支票31日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收款31日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450√√√√银行存款日记账银行对账单项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付1950+200-250银行对账单存款余额加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付1450+600-150调整后的存款余额1900调整后的存款余额1900银行存款余额调节表企业实际可动用的存款逐项核对摘要借贷余月初余额1000摘要借贷余月初余额500142问题！企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？NO!原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。调节表只起对账的作用。（二）银行存款的清查方法问题！NO!原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。（二）银行存43

①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行②企业开转账支票36000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16000元要求:编制银行存款余额调节表【练习】某企业2013年8月31日银行存款日记账余额为112000元,对账单余额为148000元,经核对发现以下未达账项:

（二）银行存款的清查方法①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行44

①、企业已收，银行未收。②、企业已付，银行未付。③、银行已收，企业未收。④、银行已付，企业未付。未达账项的类型

①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行②企业开转账支票36000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16000元（二）银行存款的清查方法①、企业已收，银行未收。未达账项的类型①企业收到支票一张45项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银已收企未收减:银已付企未付1120002000016000银行对账单存款余额加:企已收银未收减:企已付银未付148000400036000调整后的存款余额116000调整后的存款余额

116000银行存款余额调节表（二）银行存款的清查方法项目金额项目金额企业银行存款日记账余额112000银行对账单46（三）存货的清查1.存货的盘存制度会计核算中，在计算各种存货资产期末结存数额时，有两种方法，由此而形成两种盘存制度永续盘存制实地盘存制（三）存货的清查1.存货的盘存制度会计核算中，在计算各种47（1）永续盘存制涵义公式特点亦称“账面盘存制”，是指对于各种财产物资的增减变动，平时要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法。可以及时反映和掌握各种存货资产的收、发和结存的数量和金额，随时了解存货资产变动情况，有利于加强对存货资产的控制和管理，但登记账簿的工作量较大。账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加额-本期减少额（1）永续盘存制涵义公式特点亦称“账面盘存制”，是指对于各种48（2）实地盘存制涵义公式特点亦称“以存计销制”或“盘存计销”，是指对于各种财产物资的增减变动，平时在账簿上只登记其增加数，而不记录其减少数；期末通过实地盘点确定实物资产的结存数后，倒算出本期减少数并一次登记入账的一种方法。核算工作较简便，但手续不够严密，容易造成工作上的弊端，影响资产减少数额计算的正确性，难以通过会计记录对存货资产实施日常控制。本期存货资产减少金额＝期初账面结存金额＋本期增加金额－期末存货资产结存金额（2）实地盘存制涵义公式特点亦称“以存计销制”或“盘存计销”492、存货资产清查的具体方法全面盘点法技术推算法进行存货资产清查的基本做法是实地盘点法。查询核实法抽样盘存法2、存货资产清查的具体方法全面盘点法技术推算法进行存货资503、存货资产清查的手续3、存货资产清查的手续51（四）往来款项的清查函证法（四）往来款项的清查函证法52三、财产清查结果的账务处理财产清查的结果1、账实相符2、盘盈：实际

>

账面3、盘亏：实际<

账面三、财产清查结果的账务处理财产清查的结果53资产项目结果原因或处理结果账务处理原则现金盘亏原因不明出纳赔偿，“其他应收款”非常事故营业外支出盘盈确定少支付，需归还其他应付款原因不明营业外收入其他流动资产盘亏责任人失职其他应收款管理制度不健全、计量器具不准、定额内自然损耗管理费用自然灾害、意外事故营业外支出盘盈原因不明营业外收入固定资产盘亏意外或自然灾害造成，有责任人或保险公司赔偿的其他应收款残料入库原材料剩余损失营业外支出盘盈大多是企业自制设备交付使用后未及时入账造成以前年度损益调整财产清查结果的账务处理原则资产项目结果原因或处理结果账务处理原则现金盘亏原因不明出纳赔54财产清查结果的账务处理步骤对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理。审批前的账务处理审批后的账务处理根据有关“实存账存对比表”（或“财产盈余报告单”）编制记账凭证。并据以登记账簿，使各项财物的账存数与实存数一致。根据差错原因和批复意见编制记账凭证、登记相关账簿。财产清查结果的账务处理步骤对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等55原材料-a待处理财产损溢盘亏500库存商品盘盈9000记录盘亏500处理盘亏500记录盘盈9000处理盘盈9000管理费用500营业外收入9000（二）财产清查的账户设置如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账务处理，待下月初，再用“红字”分录冲回。原材料-a待处理财产损溢盘亏500库存商品盘盈9000记56（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—7】财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价为84000元，已提折旧32000元。该盘亏的原因为管理不善丢失，责任不清借：待处理财产损溢52000累计折旧32000贷：固定资产84000借：营业外支出——固定资产盘亏损失52000贷：待处理财产损溢52000（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—7】财产清查中，盘57【例8—8】财产清查中，发现库存甲材料盈余180千克，单价为70元。原因查明，为发出材料时计量不准而少发。

