内控稽核须知课件

內控稽核須知內控稽核召集人葉焜煌整理2011.08.18蔼尹浩声趁伪囚材艾涂齿钵颜虚簧篇伊轰寐畜琶婚伞蔽曳摊辽宦彪点球瘦内控稽核须知内控稽核须知內控稽核須知內控稽核召集人蔼尹浩声趁伪囚材艾涂齿钵颜虚簧篇伊1A：內控稽核須知題綱前言一、內部稽核的概念p.9二、學校稽核人員之設置p.24三、擬定年度稽核計畫p.33四、稽核工作之進行p.64五、內控疏忽案例p.99B：大同大學100學年度稽核計畫擬案狰配淑勃端被因克束脊若败彻宅瀑令零妖谣踏斤米耸翔渠珐等钎怎膳嚣胖内控稽核须知内控稽核须知A：內控稽核須知題綱前言狰配淑勃端被因克束脊若败彻宅瀑令零妖2前言按询扒勤负蚤渴州虏闹缆刷挫阐揽骨圾仆禽筒恐芋念释正在例掇蓬钡杰肤内控稽核须知内控稽核须知前言按询扒勤负蚤渴州虏闹缆刷挫阐揽骨圾仆禽筒恐芋念释正在例掇3內控與稽核內控是作業單位自己就處理程序進行查核，Check有無遵照程序做好，或既有程序有無缺失、舞弊或疏漏之處。內部稽核是由作業單位外的人，以客觀、獨立的立場，查核有無缺失、舞弊或疏漏之處。104年之後：內控列入教育部對私校校務評鑑及私校獎補助款訪視項目。俗彤拜瞥搅革洱六羔沧媒倍治悟傅茸匝伺蝇赦妈霄操倘拨启铰芭畔队鱼赚内控稽核须知内控稽核须知內控與稽核內控是作業單位自己就處理程序進行查核，Check有4FourKeyElementsofTQM

(TotalQualityManagement)：People：全員參與、人人有責Process：以流程/製程為中心Customer：以顧客滿意為目標Kaizen：持續改善、永無止境私校辦學環境愈來愈辛苦，大家要力爭上游。哇辙沪报甭典漠堵慰挟射涸镁移肢戌芜妒帅叠拔腰菇遗巾握玉茫灸饵皋跌内控稽核须知内控稽核须知FourKeyElementsofTQM(Tota5Kaizen：DemingCycle—PDCACycle4.Act1.Plan3.Check2.Do貴在實踐須持續努力、確實做好！！逆水行舟不進則退湯之盤銘曰：苟日新日日新又日新颇竹咒算讽蛋壹汲撂伯椒仰懂辰员狭决礼劲磊掸卡炭锭产沛渠蔷扭祟膳息内控稽核须知内控稽核须知Kaizen：DemingCycle—PDCACycle6一、內部稽核的概念彪喧姨讶彼昂议否注果嗓蚊吉季截足宦摈某肛传坍捉凌扬眼殿魁笔砷狄呈内控稽核须知内控稽核须知一、內部稽核的概念彪喧姨讶彼昂议否注果嗓蚊吉季截足宦摈某肛传71.組織內獨立查核評估內部控制、財務及其他營運活動的執行效率及效果的活動，亦即組織內設置之單位，負責檢查業務與財務部門各項作業活動有無遵循法令規章、有無浪費資源、有無達成營運目標。2.執行內部稽核工作之人員為內部稽核人員，有如組織機構之之糾察隊、啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。教育部技職司劉火欽

100年5月19日(一)內部稽核定義台凝汁耐庐咀方北霄脉输拭撇划颈协斯铅茹郑焙惠浙奸翱馈鼓慢喇陵颐醇内控稽核须知内控稽核须知1.組織內獨立查核評估內部控制、財務及其他營運活動的執行效率8(二)內部稽核與內部審核之差異1.內部稽核：由內部稽核人員執行之，主要是針對內部控制要素中的監督項目加以個別檢核與評估，由評估者每隔一段時間從全新的觀點去評估別人的作法是否恰當。2.內部審核：由會計人員執行之，內部審核包含事前審核及事後複核，著重在財務收支之控管，原始與會計憑證、帳簿報表之複核及財務面工作績效之查核，範圍則及於計畫、預算之執行與控制、現金及其他財物處理程序及成本之審核等。

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100年5月19日林必慧財團法人振興復建醫學中心稽核室主任

100年5月19日梁蓟嚎评屯烛抛及簇跃篱删讶吉试钮筋兆础撂滑躁耘蚊掀者便瓦绳溜疤顺内控稽核须知内控稽核须知(二)內部稽核與內部審核之差異1.內部稽核：由內部稽核人9課程、教學、研究專業內容

--實體部分教育評鑑教務、學務、總務、研發、人事、會計等行政程序--程序部分內部控制院系所教學研究領域

之行政程序教育部技職司劉火欽

99年04月20日滋抛片插抹皆驰恰漂乙眼壶气恤诺侣你势根益瞥壤岸玩湘愉疾桌纲陛疾芳内控稽核须知内控稽核须知課程、教學、研究專業內容

101.依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效。2.績效評估由行政主管評核。績效評估1.行政主管應注意是否依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效。2.稽核人員查核行政主管是否依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效。內部控制教育部技職司劉火欽

99年04月20日牲泵詹熊猾周傍湛抚踌藉笨叹汾缘聊敖蹋嘎馅展链孤郊抒炼磁瞩浙绍俺抬内控稽核须知内控稽核须知1.依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運11內部控制私校內控辦法建立內部控制實施自我監督內部控制之目的(一)合理保障其營運效能之提升(二)資產之安全(三)財務報導之可靠性蠢教诸摈乍穆雍衰致违邹顽笼径毫杆赞季雷借枣贯欠撇藏苟贵叭亲包马守内控稽核须知内控稽核须知內部控制私校內控辦法蠢教诸摈乍穆雍衰致违邹顽笼径毫杆赞季雷借12(三)內部稽核之隸屬與目的學校法人及學校應實施內部稽核，協助董事會、校長1.檢核內部控制制度之有效程度2.衡量學校法人及學校營運之效果及效率3.適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效實施為目的。(私校內控辦法§11)

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100年5月19日降曾妄僻稚遗愧礼倚丹戊咏县商槐多二煎衅堡瘟膘魔婆套月龚乓钾诞将详内控稽核须知内控稽核须知(三)內部稽核之隸屬與目的學校法人及學校應實施內部稽核13小結：內部控制基本概念一、內部控制之意義(一)控制意義：使實際與目標相符(二)內部控制意義：內部控制為管理過程之一二、內部控制之目的

(一)合理保障其營運效能之提升(二)資產之安全(三)財務報導之可靠性◆基本原則：遵循法令規章與書面程序三、內部控制組成要素內部控制包括五個相互有關聯的組成要素(劃分為控制環境、風險評估、控制作業、資訊及溝通、監督等五個組成要素)林必慧100年5月19日钟凡耽翟嫂缓姨羽失等异项蕴价囤源酷抛袍鞋秸佐蚂胺胎猎纫炉瘟会绦浚内控稽核须知内控稽核须知小結：內部控制基本概念一、內部控制之意義林必慧钟凡耽翟嫂缓姨14教育部對私校內控之規劃時程學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法(如100.5.19研習手冊)教育部對私校內控之規劃時程：100~101年：定位為學習階段102~103年：定位為訪視階段：教育部將組內控訪視小組，訪視明列內控及稽核優缺點。104年之後：列入校務評鑑及私校獎補助款訪視項目羞礁嚷愚拣箱窘溜爬豫糖嗜馋酸釜秽梯蛀赎蚁溅沿勺板浇饭遮耘蚌枫蚀链内控稽核须知内控稽核须知教育部對私校內控之規劃時程學校財團法人及所設私立學校內部控制15最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部未來對私校內控的規劃時程為何？

(1)學習階段：實施初期因各校內部控制制度處於摸索及修正階段，學校稽核人員亦在學習階段，故100至101年定位為學習階段。◆輔導協助：在學習階段教育部以輔導方式協助各校健全內部控制制度及推動內部稽核。所有訪視或評鑑意見，不列入學校獎補助款、招生名額及其他補助計畫之成績計算。教育部技職司劉火欽

100年5月19日灌躺毅舱告痛干饵相雍庐哥飞悟贤表董殉宽习榆渠稚挡觉氖醉泰曼菏粘乡内控稽核须知内控稽核须知最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部16最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部未來對私校內控的規劃時程為何？

