七月中级会计实务中级会计师资格考试综合检测含答案和解析

七月中级会计实务中级会计师资格考试综合检测含答案和解析一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、企业可将不拥有所有权但能实际控制的资源确认为资产，依据的会计原则是（）。A、谨慎性B、相关性C、实质重于形式D、重要性【参考答案】：C【解析】按照实质重于形式原则的要求，企业不能仅仅根据所有权这一外在的法律形式来核算，而要考虑其已实际控制这一经济实质。2、在物价持续下跌的情况下，发出存货采用（）方法更能体现谨慎性原则。A、移动加权平均法B、月末一次加权平均法C、个别计价法D、先进先出法【参考答案】：D【解析】在物价持续下跌的情况下，先购入的存货成本会高于后购入的存货成本，因此采用先进先出法，发出的存货的单位成本会高于留存的存货的单位成本，从而产生多计费用，少计资产的效果，更体现了谨慎性原则。【考点】该题针对“发出存货的计价方法”知识点进行考核。3、2010年1月1日，A公司购入一台需要安装的生产设备，支付价款900万元，增值税进项税额为153万元，另支付保险费20万元，装卸费2万元。安装过程中领用一批自产产品，成本为30万元，售价为45万元，另支付专业人员服务费8万元。2010年4月30日，该项设备达到预定可使用状态，预计使用寿命为10年，预计净残值为15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则A公司2010年对上述资产应计提的折旧额为（）万元。A、128B、192C、126D、126．93【参考答案】：A【解析】该设备的入账价值=900+20+2+30+8=960(万元)应计提的折旧额=960×(2/10)×(8/12)=128(万元)4、2010年7月15日，甲公司支付305万元取得乙公司发行的股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用1．5万元。2010年12月3113，乙公司股票价格降至每股12元，预期还会下降。假定不考虑其他因素，甲公司2010年对上述交易或事项的下列会计处理中，正确的是（）。A、该项交易性金融资产的入账价值为301．5万元B、该项交易性金融资产的入账价值为305万元C、2010年末，甲公司应确认资产减值损失180万元D、2010年末，甲公司应确认公允价值变动损失180万元【参考答案】：D【解析】该交易性金融资产的人账价值=305-5=300(万元)，期末公允价值=12×10=120(万元)，所以应确认公允价值变动损失=300-120=180(万元)。选项D正确。5、长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元。2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。A、900B、100C、1000D、0【参考答案】：B【解析】应计提的坏账准备=1000-900=100（万元）6、甲公司和乙公司同为A集团的子公司。2007年4月1日，甲公司出资26000万元，取得了乙公司80%的控股权，乙公司所有者权益账面价值为29000万元。甲公司在合并13“资本公积一股本溢价”科目的余额为3000万元，盈余公积为400万元。则甲公司冲减资本公积的金额为（）万元。A、22400B、2800C、3600D、400【参考答案】：B【解析】本题属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资的入账金额23200万元与支付的对价26000万元的差额2800万元应冲减资本公积(股本溢价)。7、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B、持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C、贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分D、可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益【参考答案】：D【解析】可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分。8、甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（）万元。A、670B、686.5C、719.5D、753.5【参考答案】：D【解析】当期所得税费用＝(1000+50—100)×25%＝237.5(万元)，递延所得税费用=(5000—4700)×25%一66＝9(万元)，所得税费用总额＝237.5+9＝246.5(万元)，净利润=1000—246.5=753.5(万元)。9、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。A、10（借方）B、10（贷方）C、70（借方）D、70（贷方）【参考答案】：A【解析】甲公司应确认的资本公积=810-1000×80%=10（万元）（借方）。10、某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为450万元。2008年该单位事业收入为15000万元，事业支出为13500万元；拨入专款为1500万元，专款支出为1200万元，结余的资金60%上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为900万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2008年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。A、1000B、1490C、1690D、1170【参考答案】：D【解析】一般基金结余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(万元)11、筹建期间与购建固定资产无关的借款费用应在（）科目反映。A、长期待摊费用B、管理费用C、财务费用D、在建工程【参考答案】：A【解析】筹建期间与购建固定资产无关的借款费用应先在长期待摊费用项目中归集，待开始正常生产经营时一次计入当期损益。12、企业于2001年4月1日购入A公司2000年1月1日发行的三年期公司债券，不准备长期持有，该债券面值100万元，票面利率6%，到期一次还本付息，实际支付价款108万元，其中包括支付的手续费等相关费用0.5万元，则该项投资的入账价值为（）万元。A、108B、100C、107.5D、100.5【参考答案】：A【解析】该投资为短期债券投资，且实际支付的价款中不含有已到付息期尚未领取的债券利息，所以应按实际支付的全部价款作为该投资的入账价值，包括支付的相关费用。13、某企业2008年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价40万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，使用的增值税税率为17%（假定不考虑运费可抵扣的进项税）；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。