（新版）国际税收知识考试题库（含各题型）

PAGEPAGE267（新版）国际税收知识考试题库（含各题型）一、单选题1.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,金融机构应当建立账户持有人信息变化监控机制,包括要求账户持有人在本办法规定的相关信息变化之日起()内告知金融机构。:A、十日B、十五日C、三十日D、六十日答案：C解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第三十二条规定,金融机构应当建立账户持有人信息变化监控机制,包括要求账户持有人在本办法规定的相关信息变化之日起三十日内告知金融机构。2.除下列哪种情况外,税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排申请:()A、企业纳税信用级别为B级以上。B、申请双边或者多边预约定价安排的,所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿,对预约定价安排的重视程度较高。C、企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作。D、税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案答案：A解析：有下列情形之一的,税务机关可以优先受理企业提交的申请:

(一)企业关联申报和同期资料完备合理,披露充分;

(二)企业纳税信用级别为A级;

(三)税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案;

(四)签署的预约定价安排执行期满,企业申请续签,且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化;

(五)企业提交的申请材料齐备,对价值链或者供应链的分析完整、清晰,充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊因素,拟采用的定价原则和计算方法合理;

(六)企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作;

(七)申请双边或者多边预约定价安排的,所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿,对预约定价安排的重视程度较高;

(八)其他有利于预约定价安排谈签的因素。3.下列机构属于《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第六条规定的金融机构的是():A、财务公司B、金融租赁公司C、信托公司D、消费金融公司答案：C解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第七条规定,(一)商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行;

(二)证券公司;

(三)期货公司;

(四)证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业;

(五)开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司;

(六)信托公司;

(七)其他符合条件的机构。4.纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。不符合该情形的是()A、提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;B、采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的;C、拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;D、在检查期间,纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;答案：B解析：纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,依照税收征管法第七十条的规定处罚:

1)提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;

2)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;

3)在检查期间,纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;

4)有不依法接受税务检查的其他情形的。5.采用交易净利润法作为转让定价方法时,利润指标包括息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。其中,资产收益率的计算公式为():A、息税前利润/[(年初净资产总额+年末净资产总额)/2]×100%B、息税前利润/[(年初净资产总额+年末净资产总额)]×100%C、息税前利润/[(年初资产总额+年末资产总额)/2]×100%D、息税前利润/[(年初资产总额+年末资产总额)]×100%答案：C解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告(国家税务总局公告2017年第6号)》第二十条规定,资产收益率=息税前利润/[(年初资产总额+年末资产总额)/2]×100%。6.在双边或多边的反避税措施中,最突出的是:()A、防止滥用税收协定B、强调反运用避税港C、同步调查与审计D、反避税港答案：A解析：跨国纳税人的避税行为牵扯的是多国的经济利益,在双边或多边的反避税措施中,最突出的是防止滥用税收协定。7.甲公司从乙公司取得的该笔股息红利,应缴纳企业所得税()万元:A、0B、2C、2.5D、3E、5答案：A解析：内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。8.税务机关通过一些手段,对企业实施特别纳税调整监控管理,发现企业存在特别纳税调整风险的,可以向企业送达《税务事项通知书》,提示其存在的税收风险。这些手段一般不包括以下哪一项:()A、关联申报审核B、同期资料管理C、利润水平监控D、协定待遇后续管理答案：D解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》国家税务总局公告2017年第6号第三条第一款。9.下列关于2019年丙企业加入成本分摊协议说法正确的有:()A、加入支付,丙企业为获得已有协议成果的受益权应做出合理的支付B、加入支付,丙企业应仅就2019年6月之后发生的成本按成本比例支付C、原成本分摊协议终止,应签订新的成本分摊协议D、原协议继续有效,乙丙企业另行签订协议E、原协议继续有效,甲丙企业另行签订协议答案：A解析：《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》第七十条。10.在计算年度关联交易金额时,来料加工业务按照()计算有形资产所有权转让金额。A、合同签订价格B、会计记账价格C、季度进出口报关价格D、年度进出口报关价格答案：D解析：来料加工业务按照年度进出口报关价格计算有形资产所有权转让金额。11.来源于B国的所得的实际抵免税额是()万元。A、100B、120C、125D、150E、140答案：C解析：来源于B国的所得的抵免限额=(400+100)×25%=125(万元),来源于B国所得实际缴纳税额=400×30%+100×8%=128(万元),两者比大小取小者,实际抵免税额是125万元。12.企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的,其境外分支机构发生的亏损,由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分,今后在该分支机构的结转弥补期限不受()年期限制。A、2B、3C、5D、10答案：C解析：

抵减和弥补境外亏损的时限

企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的,其境外分支机构发生的亏损,由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分,今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制。13.税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年()起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。A、6月1日B、5月1日C、1月1日D、4月1日答案：A解析：税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。14.税基侵蚀和利润转移第5项行动计划最低标准要求项目参与国交换单边预约定价安排信息,同时也对信息交换的保密性做出了严格规定。按照有关规定,我国与其他国家(地区)税务主管当局将严格遵守信息交换的有关保密规定,并接受()和()的审议和监督。A、G20、OECDB、BEPS、OECDC、G20、BEPSD、BEP、OECD答案：A解析：BEPS第5项行动计划最低标准要求BEPS参与国交换单边预约定价安排信息,同时也对信息交换的保密性做出了严格规定。按照有关规定,我国与其他国家(地区)税务主管当局将严格遵守信息交换的有关保密规定,并接受G20和OECD的审议和监督。15.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的境外(包括港澳台地区)企业进行投资,其资产或股权转让收益如选择以下哪项处理(),可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。A、一般性税务处理B、特殊性税务处理C、暂不征收预提所得税D、特殊性重组答案：B解析：