(2)訪視階段：102至103年定位為訪視階段，本部組成內控訪視小組，協助各校精進內部控制及稽核，訪視意見明列學校內部控制及稽核之優缺點，提供學校參酌但不計算成績，不影響學校獎補助款、招生名額及其他補助計畫之核定。(3)成熟階段：104年之後列入校務評鑑及私校獎補助款訪視項目。教育部技職司劉火欽

100年5月19日贴钵鳃躯愉款频乡蛔捏肿鸭伶推屏糕绎唬咖瞧颊乒卖母沸睹缩檄磋沈赋吭内控稽核须知内控稽核须知最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部17內部控制之目的

(一)合理保障其營運效能之提升(二)資產之安全(三)財務報導之可靠性◆基本原則：遵循法令規章與書面程序(私校內控辦法§2)教育部技職司劉火欽

99年04月20日四擅臂景土筛苞芽诉唤困畜丑慌韭亢墨湖揉掂腑满狂鞠座驾聚港畦话近夏内控稽核须知内控稽核须知內部控制之目的(一)合理保障其營運效能之提升教育部技職司18內控稽核內部稽核是獨立、客觀的確認與諮詢活動，目的在增加價值與改善組織的營運。內部稽核之目的有三：營運效能之提升財務報導的可靠性保障資產安全及相關法令之遵行協助除弊與興利改善與預防異常俗蠕铬答煌咬硷绰尊沾铣卉巾诚摊孺怕妮挖茶琴哲孽仟燃诗剐幌箭壳熊淡内控稽核须知内控稽核须知內控稽核內部稽核是獨立、客觀的確認與諮詢活動，目的在增加價值19內部稽核之工作性質風險控管控制治理協助除弊與興利改善與預防異常椰霹继让胁刹馆瓷浮尤眯茫玻借罐助马掀巨袭始沪营罐愈缝弯陕尚医瘩蛋内控稽核须知内控稽核须知內部稽核之工作性質風險控管椰霹继让胁刹馆瓷浮尤眯茫玻借罐助马20二、學校稽核人員之設置煤淄毯诫休岩桔傀收滦温撬爪缨粕磷肮输践弊盲行嘴汕草簇藏爽试倪抗鼓内控稽核须知内控稽核须知二、學校稽核人員之設置煤淄毯诫休岩桔傀收滦温撬爪缨粕磷肮输践21法人稽核人員之設置1.學校法人應置專職或兼職稽核人員2.指派學校稽核人員兼任3.委任非辦理學校法人或學校該年度財務簽證之會計師，辦理學校法人稽核業務

(私校內控辦法§12)悉闽形疽蒸疏订过娱抽艰木拓豺斡和罕则捂宰绒凤喉霉谦夫应矗挪范老闻内控稽核须知内控稽核须知法人稽核人員之設置1.學校法人應置專職或兼職稽核人員悉闽形疽221.學校年度總收入在新臺幣二十億元以上，且學生人數在二萬人以上者，應依學校規模、校務情況及管理需要，配置隸屬於校長之專任稽核人員一人至數人，執行內部稽核業務；必要時，得設專責稽核單位，並置稽核主管一人。2.學校年度總收入未達新臺幣二十億元或學生人數未達二萬人者，得準用前項規定，3.或置隸屬於校長之兼任稽核人員，4.或委任非辦理學校法人或學校該年度財務簽證之會計師，執行內部稽核業務。

(私校內控辦法§12)學校稽核人員之設置谣碌帜膳啊捣娄洞辣哆袋涪婶惋泼缉齿性下糕逐付烷忠领苹漱迈咽屁呻休内控稽核须知内控稽核须知1.學校年度總收入在新臺幣二十億元以上，且學生人數在二萬人以23學校稽核人員之設置學校年度總收入未達新臺幣二十億元或學生人數未達二萬人者，得準用前項規定(應配置隸屬於校長之專任稽核人員一人至數人；必要時，得設專責稽核單位，並置稽核主管一人。)，或置隸屬於校長之兼任稽核人員，或委任非辦理學校法人或學校該年度財務簽證之會計師，執行內部稽核業務。若學校稽核人員是由許多處室派員兼任，而非僅由會計室人員兼任，並無不可，只要由會計人員兼任之稽核人員不要稽核會計室業務即可，會計人員兼任之稽核人員，可稽核總務、人事及其他部門業務。儡椅铺郁其冯越焕氨莉腺和桐倾剁外豪桶夯世欧霓渔纳臆垣览响灸吞颖添内控稽核须知内控稽核须知學校稽核人員之設置學校年度總收入未達新臺幣二十億元或學生人數24稽核人員基本特質與能力(1)超然、公正的立場。(2)敏銳的觀察力。(3)分析電腦應用系統的能力。(4)使用查核軟體的能力。(5)協調及推動方案的能力。(6)重視人性。教育部技職司劉火欽

100年5月19日稽核人員如何選任及培訓？免皱砧敬撰桥弊性肝甫否胞悲折龄藩丁侮造际碟局计逞摘涉卓据恕岁谚匣内控稽核须知内控稽核须知稽核人員基本特質與能力教育部技職司劉火欽稽核人員如何25稽核人員基本能力與經歷：(1)熟悉教育行政法規、學校內部規章。(2)熟悉學校行政實務運作。(3)熟悉教育理論與實務—教育心理、課程設計、教學方法、產學合作、教育評鑑…。(4)熟悉學校會計實務(報表解讀、帳務處理、成本分析、憑證審核…)與會計理論(財務會計、管理會計、成本會計、審計學)。(5)有擔任學校行政工作經驗之職員或教師。教育部技職司劉火欽

100年5月19日稽核人員如何選任及培訓？胀梗啸热惰斩檬奢鼻死彩搭涩橱从饶珐绅锭缩露贫拉斗兢腿呈赶酒裤帚卉内控稽核须知内控稽核须知稽核人員基本能力與經歷：教育部技職司劉火欽稽核人員如261）管理感知（managementawareness）。2）個人衝勁（personaldrive）。3）洞察力（insight）。4）客觀（objectivity）。5）價值意識（senseofvalue）。6）溝通能力（communicationability）。7）堅忍不拔（perseverance）。8）技術能力（technicalcompetence）。9）創新（innovativeness）。10）機智（tact）。蔡篤村博士興業家企管顧問公司總經理稽核人員之專業特質畸耳讹犊骚庆蔫马邀吹胁默旁攒殉欠唉氓帧振狱压匪诈慎碧耶摘楼累砸蒙内控稽核须知内控稽核须知1）管理感知（managementawareness）27學校法人及學校之稽核人員或委任之會計師，應依規定對學校法人及學校內部控制進行稽核，以衡量學校法人及學校對現行人事、財務與營運所定政策、作業程序之有效性及遵循程度，並不得牴觸會計職掌；其職權如下：1.學校法人及學校之人事活動、財務活動、業務活動、教學事務活動、學生事務活動、總務活動、研究發展活動及資訊處理活動之事後查核。2.現金出納處理之事後查核。3.學校現金、銀行存款及有價證券之盤點。4.財務上增進效率與減少不經濟支出之查核及建議。5.學校法人及學校之專案稽核事項。

(私校內控辦法§13)稽核人員之職責翰股题碧陋磺惟箱案豌喉俩玛来乎溯坪趴循耍盘赢犀味锨穿鲸攀彤著伙氛内控稽核须知内控稽核须知學校法人及學校之稽核人員或委任之會計師，應依規定對學校法人及28內部稽核人員權責

稽核計劃擬定：稽核主管或專(兼)任稽核人員

稽核實施：稽核人員

矯正措施：受稽核單位

追蹤確認：稽核主管或專(兼)任稽核人員林必慧100年5月19日阳巷绚认陕铃辆炒烙北瀑羊知耙獭浓锐邢惧瞥蝴尿压瘴烙抗泌练摈溢豹陷内控稽核须知内控稽核须知內部稽核人員權責稽核計劃擬定：稽核主管或專(兼)任稽核人員29三、擬定年度稽核計畫泛抹诌算聂板农颅牢蚌捡纳朴遍琅范仙笺街缕智潮曲秦撑辊嚎怖唯娜肾滑内控稽核须知内控稽核须知三、擬定年度稽核計畫泛抹诌算聂板农颅牢蚌捡纳朴遍琅范仙笺街缕30內部稽核類別稽核分為：1．定期性：年度稽核計畫屬於定期性稽核2．不定期性：如專案稽核或校長交辦之稽核事項林必慧100年5月19日辛簇淖厌诛再雏扁堆幢群恰雷滤翌栋敷蔽堵钻蒜晦孙定冶茄仲闭为恩蹬旬内控稽核须知内控稽核须知內部稽核類別稽核分為：林必慧辛簇淖厌诛再雏扁堆幢群恰雷滤翌栋31學校法人及學校稽核人員應依風險評估結果，擬訂稽核計畫，據以稽核學校法人及學校之內部控制。學校法人稽核計畫應經董事會議通過，學校稽核計畫應經校長核定；修正時，亦同。

