房地产企业涉及税种介绍课件

房地产企业涉及税种介绍​房地产企业涉及税种介绍​1前期准备阶段前期的准备工作主要有房地产项目的立项审批和规划审批、进行设计施工、市场规划、土地出让或转让。契税耕地占用税​前期准备阶段前期的准备工作主要有房地产项2契税征税对象：国有土地权出让土地使用权的转让房屋的买卖房屋赠与房屋交换税率：3％－5％​契税征税对象：​3耕地占用税耕地是指用于种植农作物的土地，占用前3年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。以县为单位，人均耕地1亩以下的地区，每平方米为2－10元1－2亩，1.6－8元2－3亩，1.3－6.5元3亩以上，1－5元​耕地占用税耕地是指用于种植农作物的土地，占用前3年内曾用于种4建设施工阶段建筑安装营业税附加税印花税城镇土地使用税预售营业税​建设施工阶段建筑安装营业税​5建筑安装营业税建筑安装营业税税率为3％​建筑安装营业税建筑安装营业税税率为3％​6印花税购销合同：万分之3加工承揽合同：万分之5建设工程勘察设计合同：万分之5建筑安装工程承包合同：万分之3借款合同：万分之0.5产权转移书据：万分之5​印花税购销合同：万分之3​7城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。税率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元县城、建制镇、工矿区0.2至4元​城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。​8附加税城市维护建设税（7％、5％、1％）、教育费附加3％​附加税城市维护建设税（7％、5％、1％）、教育费附加3％​9销售阶段营业税附加税土地增值税印花税企业所得税​销售阶段营业税​10土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上减值物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。判断标准：转让的土地使用权是否为国家所有土地使用权的再转让转让房产是否取得收入​土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上减值物及其附11增值额的扣除项目支付的地价款房地产开发成本：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发费用

能提供证明的，允许不超过商业银行贷款利率

财务费用

不能提供证明的，按(土地价款＋开发成本)×10％以内扣除​增值额的扣除项目​12其他的（管理、销售）费用按(土地价款＋开发成本)×5％以内扣除与转让房地产有关的税金从事房地产开发的纳税人加计扣除费用＝(土地价款＋开发成本)×20％​其他的（管理、销售）费用​13税率级数增值额与扣除项目比例税率速算扣除系数150％（含）以下30％0250％－100％(含)40％5％3100％－200％(含)50％15％4200％以上60％35％​税率级数增值额与扣除项目比例税率速算扣除系数150％（含）以14某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中由50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5％。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。​某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开15取得土地使用权支付的地价款有关费用为1000房地产开发成本3000万元房地产开发费用＝500－50＋(1000＋3000)×5％＝650万元允许扣除的税费为555万元从事房地产开发的纳税人加计扣除＝(1000＋3000)×20％＝800扣除合计＝1000＋3000＋650＋555＋800＝6005​取得土地使用权支付的地价款有关费用为1000​16增值额＝10000－6005＝3995万元3995/6005×100％＝66.53%应纳税额＝3995×40％－6005×5％＝1297.75万元​增值额＝10000－6005＝3995万元​17保有阶段城镇土地使用税房产税​保有阶段城镇土地使用税​18城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。税率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元县城、建制镇、工矿区0.2至4元​城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。​19房产税房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租收入按期征收的税赋。纳税计算非出租的房产：依照房产余值计算[房产原值－房产原值×(10%-30%)]×1.2％出租的房产：依照房屋租金计算房产租金收入×12％​房产税房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租收入20投入多一点，方法好一点，绩效自然高一点。11月-2211月-22Thursday,November3,2022未来的成功属于质量领先者。21:52:4421:52:4421:5211/3/20229:52:44PM若要产品好，个人品质要提高。11月-2221:52:4421:52Nov-2203-Nov-22老毛病，要根治。小问题，要重视。21:52:4421:52:4421:52Thursday,November3,2022管理基础打得牢安全大厦层层高。11月-2211月-2221:52:4421:52:44November3,2022宁愿事前检查，不可事后修改。2022年11月3日9:52下午11月-2211月-22搞好安全有责任，永为国家做贡献。03十一月20229:52:44下午21:52:4411月-22抓好产品质量，必须从我做起。十一月229:52下午11月-2221:52November3,2022ISO9000--主客共享乐在其中。2022/11/321:52:4421:52:4403November2022安全第一，人人牢记。9:52:44下午9:52下午21:52:4411月-22确保质量安全。11月-2211月-2221:5221:52:4421:52:44Nov-22船到江心补漏迟，事故临头后悔晚。2022/11/321:52:44Thursday,November3,2022安全在于心细，事故出自大意。11月-222022/11/321:52:4411月-22谢谢大家！投入多一点，方法好一点，绩效自然高一点。11月-2211月-21房地产企业涉及税种介绍​房地产企业涉及税种介绍​22前期准备阶段前期的准备工作主要有房地产项目的立项审批和规划审批、进行设计施工、市场规划、土地出让或转让。契税耕地占用税​前期准备阶段前期的准备工作主要有房地产项23契税征税对象：国有土地权出让土地使用权的转让房屋的买卖房屋赠与房屋交换税率：3％－5％​契税征税对象：​24耕地占用税耕地是指用于种植农作物的土地，占用前3年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。以县为单位，人均耕地1亩以下的地区，每平方米为2－10元1－2亩，1.6－8元2－3亩，1.3－6.5元3亩以上，1－5元​耕地占用税耕地是指用于种植农作物的土地，占用前3年内曾用于种25建设施工阶段建筑安装营业税附加税印花税城镇土地使用税预售营业税​建设施工阶段建筑安装营业税​26建筑安装营业税建筑安装营业税税率为3％​建筑安装营业税建筑安装营业税税率为3％​27印花税购销合同：万分之3加工承揽合同：万分之5建设工程勘察设计合同：万分之5建筑安装工程承包合同：万分之3借款合同：万分之0.5产权转移书据：万分之5​印花税购销合同：万分之3​28城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。税率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元县城、建制镇、工矿区0.2至4元​城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。​29附加税城市维护建设税（7％、5％、1％）、教育费附加3％​附加税城市维护建设税（7％、5％、1％）、教育费附加3％​30销售阶段营业税附加税土地增值税印花税企业所得税​销售阶段营业税​31土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上减值物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。判断标准：转让的土地使用权是否为国家所有土地使用权的再转让转让房产是否取得收入​土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上减值物及其附32增值额的扣除项目支付的地价款房地产开发成本：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发费用