A、30B、31.2C、150D、140【参考答案】：A【解析】计算该企业换入资产收到补价的比例：补价比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不属于非货币性资产交换。这时该企业的账务处理：借：银行存款40固定资产133.8贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税（销项税额）（140×17%）23.8借：主营业务成本120贷：库存商品120从上面的会计分录可以看出，该企业影响损益的金额为＝150－120＝30（万元）。14、下列关于借款费用停止资本化时点的判断，表述不正确的是（）。A、购建或生产的符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产活动已经全部完成或实质上已经完成时，应停止借款费用资本化B、购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，在某部分完工时应停止与该部分资产相关的借款费用资本化C、购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或对外销售的，应在该资产整体完工时停止借款费用资本化D、继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时，应停止借款费用资本化【参考答案】：B【解析】本题考核借款费用资本化的内容。购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，需要根据各部分是否可以单独使用或出售确定借款费用停止资本化时点。15、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整【参考答案】：D【解析】以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额按公允价值进行调整。16、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。A、因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B、因报告年度走私而被罚款200万元C、对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D、以存货归还报告年度形成的负债200万元【参考答案】：C【解析】选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计人当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。17、关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是（）。A、所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产B、所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产C、所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产D、所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大。均不将该建筑物确认为投资性房地产【参考答案】：C【解析】企业将建筑物出租并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务，所提供的其他服务在整个协议中不重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产；所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产。18、企业支付的长期债券利息，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。A、偿还债务支付的现金B、分配股利、利润和偿付利息支付的现金C、支付其他与筹资活动有关的现金D、支付的利息费用【参考答案】：B【解析】选项A填列的是企业偿还债务的本金；选项c支付的是除债券本金、利息等之外的现金；选项D不属于现金流量表的项目。只有选项B符合题意。19、某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A、550B、575C、585D、610【参考答案】：A【解析】交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变动，期末该股票的市价为50×11=550(万元)，所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元。20、处置固定资产收到的现金属于（）。A、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量C、筹资活动的现金流量D、不影响现金流量【参考答案】：A21、非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入（）。A、当期损益B、资本公积C、商誉D、合并成本【参考答案】：D【解析】非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本。22、甲公司2007年1月1日发行可转换债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。则2007年1月1日权益部分的初始入账金额为（）万元。A、18.6B、9.2C、480D、460【参考答案】：A【解析】负债部分的初始入账金额=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.423、M公司以A材料换人N公司持有甲公司20%股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17%；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11.2万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则N公司换人原材料的人账价值为（）万元。A、421.2B、370C、420D、360【参考答案】：D【解析】N公司的账务处理是：借：原材料360应交税费一应交增值税(进项税额)61.2长期股权投资减值准备60投资收益10贷：长期股权投资480银行存款11.224、新华公司于2008年1月1日对外发行3年期、面值为2000000元的公司债券，债券票面年利率为6%，到期一次还本付息，发行价格2098040元。薪华公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券的账面余额为（）元。A2120000B．20839216C．2181961.6D．2218040【参考答案】：C【解析】该债券利息调整的金额为2098040—2000000=98040(元)，则2008年12月31日，该应付债券的账面余额=2098040+2098040×4%=2181961.6(元)，或应付债券的账面余额=2098040+120000一(120000—2098040×4%)=2181961.6(元)。