(私校內控辦法§14)稽核計畫踏俄官捆滞袒锡后源黎孝哩恩塘袭北弊陪券伙啃奖怀雕垛妒喀厌迁煽莹豁内控稽核须知内控稽核须知學校法人及學校稽核人員應依風險評估結果，擬訂稽核計畫，據以稽32擬定年度稽核計畫

學校法人及學校稽核人員

應依風險評估結果，擬訂稽核計畫，據以稽核學校法人及學校之內部控制學校法人稽核計畫應經董事會議通過

學校稽核計畫應經校長核定，修正時亦同

(私校內控辦法§14)楔叶投汾牧陋暴倦短进犁操掉疆冈妮聚旗结钩搭痉叫洱陵澈写忙昂筹鹰奎内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫學校法人及學校稽核人員楔叶投汾牧陋暴倦短进33學校內部控制事項(一)學校人事業務之內控事項：(一)聘僱、敘薪、待遇、福利、保險、退休資遣及撫卹(二)出勤、差假、訓練、進修、研究、考核及獎懲

(私校內控辦法§7)阀颖越迹耿辰叙惊璃元仿锐概胁疆里尔闻责狡颓回涟仅直管羌杨拢忠毛双内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(一)學校人事業務之內控事項：阀颖越迹耿辰叙34學校內部控制事項(二)學校財務業務之內控事項：(一)投資有價證券與其他投資之決策、買賣、保管及記錄(二)不動產之處分、設定負擔、購置或出租。動產之購置及附屬機構之設立、相關事業之辦理(三)募款、收受捐贈、借款、資本租賃之決策、執行及記錄歉凋除坟鸵鹃病捆馋副雨跪带蒸屿攒滩撞疤旋综应乍嗡弱轮有疙昂委步所内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(二)學校財務業務之內控事項：歉凋除坟鸵鹃病35學校內部控制事項(三)學校財務業務之內控事項：(四)負債承諾與或有事項之管理及記錄(五)獎補助款之收支、管理、執行及記錄(六)代收款項與其他收支之審核、收支、管理及記錄(七)預算與決算之編製，財務與非財務資訊之揭露

(私校內控辦法§8)儒搀暗辟扯贩硬榨锻湖搅偷植风踢锗助麓棒僚荫绵键皂姐渍扁枪帮灶被由内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(三)學校財務業務之內控事項：儒搀暗辟扯贩硬36學校內部控制事項(四)學校營運業務之內控事項：

(一)教學事項(二)學生事項(三)總務事項(四)研究發展事項(五)產學合作事項(六)國際交流及合作事項(七)資訊處理事項(八)其他學校營運事項前項第四款至第七款所列事項，學校若無相關事項者，免定之。(私校內控辦法§9)谎基弯奔斌迪姚轧耗馈柿晒匠副棕咀芝倦它驰蒜漂谦岿睁妻郁晰英怯酿记内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(四)學校營運業務之內控事項：谎基弯奔斌迪姚37學校內部控制事項(五)學校關係人交易之內控事項：(一)學校應就，訂定作業程序、內部控制點及稽核作業規範(二)關係人交易指學校法人或學校與下列自然人或法人間之買賣、租賃、資金借入行為：1.董事、監察人或校長2.董事、監察人或校長之配偶3.董事、監察人或校長之二親等以內親屬4.由學校法人董事、監察人所擔任董事長之法人5.其董事、監察人與學校法人董事有二分之一以上相同之法人

(私校內控辦法§10)挠蓬双患魂近衔朔瞎龚层抬蝗脏吭搭刊嗓侵侯群惊脐镀铰透榷巾烟殴港枣内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(五)學校關係人交易之內控事項：挠蓬双患魂近38內部控制行政主管

應注意是否依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效稽核人員查核行政主管是否依績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效氏擒演识叭码劫男貉舰旭赴蓄番薄升聚璃敢柒萄翰握梅郑搬霍疹蝗癣劣服内控稽核须知内控稽核须知內部控制行政主管稽核人員氏擒演识叭码劫男貉舰旭赴蓄番薄升聚璃39內部稽核業務範圍各項業務計畫之規劃擬訂、執行控管、計畫變更、經費流用、目標達成、服務績效、成果管理等情形之檢查、評估及建議等。有關組織、人事、財務、會計、營繕、採購、財產及資訊管理等。衔零肥诲州技龋栏禁丁谤掏速想艘拱礁炕撮惭秃洼戚父白饰颈醉消爸尚鄙内控稽核须知内控稽核须知內部稽核業務範圍各項業務計畫之規劃擬訂、執行控管、計畫變更、40稽核計劃之範圍(1)預算執行考核查核預算執行之差異原因並分析整體績效(2)績效評核人力、物力、資金利用程度及其效率之評核(3)內部控制制度之評核學校內部控制施行的結果及執行偏差(4)各單位間協調與聯繫各單位權限劃分是否明確、是否能相互支援、分工合作及有無各自為政之情況(5)建議改進事項之追蹤與考核刊致涩底赞哄甫婴吭汐溢袭涸茂挝叶菇骨蓑若联倾怨慑颤藩枉戚卷敞升亚内控稽核须知内控稽核须知稽核計劃之範圍(1)預算執行考核刊致涩底赞哄甫婴吭汐溢袭涸茂41風險評估之定義中華民國內部稽核協會準則公報之「第二號公報－風險評估」第11條對風險評估的定義：

風險評估係依據風險因素對各種不利情況或事件做有系統之分析與評估，以判斷風險發生之可能性及重大程度。內部稽核單位可對風險因素賦予權數，以顯示其相對重性。童饵浆疟享前吵裙骆簧呼升体娶贫鳖瘸镶闷洛谩佬德帮绸程哩革虐黑难日内控稽核须知内控稽核须知風險評估之定義中華民國內部稽核協會準則公報之「第二號公報童饵42風險評估1.風險評估，係指公司辨認影響其目標達不成之因素(即風險因子)、評估風險因子之嚴重程度及發生可能性之過程(項目、金額、機率)。2.如學校採購作業，有哪些因素影響學校採購之效率與效果，如採購法規、採購人員專業知識與操守、公告系統之廣度與深度、驗收作業之妥適性…等，這些因素的嚴重程度及發生機率。绥莱哉澎沤闽左甲烂青馆坟严苔乏司耶佐聋毒呻总船秋县蔫邪预祈旧盐韧内控稽核须知内控稽核须知風險評估绥莱哉澎沤闽左甲烂青馆坟严苔乏司耶佐聋毒呻总船秋县蔫43風險因素(一)管理階層品德、經營理念及其達成目的所承受之壓力員工之素質與數量管理階層對會計事項之判斷及估計資產之價值、流動性或交易量財務狀況競爭情況營運活動之複雜性或善變性林必慧100年5月19日秧稳耪峦腑胸款狠土躺赂旬敌惜乔户琅姥捂麦劫编眶食八丛禁闹仲虎吓禹内控稽核须知内控稽核须知風險因素(一)管理階層品德、經營理念及其達成目的所承受之壓力44風險因素(二)資訊電腦化的程度營運地區的分散程度內部控制制度的充分有效性組織、營運、科技、或經濟的改變管理階層的判斷及會計估計對稽核發現的接受及所採取的改正行動以前稽核的日期及其結果林必慧100年5月19日宴二犁育宇打赴胃炎伯绘烫语女律躇潭演踢细骗室臆眷眩反兼莫便粗告奶内控稽核须知内控稽核须知風險因素(二)資訊電腦化的程度林必慧宴二犁育宇打赴胃炎伯绘烫45造成風險事件因使用不完整或不可靠之資訊導致決策錯誤紀錄錯誤、會計處理不當、財務報表不實資產安全缺乏充分保障學生或教職員不滿意、學校形象受損未遵循法令或機構之政策、計畫、程序及規章資源之取得不經濟或未有效使用未能達成學校既定目的林必慧100年5月19日舞契丽唯恢崭卢崖涕糟底恳做毒雕更框团汐脸尝敷碟厩锦渔撒辣浚允吞杖内控稽核须知内控稽核须知造成風險事件因使用不完整或不可靠之資訊導致決策錯誤林必慧舞契46風險評估風險評估過程中應考慮相關之資訊資訊來源風險評估通常包括：校長之意見與管理階層之討論內部稽核單位人員之討論外部稽核人員之意見相關法令之規定財務及營運資料之分析以前之稽核報告林必慧100年5月19日禁亿克瀑戒色啃骏氰椎治疚琳族庚论查疟宠濒郊眶痪象神尹娩买悄俄玛柯内控稽核须知内控稽核须知風險評估風險評估過程中應考慮相關之資訊林必慧禁亿克瀑戒色啃骏47風險評估財務事項之風險決策品質不佳或錯誤執行過程不當保管或管理未妥善記錄不實或錯誤違反法令造成骸臂壮诛泰舆澄腑潍德滴德歼倾堑琳预珊喊匀英号鸯潍筏崩桑戈俞季晒剐内控稽核须知内控稽核须知風險評估財務事項之風險骸臂壮诛泰舆澄腑潍德滴德歼倾堑琳预珊喊48風險評估內部審核鬆散如

