税务师财务与会计应用指南-思维导图

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财务管理目标

利润最大化（每 化 企业价值最大 财务管

财务管理的环利益相关者的（利益与协调＊

财务股东和经营

财务计划与是财 的具体化是财务计划的分解 财务决策是财务管解财务管理的经济环 经济周期中的财务管通货膨胀的表现及防金融工财务管理的金融环

名义利率＝纯利率＋风险补偿 会计人的网上家园wwwchinaacccom ０１９复利终值和现值的＊资产的风险及＊

普通年金的现值和终值「普通年金终值系数＝1／年偿普通年金现值系数＝1／年资本回收系永续标准离差 r标准离差率＝标准离差／期望财务管理基 资产组合的预期收益资产组：的风险与收益［非系统风险（可分散风险系统风险及其衡益（脰旦包4』单项资产的归R＝无风险收益率＋BX（市场组合收益率一无风险收益率资本资产定价

资产组合的必要收益

纵坐财务

市场比较法r市盈率法＿ 处中华会 wwwchinaacc需要

需要益＝（基 平均占用扯－不合 占用扯）(1士期销售增减率）X(1－ 周转速度变动率外部融资额＝（敏感资产－敏感负债）／基期销售额X预计销售增加额—预计销售额X销售净利率X(l—股利支付率）＊

本矗利分析的基本假本矗利分析的基本原理（利润＝（单价－单位变动成本）X销售益－固定成边际贡献＝销售收入一变动成盈亏临界点销售蜇r盈亏临界点销售益＝盈亏临界点盈亏临界点销售额r盈亏临界点销售额＝固定成本／边际贡献率盈亏临界点作业安全边际＝正常销售额－盈亏临界点销售安全边际率＝安全边际／正常销售额（或实际订货额利润敏感性分财务和财实现目标必须达到的实现目标必须达到的经济指销售预符是全全，＿

财 是全 财｀财｀务-fIIII预计利润：二：二：预计：二：二： 定 与滚 处中华会计wwwchinaacc筹资方

基本形银行借款资本成本＝［银行借款年利率X1一所得税税率）］／（1－筹资费用率普通股资本成本＝预计下年股利／［每价X(1－筹资费用率）］＋股利的年增长率普通股资本成本＝无风险率＋贝塔系数X（市场平均率一无风险率）留存收资本＝预计年每利／每价利的年长率 资本结

每股收益无差别点法r计符两个方案每股收益相等时的息税前利公司价值分析法r通过比较多种资本结构下的公司价值和 杠杆 ＿

股利分＊

r现金股利、股利、股利、负债股 分割与回 「分割与股利的区处中华会 wwwchinaacc （某年流动投资某年流动需用NCF＝销售收入－付现成本一所得投资项目现金流址估计经营期现金流

＝净利润＋折旧等非付现＝（销售收入－付现成本）X(1-25%)＋折旧等非付现成本投资回收期迭气各年现金流屈相

净现值 r净现值＝未来现金流址现值－原始投资额现

有 有

资产剥离（［ ［ 会计人的网上家园wwwchinaacccom ０７３营运管理策

**

I最佳现金余额最佳现金持有员＝v(2X全年现金需求总额X转换成本／有 率

经济批址下的总成本＝v(2X每次订货变动成本X年需要旦X存货的变动成本天／（付款期（信用期）－折扣期）会计人的网上家园wwwchinaacccom ０８５流动比率＝反映偿侦能力的比

速动比率＝比率＝负债总额／所有者权益总已获利息倍数＝息税前利润／利息＝（利润总额＋利息费用）／（利息费用＋资本化利息率 次＝／收额天数存货周转次数＝存货周转天数＝360／存货周转次数＝平均存货余额X360／销货成反映获利能力总资产率＝净利润／平均资产反映获利能力净资产收益率＝净利润／平均净资产反映发展能力

销售收入增长 r销售收入增长率＝本年销售收入增长额／上年销售收入总资产增长率＝本年资产增长额／年初资产总额营业利润增长率＝本年营业利润增长额／上年营业利润总额＝资本积累率＝100%销售现金比率＝经营活动现金流员净额－销售收入反映获取现金能力的比率r每股营业现金净流 r每股营业现金净流只＝经营活动现金流肚净额十普通股股全部资产现金回收 r全部资产现金回收率＝经营活动现金流垃净额－平均总资产每股收益（基本每股收益J基本每股收益＝净利润 在外普通 平均稀释每股收益＝（原净利润＋增加的净利润）／（反映上市公*财务分析的比率I每股股 r每股股利＝现金股利总额／期 在外的普通股股市盈率＝每 价／每股收 市净率r市净率＝每价／每股净资产综合分析与评

净资产收益率＝总资产率X权益乘总资产率＝销售净利润率X总资产周转权益乘数＝资产总额／所有者权益总额＝资产总额／（资产总额－负债总额1/(1－资产负债率修正指会计人的网上家园wwwchinaacccom ０９９..........................................