25、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元=7.23元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。A、392.85B、382.5C、391D、348.75【参考答案】：D【解析】45×7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(万元人民币)，收到投入资本时，作为收到投资方而收到的资产，其折算汇率必须选择交易发生日的即期汇率折算。26、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。其依据的会计信息质量要求是（）A、相关性B、可比性C、一贯性D、明晰性【参考答案】：B【解析】可比性主要包括两方面，对于不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，和同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，企业提供的会计信息都应当具有可比性27、事业单位取得的无主财物变价收入，在会计处理时应贷记的会计科目是（）。A、事业收入B、其他收人C、应缴财政专户款D、应缴预算款【参考答案】：D【解析】应缴预算款是指事业单位按规定应缴人国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项。28、关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是（）。A、使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销B、使用寿命不确定的无形资产，其应摊销金额应按10年摊销C、企业无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式D、无形资产的摊销方法只有直线法【参考答案】：C【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。29、下列各种说法中,正确的是（）。A、或有资产不符合资产确认条件B、或有负债符合负债确认条件C、或有资产应在会计报表附注中披露D、只要是或有负债，就必彰甄在附注中披露【参考答案】：A【解析】或有资产和或有负债都不能确认。30、某商品流通企业采购甲商品100件，每件售价2万元取得的增值税专用发票上注明的增值税为34万元，另支付采购费用10万元。该企业采购该批商品的单位成本为（）万元。22.12.342.44【参考答案】：B【解析】单位成本=(100×2+10)÷100=2.1(万元)。31、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第四年应提折旧额为（）万元。A、24B、14.40C、8.64D、8.3【参考答案】：D【解析】第1年100×2/5—40(万元)，第2年(100一40)×2/5—24(万元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(万元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(万元)。32、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。A、1.5B、1.75C、3D、4.5【参考答案】：D33、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。A、5250B、6000C、6250D、9600【参考答案】：A【解析】按照双倍余额递减法计提折旧：第一年应计提的折旧＝50000×2/4＝25000元第二年应计提的折旧＝（50000-25000）×2/4＝12500元第三年应计提的折旧＝（50000-25000-12500-50000×4%）/2＝5250元。需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法的思路摊销。34、2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、810B、815C、830D、835【参考答案】：A【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。35、以修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应将或有支出计入（）。A、预提费用B、管理费用C、营业外支出D、未来应付金额【参考答案】：D【解析】根据谨慎性原则，债务人应将或有支出计入未来应付金额。36、企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。A、谨慎性原则B、划分收益性支出与资本性支出原则C、可比性原则D、权责发生制原则【参考答案】：D【解析】权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。37、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（）A、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值降低，本期再提取2万元B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利【参考答案】：B【解析】为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。38、耕地占用税的征收机关为（）。A、财政机关B、税务机关C、土地管理部门D、审计机关【参考答案】：A39、下列项目中，不属于借款费用的项目是（）A、发行债券产生的溢价B、债券折价的摊销C、债券利息D、因发行债券发生的辅助费用【参考答案】：A【解析】发行债券产生的溢价或折价不属于借款费用。40、对于下列时间的离境，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数（）。A、一次不超过３０日或者多次累计不超过９０日B、一次不超过４０日或者多次累计不超过９０日C、一次不超过５０日或者多次累计不超过９０日D、一次不超过６０日或者多次累计不超过９０日【参考答案】：A二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合企业会计准则规定的会计信息质量要求的有（）。A、因执行企业会计准则，将存货发出计价的方法由原来采用的后进先出法改为先进先出法B、执行企业会计准则,将所得税的核算由应付税歉法改为资产负债表债务法C、鉴于企业利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法D、签于当期现金状况不佳，将董事会提出的分配现金股利改为分配股票股利【参考答案】：A,B【解析】选项C是出于损益操纵目的而作的会计政策改变，属于滥用会计政策变更，违背会计信息质量可比性要求；选项D属于财务决策，与会计信息质量的要求无美。2、预计负债计量需要考虑的其他因素包括（）。