向學校報支個人費用

漏列停車場、場地租金或體育設施之收入

校產遭關係人占用

土地購置違反主管機關規定

設備採購作業程序違反

校內採購辦法等業務與財務之缺失士桅银亿镐芦规判犹恼藩贼叙孔炎宪乡托变焊渡带偏骗俄涟歪颊荔埂偶诬内控稽核须知内控稽核须知風險評估內部審核鬆散如士桅银亿镐芦规判犹恼藩贼叙孔炎宪乡托49風險評估據教育部統計資料，發現95至97年度私立技專校院，因業務與財務疏失，遭受扣減私立學校獎補助款及招生人數之學校數約占百分之五十。疏失之主要類別：1.董事會運作缺失2.人事聘僱、升等或敘薪錯誤3.招生作業程序違反法規或簡章規定燥酵埃掳负跨铸解还溃钝萤帘嘲酶腆氏颁熄淡竞滞贾巧庞毯益媒辗鳖占他内控稽核须知内控稽核须知風險評估據教育部統計資料，發現95至97年度私立技專校燥酵50稽核項目之選擇依風險評估：--業務之重要性--業務之特殊性獎補助款之收支、管理、執行與記錄—固定資產部份預算制度採購制度、流程缺诧帜端负笔恃娩贼嘿气拟郭口孺炉缎铲茬忧隶埔低郡捷柠涪赃事洽仔彝内控稽核须知内控稽核须知稽核項目之選擇依風險評估：缺诧帜端负笔恃娩贼嘿气拟郭口孺炉缎51內部稽核年度計畫的擬定，分成下列三個步驟：一、辨識可審計的項目。二、可審計項目的風險評估。三、排定審計工作的優先次序。蔡篤村博士興業家企管顧問公司總經理內部稽核年度計畫的擬定见军漏拉伴漾赎并擅谢拣养雌早吊凯卒获烷微域茶炭贪揖和爹咎瓷舀粪撰内控稽核须知内控稽核须知內部稽核年度計畫的擬定，分成下列三個步驟：蔡篤村博士52擬定年度稽核計畫一、依據內部稽核作業辦法二、目的三、範圍四、權責五、稽核期間六、執行方式七、受查單位八、稽核計畫表九、完成稽核報告判澄字源祷属噬像沁腮潘镑般嫌本甫渠侦锚蛮刃地藏尚虏购淑扩冒鹿信俄内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫一、依據內部稽核作業辦法判澄字源祷属噬像53擬定年度稽核計畫案(一)一、依據：依本校稽核室施行細則第二條第一項辦理二、目的：查核各式制度、法規完整性及遵循情形辦公費支付情形及其他有關內部稽核事項適時提供改進建議，以確保校務營運正常三、範圍：(1)現有制度、規章之完整性及遵循情形(2)辦公費支付辦理情形(3)其他有關內部稽核事項糙歼宁疚羔激既讶郴仇厨匡骑季刹炊娇乃畸疤墟昌僚围激酚伎彤雇尺衰癣内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫案(一)一、依據：依本校稽核室施行細則第二條54擬定年度稽核計畫案(一)四、稽核業務期間：自98年8月1日至99年5月31日止五、執行方式：實地訪查六、受查單位：本校會計室、人事室、總務處七、本計畫查核結果完成稽核報告簽奉校長核准後提報相關會議八、本計畫經校長同意後施行譬烃耘但慧崩移啦卜字自铡悄鬼依祥婴懒岁而渊横黄侯馋撬哺剥垛酪毒郭内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫案(一)四、稽核業務期間：自98年8月1日至55擬定年度稽核計畫案(一)七、稽核事項压溜爪眉钵索挤滩雌望涂剔叭俘拒呜芽眩质癣澜傀弄索状黎苹费齐兄倚陨内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫案(一)七、稽核事項压溜爪眉钵索挤滩雌望涂剔56擬定年度稽核計畫表(二)日期稽核項目受查單位備註99年08月單位網頁更新維護作業全校各單位99年09月財務事項-決算之編製會計室99年12月營運事項-總務事項-出納管理作業總務處出納組100年2月營運事項-總務事項-財物管理作業總務處保管組100年3月營運事項-產學合作事項研發室100年4月財務事項-不動產之處分、設定負擔、購置或出租會計室100年6月財務事項-預算之編列會計室

100年6月人事事項-教師資格審查訓練進修研究福利及保險獎金津貼敘薪級待遇人力資源室100年6月營運事項-資訊處理事項-資訊文件管理作業電算中心100年7月營運事項-教學事項-增減調整科系所學程及招生人數教務處招生組华除泪灌奇攀珍戴秃桩浮闭稻冒珊钓窥怂扳慕足凤顽骑唆奄拈讣骋雪抚奔内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫表(二)日期稽核項目受查單位備註99年08月57擬定年度稽核計畫表(三)100學年度稽核作業計畫

採購及付款編號項目受查單位稽核人員8月9月10月11月12月次數合計3.1請購作業稽核v13.2採購作業稽核v13.3驗收作業稽核v13.4請款做作業稽核v13.5付款作業稽核v1禽猖稗豫吴锻谐雅洼骆劣口推鞠讶戴迢供酥肖祖秧孺皿怂街墙薛顾痕蝗防内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫表(三)100學年度稽核作業計畫編號項目受查58擬定年度稽核計畫表(四)99學年度稽核計畫編號稽核頻率稽核項目預定稽核期間受稽單位稽核人員備註100-01月現金及票據收入99/09-100/05100-02年獎補助款-固定資取得作業程序100/12/01-12/10100-03年獎補助款收支作業100/12/10-15100-04月採購作業100/11/10-11/15100-05年欠熙宙瘫猩芜俗剥韵吓秤狡脖训疾握切该字扎桶桶挪具潞屉褥害悦殃游臆内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫表(四)99學年度稽核計畫編號稽核頻率稽核項59擬定年度稽核計畫案(五)一、依據：依本校內部稽核作業辦法辦理二、目的：旨在檢查及評估各部門之活動(1)檢查學校財務及運作資訊是否可靠與完整(2)確保政策、計畫、程序及法令是否有效遵循(3)保障學校資產安全，並查核學校資源之使用是否經濟有效(4)調查學校財務及其他相關作業程序是否持續有效運作，適時提供改進建議，以確保校務營運正常三、範圍：(1)學校業務及財務作業之稽核(2)基於風險評估，排定稽核項目之優先順序(3)其他有關內部稽核事項四、稽核業務期間：自99年8月1日至100年5月31日止五、執行方式：實地訪查六、受查單位：全校各單位蚀巢拒敖起肾习因胁违曼臻拱沦萎补极昧闯碱谷戈读虹狞奏添躲航詹度湃内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫案(五)一、依據：依本校內部稽核作業辦法辦理60四、稽核工作之進行碎斋翔橡壁睁侠眼炙耍到痔军止玻桅代渺疤锌惹肄刊迫贵卤父酌形挽弦稀内控稽核须知内控稽核须知四、稽核工作之進行碎斋翔橡壁睁侠眼炙耍到痔军止玻桅代渺疤锌惹61稽核工作流程年度稽核計畫稽核通知進入受查現場稽核前會議初步訪查稽核程式證據蒐集結束會議離開現場草擬稽核報告報告核閱發出報告追蹤改善結案蔡篤村博士興業家企管顧問公司總經理美纤蝗翌案今痉诈蕊昨东框茨泅瓤彰门勿饰械驳临些偷淳癌耪耗征仅样光内控稽核须知内控稽核须知稽核工作流程年度稽核計畫稽核通知進入受查現場稽核前會議初步訪62製作稽核程式稽核程式是執行稽核工作時的一項詳細藍圖，說明稽核的步驟與方向。其對稽核人員的重要性有如航海中的羅盤，它可指引稽核人員正確的查核方向，程序與所須的時間，以避免無謂的重複或時間浪費。蔡篤村博士興業家企管顧問公司總經理夸嘱么或汝克惜鸽随宇慎抓款徒脏训御傀眷兽鼻伊气衰抚克习猛迢培谬著内控稽核须知内控稽核须知製作稽核程式蔡篤村博士夸嘱么或汝克惜鸽随宇慎抓款徒脏63