能提供证明的，允许不超过商业银行贷款利率

财务费用

不能提供证明的，按(土地价款＋开发成本)×10％以内扣除​增值额的扣除项目​33其他的（管理、销售）费用按(土地价款＋开发成本)×5％以内扣除与转让房地产有关的税金从事房地产开发的纳税人加计扣除费用＝(土地价款＋开发成本)×20％​其他的（管理、销售）费用​34税率级数增值额与扣除项目比例税率速算扣除系数150％（含）以下30％0250％－100％(含)40％5％3100％－200％(含)50％15％4200％以上60％35％​税率级数增值额与扣除项目比例税率速算扣除系数150％（含）以35某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中由50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5％。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。​某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开36取得土地使用权支付的地价款有关费用为1000房地产开发成本3000万元房地产开发费用＝500－50＋(1000＋3000)×5％＝650万元允许扣除的税费为555万元从事房地产开发的纳税人加计扣除＝(1000＋3000)×20％＝800扣除合计＝1000＋3000＋650＋555＋800＝6005​取得土地使用权支付的地价款有关费用为1000​37增值额＝10000－6005＝3995万元3995/6005×100％＝66.53%应纳税额＝3995×40％－6005×5％＝1297.75万元​增值额＝10000－6005＝3995万元​38保有阶段城镇土地使用税房产税​保有阶段城镇土地使用税​39城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。税率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元县城、建制镇、工矿区0.2至4元​城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。​40房产税房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租收入按期征收的税赋。纳税计算非出租的房产：依照房产余值计算[房产原值－房产原值×(10%-30%)]×1.2％出租的房产：依照房屋租金计算房产租金收入×12％​房产税房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租收入41投入多一点，方法好一点，绩效自然高一点。11月-2211月-22Thursday,November3,2022未来的成功属于质量领先者。21:52:4421:52:4421:5211/3/20229:52:44PM若要产品好，个人品质要提高。11月-2221:52:4421:52Nov-2203-Nov-22老毛病，要根