A、风险和不确定性B、货币时间价值C、未来事项D、资产负债表日对预计负债账面价值的复核【参考答案】：A,B,C,D3、以下属于非正常停工的情况有（）。A、因可预见的不可抗力因素而停工B、因与工程建设有关的劳动纠纷而停工C、资金周转困难而停工D、与施工方发生质量纠纷而停工【参考答案】：B,C,D【解析】选项A属于正常停工。4、15．现金流量表中的“支付的各项税费”项目包括的税费有（）。A、土地增值税B、耕地占用税C、教育费附加D、所得税【参考答案】：A,C,D【解析】选项B构成固定资产价值，属于投资活动现金流量。5、按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有（）。A、财务费用B、公允价值变动损益C、在建工程D、其他业务收入【参考答案】：A,B,C【解析】企业发生的外币业务产生的汇兑差额一般是计入财务费用，但是，如果是为建设固定资产借入的长期借款，资本化期间产生的汇兑差额计入在建工程，如果是交易性金融资产产生的汇兑差额，计入公允价值变动损益。6、下列项日中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A、无偿提供给职工使用的住房计捉的折旧费B、无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金C、以现金结算的股份支付D、以权益结算的股份支付【参考答案】：A,B,C【解析】选项A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职薪酬；选项C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；选项D，以权益结算的股份支付，应确认为资本公积。7、甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10%的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。A、甲公司与乙公司B、乙公司与丙公司C、甲公司与丁公司D、乙公司与丁公司【参考答案】：A,B,C,D8、在采用问接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中属于调减项目的有（）。A、投资收益B、递延所得税负债增加C、财务费用(投资活动产生的)D、固定资产报废收益【参考答案】：A,D【解析】选项A，投资收益是投资活动所引起的，与经营活动无关，调节净利润时应减去；选项B，递延所得税负债没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，调节净利润时应加回；选项C，财务费用使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，在调节净利润时应加回；选项D，固定资产报废收益计入营业外收入，使净利润增加，但并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时减去。9、根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税负债的有（）。A、非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异B、与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回C、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间但该暂时性差异在可预见的未来能够转回【参考答案】：A,B,D【解析】根据准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。10、根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有（）。A、某公司为其子公司的贷款提供担保B、某单位为其他企业的贷款提供担保C、某企业以财产作抵押向银行借款D、某公司将商业承兑汇票向银行贴现【参考答案】：A,B,D【解析】以财产作抵押向银行错款不属于或有事项。11、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A、预提产品售后保修费用B、计提存货跌价准备C、会计计提的折旧大于税法规定的折旧D、会计计提的折旧小于税法规定的折旧【参考答案】：A,B,C【解析】选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项B和选项C，会使资产账面价值小于其汁税基础.从而产生可抵扣暂时性差异；选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。12、在采取自营方式建造固定资产的情况下，下列说法正确的有（）。A、在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出-非常损失”科目，贷记“在建工程”科目C、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目【参考答案】：A,B,C,D13、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A、企业拥有并自行经营的饭店B、企业以经营租赁方式租出的写字楼C、房地产开发企业正在开发的商品房D、企业持有拟增值后转让的土地使用权【参考答案】：B,D【解析】本题考核的是投资性房地产的判断。选项A属于自用房地产，选项c属于作为存货的房地产，选项AC均不符合投资性房地产的定义。14、20．不具有商品实质、不涉及补价的非代币性资产交换中，影响换人资产入账价值的因素有（）A、换出资产的账面余额B、换出资产的公允价值C、换入资产的公允价值D、换出资产已计提得减值准备【参考答案】：A,D-AD【解析】不具有商业实质就需要按照账面价值核算的，题目里面的换出资产账面价值=换出资产账面余额-计提减值金额。不具有商业实质是不考虑公允价值的金额。BC不对。15、A公司2009年1月1日开始自行研究开发一项新技术，12月31日达到预定用途。在研发过程中，研究阶段发生支出50万元；开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬40万元、摊销其他专利权(专用于该研发项目)5万元，符合资本化条件的支出有职工薪酬60万元、摊销其他专利权(专用于该研发项目)10万元。税法规定，企业为开发新技术等发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2010年1月1日开始摊销，所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（）。A、无形资产的人账价值为115万元B、初始确认该项无形资产时形成的可抵扣暂时性差异为35万元C、2009年末A公司应对该项无形资产确认递延所得税资产8．75万元D、无形资产的入账价值为165万元【参考答案】：A,C,D【解析】2010年1月1日该无形资产的入账价值=60+10=70(万元)，计税基础：70×150%=105(万元)，资产的账面价值小于其计税基础，所以该事项产生可抵扣暂时性差异，金额为35(105—70)万元，但因为该差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要确认相应的递延所得税资产。