基础会计复习资料

基础会计学复习资料第一章■会计的基本职能：核算和监督。会计核算主要是从价值量上反映各单位的经济活动情况。会计核算是最基本的，处于主导地位。■会计要素你，一时表达企业某一时日静态财务状况的要素，包括资产、负债、所有者权益，二是表达企业某一期间内动态经营成果的要素，包括收入、费用和利润。3■预付账款属于资产类账户，预收账款属于负债类账户。4■所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益具体由实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润构成。5■期间费用包括销售、管理、财务费用6■资产二负债+所有者权益，该关系称为基本会计等式，它是复式记账法的理论依据，也是企业编制财务报告的理论依据。7■会计假设又称为会计核算的基本前提，会计假设包括会计主体，持续经营、会计分期和货币计量。其中会计主体明确了会计确认、计量和报告的空间范围。注意法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。会计分期假设是持续经营假设的必然结果，是对会计确认、计量和报告的具体划分。8■可靠性要求企业应当以实际发生的经济业务为依据进行会计确认、计量和报告。9■我过企业以权责发生制为基础，行政单位采用收付实现制。会计方法是指为了达到会计目标，对会计对象进行反映和监督所使用的—系列手段的总称。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计监督方法。会计核算方法包括7种专门的方法：一是设置会计科目和账户，二是复式记账，三是填制和审核会计凭证，四是登记会计账簿，五是成本计算，六是财产清查，七是编制财务报表。会计要素计量主要从历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等几个方面计量。第二章会计科目是会计对象（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。会计科目按其所归属的会计要素不同，通常分为资产类、负债类、所有者权益、成本类和损益类。账户的结构上也相应地分为左方和右方个基本部分。在具体账户的左右方中究竟规定哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于账户的性质。会计记账方法有2中：单式记账和复式记账法。单式记账法是指对经济业务发生后引起会计要素的变动金额，一般只在一个账户中进行记录的一种记录方法，这种记账方法是以现金为主的要记账主体，记录现金的收付。复式记账法是指在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在2个或者以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。账户类别借方贷方余额

18.资产类18.资产类+—+负债类—+—所权—+—收入—+0费用+0有有借必有贷，借贷必相等。会计分录是指标明每项经济业务应借贷的账户名称、金额和借贷方向的。会计分录分为简单分录和复合分录，简单分录指涉及2个账户，是一借一贷的形式；复合分录涉及两个以上的账户，包括一借多贷，一贷多借和多借多贷。会计分录举例.12-01,收到所有者投入的货币资金300000，存入银行。借：银行存款 300000贷；实收资本 30000012-02,冲银行取得借款250000元，期限为6个月，年利率为6%,利息每季计算一次，借款已存入银行。借：银行存款25000贷：短期借款2500012-04，购入货车一辆，买价120000，款项用银存支付。借：固定资产120000贷：银行存款12000012-08,预付6个月的办公用房租金12000,用银存支付。租期从12-01算起。借：预付账款12000贷：银行存款1200012-10,从供应商处购入价值76000的商品，其中，40000元购货款已经用银存支付，余下的将在月末偿还给供应商。借：库存商品76000贷：银行存款40000应付账款3600012-15,向客户销售商品一批，售价为35000,收到货款25000,存入银行，余下的货款10000尚未收到。借：银行存款25000应收账款10000贷：主营业务收入35000上述销售业务所出售的商品已交付给客户，这些商品的进购陈本为20000元。借：主营业务成本20000贷：库存商品2000012-20,—银行存款支付本月广告费2500元。借：销售费用2500贷：银行存款250012-31,收到客户偿还前欠货款8000元，存入银行。借：银行存款8000贷：应收账款800010） 12-31,—银行存款支付前欠供货商货款16000。借：应付账款16000贷：银行存款1600022•会计的基本等式：全部账户借方发生额合计二全部账户带反复发生额合计，全部账户借方余额合计二全部账户贷方余额合计，主意如果某项经济业务漏记、重记、错记、记账方向弄反、在相关账户中同时错记金额是不会破坏试算平衡关系的。第三章23•集合分配账户：制造费用第4章24.筹资业务的账务处理1）兴隆有限责任公司由甲、乙2家公司共同出资设立，注册资本为5000000元。按照出资协议，甲公司以货币2500000元出资，占注册资本份额50%，乙公司以货币1000000元出资，同时以一套全新设备出资，合同约定的公允价值为1500000,元，占注册资本份额50%。投入的货币已存入银行，并办理了相关手续。借：银行存款3500000固定资产1500000贷；实收资本50000002） 兴隆公司向银行借款300000元，期限3个月，年丽丽8%，存入银行。借：银行存款300000贷：短期借款3000003） 上述断借款到期，兴隆公司用银存归还借款本金300000元的负债和3个月的利息6000元借：短期借款300000财务费用6000贷：银行存款3060004） 兴隆公司购入一台不需要安装的设备，发票价格是58500，包含增值税，发生包装费1000元，运输费2500元，上述款项共计62000元已通过银行转账支付。