居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的境外(包括港澳台地区)企业进行投资,其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理,可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。16.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中所称金融资产,不包括():A、合伙权益B、大宗商品C、年金合同D、实物商品答案：D解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第六条第(四)规定,金融资产不包括实物商品或者不动产非债直接权益。17.下列关于预约定价安排管理,表述不正确的是()。A、.预约定价安排的谈签或执行同时涉及两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的,由国家税务总局统一组织协调B、.预约定价安排包括单边、双边两种类型C、.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易D、.预约定价安排追溯期最长为10年答案：B解析：预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。18.某公司2020年度取得境内应纳税所得额120万元,取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%,但该企业享受了5%的税率优惠(两国之间签署税收饶让协议)。该公司2020年度在我国应缴纳企业所得税()万元。A、33.718B、34.375C、33.5D、37答案：C解析：境外实纳所得税=59.5/(1-15%)*15%=10.5万元,视同境外已纳所得税=59.5/(1-15%)*20%=14万元,扣除限额=59.5/(1-15%)*25%=17.5万元,应缴纳企业所得税=120*25%+59.5/(1-15%)*(25%-20%)=33.5万元。19.境内某企业(甲公司)2020年度境内应纳税所得额为1000万元,适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构。2020年,A、B国分支机构税前所得分别为150万元和100万元。2020年,该企业两国分支机构分别依据A国、B国的税法计算并缴纳所得税45万元(税率30%)和20万元(税率20%)。

该企业2017年12月通过沪港通投资香港联交所上市公司(乙公司)的股票,并持有到今。2020年该部分股票取得股息红利20万元。该企业选择“分国(地区)不分项”方式计算来源境外的应纳税所得额。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)

1)企业可以选择“分国(地区)不分项”,或“不分国(地区)不分项”的方式其来源于境外的应纳税所得额。上述方式一经选择,()年内不得变更:A、2B、3C、5D、8E、10答案：C解析：依据《财政部国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税201784号)。企业可以选择“分国(地区)不分项”,或“不分国(地区)不分项”的方式计算其来源于境外的应纳税所得额。上述方式一经选择,5年内不得变更。20.税务机关在审核R集团是否存在避税安排时,应按照什么原则():A、税收中立B、独立交易C、合理分担D、权责发生制E、实质重于形式答案：E解析：根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)第九十三条规定,税务机关应按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排。

4州公司是在温州注册的一家企业,宁州公司适用的企业所得税税率为25%,2019年其境内所得的应纳税所得额为2000万元,境外所得如下(均折合为人民币):

1)当年度宁州公司的A国分公司取得生产经营所得400万元,A国企业所得税税率为30%,该所得在A国缴纳所得税120万元,来自A国的税后所得280万元。

2)8月,B国某公司按照与宁州公司签订的合同支付给宁州公司特许权使用费186万元,某公司此前已向B国政府代扣代缴了该项所得的预提所得税14万元。试回答以下问题:21.中国居民企业甲公司控制着一个在瑞士设立的乙公司,持股80%,假设乙公司2010年盈利1000万,按相关章程需要将其中的500万作为利润分配,由于种种原因,甲公司只分回来200万,那么这时甲公司应以()作为所得计入当年的所得中计算纳税。A、500万B、400万C、200万D、300万答案：B解析：按相关章程需要将其中的500万作为利润分配,那么中国的甲公司按规定应该分得500×80%=400万的股息红利,然后将400万计入甲公司的当期所得,但是由于种种原因,甲公司只分回来200万,由于公司在税率低于12.5%的避税港瑞士,未分回的200万也应计入当年的所得。22.企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的(),且以合理()为基础。A、预期收益;商业假设和营业常规B、历史成本;费用C、预期收益;行业利润率D、已发生成本;运营模式答案：A解析：《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)规定。23.非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起()日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。A、10B、15C、30D、60答案：B解析：根据《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》第十四条规定“非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。”24.应纳税收入或者所得额以外币计算的,应当按照相互协商协议送达企业之日()折合成人民币,计算应补缴或者应退还的税款。A、上月首日人民币汇率中间价B、上月最后一日人民币汇率中间价C、上月最后一日人民币汇率收盘价D、上月首日人民币汇率收盘价答案：B解析：国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局签署相互协商协议后,应当书面通知省税务机关,附送相互协商协议。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后15个工作日内,向企业送达《税务事项通知书》,附送相互协商协议。需要补(退)税的,应当附送《特别纳税调整相互协商协议补(退)税款通知书》或者《预约定价安排补(退)税款通知书》,并监控执行补(退)税款情况。

应纳税收入或者所得额以外币计算的,应当按照相互协商协议送达企业之日上月最后一日人民币汇率中间价折合成人民币,计算应补缴或者应退还的税款。25.自由港在税收上的主要特征是():A、减免所得税B、税负较轻C、免征关税D、提供特殊的税收优惠答案：C解析：自由港在税收上的主要特征是对关税实行免征。26.第一届“一带一路”国际合作高峰论坛在以下哪个城市举行:()A、北京B、乌镇C、杭州D、上海答案：A解析：第一届“一带一路”国际合作高峰论坛于2017年5月14日至15日在北京举行,29位外国元首、政府首脑及联合国秘书长、红十字国际委员会主席等3位重要国际组织负责人出席高峰论坛。27.《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》规定,属于不同独立法人的母公司向其子公司提供各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,凡按上述合同或协议规定所发生的服务费,母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为()在税前扣除。A、成本费用B、管理费用C、财务费用D、财务成本答案：A解析：《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》国税发〔2008〕86号第二条规定。28.主管税务机关发现境外中资企业符合规定但未申请成为中国居民企业的,可以对该境外中资企业的()情况进行调查,并要求境外中资企业提供规定的资料。A、登记注册地B、生产经营地C、实际管理机构所在地D、办事机构所在地答案：C解析：国际税收分册P275或《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务局总局公告2011年第45号)第八条。29.企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备()。A、成本分摊协议特殊事项文档B、资本弱化特殊事项文档C、独立交易特殊事项文档D、关联债资比特殊事项文档答案：A解析：企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。30.企业所得税年度申报时报送的与境外所得相关的资料信息中,纳入企业所得税法规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法规定的受控外国企业按照()编报的年度独立财务报表。A、国际会计制度B、美国会计制度C、中国会计制度D、英国会计制度答案：C解析：企业所得税年度申报时报送的与境外所得相关的资料信息(1)有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号文件印发)第八十四条规定的居民企业填报《受控外国企业信息报告表》;(2)纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。