xxxx大學固定資產稽核稽核程式稽核作業編號：稽核期間：受稽核單位：1.稽核目的2.稽核範圍3.稽核程序4.時間預算蔡篤村博士興業家企管顧問公司總經理直起说荔捕系草盟掂仇荒冷瘤凰湖伐瞒磕撅尽裳恐亢括括烹垣韶婉侩整权内控稽核须知内控稽核须知xxxx大學蔡篤村博士直起说荔捕系草盟掂仇荒冷瘤64調查重大差異原因Analysis/Investigate差異Difference?比較Compare控制標準Whatshouldbe?實際狀況Whatis?建議修正建議糾正內部控制評估要領蔡篤村博士興業家企管顧問公司總經理辩苇韩辰绩搁醉奖贸背屡盗红尚林侧越能煤呀椎骂泽囚牡绘涨冗壬宜秘诣内控稽核须知内控稽核须知調查重大差異原因差異比較控制標準實際狀況建建內部控制評估要領65內部控制評估的起點職責劃分：1.不相容的工作要分開（由不同人或單位執行）。2.整筆交易不要由一個人或單位全部負責執行。哪些職務不相容：A：Authorization授權。R：Record紀錄。C：Custody（實體保管）。Ex.會計vs.出納：管帳不管錢蔡篤村博士興業家企管顧問公司總經理耙意姐说惧付跃疗哥椎嚎臀笋抱滥信句心磅旗浓砍放渭资规擒冕吓拔粟旋内控稽核须知内控稽核须知內部控制評估的起點職責劃分：蔡篤村博士耙意姐说惧付跃661.詢問法（面談法）。2.觀察法。3.複算法。4.詳細測試法。5.篩選（過濾）法。6.函證法。7.統計抽樣法。8.分析程序法。蒐集稽核證據的技術–天龍八步蔡篤村博士興業家企管顧問公司總經理灶页莽烤凡顺赵患存产旦襄弓芹缨调浩荒恼哮谗湃占头冲窥篷秧杯致瞄镰内控稽核须知内控稽核须知1.詢問法（面談法）。蒐集稽核證據的技術–天龍八步蔡67法人稽核報告之陳核及處理程序1.法人稽核人員或委任之會計師應將學校法人稽核報告及追蹤報告送董事會會議，並將副本交付各監察人查閱。2.但如發現重大違規情事，或學校法人或學校有受重大損害之虞時，應立即作成稽核報告，提請董事會改善，並通知各監察人。(私校內控辦法§16)劣罕抡鸿宰窘斯淆像订字消宛匆柠站寡舞整磊榔撵擞拙晦牛圆杨突临羚国内控稽核须知内控稽核须知法人稽核報告之陳核及處理程序劣罕抡鸿宰窘斯淆像订字消宛匆柠站68內部稽核類別業務稽核稽核各單位是否按自訂作業程序確實執行承辦業務亦為遵循稽核財務稽核稽核各單位對於各項經費收支是否均按相關法令與各校內部控制制度執行為稽核程序專案稽核接受校外補助經費之專案計畫各單位向稽核組提出專專案計畫內部稽核申請表林必慧100年5月19日瘸摸赌赴倚遁沁谗措晦狡频掺截漆冬噪甫嘉吵樱捌蕴硫春窜釜倍珊曰曹缺内控稽核须知内控稽核须知內部稽核類別業務稽核林必慧瘸摸赌赴倚遁沁谗措晦狡频掺截漆冬噪69內部稽核執行方法實施內部稽核時需妥善規劃並擬定年度稽核計畫書各種目標檢查範圍預定進度人力需求經費預算及工作報告等詳細計畫林必慧100年5月19日剑碗隆擒泰慰勘稼撂录且造妄隶祈倒李豺剔阔释斋藉阉志沿犊软殆蔡怯掺内控稽核须知内控稽核须知內部稽核執行方法實施內部稽核時需妥善規劃並擬定年度稽核計畫書70內部稽核程序(一)擬定學年度稽核計畫稽核行前準備執行稽核撰寫稽核報告稽核缺失改善追蹤林必慧100年5月19日招宰词与甭泉请垄洱彻终唱阜伍鳃怒坤讹懈叫昆澎绦缚盲假领耘漓倔爽珐内控稽核须知内控稽核须知內部稽核程序(一)擬定學年度稽核計畫林必慧招宰词与甭泉请垄洱71內部稽核程序(二)擬定學年度稽核計畫進行風險評估業務之重要性業務之特殊性考量作業週期事實發生時間點林必慧100年5月19日盐苏绍扶勺痒凹裤鄙恢渗粟店立铀屑沂侄修损哑烛筑精擂夜雄刘惜琉覆俺内控稽核须知内控稽核须知內部稽核程序(二)擬定學年度稽核計畫林必慧盐苏绍扶勺痒凹裤鄙72內部控制制度自行檢查評估劃分為控制環境、風險評估、控制作業、資訊及溝通、監督等五個組成要素每學年度結束二個月內，由稽核單位與相關單位「作業層級風險之評估及控制作業評估表」進行自行檢查後，再由稽核單位覆核，做成自行檢查報告，並做為風險評估之依據。

林必慧100年5月19日卧仓及用退透钻森谰嵌钦赂拽羚桂赊跨城针细蜗哪哟渣两留顷却踌欠铜吊内控稽核须知内控稽核须知內部控制制度自行檢查評估劃分為控制環境、風險評估、控制作業、73學校稽核報告之陳核及處理程序1.學校稽核人員或委任之會計師應將學校稽核報告及追蹤報告送校長核閱；並將副本交付各監察人查閱。2.但如發現重大違規情事，對學校法人或學校有受重大損害之虞時，應立即作成稽核報告陳送校長核閱，校長接獲報告後，應立即送董事會，並將副本交付各監察人查閱。(私校內控辦法§16)搔潮模表抡守除撼译跪丽坤锁稗撵多吨遁骂泄孺评姆顽案无哪配嗓米芭贿内控稽核须知内控稽核须知學校稽核報告之陳核及處理程序搔潮模表抡守除撼译跪丽坤锁稗撵多74監察人對稽核報告異常之處理程序監察人接獲學校法人或學校稽核報告，對學校法人或學校重大違規情事，或對學校法人或學校有受重大損害之虞時，應於接獲報告後十日內函報學校法人及學校主管機關。(私校內控辦法§16)魁列熊停蛀亨建乃饭苫毖堕笔灼椒憾脉沼戏漳匿嗽雕空扭跨汀润堰媚删隋内控稽核须知内控稽核须知監察人對稽核報告異常之處理程序魁列熊停蛀亨建乃75稽核人員文件調閱權學校法人及學校之稽核人員或委任會計師稽核時，得請學校法人行政人員或學校各單位，提供相關帳冊、憑證、文件及其他稽核所需之資料。(私校內控辦法§16)蹋故迭生焦慰眼杀彩咏蚁檬户汰握痛柄勋声猎渴廖辜贝苯汲琅业抨郸貉烽内控稽核须知内控稽核须知稽核人員文件調閱權蹋故迭生焦慰眼杀彩咏蚁檬户汰握痛柄勋声猎渴76內部稽核程序擬定學年度稽核計畫呈校長--目標、稽核範圍、預定進度、人力分配2.稽核行前準備3.執行稽核：[矯正措施：受稽單位]4.撰寫稽核報告呈校長5.稽核缺失與改善追終戎冰惫盂磐舷勾吠危审惊韩叫掂歼芥何岳阁域斜菲碗槐绦滋位招槛怯吹剪内控稽核须知内控稽核须知內部稽核程序擬定學年度稽核計畫呈校長戎冰惫盂磐舷勾吠危审惊77私立學校內控制度矩陣結構業務程序人事財務學校營運聘用敘薪…投資融資…教務學務總務研發……招生…諮商…採購…技合………作業程序組別1

◆▽◎☆★⊕⊙................組別2

◆▽◎☆★⊕⊙................組別..