因此，选项B说法正确，其他选项不正确。16、下列各项，体现实质重于形式会计原则的有（）。A、商品售后租回不确认商品销售收入B、融资租入固定资产视同自有固定资产C、计提固定资产折旧D、材料按计划成本进行日常核算【参考答案】：A,B17、下列不应予以资本化的借款费用有（）。A、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生利息B、购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大C、因安排周期较长的大型机器设备的制造而借入的专门借款发生的利息费用D、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用【参考答案】：A,D【解析】选项A，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时，应停止借款费用资本化；选项D，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停资本化。18、下列各项中，应计入存货实际成本中的是（）。A、用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、一般纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗【参考答案】：C,D【解析】委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品情况下应计入“应交税费--应交消费税”科目借方，不计入存货成本。选项B，一般纳税人委托加工物资收回时所支付的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本。选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的合理损耗部分，应作为委托加工物资成本的一部分加以计入。选项D，商品流通企业外购商品所发生的合理损耗，根据《企业会计准则》应计入存货的成本。【考点】该题针对“外购存货的初始计量”,“委托加工存货的初始计量”知识点进行考核。19、在企业会计实务中。下列事项中能够引起资产总额增加的有（）。A、分配生产工人工资B、转让交易性金融资产发生损失C、计提未到期持有至到期债券投资的利息D、长期股权投资权益法下实际收到的现金股利【参考答案】：A,C【解析】选项A使生产成本金额增加；选项8使增加的资产数额比交易性金融资产账面价值少；选项C使持有至到期债券投资金额增加；选项D是在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化。20、企业进行非货币性资产交换时，具有商业实质且其换入和换出资产的公允价值均能够可靠地计量，在收到补价的情况下可能影响换入资产入账价值的因素有（）。A、换出资产应交税费B、换出资产的计税价格C、换出资产公允价值D、换出资产账面价值【参考答案】：A,B,C【解析】AB选项，如果是换出存货等增值税应税项目，那么换出资产的增值税销项税额影响投入资产入账价值。ABC选项正确。三、判断题（每小题1分，共25分）1、企业出售投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入到所有者权益。（）【参考答案】：错误【解析】企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入当期损益。【考点】该题针对“投资性房地产的处置1”知识点进行考核。2、持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）【参考答案】：错误【解析】超出部分应该以市场价格为基础确定其可变现净值。3、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目（）。【参考答案】：错误【解析】应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。4、外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）【参考答案】：错误【解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，但外币可供出售金融资产项目因汇率变动产生的汇兑差额应计人当期损益(财务费用)。5、已采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，如果新取得的某项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则应当对该投资性房地产采用成本模式计量，待其公允价值能可靠取得时，再转为公允价值模式核算。（）【参考答案】：错误【解析】这种情况F，应该对该项投资性房地产采用成本模式计量直至处置。6、附或有支出的债务重组，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收人）。（）【参考答案】：错误【解析】债务重组中，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计人当期损益(营业外收入)。7、待执行合同变成亏损合同，应将该亏损合同产生的义务确认为预计负债。（）【参考答案】：错误【解析】待执行合同变成亏损合同，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。8、企业当期确认的减值损失应当反映于利润表中，而计提的资产减值准备应在资产负债表中反映，作为相关资产的备抵项目。（）【参考答案】：正确【解析】新准则规定，减值损失也应在利润表中反映，减少企业当期利润；9、采用公允价值计量模式进行后续计量的房地产在资产负债表日，应计提减值准备的，应借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”科目。（）【参考答案】：错误【解析】采用公允价值计提模式不用计提准备。【考点】该题针对“采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产”知识点进行考核。10、广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）【参考答案】：错误【解析】注意区分：广告制作佣金和宣传媒介的收费。两者确认收入的条件是不同的。广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入；宣传媒介的收费，在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收人。11、因报废、毁损等原因减少的固定资产，在冲减固定资产和固定基金的同时，对于取得的残料变价收入，应记入“其他收入”科目，对于发生的清理费用，应冲减“其他收入”科目。（）【参考答案】：错误【解析】因报废、毁损等原因减少的固定资产，在冲减固定资产和固定基金的同时，对于取得的残料变价收入，应记入“专用基金-修购基金”科目，对于发生的清理费用，应冲减“专用基金-修购基金”科目。12、债务人重组债务的账