摘自2014年6月30EJ《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)31.年度关联交易总额超过()亿元,应当准备主体文档。A、1亿B、2亿C、5亿D、10亿答案：D解析：符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档:(1)年度发生跨境关联交易,且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

3)年度关联交易总额超过10亿元。32.企业应当在纳税年度终了后()内,报送执行预约定价安排情况的年度报告。A、3个月B、5个月C、6个月D、12个月答案：C解析：依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,企业应当在纳税年度终了后6个月内,报送执行预约定价安排情况的年度报告。33.中国居民企业A在乙国的分支机构,按乙国的法律规定,计算当期利润年度为每年10月1日至次年9月30日。那么乙国分公司2019/2020年度的营业利润及其已纳税额应在我国()计算纳税和境外抵免。A、2019年度B、2020年度C、2019年度或者2020年度D、2019年度和2020年度E、任一年度答案：B解析：境外纳税年度结束日为2020年9月30日。按规定(P272第四点),乙国公司2019年10月1日至2020年9月30日期间的营业利润及其已纳税额,应在我国2020年度计算纳税及境外税额抵免。34.2020年度,B公司收到股息的可抵免额为()万元A、15B、25C、30D、37.5E、0答案：B解析：B公司收到股息在丙国的实缴税款:100÷(1-20%)×20%=25万元

B公司收到股息的抵免限额:100÷(1-20%)×30%=37.5万元

由于实缴税额25万元<抵免限额37.5万元,可抵免额为25万元。35.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处()的罚款;情节严重的,处()的罚款。A、二千元以下;二千元以上一万元以下B、二千元以下;二千元以上五万元以下C、一万元以下;一万元以上五万元以下D、一万元以下;五万元以上十万元以下答案：C解析：根据2018年12月29日《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第23号)第七十条规定:纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。36.特别纳税调查调整补缴的税款,应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定补缴税款的所属年度,以()为截止日,分别计算应加收的利息额A、申报日B、扣款日C、入库日D、送达《特别纳税调查调整通知书》之日答案：C解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》国家税务总局公告2017年第6号第四十四条。37.采用再销售价格法作为转让定价方法时,可比非关联交易毛利率的计算公式为()。A、可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额×100%B、可比非关联交易净利/可比非关联交易收入净额×100%C、可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入总额×100%D、可比非关联交易净利/可比非关联交易收入总额×100%答案：A解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告(国家税务总局公告2017年第6号)》第十八条规定,可比非关联交易毛利率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额×100%。38.企业当面报送《启动特别纳税调整相互协商程序申请表》的,以()为申请日期;邮寄报送的,以国家税务总局()为申请日期。A、收到上述资料的日期;报送日期B、报送日期;邮戳日期C、报送日期;收到上述资料的日期D、收到上述资料的日期;邮戳日期答案：C解析：企业当面报送上述资料的,以报送日期为申请日期;邮寄报送的,以国家税务总局收到上述资料的日期为申请日期。39.转让定价方法中,收益法是通过评估标的()来确定其价值的评估方法。A、可变现价值B、实际交易价格C、未来预期收益现值D、账面净值答案：C解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告(国家税务总局公告2017年第6号)》第二十二条规定,收益法是通过评估标的未来预期收益现值来确定其价值的评估方法。40.企业收到《税务事项通知书》后向税务机关提出谈签意向。企业申请单边预约定价安排的,应当向主管税务机关提交(),并附送单边预约定价安排申请草案。A、《预约定价安排预备会谈申请书》B、《预约定价安排谈签意向书》C、《预约定价安排正式意向书》D、《单边预约定价安排申请书》答案：B解析：企业收到《税务事项通知书》后向税务机关提出谈签意向。企业申请单边预约定价安排的,应当向主管税务机关提交《预约定价安排谈签意向书》,并附送单边预约定价安排申请草案。41.企业申请单边预约定价安排的,应当向()书面提出预备会谈申请,提交《预约定价安排预备会谈申请书》。A、主管税务机关B、上一级税务机关C、省级税务机关D、国家税务总局答案：A解析：企业申请单边预约定价安排的,应当向主管税务机关书面提出预备会谈申请,提交《预约定价安排预备会谈申请书》。主管税务机关组织与企业开展预备会谈。42.下列说法错误的是:()A、同期资料应当使用中文,并标明引用信息资料的出处来源。B、同期资料应当加盖企业印章,并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章。C、企业合并、分立的,应当由合并、分立前的企业保存同期资料。D、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。答案：C解析：企业合并、分立的,应当由合并、分立后的企业保存同期资料。43.税务机关对企业实施特别纳税调整的,应当根据企业所得税法及其实施条例的有关规定对()以后发生交易补征的企业所得税按日加收利息。A、2008年1月1日B、2010年1月1日C、2012年1月1日D、2015年1月1日答案：A解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》国家税务总局公告2017年第6号第四十四条。44.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起()年内,进行纳税调整。A、3B、5C、10D、15答案：C解析：企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内,进行纳税调整。45.企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备()。A、成本分摊协议特殊事项文档B、国别报告C、主体文档D、本地文档答案：A解析：《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》46.下列关于一般反避税管理立案程序的说法,错误的是:()A、各地在电视、报纸、杂志、网络等公众媒体报道本地处理的反避税调查案件,应隐去企业名称、主要财务数据等信息。B、双边磋商案件由国家税务总局统一对外报道。C、各地对外报道的相关内容,应由各省税务局宣传管理部门会同国际税务管理部门审核把关。D、在宣传报道反避税调查和双边磋商案件时,应披露纳税人真实信息。答案：D解析：《国家税务总局办公厅关于规范反避税案件宣传管理的通知》(税总办函〔2014〕938号),“近期,一些地方在宣传报道反避税调查和双边磋商案件时,披露纳税人真实信息,引起纳税人和外国税务主管当局不满。”47.企业取得的符合条件的所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后()个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A、二B、三C、四D、五答案：D解析：《企业所得税法》第23条规定,企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:①居民企业来源于中国境外的应税所得;②非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。48.特别纳税调查调整补缴的税款,应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定补缴税款的所属年度,以入库日为截止日,分别计算应加收的利息额。利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加()百分点计算,并按照一年365天折算日利息率。A、2B、5C、8D、10答案：B解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》国家税务总局公告2017年第6号第四十四条。49.本地文档和特殊事项文档应当在()之前准备完毕。A、关联交易发生年度次年4月30日B、关联交易发生年度次年5月31日C、关联交易发生年度次年6月30日D、关联交易发生年度次年12月31日答案：C解析：本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。50.居民企业从境外收到的股息、红利、利息等境外投资性所得一般表现为毛所得,应对在计算企业总所得额时应按照以下哪种方式处理后,才能作为计算境外税额抵免限额的境外应纳税所得额。()A、已做统一扣除的成本费用中与境外所得有关的部分,在该境外所得中对应调整扣除后B、已做统一扣除的成本费用中与境内、外所得有关的部分,在该境外所得中对应调整扣除后C、已做统一扣除的成本费用中与境内所得有关的部分,在该境内所得中对应调整扣除后D、已做统一扣除的成本费用中与境外所得有关的部分,在境外所得中直接调整扣除后答案：A解析：境外投资性收入应纳税所得额的计算

