国际税收每日一测（0630）试题含答案

国际税收每日一测（06.30）您的姓名：[填空题]*_________________________________1.跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权确定标准是（）。[单选题]*A.停留时间标准B.固定基地标准C.所得支付者标准D.演出活动所在国标准【正确答案】答案解析：【答案】D

［解析］对于跨国从事演出、表演或者参加比赛的演员、艺术家和运动员取得的所得，国际上通行的做法是：均由活动所在国行使收人来源地管辖权征税。2.关于董事费来源地的确定，国际通行的标准是（）。[单选题]*A.法律标准B.停留时间标准C.劳务发生地标准D.所得支付地标准【正确答案】答案解析：【答案】D

［解析］对于各种跨国公司的董事或其他高级管理人员，由于其经常在公司所在国境外的其他地点工作（如在分公司所在国或与公司业务有关的国家活动），流动性大，因此，确定这类人员提供劳务活动地点比较困难，国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认董事费的所得来源地。3.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是（）。[单选题]*A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的负担所得税C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳的税额【正确答案】4.下列关于个人居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。[单选题]*A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍【正确答案】B.重要利益中心、国籍、习惯性居处、永久性住所C.国籍、习惯性居处、重要利益中心、永久性住所D.习惯性居处、永久性住所、国籍、重要利益中心5.自2017年l月l日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算，或者不按国（地区）另汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定税率分另计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（）年内不得改变。[单选题]*A.3B.4C.5【正确答案】D.10答案解析：［答案］C

解析；向2017年1月l日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［分国（地区）不分项］，或者不按国（地区）别汇总计算［不分国（地区）不分项］其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定税率分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。6.发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税；也可以在其发生的缔约国照章征税，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方民民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的（）。[单选题]*A.10%【正确答案】B.15%C.20%D.25%答案解析：［答案］A

解析：如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。7.适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是（）。[单选题]*A逆向抵免法B追溯抵免法C直接抵免法D间接抵免法【正确答案】答案解析：［答案］D

解析：适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是间接抵免法。8.在就境外所得计算应对应调整扣除的有关成本费用时，下列表述中错误的是（）。[单选题]*A.股息、红军，应对应调整扣除与境外投资业务有关的项目研究、融资成本和管理费用B.利息，应对应调整扣除为取得该项利息而发生的相应的融资成本和相关费用C.特许权使用费，应对应调整扣除提供特许使用的资产的研发、摊销等费用D.财产转让，应对应调整扣除被转让财产的成本原值和相关费用【正确答案】答案解析：［答案］D

解析：选项D：财产转让，应对应调整扣除被转让财产的成本净值和相关费用。9.境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，则（）。[单选题]*A.按照15%计算抵免B.按照25%的法定税率计算抵免C.按照10%预提税率计算抵免D.不适用饶让抵免【正确答案】答案解析：答案］D

解析：境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。10.下列各项，不属于不利于对申请人“受益所有人”身份的判定的因素的是（）。[单选题]*A.申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民B.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动【正确答案】C.缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低D.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同答案解析：［答案］B

解析：一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：

（1）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。

（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动，可以构成实质性经营活动；申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动，同时从事其他经营活动的，如果其他经营活动不够显著，不构成实质性经营活动。

（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。

（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方而相近的其他贷款或存款合同。

（5）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。11.中国企止采用“国际劳务雇用”方式，通过境外中介机构聘用人员来华为其从事有关劳务活动，关于对其实雇主为中国企业的判定可参考的因素有（）。*A.中国企业对上述人员的工作拥有指挥权【正确答案】B.上述人员在中国的工作地点由境外中介机构控制或负责C.中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计算【正确答案】D.中国企业所需骋用人员的数量和标准由中介机构确定答案解析：［答案］AC

［解析］中国企业采用“国际劳务在用”方式，通过境外中介机构将用人员来华为其从事有关劳务活动，虽然形式上这些聘用人员可能是中介机构的雇员，但如果聘用其工作的中国企业承担上述受聘人员工作所产生的责任和风险，应认为中国企止为上述受聘人员的实际在主，该人员在中国从事受雇活动取得的报酬应在中国纳税。关于对真实雇主的判定可参考下列因素：中国企业对上述人员的工作拥有指挥权；上述人员在中国的工作地点由中国企业控制或负责；中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计算，或者支付的该项报酬与上述人员的工资存在一定联系，如按人员工资总额的一定比例确定支付给中介机构的报酬；上述人员工作使用的工具和材料主要由中国企业提供；中国企业所需聘用人员的数量和标准并非由中介机构确定，而由中国企业确定。12.下列申请人从中国取得的所得为股息时，可直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有（）。*A.缔约对方政府【正确答案】B.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司【正确答案】C.缔约对方居民个人【正确答案】D.申请人被缔约对方居民且在缔约对方上市的公司直接或间接持有85%股份答案解析：［答案］ABC

［解析］选项D，申请人被ABC选项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民的，可直接判定申请人具有“受益所有人”身份。13.中华人民共和国对外签署的避免双重征税协定的缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用贷等条款规定的税收协定待遇时，下列不属于“受益所有人”的有（）。*A.对所得具有所有权和支配权的人B.对所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人C.代理人【正确答案】D.指定收款人【正确答案】答案解析：［答案］CD

［解析］“受益所有人”是对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。代理人或指定收款人等（以下统称“代理人”）不属于“受益所有人”。申请人通过代理人代为收取所得的，无论代理人是否属于缔约对方居民，都不应据此影响对申请人“受益所有人”身份的判定。14.以下符合居民享受税收协定待遇的税务管理规定的有（）。*A.中国居民企业的境内、外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请【正确答案】B.合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请【正确答案】C申请人必须在其构成中国税收居民的第2年申请开具《税收居民证明》D.申请人填报或提供的相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本【正确答案】答案解析：［答案］ABD

［解析］选项C：申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》。15.按照、非居民税收管理规定，下列对所得发生地主管税务机关的确定，表述正确的有（）。*A.不动产转让所得，为不动产所在地税务机关【正确答案】B.权益性投资资产转让所得，为投资企业的所得税主管税务机关C.股息、红利等权益性投资所得，为取得所得企业的所得税主管税务机关D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，为负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关【正确答案】答案解析：［答案］AD

［解析］选项B：权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关；选项C：股息、红利等权益性投资所得，为分配所得企业的所得税主管税务机关。16.在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征税[判断题]*对【正确答案】错答案解析：答案：正确17.在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得下列所得免征：

（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供贷款取得的利息所得；

（3）经国务院批准的其他所得[判断题]*对错【正确答案】答案解析：答案：错误。

解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得下列所得免征：

（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

（3）经国务院批准的其他所得。18.对在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所无实际联系的非居民企业，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入净额为应纳税所得额。[判断题]*对错【正确答案】答案解析：答案：错误

解析：对在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所无实际联系的非居民企业的所得，按下列方法计算应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所