、空间空间范会计基在可预见的未来，企业将会继续经营 权责发生制 - ［收付实现制资 r过去的交易或事项、现在拥有或控制、预期带来经济利财务会**财务会、

负 r过去的交易或事项、现时义务、预期导致经济利益流|收入 日常活动、导致所有者权益增加、与所有者投入资本无收入与利得的区分＼

汕l财务会 历史成本、重置成本、可变现净值、现值 提供的信息应当与财务报告使用者经济决策相关提供的会计信息应清晰明了、便千理解和财务会

可比 r同一企业不同时期信息可比；不同企业相同期间信息可质重形式 交或事项的济实进行会计认、址和报不高估资产和收益、不低估负债和费用会计信息应当反映所有重＿

及时 r对千已经发生的交易或事项应当及时确认、计盐和报处中华会计wwwchinaacc会计人的网上家 wwwchinaacccom １１３现金的核算（关注现金清查的处理 其他货币的核算 应收票据的核 贴背书转应收账款的核 现金折l销售折

银行余额调节表应收款项的核

预付账款的核应收股利和应收利息的核l流动资产（一）

其他应收款的核 核算的应收款项减值的核 应收l计提

发生坏账、收回坏账的账务处记记账本位币的确 l记账货币性项目与非货币性项外币交易的核外币交易的核 机千匹汇（卖出价外币购入资会计人的网上家园wwwchinaacccom １２７存货项目的核算存货的初始确认和计 外购存货的计存货入账成本的计算「通过进一步加工取得的不计算在产品成本（在产品成本为零在产品成本按年初数固定计生产费用在完工产品在产品之间的分 在产品成本按其所耗用的原材料费用计产品成本的核算————勹按约当产量 在产品按成本计产品成本计算的基本方

流动资产（二

存货发出的计价方原材料的核实际计划

先进其他存货的核

委托加工物 r消费税计入存货成 消费税单独核算包装存货的期末计

综合＿存货清查的核 （盘盈存货的核＿盘亏、毁损存货的核会计人的网上家园wwwchinaacccom 自行建造的固定资产「单项工程盘亏固定资产的取得的核 工程物资盘亏、报废及毁损净损 ，I,于；他方式取得固定资产［非货币性资产交换换入的固定重组取得的固定资非货币性资产交换1非货币性资产交换的确认和计屈原 固定固定资固定资产的后续支出、处

ll 自行研发的无形资产的入账价无形资 接企业合 （使用不确使用确固定资产、无形资产减值的核 ll投资性房地产的核算投资性房地产的确认和计 ［公允＿动资产、处置＿

投资性房地产的转换及处置的核算r自用房屋与投资性房地产的转适用范围

r持有待售的非流动资产、处置组的持有待售的非流动资产、处中华会 wwwchinaacc交易性金融资产的核

卒JJ

得的（公允价值变动“公允价值变动损益“转入“投资收以摊余成本计员的金融资产的

初始计

减其他综合收益的金融资产的核

非流动资产（二非企非流动资产（二非企长期股权投资的核控重制＼＼核算方法的转换｝长期股权投资成本长期股权投资权益法增资到成减值企业合并与合＊

合营安排的分类与重新评共同经营参与方与合营企业参与方的账务长期应收款和长期待摊费用

长期会计人的网上家园wwwchinaacccom ２１３应交税费的核其他其他流应付职工薪

科目设一般购销业务的账务处理购进后退回或折让的账务处视同销售的账务处出口退税差额征税的账务处通过“税金及附加“科目核算的税不通过“应交税费“科目核算的税 其他长期职工以现金结算的支会计人的网上家园wwwchinaacccom ２３３借款费用的核

专门借款资本化金额的计算 负债权益成分的拆应付侦券的核

可转换公司债券的账务处理勹厂勹尸处债券的账务处一般公司债券的账务处理1应付债券利息费用的账务处重组的账务处

以现金清偿

附或有条 条件l不附或有条件＿ 处中华会 wwwchinaacc金融工具和权益工具的区分权益工具的区分的基本原所有者权益核算的基本要求I 实收资本（股本所有者权益的分类资本公积实收资本的＊其他权益工具账务处＊

基本原投资方的账务其他综合收益核算的

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动其他权益工具投资（或可供出售外币非货币性项目）的汇兑差额以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计蜇且其变计入其他综合收益的金融资采用权益法核算的长期股权投存货或自用转换为采用公允价值模式计橄的投资性房地（转换日公允价值大千账面价值的差额留存收益的

＿ 处中华会 wwwchinaacc确认和计 ［附有质员保证条款的销

涉及知的涉及知客户有未行使合同权利的销客户支付的不可退还的初始费处

融资租经营租赁收入一一]//；己

＊

会计人的网上家园wwwchinaacccom ２８９暂时

负债的计税基础＝应纳税暂时性差异（资产的账面价值大千计税基础、负债的账面价值小千计税基础所得 递延所得税负债＝应纳税暂时性差异X所得税税

与企业合并相关的递延所得税与支付相关的当期及递延所得会计人的网上家园wwwchinaacccom ３０３会计政策变

会计政策变更的常见情三会计政策变更的账务处理［追溯调整未来适用未来适用会计估计变更账务处前期差错的未来适用会计估计变更账务处前期差错的情前期差错更 重要的前期差错，确定累计影响数切实可行：追溯重述未来适用资产负债表日后事

涵盖的期间（从资产负债表日至财务报告批准报出日常见的情日后事项的类 账务处日后调整事项的日后调整事项的核调整报表的相关项＿ 处中华会 wwwchinaacc资产负债表的格式和内容

资产负债

资产负债表期末余额的填列方法1根据总账科目和明细账科目余额分析计算现金流星现金流影的分 ［投资活动产生现金流星直接

企业会计财务报表的列 1具体报表的格式

会计人的网上家园wwwchinaacccom ３３３合并财务报表合并