居民企业从境外收到的股息、红利、利息等境外投资性所得一般表现为毛所得,应对在计算企业总所得额时已做统一扣除的成本费用中与境外所得有关的部分,在该境外所得中对应调整扣除后,才能作为计算境外税额抵免限额的境外应纳税所得额。51.预约定价安排执行期间,企业应当向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的()。A、纸质版年度报告B、电子版年度报告C、纸质版或电子版年度报告D、纸质版和电子版年度报告答案：D解析：依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,企业应当在纳税年度终了后6个月内,向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的纸质版和电子版年度报告。52.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,金融机构在计算账户加总余额时,账户币种为非美元的,应当按照()当日中国人民银行公布的外汇中间价折合为美元计算:A、计算日B、交易日C、转账日D、每月第一天答案：A解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第十六条规定,金融机构在计算账户加总余额时,账户币种为非美元的,应当按照计算日当日中国人民银行公布的外汇中间价折合为美元计算。53.以下()国家不属于法定税率明显高于我国的境外所得来源国A、美国B、日本C、喀麦隆D、英国答案：D解析：法定税率明显高于我国的境外所得来源国有:美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。【编者注:部分国家税改后法定税率发生变动】54.企业与其关联方签署成本分摊协议,自签署成本分摊协议之日起经营期限(),其自行分摊的成本不得税前扣除。A、少于20年B、至少20年C、少于15年D、至少20年答案：A解析：《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)规定:自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。55.境外注册中资控股居民企业是指因()在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业。A、管理机构B、直接管理机构C、间接管理机构D、实际管理机构答案：D解析：国际税收分册P273或《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务局总局公告2011年第45号)第三条。56.下列哪一项不属于税务机关对企业实施特别纳税调整时,涉及企业向境外关联方支付的,除另有规定外,不调整已扣缴的税款:()A、利息B、租金C、特许权使用费D、股息答案：D解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》国家税务总局公告2017年第6号第四十二条。57.主体文档的准备时限为:()A、该企业会计年度终了之日起6个月内。B、该企业会计年度终了之日起12个月内。C、该企业集团最终控股企业会计年度终了之日起6个月内。D、企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内。答案：D解析：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。58.乙国应征B公司税款()万元A、150B、155C、162.5D、180E、以上均错误答案：C解析：乙国政府应征B公司税款:(500+125)×30%-25=162.559.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,金融机构应当妥善保管本办法执行过程中收集的资料,保存期限为自报送期末起至少():A、二年B、三年C、五年D、十年答案：C解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第三十四条规定,金融机构应当妥善保管本办法执行过程中收集的资料,保存期限为自报送期末起至少五年。60.以下关于可抵免境外所得税税额的基本条件的说法是正确的是()A、限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额B、缴纳的带有企业所得税名称的税额C、企业来源于中国境外的所得依照中国境内税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额D、缴纳的属于企业所得税性质的税额答案：D解析：可抵免境外所得税税额的基本条件

1)企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额;

2)缴纳的属于企业所得税性质的税额,而不拘泥于名称;

3)限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额(除另有饶让抵免或其他规定外)61.下列关于一般反避税管理调査程序及方法的说法,错误的是:()A、税务机关启动一般反避税调査时,应按照征管法及其实施细则的有关规定向企业送达《税务检查通知书》。B、主管税务机关实施一般反避税调查时,可以要求为企业筹划安排的单位或者个人提供有关资料及证明材料。C、涉及境外关联方相关资料的,主管税务机关也可以要求企业提供公证机构的证明。D、一般反避税调査涉及向筹划方、关联方以及与关联业务调査有关的其他企业调查取证的,主管税务机关应当送达《税务检查通知书》。答案：D解析：选项D,一般反避税调查涉及向筹划方、关联方以及与关联业务调查有关的其他企业调查取证的,主管税务机关应当送达《税务事项通知书》。62.税务机关实施转让定价调查时,应当进行()分析。A、同行业B、可比性C、可行性D、风险答案：B解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》国家税务总局公告2017年第6号第十五条。63.我国居民企业甲公司2019年度境内经营应纳税所得额为3000万元,该公司在AB两国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额500万元,A国规定所得税税率为20%;甲公司直接从A国取得特许权使用费所得200万元,A国规定的预提所得税税率为10%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元,B国规定的所得税税率为30%;甲公司直接从B国取得租金所得100万元,B国规定的预提所得税税率为8%。