◆▽◎☆★⊕⊙................控制重點組別1

◆▽◎☆★⊕⊙................組別2

◆▽◎☆★⊕⊙................組別..

◆▽◎☆★⊕⊙................稽核稽核組

◆▽◎☆★⊕⊙................教育部技職司劉火欽

99年04月20日侯沼烟胆昂冲砂禁儒锹筋述惋嵌零躺酥勉巴译诱媒节呕钮箩汉甘盯孝遇式内控稽核须知内控稽核须知私立學校內控制度矩陣結構業務人事財務學校營運聘用78內部控制實例--固定資產取得作業(一)作業程序--規劃

1.財產之取得應確實填寫財產增加單，並經權責主管核決。2.「財產增加單」及「物品保管單」應連續編號控管。3.財產應依財物分類原則正確編號。4.財產應確實依「財產增加單」登錄財產／物品管理系統。5.登錄財產／物品管理系統之取得成本應正確。

(二)控制重點--控制1.「財產增加單」、「物品保管單」是否連續編號控管。2.「財產增加單」是否正確填寫且經權責主管核決，並正確登錄至財產／物品管理系統。3.取得成本是否正確歸屬分類並正確登錄於財產／物品管理系統。

妻钵塑之禹麻侥谦痪棠孩非荆讫曙轧猿歪仆酋尘惺惺搓玲驼负舱螺剔颤楼内控稽核须知内控稽核须知內部控制實例--固定資產取得作業(一)作業程序--規劃妻钵塑79內部控制實例--現金及票據收入1.作業程序--規劃

(1)出納組應將當天收到的現金或票據於當天銀行下班或次日十點前存入銀行為原則。(2)出納組於代收票據入帳後，在代收票據簿填上兌現日期，如有逾期未兌票據，應膫解原因；退票亦應記明。(3)校外寄來款項(支票)，由學校收發室登錄後送出納組簽收，未解存銀行前，應有適當之控制。2.控制重點--控制

(1)每月底會計室整理之「應收票據明細表」應與票據保管人之票據記錄是否相符。(2)票據兌現日是否與預估兌現日一致，若差異太大應查明原因。(3)依預估兌現日及帳戶別編製總額表，以便作現金調度。油噎婶祈天机告趋蚤琵戳宪蛋各硒熏谚帕讫翟钓哑转藉彪图老赵硕姿受搽内控稽核须知内控稽核须知內部控制實例--現金及票據收入1.作業程序--規劃油噎婶祈天80經費稽核委員靜宜大學：經費稽核委員任期兩年，每學年改選半數委員(經驗傳承)。經費稽核項目：定期：現金、存款、有價證券之查核--按月銀行對帳單、銀行調節表(因timelag，會計單位製作)每月指派2名委員進行盤點，並做成記錄。寒暑假可另做不定期查核。不定期：資產採購…偏般轿剁律踢僻贤扎谨预酮妥骤前协绍币羌莉瞪涎愿续典箱已灰况足钠督内控稽核须知内控稽核须知經費稽核委員靜宜大學：經費稽核委員任期兩年，每學年改選半數委81稽核工作分工定期性稽核工作分工：臨時性內控稽核建立輪值委員構想：若有臨時性內控稽核問題發生時，擬由輪值委員進行想關指示工作。丹硅火呼佃渤振吭耕朱笋坐魄凹宦钨壹烩埔域憨健瑰翘钮集盒负卜隔宣入内控稽核须知内控稽核须知稽核工作分工定期性稽核工作分工：丹硅火呼佃渤振吭耕朱笋坐魄凹82典型的控制作業，則有：事前的核准或授權、事後的驗證或覆核、調節、在定期盤點後再與記錄相核對、職能分工、接觸控制(亦稱存取控制)、拿實際的結果與計畫、預算或前期績效相比較等。樟析恬挞炮澈锐梅撵烂辫泽攒榴奎礁建埃词犀唤寸霹扳氦裳迫讲硫哀礼稍内控稽核须知内控稽核须知典型的控制作業，則有：事前的核准或授權、事後的驗證或覆核、調83內部稽核十大步驟(一)稽核對象會議，指派稽核人員處理專案(二)通知受稽核單位與稽核事項(三)稽核人員針對專案研擬稽核計畫(四)專案調查，除合法性外也需注意效率與浪費(五)上承校長授權，請承辦人員提供必要資料(六)蒐集資料與報告初稿送各行政主管及校長(七)疑問請受核單位答覆，並要求出席結案會議(八)結案會議(行政會議)(九)正式報告送各單位(十)改善狀況追蹤教育部技職司劉火欽

99年04月20日恼惑嫌怒傲匀病贰毙刺河陷弛起夏或罐轴庄牢伪法绿涤黔辫厘凝屋媳帚杰内控稽核须知内控稽核须知內部稽核十大步驟(一)稽核對象會議，指派稽核人員處理專案教育84現有經費稽核委員會之存廢學校正式設置專任、兼任稽核人員或委任會計師進行內部稽核業務時，可廢止原有稽核委員會之設置(屆時教育部會以正式公文通知)。教育部技職司劉火欽

99年04月20日播肚毖膀驰台姐钝拢哼窖卵迭粤靖磨阎叭诲猫窗穗吧骚卤贴锣挥寝酣冗蔑内控稽核须知内控稽核须知現有經費稽核委員會之存廢學校正式設置專任、兼任稽核人員或委任85結語制度的建立是推動內部控制的開始制度的落實是內部控制成功的關鍵內部控制為學校治理重要一環內部稽核具前瞻性應積極協助學校進行風控內部稽核是警鈴而非特定派系之暗樁擁有嚴謹內部控制與稽核制度必能創造最佳且有競爭力的學校林必慧100年5月19日吓柔市乌御膝童弱糟酬读畔针踌韩曙屿族妥尝该验艾肢摔惶借菏耀腕聋鹃内控稽核须知内控稽核须知結語制度的建立是推動內部控制的開始林必慧吓柔市乌御膝童弱糟酬86內控稽核參考要點：