借：固定资产62000贷：银行存款6200025材料采购业务的账务处理1） 从外地c公司采购甲材料2000千克，单价100元，买价共计200000元，发生运杂费2000元，发票账单已到达，货款和运费通过银存支付，但材料尚未到达。借：在途物资202000贷：银行存款202000材料已验收入库借：原材料202000贷：在途物资2020002） 从本地购入乙材料7000千克，单价50元，买价共计350000元，材料已验收入库，发票账单同时收到，，货款已通过银存支付。借;原材料350000贷：银行存款350000产品生产成本由直接材料成本，直接人工成本和制造费用构成。生产业务的账务处理1）借：生产成本500000制造费用70000管理费用10000贷：原材料5800002） 兴隆公司月末为分配应付的职工薪酬，结算出本月应付的薪酬总额是268000元，其中，应付a产品生产工人的职工薪酬160000元，b产品生产工人的职工薪酬40000，车间管理人员28000，行政管理人员的40000.借：生产成本200000制造费用28000管理费用40000贷：应付职工薪酬2680003） 兴隆本月经计提折旧共计44000元，其中，生产车间固定资产应计提折旧36000，行政管理部门固定资产计提折旧8000元。借：制造费用36000管理费用8000贷：累积折旧44000销售业务的账务处理1） 销售诶甲公司a产品1000件，单位售价150元，货款共计150000元，产品已经发出，并开发票，但款项尚未收到。借：应收账款150000贷：主营业务收入1500002） 销售给乙公司b产品300见，单位售价110元，货款共计33000,产品已发出，收到乙公司签发的支票一张，存入银行。借：银行存款33000贷：主营业务收入330003） 结转本月已售出a/b2中的销售产品，其中，a产品单位生产成本110元，b产品单位生产成本80元。借：主营业务成本174000贷：库存商品174000营业利润二主营业务收入-主营业务成本-营业税及附加-销售费用-管理费用-财务费用利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出净利润二利润总额-所得税费用利润分配的账务处理】兴隆公司08年的经济业务实现净利润875000元，“利润分配”账户有期初贷方余额260000元。1） 按当年净利润的10%计提取法定盈余公积。借：利润分配87500贷：盈余公积875002） 经股东会决议，决定向股东分配利润500000借：利润分配500000贷：应付股利500000第五章会计凭证按填制的程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。专用凭证按其所记录集经济业务是否与货币资金收付业务有关，分为收款、付款和转账凭证。收款凭证专门记录现金和银行存款等货币资金收款业务记账凭证。付款凭证专门用于记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证。转账凭证是记录用于登记于现金、银存等货币资金无关的转账业务的记账凭证。第八章33•会计账簿按用途分为序时、分类和备查账簿，其中序时账簿又分为普通和特种日记账，分类账簿分为总分类和明细分类账簿；按外表形式分为订本式、活页式和卡片式账簿，其中总分类和日记账都是采用订本式账簿，登记明细账时用活页式和卡片式；按账面格式分为三栏式、多栏式和数量金额式账簿，其中三栏式主要用于债权债务明细账，数量金额式用于存货明细账，多栏式有借方多栏（费用明细）、贷方明细（收入）、借贷双方多栏（本年利润明细）采用平衡登记规则时应注意：登记的依据相同、时间相同、方向一致和金额相等。错账更正的方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。划线更正法一如果在结账之前发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错，即纯属文字或数字上的错误，应采用划线更正法。红字更正法有两种：主额冲销一在当年发现记账凭证中应借、贷的会计科目或记账方向有错误，从而引起记账簿记录错误，可采用此方法，差额冲销一记账后，发现记账凭证所填写的会计科目、方向都没有错误,但记录的金额有错误，且所记金额大于应记金额，从而引起账簿记录错误，采用此方法。补充更正法一在记账后什么都没有错时，只是所记金额小于应记金额时采用此法。第七章35•对账是指对会计账簿记录进行核对。一般包括账证核对、账账核对和账实核对。会计财务处理程序的种类：他们之间的区别主要表现在登记总分类账的依据和方法不去同。记账凭证是一种最基本的账务处理程序。第八章全面清查的几种情况：一是编制年度财务报告前，需要进行全面的清查。二是单位撤销、合并和改变隶属关系时，需要进行全面清查。三是开展清产核资、资产评估是，需要进行全面清查。库存现金的清查一般采用实地盘点法，银行存款的清查采用核对账目的法进行。未达账项是指且与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致而发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的银行存款收支款项。主要有以下四中情况注意在银行存款余额调节表中企业银行业存款日记账月在左方，而银行对账单月额在右方：一是企业已收款入账，银行未收款入账。二是企业已付款入账，银行未付款入账。三是银行已收款入账，企业未收款入账。四是银行已付款入账，企业未付款入账。41•存货盘存制度有永续盘存制和实地盘存制。42•实物盘亏、毁损的账务处理：批准后的处理，按毁损的残料价值，借记“原材料”按可回收的保险赔偿或过失人赔偿金额，借记“其它应收款”，按定额损失，借记“管理费用”或营业外支出，贷记“待处理财产损益”第九章43,财务报告的编制要求：内容完整、数字真实、准确，编报及时。44•资产负债表示反映在某一特定日期的财务状况的财务报表，作用：第一，可以反映某一特定日期的资产总额及结构，表明