(其他相关资料:甲公司适用25%的企业所得税率,无纳税调整金额,境外已纳税额选择分国不分项抵免方式,不考虑税收协定的影响)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

1甲公司在A国实际缴纳税额是()万元。A、175B、210C、140D、160E、120答案：E解析：甲公司在A国实际缴纳税额=500×20%+200×10%=120(万元)。64.预约定价安排执行期间,主管税务机关应当()监控企业执行预约定价安排的情况。A、每季度B、每年C、定期D、实时答案：B解析：依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,预约定价安排执行期间,主管税务机关应当每年监控企业执行预约定价安排的情况。65.CertificateofChineseFiscalResident是()的英文名称。A、中国居民身份证B、中国税收居民收入认证C、中国居民财产所得证明D、中国税收居民身份证明答案：D解析：根据《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第40号),CertificateofChineseFiscalResident即《中国税收居民身份证明》。66.主管税务机关实施一般反避税调查时,企业拒绝提供资料的,主管税务机关可以按照税收征管法第三十五条的规定进行()。A、责令限期改正B、核定C、行政处罚D、纳税调整答案：B解析：企业拒绝提供资料的,主管税务机关可以按照税收征管法第三十五条的规定进行核定。67.国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的,应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后()内,向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。A、10个工作日B、7个工作日C、20个工作日D、15个工作日答案：D解析：国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的,应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后15个工作日内,向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。68.没有按照规定的权限和程序签署预约定价安排,税务机关发现企业隐瞒事实的,应当()。A、认定预约定价安排自始无效B、视情况进行处理,直至终止预约定价安排C、视情况进行处理,但不得终止预约定价安排D、暂停、终止预约定价安排程序答案：A解析：依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,没有按照规定的权限和程序签署预约定价安排,或者税务机关发现企业隐瞒事实的,应当认定预约定价安排自始无效,并向企业送达《税务事项通知书》,说明原因。69.下列地区中,属于国际上著名避税港集中地的是:()A、靠近美国B、靠近亚洲C、靠近非洲D、靠近中国答案：A解析：这是一道国际税收知识扩展题。目前,国际上著名避税港集中多靠近美国。70.A公司收到股息所负担的乙国和丙国税款为()万元A、85.71B、74.28C、56.25D、46.87E、37.5答案：A解析：A公司收到股息所负担的乙国和丙国税款:

(162.5+25)×﹛200÷[(500+125)-(162.5+25)]﹜=85.7171.甲公司来源于A国的所得的抵免限额是()万元。A、160B、170C、210D、175E、125答案：D解析：来源于A国所得的抵免限额=(500+200)×25%=175(万元)。72.企业应当在签署单边预约定价安排时提供其()、()及单边预约定价安排涉及的境外关联方所在国家(地区)的名单。A、最终控股公司、上一级直接控股公司B、上一级直接控股公司、上一级直接控股公司的境外关联方C、上一级直接控股公司、最终控股公司的境外关联方D、最终控股公司、最终控股公司的境外关联答案：A解析：依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,企业应当在签署单边预约定价安排时提供其最终控股公司、上一级直接控股公司及单边预约定价安排涉及的境外关联方所在国家(地区)的名单。73.根据《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)规定,居民企业成立或参股外国企业,或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份,且按照中国会计制度可确认的,除以下哪种情况外,应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》:()A、2014年9月1日当天,居民企业间接持有外国企业股份达到10%(含)以上B、2014年9月1日当天,居民企业直接持有外国企业表决权股份在5%-10%(不含)的C、2014年9月1日后,居民企业在被投资外国企业中直接持有的股份自5%的状态改变为15%的状态D、2014年9月1日后,居民企业在被投资外国企业中间接持有表决权股份自15%的状态改变为5%的状态答案：B解析：根据《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)第一条规定,“居民企业成立或参股外国企业,或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份,符合以下情形之一,且按照中国会计制度可确认的,应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》(附件1):(一)在本公告施行之日,居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%(含)以上;(二)在本公告施行之日后,居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态;(三)在本公告施行之日后,居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。”74.申请开具《中国税收居民身份证明》时,无需在申请表中反映以下信息:()A、拟享受协定名称B、拟享受协定收入金额C、预计减免税金额D、对方纳税人主管税务机关答案：D解析：详见《国家税务总局关于调整〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第17号)附件2或《国际税收税费政策业务手册》(2020版)第245页。75.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,以下哪种情况,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。()A、汇回中国境内B、不汇回中国境内C、无论是否汇回中国境内D、准备汇回中国境内答案：C解析：

居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。76.采用成本加成法作为转让定价方法时,可比非关联交易成本加成率的计算公式为()。A、可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入×100%B、可比非关联交易净利/可比非关联交易收入×100%C、可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本×100%D、可比非关联交易净利/可比非关联交易成本×100%答案：C解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告(国家税务总局公告2017年第6号)》第十九条规定,可比非关联交易成本加成率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本×100%。77.非境内注册居民企业的主管税务机关收到税务总局关于境外中资企业居民身份的认定结果后,应当在()日内向该企业下达《境外注册中资控股企业居民身份认定书》,通知其从企业居民身份确认年度开始按照我国居民企业所得税管理及本办法办理有关税收事项。A、7B、10C、15D、20答案：B解析：国际税收分册P275或《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2011年第45号)第十条。78.采用交易净利润法作为转让定价方法时,利润指标包括息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。其中,息税前利润率的计算公式为():A、息税前利润/主营业务收入×100%B、息税前利润/其他业务收入×100%C、息税前利润/营业收入×100%D、息税前利润/收入总额×100%答案：C解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告(国家税务总局公告2017年第6号)》第二十条规定,息税前利润率=息税前利润/营业收入×100%79.预约定价安排的种类不包括()。A、单边B、双边C、三边D、多边答案：C解析：预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。80.下列关于成本分摊协议中,关联方承担的成本表述正确的是:()A、应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致B、应高于非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本C、可低于非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本D、应低于与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本答案：A解析：依据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)81.S公司已纳税额属于由N公司分得股息间接负担的税额为()万元A、30B、50C、60D、150E、180答案：D解析：S公司已纳税额属于由N公司分得股息间接负担的税额=(500+0+0)*(750/2500)=150万元。82.由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,()。A、应当计入该居民企业的当期收入B、应当追补计入该居民企业的往期收入C、应当在年度汇算时计入该居民企业的收入总额D、不应当在年度汇算时计入该居民企业的收入总额答案：A解析：《中华人民共和国企业所得税法》第四十五条规定,由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十八条规定,企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平,是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。