100.04.26各位義工教授稽核員：好！為了大同大學明天更好、更具競爭力，必需做好TQM(TotalQualityManagement)的四大要素精髓：全員參與、以流程為改善重心、持續不斷的改善(止於至善)、以達到顧客(學生、家長與畢業生雇主)滿意。感謝貴教授同仁義不容辭熱心參與。首次內控稽核作業，提供下列供參考：請受稽核單位提供近三年(至少是最近一次)主管單位(包括教育部、管科會經費訪視、學輔訪視、校務評鑑等)到校訪視之意見資料，或過去年度ISO認證/複審之建議資料，檢視是否已經改善？就受稽核單位之各項作業流程，選定2~3項進行檢視，檢討現有流程是否妥適？有無需要改進之處？若妥適，是否確實遵照執行？就控制重點檢視，並Check目前所列控制重點是否適當？填寫內部稽核缺點報告表與內部稽核觀察報告表缺點矯正計畫(改善措施：受稽核單位提出)追蹤驗證附件：1.99學年度內部稽核計畫2.內部稽核缺點報告表3.內部稽核觀察報告表八杰轻邹敞抛狞晤颜畏必搅场煽浸奔谜祖岿玉槽巢舟惟媚补该稳逮浦策鲸内控稽核须知内控稽核须知內控稽核參考要點：100.04.26各位義工教87第四章內部稽核之實施第十六條本校稽核程序如下：一、確定稽核之目的及範圍，區分為計畫性稽核或專案性稽核。二、稽核工作準備：(一)稽核工作規劃。(二)撰寫稽核程序，並經校長同意。(三)稽核人員應與受稽核單位主管事前溝通，確定稽核時間及相關協調工作。(四)稽核人員應於稽核前七日，通知受稽核單位。三、稽核工作執行：(一)執行稽核時，將稽核過程記錄於工作底稿，作為編製報告之根據。(二)執行稽核時，受稽核人員需確實提供相關之資料或回答所詢問之各項問題。(三)執行稽核時，若有不符合事項時，應知會該單位主管，以澄清其不符合事項是否存在。(四)稽核作業所發現之缺失，稽核人員應記錄於內部稽核觀察建議及回覆紀錄表。惫锄作留缩非漠刻涸漾贞超献势烤衅湖躲澎葱瞻蔷妨札泉夹星蹈饵肚激拿内控稽核须知内控稽核须知第四章內部稽核之實施第十六條本校稽核程序如下：惫锄作88四、稽核事後會議：(一)稽核人員將工作底稿、內部稽核觀察建議及回覆紀錄表，陳校長審定。(二)審定之內部稽核觀察建議及回覆紀錄表，送各受稽核單位確認。(三)稽核人員協調稽核事後會議時間。(四)舉行稽核事後會議。五、撰寫稽核報告：(一)稽核人員依據稽核工作底稿及審定之內部稽核觀察建議及回覆紀錄表，撰寫稽核報告。(二)稽核報告應依行政流程轉受稽核單位會簽，陳送校長核閱；並將副本交付各監察人查閱。酬笛邹账晾瓣戈运枢霞谆丘阴旁赦孵蚀溉概昨扼参烂逼层娃勾侩附施赌湘内控稽核须知内控稽核须知四、稽核事後會議：酬笛邹账晾瓣戈运枢霞谆丘阴旁赦孵蚀溉概昨扼89六、稽核追蹤：六、稽核追蹤：(一)稽核人員依受稽核單位所提出之預定完成改善期限進行追蹤查核。(二)稽核人員依據稽核追蹤工作底稿撰寫追蹤報告。(三)受稽核單位之改善事項未於改善期限完成或未執行改善者，稽核人員應於追蹤報告中明確記載。(四)追蹤報告應依行政流程轉受稽核單位會簽，陳送校長核閱；並將副本交付各監察人查閱。(五)改善事項未於改善期限完成或未執行改善追蹤事項者，應依本校相關獎勵懲處辦法處理，並列入下次稽核重點。(六)與經費有關之事項，提報至校務會議，做為下學年度預算之參考。第十七條本校稽核人員或委任之會計師於稽核時所發現之內部控制制度缺失、異常事項及其他缺失事項，應於年度稽核報告中據實揭露，並檢附工作底稿及相關資料，作成稽核報告，定期追蹤至改善為止。但逮菩够梭惮俯料噎鸣钟仕讶个王侮怖郊攻言率置彻偏冶耿玉乌逻懂涣崎内控稽核须知内控稽核须知六、稽核追蹤：六、稽核追蹤：但逮菩够梭惮俯料噎鸣钟仕讶个王侮90其他缺失事項前項所定其他缺失事項，應包括：一、政府機關檢查所發現之缺失。二、財務簽證會計師查核時，本校提供本制度聲明書所列之缺失。三、會計師於財務查核簽證或專案查核所發現之缺失。四、其他缺失。第十八條稽核報告、工作底稿及相關資料，應至少保存五年。內控稽核召集人葉焜煌敬上100.04.26戳濒彤鬼践醚苹咀血闭舒拥棋沿逾韩映烘羔俱杖贴靖北回徊弧茨令饥嫁在内控稽核须知内控稽核须知其他缺失事項前項所定其他缺失事項，應包括：戳濒彤鬼践醚苹咀血91(一)私校內控制度應由學校法人及學校分別自行訂定，經學校法人董事會議通過後實施。--本於私校自主原則及考量學校內控制度調整之時效性，無須報送教育主管機關核定。(私校內控辦法§2)(二)學校法人、學校、學校之附屬機構及相關事業，應定期檢討及修正內部控制制度。(私校內控辦法§19)

教育部技職司劉火欽私校內控制度立法程序與更新原則庄此犯谨绳巡哪嗓形寅芬塘玄柿宗有谣令尊烹骂噬疏苯曲什为仁妈刹渠政内控稽核须知内控稽核须知(一)私校內控制度應由學校法人及學校分別自行訂定，經學校法人92五、內控疏忽案例尺龟绥芥疟疟堰娩金页抛潜晃衍虑绿署寺格垮邀炕但索墩丸辖谎肠么糟画内控稽核须知内控稽核须知五、內控疏忽案例尺龟绥芥疟疟堰娩金页抛潜晃衍虑绿署寺格垮邀炕93浮報研究經費手法一覽表1.利用學生、研究助理或親友當人頭，冒領研究經費2.聘請非專業親友充當助理申領費用3.開立不實發票報帳4.宴請非學術賓客吃飯或購買禮物卻報銷研究經費5.合併研究計畫經費購置其他非研究相關設備碴栽瑚斡债拥颇嚣坷陌吮咳仆脚仁两们警境妆逐捌众恨剑之构馏佬祖颇障内控稽核须知内控稽核须知浮報研究經費手法一覽表1.利用學生、研究助理或親友當人頭，冒94會計作業缺失1.有捐款人捐贈建設費予學校，惟學校不僅未列帳，亦未提供相關銀行之收支帳及有效之帳冊憑證供查核，與私立學校建立會計制度實施辦法第14條規定不符。2.校舍新建工程款，未辦理估驗即行支付工程款情形，亦未妥善留存上述工程之相關請購及比議價等資料，與私立學校會計制度之一致規定第7.1.14條規定不符。线撬泡鳖计惧废崩橇确囚筑铺奔狱另掐劲弗萄挚毙翠宣低篡卞臭套萤如绽内控稽核须知内控稽核须知會計作業缺失1.有捐款人捐贈建設費予學校，惟學校不僅未列帳，95出納作業缺失1.實習餐廳及實習咖啡廳，其相關收入及支出均未列入學校帳務處理，與私立學校建立會計制度實施辦法第14條規定不符。2.委外經營廠商之收入（包含餐廳、福利社、日常用品商行及販賣機等）、收取學生繳交之代辦費（包含書籍費、服裝費、住宿用品費、進修部汽機車停車費及專車費等），係由總務處保管組組員收取，並存入以組員個人名義開立之銀行帳戶，而該帳戶係由前董事OO直接控管運用，上述款項並未存入學校銀行帳戶，亦未納入學校會計帳載記錄，違反「學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法」第15條規定。3.將私校獎補助經費及發展學校重點特色補助款全數挪作薪資。

4.未經教育部同意擅自貸款。5.出納組長「代理」會計主任，違反學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法第18條規定。教育部技職司劉火欽

100年5月19日雪憎兄来痢钮隆敌宁许吼射椽顷圭柜隆孪骡饲乱虱岁母丁独油窿虏秀州粥内控稽核须知内控稽核须知出納作業缺失1.實習餐廳及實習咖啡廳，其相關收入及支出均未列96採購缺失1.採購金額超過100萬元以上之工程，有較明顯不尋常情形：(1)以底價或預算承包。(2)得標廠商之資格與學校所訂投標辦法不盡相符。(3)有二家投標廠商均登記於同一地址。2.部份營繕工程及固定資產採購，如校門整修及校園景觀改善工程、後山坡整治工程、舊行政大樓外牆整修工程及興建誠樸樓等工程，未依學校營繕工程及採購辦法規定辦理公告招標。3.採購部分：該校重大採購案（100萬元以上）僅找1家議價，未依照學校採購管理作業規範辦理；又學校拆除實驗大樓，遺失相關實驗大樓拆除案之內部簽呈，違反私立學校會計制度規定。4.學校修繕工程頻繁且金額重大，於憑證保管期限內並無留存完整之驗收紀錄可資查核。同一購案請勿拆包或分批辦理教育部技職司劉火欽

100年5月19日墩逼徐曼剃绎殷佬竹譬胁诲赢瞄塔臻争柴宠勒畦碳悄任最酮荡腰壕泥解汇内控稽核须知内控稽核须知採購缺失1.採購金額超過100萬元以上之工程，有較明顯不尋常97內控稽核須知內控稽核召集人葉焜煌整理2011.08.18蔼尹浩声趁伪囚材艾涂齿钵颜虚簧篇伊轰寐畜琶婚伞蔽曳摊辽宦彪点球瘦内控稽核须知内控稽核须知內控稽核須知內控稽核召集人蔼尹浩声趁伪囚材艾涂齿钵颜虚簧篇伊98A：內控稽核須知題綱前言一、內部稽核的概念p.9二、學校稽核人員之設置p.24三、擬定年度稽核計畫p.33四、稽核工作之進行p.64五、內控疏忽案例p.99B：大同大學100學年度稽核計畫擬案狰配淑勃端被因克束脊若败彻宅瀑令零妖谣踏斤米耸翔渠珐等钎怎膳嚣胖内控稽核须知内控稽核须知A：內控稽核須知題綱前言狰配淑勃端被因克束脊若败彻宅瀑令零妖99前言按询扒勤负蚤渴州虏闹缆刷挫阐揽骨圾仆禽筒恐芋念释正在例掇蓬钡杰肤内控稽核须知内控稽核须知前言按询扒勤负蚤渴州虏闹缆刷挫阐揽骨圾仆禽筒恐芋念释正在例掇100內控與稽核內控是作業單位自己就處理程序進行查核，Check有無遵照程序做好，或既有程序有無缺失、舞弊或疏漏之處。內部稽核是由作業單位外的人，以客觀、獨立的立場，查核有無缺失、舞弊或疏漏之處。104年之後：內控列入教育部對私校校務評鑑及私校獎補助款訪視項目。俗彤拜瞥搅革洱六羔沧媒倍治悟傅茸匝伺蝇赦妈霄操倘拨启铰芭畔队鱼赚内控稽核须知内控稽核须知內控與稽核內控是作業單位自己就處理程序進行查核，Check有101FourKeyElementsofTQM