借：原材料12600贷：待处理财产损溢12600借：待处理财产损溢12600贷：管理费用——存货盘盈12600（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—8】财产清查中，发现库存甲材料盈余180千克，单价为58（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—9】财产清查中，发现库存乙材料短缺2300千克,单价为40元。①一是由于计量器具不准造成材料领用时多发700千克，②二是定额内自然损耗200千克，③三是保管员常石枝造成100千克丢失④四是火灾造成毁损1300千克，按照规定由平安保险公司赔偿80％，其余列入营业外支出。借：待处理财产损溢92000贷：原材料——乙材料92000借：其他应收款——常石枝4000——平安保险公司41600管理费用——存货盘亏36000营业外支出——存货盘亏10400贷：待处理财产损溢92000（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—9】财产清查中，发59【例8—10】现金清查结束后,发现短缺280元。经分析，其中100元应由出纳员王格英承担责任，另180元无法查明原因。借：待处理财产损溢280贷：库存现金280借：其他应收款——王格英100营业外支出——现金短缺180贷：待处理财产损溢280（三）财产清查结果的账务处理举例基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材【例8—10】现金清查结束后,发现短缺280元。经分析，其中60（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—11】现金清查结束后，发现库存现金较账面余额长款200元。经分析，现金长款原因不明，报经领导审批后，转作营业外收入处理。借：待处理财产损溢200贷：库存现金200借：待处理财产损溢200贷：营业外收入——现金溢余200基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—11】现金清查结束61第三节结账期末计算并结转本期发生额和余额的会计工作过程。当期经济业务余额结转至下一个会计期间，重新建账、记账一、结账的涵义及意义基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材第三节结账期末计算并结转本期发生额和余额的会计工作过程。621、检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账。3、将各类收入和费用类账户的余额进行结转。2、按照权责发生制原则编制调整收入费用的分录并登记入账。4、计算各类账户的本期发生额合计和期末余额，并将本期的期末余额结转成下期的期初余额。结账的内容二、结账的内容与方法基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材1、检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账。3、将各类收63应收账款明细账明细科目：光明机械

2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数34承前页借200005转25销售商品10000借3000030银收30收到货款5000借25000………………………31本月合计100005000借2500041转1销售商品20000借450001.月结基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材应收账款明细账明细科目：光明机械2013年64应收账款明细账明细科目：光明机械

2014年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数11上年结转借200005转25销售产品10000借30000……………………1231本月合计1000020000借650001231本年累计10000055000借65000结转下年借650002.年结基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材应收账款明细账明细科目：光明机械2014年65【项目8—2】华鸣公司2X14年12月有关日记账、总账和明细账的月结及年结。结账实训项目基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材【项目8—2】华鸣公司2X14年12月有关日记账、总账和明细66ThankYou!基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材ThankYou!基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀67基础会计基础会计-对账与结账培训课件ppt基础会计-对账与结账培训课件ppt基础会计基础会计-对账与结账培训课件ppt基础会计-对68第八章对账与结账对账1财产清查2结账3第八章对账与结账对账1财产清查2结账369第一节对账一、对账及其意义1、概念对账——就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。2、作用为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账相符和账实相符。第一节对账一、对账及其意义1、概念70库存现金银行存款材料物资债权债务总账核对借贷合计平衡总账和明细账核对库管账和明细账核对二、对账的主要内容会计凭证账实核对账账核对账证核对库存现金总账核对借贷合计平衡二、对账的主要内容会计凭证账实核71三、对账的主要方法（一）试算平衡法1、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理（1）总分类账户发生额及余额试算平衡总分类账户发生额及余额试算平衡表2014年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计三、对账的主要方法（一）试算平衡法总分类账户发生额及余额试算72（2）总分类账户与所属明细分类账户的核对将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。三、对账的主要方法（2）总分类账户与所属明细分类账户的核对三、对账的主要方法73三、对账的主要方法2、试算平衡法下错账的查找