《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定,企业所得税的税率为25%。83.税务机关对企业实施特别纳税调整的,应当根据企业所得税法及其实施条例的有关规定对()以后发生交易补征的企业所得税按日加收利息。A、2009年12月31日B、2008年12月31日C、2008年1月1日D、2009年1月1日答案：C解析：税务机关对企业实施特别纳税调整的,应当根据企业所得税法及其实施条例的有关规定对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税按日加收利息。84.剩余利润分割法将关联交易各方的合并利润减去分配给各方的()后的余额作为剩余利润,再根据各方对剩余利润的贡献程度进行分配。A、平均利润B、常规利润C、实际利润D、预计利润答案：B解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告(国家税务总局公告2017年第6号)》第二十一条规定,剩余利润分割法将关联交易各方的合并利润减去分配给各方的常规利润后的余额作为剩余利润,再根据各方对剩余利润的贡献程度进行分配。85.企业集团内各企业均属于浙江省税务机关管辖的,收到主体文档的主管税务机关需层报至(),由()负责主体文档管理,统一组织协调,按需求提供给集团内各企业主管税务机关使用。A、浙江省税务机关浙江省税务机关B、浙江省税务机关国家税务总局C、国家税务总局国家税务总局D、国家税务总局浙江省税务机关答案：A86.预约定价安排采用()确定价格或者利润水平。A、算术平均法B、四分位法C、中间值法D、加权平均法答案：B解析：预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平。87.根据所得税法第四十五条的规定,受控外国企业是指由()控制的设立在实际税负低于所得税法第四条第一款规定税率水平50%的国家(地区),并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。A、居民企业,或者居民企业和居民个人B、居民企业,或者非居民企业和非居民个人C、非居民企业,或者居民企业和居民个人D、非居民企业,或者非居民企业和非居民个人答案：A解析：特别纳税调整实施办法(试行)第七十六条。88.特别纳税调查调整补缴的税款,其加收利息的利息率是按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的()计算,并按照一年365天折算日利息率A、基准利率减5个百分点B、基准利率C、基准利率加5个百分点D、基准利率加15个百分点答案：C解析：特别纳税调查调整补缴的税款,应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定补缴税款的所属年度,以入库日为截止日,分别计算应加收的利息额:

1)企业在《特别纳税调查调整通知书》送达前缴纳或者送达后补缴税款的,应当自税款所属纳税年度的次年6月1日起至缴纳或者补缴税款之日止计算加收利息。企业超过《特别纳税调查调整通知书》补缴税款期限仍未缴纳税款的,应当自补缴税款期限届满次日起按照税收征管法及其实施细则的有关规定加收滞纳金期间不再加收利息;(2)利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率(以下简称基准利率)加5个百分点计算,并按照一年365天折算日利息率;(3)企业按照有关规定提供同期资料及有关资料的,或者按照有关规定不需要准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的,可以只按照基准利率加收利息。89.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,合伙企业的控制人是拥有超过()合伙权益的个人:A、百分之二十B、百分之二十五C、百分之三十D、百分之五十答案：B解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第十三条规定,合伙企业的控制人是拥有超过百分之二十五合伙权益的个人。90.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,对于存量个人低净值账户,2017年6月30日之后任一公历年度末账户加总余额超过一百万美元时,金融机构应当在()前,按照本办法第二十一条规定程序完成对账户的尽职调查:A、当年6月30日B、次年6月30日C、当年12月31日D、次年12月31日答案：D解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第二十二条规定,对于存量个人低净值账户,2017年6月30日之后任一公历年度末账户加总余额超过一百万美元时,金融机构应当在次年12月31日前,按照本办法第二十一条规定程序完成对账户的尽职调查。91.下列不属于国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求的情形的是()A、企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民B、申请或者请求不属于特别纳税调整事项C、申请或者请求缺乏一定的事实D、申请不符合税收协定有关规定答案：C解析：有下列情形之一的,国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求:

1)企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民;

2)申请或者请求不属于特别纳税调整事项;

3)申请或者请求明显缺乏事实或者法律依据;

4)申请不符合税收协定有关规定;