(TotalQualityManagement)：People：全員參與、人人有責Process：以流程/製程為中心Customer：以顧客滿意為目標Kaizen：持續改善、永無止境私校辦學環境愈來愈辛苦，大家要力爭上游。哇辙沪报甭典漠堵慰挟射涸镁移肢戌芜妒帅叠拔腰菇遗巾握玉茫灸饵皋跌内控稽核须知内控稽核须知FourKeyElementsofTQM(Tota102Kaizen：DemingCycle—PDCACycle4.Act1.Plan3.Check2.Do貴在實踐須持續努力、確實做好！！逆水行舟不進則退湯之盤銘曰：苟日新日日新又日新颇竹咒算讽蛋壹汲撂伯椒仰懂辰员狭决礼劲磊掸卡炭锭产沛渠蔷扭祟膳息内控稽核须知内控稽核须知Kaizen：DemingCycle—PDCACycle103一、內部稽核的概念彪喧姨讶彼昂议否注果嗓蚊吉季截足宦摈某肛传坍捉凌扬眼殿魁笔砷狄呈内控稽核须知内控稽核须知一、內部稽核的概念彪喧姨讶彼昂议否注果嗓蚊吉季截足宦摈某肛传1041.組織內獨立查核評估內部控制、財務及其他營運活動的執行效率及效果的活動，亦即組織內設置之單位，負責檢查業務與財務部門各項作業活動有無遵循法令規章、有無浪費資源、有無達成營運目標。2.執行內部稽核工作之人員為內部稽核人員，有如組織機構之之糾察隊、啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。教育部技職司劉火欽

100年5月19日(一)內部稽核定義台凝汁耐庐咀方北霄脉输拭撇划颈协斯铅茹郑焙惠浙奸翱馈鼓慢喇陵颐醇内控稽核须知内控稽核须知1.組織內獨立查核評估內部控制、財務及其他營運活動的執行效率105(二)內部稽核與內部審核之差異1.內部稽核：由內部稽核人員執行之，主要是針對內部控制要素中的監督項目加以個別檢核與評估，由評估者每隔一段時間從全新的觀點去評估別人的作法是否恰當。2.內部審核：由會計人員執行之，內部審核包含事前審核及事後複核，著重在財務收支之控管，原始與會計憑證、帳簿報表之複核及財務面工作績效之查核，範圍則及於計畫、預算之執行與控制、現金及其他財物處理程序及成本之審核等。

教育部技職司劉火欽

100年5月19日林必慧財團法人振興復建醫學中心稽核室主任

100年5月19日梁蓟嚎评屯烛抛及簇跃篱删讶吉试钮筋兆础撂滑躁耘蚊掀者便瓦绳溜疤顺内控稽核须知内控稽核须知(二)內部稽核與內部審核之差異1.內部稽核：由內部稽核人106課程、教學、研究專業內容

--實體部分教育評鑑教務、學務、總務、研發、人事、會計等行政程序--程序部分內部控制院系所教學研究領域

之行政程序教育部技職司劉火欽

99年04月20日滋抛片插抹皆驰恰漂乙眼壶气恤诺侣你势根益瞥壤岸玩湘愉疾桌纲陛疾芳内控稽核须知内控稽核须知課程、教學、研究專業內容

1071.依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效。2.績效評估由行政主管評核。績效評估1.行政主管應注意是否依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效。2.稽核人員查核行政主管是否依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效。內部控制教育部技職司劉火欽

99年04月20日牲泵詹熊猾周傍湛抚踌藉笨叹汾缘聊敖蹋嘎馅展链孤郊抒炼磁瞩浙绍俺抬内控稽核须知内控稽核须知1.依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運108內部控制私校內控辦法建立內部控制實施自我監督內部控制之目的(一)合理保障其營運效能之提升(二)資產之安全(三)財務報導之可靠性蠢教诸摈乍穆雍衰致违邹顽笼径毫杆赞季雷借枣贯欠撇藏苟贵叭亲包马守内控稽核须知内控稽核须知內部控制私校內控辦法蠢教诸摈乍穆雍衰致违邹顽笼径毫杆赞季雷借109(三)內部稽核之隸屬與目的學校法人及學校應實施內部稽核，協助董事會、校長1.檢核內部控制制度之有效程度2.衡量學校法人及學校營運之效果及效率3.適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效實施為目的。(私校內控辦法§11)

教育部技職司劉火欽

100年5月19日降曾妄僻稚遗愧礼倚丹戊咏县商槐多二煎衅堡瘟膘魔婆套月龚乓钾诞将详内控稽核须知内控稽核须知(三)內部稽核之隸屬與目的學校法人及學校應實施內部稽核110小結：內部控制基本概念一、內部控制之意義(一)控制意義：使實際與目標相符(二)內部控制意義：內部控制為管理過程之一二、內部控制之目的

(一)合理保障其營運效能之提升(二)資產之安全(三)財務報導之可靠性◆基本原則：遵循法令規章與書面程序三、內部控制組成要素內部控制包括五個相互有關聯的組成要素(劃分為控制環境、風險評估、控制作業、資訊及溝通、監督等五個組成要素)林必慧100年5月19日钟凡耽翟嫂缓姨羽失等异项蕴价囤源酷抛袍鞋秸佐蚂胺胎猎纫炉瘟会绦浚内控稽核须知内控稽核须知小結：內部控制基本概念一、內部控制之意義林必慧钟凡耽翟嫂缓姨111教育部對私校內控之規劃時程學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法(如100.5.19研習手冊)教育部對私校內控之規劃時程：100~101年：定位為學習階段102~103年：定位為訪視階段：教育部將組內控訪視小組，訪視明列內控及稽核優缺點。104年之後：列入校務評鑑及私校獎補助款訪視項目羞礁嚷愚拣箱窘溜爬豫糖嗜馋酸釜秽梯蛀赎蚁溅沿勺板浇饭遮耘蚌枫蚀链内控稽核须知内控稽核须知教育部對私校內控之規劃時程學校財團法人及所設私立學校內部控制112最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部未來對私校內控的規劃時程為何？

(1)學習階段：實施初期因各校內部控制制度處於摸索及修正階段，學校稽核人員亦在學習階段，故100至101年定位為學習階段。◆輔導協助：在學習階段教育部以輔導方式協助各校健全內部控制制度及推動內部稽核。所有訪視或評鑑意見，不列入學校獎補助款、招生名額及其他補助計畫之成績計算。教育部技職司劉火欽

100年5月19日灌躺毅舱告痛干饵相雍庐哥飞悟贤表董殉宽习榆渠稚挡觉氖醉泰曼菏粘乡内控稽核须知内控稽核须知最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部113最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部未來對私校內控的規劃時程為何？

(2)訪視階段：102至103年定位為訪視階段，本部組成內控訪視小組，協助各校精進內部控制及稽核，訪視意見明列學校內部控制及稽核之優缺點，提供學校參酌但不計算成績，不影響學校獎補助款、招生名額及其他補助計畫之核定。(3)成熟階段：104年之後列入校務評鑑及私校獎補助款訪視項目。教育部技職司劉火欽

100年5月19日贴钵鳃躯愉款频乡蛔捏肿鸭伶推屏糕绎唬咖瞧颊乒卖母沸睹缩檄磋沈赋吭内控稽核须知内控稽核须知最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部114內部控制之目的

(一)合理保障其營運效能之提升(二)資產之安全(三)財務報導之可靠性◆基本原則：遵循法令規章與書面程序(私校內控辦法§2)教育部技職司劉火欽

99年04月20日四擅臂景土筛苞芽诉唤困畜丑慌韭亢墨湖揉掂腑满狂鞠座驾聚港畦话近夏内控稽核须知内控稽核须知內部控制之目的(一)合理保障其營運效能之提升教育部技職司115內控稽核內部稽核是獨立、客觀