差数法尾数法除2法除9法漏记角、分的差错方向记反数字写大、写小、邻数颠倒三、对账的主要方法2、试算平衡法下错账的查找差数法尾数法除74（二）逐笔核对与重点抽查法顺查法逆查法抽查法按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。原始凭证----记账凭证----账簿----试算平衡表按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。三、对账的主要方法（二）逐笔核对与重点抽查法顺查法逆查法抽查法按账务处理的顺75经济业务编制正确√登记错误×文字写错数字写错1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。四、错账的基本类型及更正方法（一）错账的基本类型

经济业务编制正确√登记错误×1、记账凭证正确，但登记账簿发生76记账凭证上科目用错记账凭证上金额多记记账凭证上金额少记经济业务编制错误×登记错误×2.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证上科目用错经济业务编制错误×登记错误×2.记账凭证错77问题：这些方法是否正确？对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予以更正。no!（二）错账的更正方法问题：对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予781.划线更正法举例银行存款20020501期初余额1000000000516购进材料银付066000000450000007020000张三43980000张三错误的数字必须全部划掉。如果文字错，只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略应交税费原材料1.划线更正法举例银行存款20020501期初余额1079支付手续费财务费用银行存款30000201312100134张三李四√√【例2】

2013年12月10日以现金支付银行手续费300元。30000￥30000￥130000科目用错：由于已经记账，导致“现金日记账”未记，“银行日记账”错记。2.红字更正法举例①-科目用错支付手续费财务费用银行存款300002013802.红字更正法举例①-科目用错更正步骤编制红字凭证，冲销错误的分录蓝字重新编制正确的凭证红字记账，冲销错账蓝字记账2.红字更正法举例①-科目用错更正步骤编制红字凭证，冲销错误81步骤1：编制红字凭证，冲销错误的分录冲销0134号凭证财务费用银行存款30000201312150142张三李四30000￥30000￥130000分录内容相同，用红字编写表示冲销错误内容相当于业务没有记录过2.红字更正法举例①-科目用错步骤1：编制红字凭证，冲销错误的分录冲销0134号凭证财务费82步骤2：编制蓝字凭证，重新进行记录更正0134号凭证财务费用库存现金30000201312150143张三李四30000￥30000￥1300002.红字更正法举例①-科目用错步骤2：编制蓝字凭证，重新进行记录更正0134号凭证财务费用83步骤3：根据红字凭证，红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款20131201期初余额1000000001210支付手续费记134300001215更正134号错账记14230000步骤4：蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）对没有错误的“财务费用”账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。“财务费用”明细账的登记方法与银行存款日记账相同。2.红字更正法举例①-科目用错略步骤3：根据红字凭证，红字登记银行存款日记账和财务费用明细账84支付电话费管理费用银行存款50000201312100134张三李四√√【例3】甲公司于2013年12月10日用银行存款支付办公费用50元。50000￥50000￥1500003.红字更正法举例②-金额多记支付电话费管理费用银行存款50000201385更正步骤编制红字凭证，冲销多记的金额红字记账，冲销多记的金额3.红字更正法举例②-金额多记更正步骤编制红字凭证，冲销多记的金额红字记账，冲销多记的金额86步骤1：编制红字凭证，冲销多记的450元冲销0134号凭证管理费用银行存款45000201312160144张三李四45000￥45000￥145000分录格式相同，用红字编写红字冲销多记的450元3.红字更正法举例②-金额多记步骤1：编制红字凭证，冲销多记的450元冲销0134号凭证管87步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款20131201期初余额1000000001210支付办公费记134500001216更正134号错账记14445000管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。红字冲销多记金额450金额记录相当于500-450=50略3.红字更正法举例②-金额多记步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行88支付货款应付账款银行存款6000201312100134张三李四√√【例4】2013年12月10用银行存款支付某单位的货款600元。

6000￥6000￥160004.金额少记的更正方法支付货款应付账款银行存款600020131894.补充登记法举例更正步骤编制蓝字凭证，登记少记的金额蓝字记账，补充登记少记的金额4.补充登记法举例更正步骤编制蓝字凭证，登记少记的金额蓝字记90步骤1：编制蓝字凭证，补充登记少记的540元更正0134号凭证应付账款银行存款54000201312160144张三李四54000￥54000￥1540004.补充登记法举例步骤1：编制蓝字凭证，补充登记少记的540元更正0134号凭91步骤2：根据凭证，蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账银行存款20131201期初余额1000000001210支付欠款银正134号错账银付14454000应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。4.补充登记法举例略步骤2：根据凭证，蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账银行92更正错账的总结方法名称适用情况方法的内容注意划线更正法记账凭证正确账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容文字错误，只改错字；数字错误，金额全改。红宇更正法记账凭证与账簿同错科目用错先用红字填写相同凭证表冲销再用蓝字填写正确凭证根据更正后的凭证登记相应的账簿。用笔的颜色与凭证相同。金额错金额多记用多记的金额填一张红字凭证科目同原凭证，表冲销补充登记法金额少记将少记的金额填一张蓝字凭证科目同原凭证更正错账的总结方法名称适用情况方法的内容注意划线更正法记账93将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1、收到某单位的欠款6000元,存入银行,凭证编制如下:借:银行存款600