5)特别纳税调整案件尚未结案或者虽然已经结案但是企业尚未缴纳应纳税款。92.关于国际税收抵免制定的说法,正确的是()。A、直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B、允许抵免额等同于抵免限额C、税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法D、抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度答案：D解析：选项A,直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免;选项B,允许抵免额不等同于抵免限额,允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者;选项C,税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法,它只是抵免法的附加。93.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应当在不可抗力消除后()内提供同期资料。A、15日B、30日C、1个月D、3个月答案：B解析：企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。94.中国居民企业A在丙国的子公司于2020年5月1日股东会决定,将分属于2017年、2018年的未分配利润共计2000万元分配。这些未分配利润应在我国的()年度计算。A、2017年度B、2018年度C、2017年度和2018年度D、2017年度或者2019年度E、2020年度答案：E解析：企业取得境外所得实现日为被投资方做出利润分配决定的日期。95.M公司若想要向以前年度追溯预约定价安排,最早可以追溯到哪一年()A、2010B、2011C、2012D、2013E、2014答案：B解析：企业以前年度的关联交易和预约定价安排适用年度相同或者类似的,经企业申请,税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整。追溯期最长为10年。96.非境内注册居民企业发生重大变化情形的,主管税务机关应当按照规定()确定是否取消其居民身份。A、直接报省级税务机关B、层报省级税务机关C、层报国家税务总局D、直接报国家税务总局答案：C解析：国际税收分册P276或《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2011年第45号)第十一条。97.主管税务机关与企业就单边预约定价安排文本达成一致后,双方的()签署单边预约定价安排。A、负责人B、法定代表人C、法定代表人授权的代表D、法定代表人或者法定代表人授权的代表答案：D解析：依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,主管税务机关与企业就单边预约定价安排文本达成一致后,双方的法定代表人或者法定代表人授权的代表签署单边预约定价安排。98.企业暂停、终止预约定价安排程序的,()。A、无需提供说明B、应当向税务机关口头说明C、应当向税务机关提交书面说明D、应当向税务机关提交口头或书面说明答案：C解析：依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,企业暂停、终止预约定价安排程序的,应当向税务机关提交书面说明。99.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,金融机构故意错报、漏报账户持有人信息的,由()责令其限期改正:A、省税务局B、主管税务机关C、国家税务总局D、市税务局答案：C解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第三十八条规定,金融机构有下列情形之一的,由国家税务总局责令其限期改正:(三)故意错报、漏报账户持有人信息的。100.预约定价安排管理是指税务机关对企业提出的()发生关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估,并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。A、过去三年B、过去一年C、当年D、未来年度答案：D解析：预约定价安排是企业与税务机关就企业未来年度关联交易的定价原则和计算方法所达成的一致安排。101.《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》规定,属于不同独立法人的母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用,应按照独立企业之间()确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。A、公平公正原则B、公平交易原则C、独立交易原则D、公平独立原则答案：B解析：《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》国税发〔2008〕86号第一条规定。102.境外所得申报中延期报告的情形中,可以依法向主管税务机关提出延期要求的有()。A、限制提供相关信息的境外法律规定B、限制提供相关信息的商业合同C、限制提供相关信息的协议D、提供合理理由,证明确实不能按期报告境外投资和所得信息的答案：D解析：

延期报告的情形

居民企业能够提供合理理由,证明确实不能按期报告境外投资和所得信息的,可以依法向主管税务机关提出延期要求。限制提供相关信息的境外法律规定、商业合同或协议,不构成合理理由。

摘自2014年6月30EJ《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)103.企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定,与关联方达成成本分摊协议。以下哪项说法是错误的()A、企业通过与其关联方自行分摊成本,未经税务机关同意直接在计算应纳税所得额时扣除。B、企业与其关联方分摊成本时,应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊C、企业与其关联方分摊成本时,应当在税务机关规定的期限内,按照税务机关的要求报送有关资料。D、企业与其关联方分摊成本时,按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本答案：A解析：企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定,按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本,达成成本分摊协议。

企业与其关联方分摊成本时,应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊,并在税务机关规定的期限内,按照税务机关的要求报送有关资料。

企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的,其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。104.境内居民企业A公司拥有B公司股份比例达到70%,而B公司对C公司持股比例60%,C公司对D公司持股比例55%,D公司对E公司(外国公司,位于开曼群岛)持股比例52%,在判断受控外国企业时,我们可以推定A公司持有E公司的股份是()。A、52%B、70%C、55%D、60%答案：A解析：判断是否受控时,中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算,中间层持有股份超过50%的,按100%计算。我们可以推定A公司持有E公司股份52%,E公司为A公司的受控外国公司,达到受控标准。105.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,近三个会计年度总收入的()以上来源于为客户投资、运作金融资产的机构属于投资机构:A、百分之十B、百分之三十C、百分之四十D、百分之五十答案：D解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第六条规定,投资机构是指符合以下条件之一的机构:1.近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于为客户投资、运作金融资产的机构,机构成立不满三年的,按机构存续期间计算……106.企业申请单边预约定价安排的,应当向()提交资料。A、主管税务机关B、上一级税务机关C、国家税务总局D、国家税务总局或主管税务机关答案：A解析：依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,企业申请单边预约定价安排的,应当向主管税务机关提交上述资料。107.当申请人为个人时,无需在《中国税收居民身份证明》申请表中填写以下内容:()A、职业B、合伙企业认定文号C、合伙企业所在地D、身份证件答案：B解析：详见《国家税务总局关于调整〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第17号)附件2或《国际税收税费政策业务手册》(2020版)第245页。108.税务机关实施特别纳税调查过程时,发现企业与其关联方之间隐匿关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的,可以通过()实施特别纳税调整。A、还原隐匿交易B、取消隐匿交易C、重新定价隐匿交易D、还原抵消交易答案：A解析：《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》国家税务总局公告2017年第6号第二十九条。109.预约定价安排的谈签与执行通常经过()个阶段。A、3B、4C、5D、6答案：D解析：预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段。110.主管税务机关应当在非境内注册居民企业年度申报和汇算清缴结束后()内,判定其构成居民身份的条件是否发生实质性变化。A、1个月B、2个月C、3个月D、半年答案：B解析：国际税收分册P278或《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2011年第45号)第二十三条。111.假设以往年度无抵免余额,甲公司2020年境外所得的可抵免额是()万元:A、0B、57.5C、62.5D、65E、70答案：B解析：应纳税额=(1000+150+100)*25%=312.5万;

该企业选择“分国(地区)不分项”方式计算来源境外的应纳税所得额。

A国境外所得税抵免限额=312.5×150÷(1000+150+100)=37.5(万元),在A国已缴纳所得税45万,抵免限额小于A国实际缴纳税款,来源于A国所得无需向我国补税;B国外所得税抵免限额=312.5×100÷(1000+150+100)=25(万元),在B国已缴纳所得税20万,抵免限额大于B国实际缴纳税款,允许抵免的税额为20万元;