贷:应收账款600更正方法：补充登记法根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借:银行存款5400

贷:应收账款5400错账更正练习将下面的错账予以更正，并写明更正方法。错账更正练习94更正方法：红字更正法1、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。借：库存现金50000

贷：营业外收入500002、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。借：营业外支出50000

贷：库存现金500002、某企业捐赠现金5万元,记账如下:借:库存现金50000

贷:营业外收入50000错账更正练习更正方法：红字更正法2、某企业捐赠现金5万元,记账如下:错账95错账更正练习3、收到某单位的欠款6000元,存入银行,记为:借:银行存款600

贷:应收账款600更正方法：补充登记法根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账借:银行存款5400

贷:应收账款5400错账更正练习3、收到某单位的欠款6000元,存入银行,记为:96对账实训项目见教材：【项目8—1】编制华鸣公司2X14年12月“总分类账户发生额及余额试算平衡表”。对账实训项目见教材：97第二节财产清查一、财产清查及其意义财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询,查明某一时期的实际结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。第二节财产清查一、财产清查及其意义98保证会计核算资料的真实可靠充分挖掘财产物资的潜力强化财产管理的内部控制制度完善财产管理的岗位责任制1234财产清查的作用保证会计核算资料的真实可靠充分挖掘财产物资的潜力强化财产99二、财产清查的种类清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财产。包括：材料、商品、在产品、产成品等存货；贵重物资；现金、银行存款；债权债务。局部清查年终编制决算会计报表前；企业撤销、合并或改变隶属关系时；企业更换主要负责人时；企业改制等需要进行资产评估全面清查按照清查的对象和范围二、财产清查的种类清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及100二、财产清查的种类更换财产物资经管人员（出纳员、仓库保管员）财产物资遭受自然或其他损失单位合并、迁移、改制和改变隶属关系财政、审计、税务等部门进行会计检查按规定开展临时性清产核资。不定期清查定期清查可以是全面清查，如年终决算前的清查；也可以是局部清查，如对一些贵重物资的清查。定期清查按照清查时间的计划性二、财产清查的种类更换财产物资经管人员（出纳员、仓库保管员101三、财产清查的内容及其方法清查的方式：实地盘点出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查清查的内容：查明盈亏库存现金限额的遵守情况有无“白条抵库”的现象清查的手续：盘点时要编制“库存现金盘点报告表”（一）库存现金的清查方法三、财产清查的内容及其方法清查的方式：实地盘点（一）库存现金102李四王五三、财产清查的内容及其方法李四王五三、财产清查的内容及其方法103逐笔核对企业Bank办理业务（二）银行存款的清查方法逐笔核对企业Bank办理业务（二）银行存款的清查方法1042、存在未达账项：应进行调节1、发生错账、漏账：应及时更正对账后金额不一致（二）银行存款的清查方法2、1、对账后金额不一致（二）银行存款的清查方法105未达账项

未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。未达账项未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭1061、银行已收，企业未收2、银行已付，企业未付1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付企业的未达账项1.企业尚未收到银行代收款的通知书2.银行直接扣除办理企业业务手续费银行的未达账项1.企业送存银行的款项银行尚未记账2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账未达账项举例1、银行已收，企业未收1、企业已收，银行未收企业的未达账项银107项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额调节后的存款余额调节后的存款余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付银行存款余额调节表登记企业未记录的未达账项登记银行未记录的未达账项相等编制方法：补记式银行存款余额调节表的编制方法项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单108逐项核对摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出支票31日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收款31日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450√√√√银行存款日记账银行对账单项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付1950+200-250银行对账单存款余额加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付1450+600-150调整后的存款余额1900调整后的存款余额1900银行存款余额调节表企业实际可动用的存款逐项核对摘要借贷余月初余额1000摘要借贷余月初余额5001109问题！企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？NO!原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。调节表只起对账的作用。（二）银行存款的清查方法问题！NO!原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。（二）银行存110

①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行②企业开转账支票36000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16000元要求:编制银行存款余额调节表【练习】某企业2013年8月31日银行存款日记账余额为112000元,对账单余额为148000元,经核对发现以下未达账项:

（二）银行存款的清查方法①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行111

①、企业已收，银行未收。②、企业已付，银行未付。③、银行已收，企业未收。④、银行已付，企业未付。未达账项的类型

①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行②企业开转账支票36000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16000元（二）银行存款的清查方法①、企业已收，银行未收。未达账项的类型①企业收到支票一张112项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银已收企未收减:银已付企未付1120002000016000银行对账单存款余额加:企已收银未收减:企已付银未付148000400036000调整后的存款余额116000调整后的存款余额

116000银行存款余额调节表（二）银行存款的清查方法项目金额项目金额企业银行存款日记账余额112000银行对账单113（三）存货的清查1.存货的盘存制度会计核算中，在计算各种存货资产期末结存数额时，有两种方法，由此而形成两种盘存制度永续盘存制实地盘存制（三）存货的清查1.存货的盘存制度会计核算中，在计算各种114（1）永续盘存制涵义公式特点亦称“账面盘存制”，是指对于各种财产物资的增减变动，平时要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法。可以及时反映和掌握各种存货资产的收、发和结存的数量和金额，随时了解存货资产变动情况，有利于加强对存货资产的控制和管理，但登记账簿的工作量较大。账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加额-本期减少额（1）永续盘存制涵义公式特点亦称“账面盘存制”，是指对于各种115（2）实地盘存制涵义公式特点亦称“以存计销制”或“盘存计销”，是指对于各种财产物资的增减变动，平时在账簿上只登记其增加数，而不记录其减少数；期末通过实地盘点确定实物资产的结存数后，倒算出本期减少数并一次登记入账的一种方法。核算工作较简便，但手续不够严密，容易造成工作上的弊端，影响资产减少数额计算的正确性，难以通过会计记录对存货资产实施日常控制。本期存货资产减少金额＝期初账面结存金额＋本期增加金额－期末存货资产结存金额（2）实地盘存制涵义公式特点亦称“以存计销制”或“盘存计销”1162、存货资产清查的具体方法全面盘点法技术推算法进行存货资产清查的基本做法是实地盘点法。查询核实法抽样盘存法2、存货资产清查的具体方法全面盘点法技术推算法进行存货资1173、存货资产清查的手续3、存货资产清查的手续118（四）往来款项的清查函证法（四）往来款项的清查函证法119三、财产清查结果的账务处理财产清查的结果1、账实相符2、盘盈：实际

>

账面3、盘亏：实际<

账面三、财产清查结果的账务处理财产清查的结果120资产项目结果原因或处理结果账务处理原则现金盘亏原因不明出纳赔偿，“其他应收款”非常事故营业外支出盘盈确定少支付，需归还其他应付款原因不明营业外收入其他流动资产盘亏责任人失职其他应收款管理制度不健全、计量器具不准、定额内自然损耗管理费用自然灾害、意外事故营业外支出盘盈原因不明营业外收入固定资产盘亏意外或自然灾害造成，有责任人或保险公司赔偿的其他应收款残料入库原材料剩余损失营业外支出盘盈大多是企业自制设备交付使用后未及时入账造成以前年度损益调整财产清查结果的账务处理原则资产项目结果原因或处理结果账务处理原则现金盘亏原因不明出纳赔121财产清查结果的账务处理步骤对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理。审批前的账务处理审批后的账务处理根据有关“实存账存对比表”（或“财产盈余报告单”）编制记账凭证。并据以登记账簿，使各项财物的账存数与实存数一致。根据差错原因和批复意见编制记账凭证、登记相关账簿。财产清查结果的账务处理步骤对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等122原材料-a待处理财产损溢盘亏500库存商品盘盈9000记录盘亏500处理盘亏500记录盘盈9000处理盘盈9000管理费用500营业外收入9000（二）财产清查的账户设置如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账务处理，待下月初，再用“红字”分录冲回。原材料-a待处理财产损溢盘亏500库存商品盘盈9000记123（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—7】财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价为84000元，已提折旧32000元。该盘亏的原因为管理不善丢失，责任不清借：待处理财产损溢52000累计折旧32000贷：固定资产84000借：营业外支出——固定资产盘亏损失52000贷：待处理财产损溢52000（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—7】财产清查中，盘124【例8—8】财产清查中，发现库存甲材料盈余180千克，单价为70元。原因查明，为发出材料时计量不准而少发。

借：原材料12600贷：待处理财产损溢12600借：待处理财产损溢12600贷：管理费用——存货盘盈12600（三）财产清查结果的账务处理举例【例8—8】财产清查中，发现库存甲材料盈余180千克，单价为1