可抵免额=37.5+20=57.5万。112.《受控外国企业信息报告表》第六项受控外国企业利润分配项下有关栏目填表说明下面错误的有():A、可分配利润总额栏按照受控外国企业当年度独立资产负债表未分配利润期末余额与当年实际分配数额之和填报。B、以前年度已视同分配额栏按照以前年度未视同分配金额扣除该视同分配金额的实际分配额后的余额填报。计算结果为负数的,填报零。C、本年度分配额超出以前年度已视同分配额的数额栏按照本年度分配额与以前年度已视同分配额之差填报。计算结果为负数的,填报零。D、各可抵免外国税额栏按照前面一栏相应利润额依据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)及有关文件规定计算的可抵免境外所得税税额填报。答案：B解析：《受控外国企业信息报告表》第六项受控外国企业利润分配项下有关栏目填表说明如下:(1)可分配利润总额栏按照受控外国企业当年度独立资产负债表未分配利润期末余额与当年实际分配数额之和填报。(2)以前年度已视同分配额栏按照以前年度已视同分配金额扣除该视同分配金额的实际分配额后的余额填报。计算结果为负数的,填报零。(3)本年度分配额超出以前年度已视同分配额的数额栏按照本年度分配额与以前年度已视同分配额之差填报。计算结果为负数的,填报零。4)各可抵免外国税额栏按照前面一栏相应利润额依据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)及有关文件规定计算的可抵免境外所得税税额填报。113.国家税务总局决定启动相互协商程序的,应当书面通知省税务机关,并告知税收协定缔约对方税务主管当局。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后()内,向企业送达启动相互协商程序的《税务事项通知书》。A、10个工作日B、7个工作日C、20个工作日D、15个工作日答案：D解析：国家税务总局决定启动相互协商程序的,应当书面通知省税务机关,并告知税收协定缔约对方税务主管当局。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后15个工作日内,向企业送达启动相互协商程序的《税务事项通知书》。114.企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业,是指与被调查企业在()上相类似的企业。A、经营内容和方式B、经营方针和政策C、经营文化与理念D、经营战略与价值答案：A解析：选项A,企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业,是指与被调查企业在经营内容和方式上相类似的企业。摘自2007年12月6日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第一百一十四条115.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满()个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。A、3B、6C、9D、12答案：D解析：

对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。116.成本分摊协议管理是指税务机关按照所得税法第四十一条第二款的规定,对企业与其关联方签署的成本分摊协议是否符合独立交易原则进行()和()等工作的总称。A、审核评估;调查调整B、后续管理;查补税款C、档案管理;协商谈判D、调查调整;备案管理答案：A解析：《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)117.依法在()设立的金融机构开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作,适用《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》:A、中华人民共和国境外B、中华人民共和国境内C、中华人民共和国缔约国D、中华人民共和国接邻国答案：B解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第二条规定,依法在中华人民共和国境内设立的金融机构开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作,适用本办法。118.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,金融机构应当建立实施监控机制,按年度评估本办法执行情况,及时发现问题、进行整改,并于次年()前向相关行业监督管理部门和国家税务总局书面报告:A、1月30日B、3月30日C、6月30日D、12月30日答案：C解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第三十七条规定,金融机构应当建立实施监控机制,按年度评估本办法执行情况,及时发现问题、进行整改,并于次年6月30日前向相关行业监督管理部门和国家税务总局书面报告。119.假如甲公司选择的是“不分国(地区)不分项”的方式计算其来源于境外的应纳税所得额,那么甲公司2020年境外所得的可抵免额是()万元(以往年度无抵免余额):A、0B、57.5C、62.5D、65E、70答案：C解析：应纳税额=(1000+150+100)*25%=312.5万;

该企业选择“不分国(地区)不分项”方式计算来源境外的应纳税所得额。A、B国境外所得税抵免限额=312.5×250÷(1000+150+100)=62.5(万元),在A、B两国分支机构实际已缴纳所得税款=(45+20)=65万。允许抵免的税额为62.5万元,抵免限额小于实际缴纳的税款,可抵免额按抵免限额计算。120.特别纳税调查调整补缴的税款,应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定补缴税款的所属年度,以()为截止日,分别计算应加收的利息额:A、补缴日B、上解日C、入账日D、入库日答案：D解析：特别纳税调查调整补缴的税款,应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定补缴税款的所属年度,以入库日为截止日,分别计算应加收的利息额。121.下列关于一般反避税管理立案程序的说法,错误的是:()A、各级税务机关应当结合工作实际,应用各种数据资源,及时发现一般反避税案源。B、主管税务机关发现企业存在避税嫌疑的,层报省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关申请立案,并报总局备案。C、省税务机关应当将税务总局形成的立案申请审核意见转发主管税务机关。D、税务总局同意立案的,主管税务机关实施一般反避税调查。答案：B解析：选项B,主管税务机关发现企业存在避税嫌疑的,层报省、自治区、直辖市和计划单列市(以下简称省)税务机关复核同意后,报税务总局申请立案。122.企业所得税法第四十一条所称合理方法有很多种,其中交易净利润法是指()A、按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法;B、按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法C、按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法;D、按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法;答案：D解析：企业所得税法第四十一条所称合理方法,包括:

1)可比非受控价格法,是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法;

2)再销售价格法,是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法;

3)成本加成法,是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法;

4)交易净利润法,是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法;

5)利润分割法,是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法;

6)其他符合独立交易原则的方法。123.对一般反避税调查中企业异议的处理,说法错误的是:()A、被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内未提出异

议的,主管税务机关应当下发《特别纳税调査调整通知书》B、税务总局考虑企业异议形成的结案申请审核意见与主管税务机关不同的,按照税务总局的意见修改调整方案后下发《特别纳税调査调整通知书》。C、被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内提出异议,但是主管税务机关经审核后认为不应采纳的,应将被调查企业的异议及不应采纳的意见和理由层报省税务机关复核同意后,报税务总局再次申请结案。D、被调査企业在收到《特别纳税调査初步调整通知书》之日起7日内提出异议,主管税务机关经审核后认为确需对调整方案进行修改的,应当将被调査企业的异议及修改后的调整方案层报省税务机关复核同意后,报税务总局再次申请结案。答案：B解析：选项B,税务总局有不同意见的,按照税务总局