一建讲义 成本分析和成本考核

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成本分析的依据、内容和步骤

」▍一、成本分析的依据

（掌握）成本分析的依据包括：项目成本计划；项目成本核算资料；项目的会计核算、统计核算和业务核算的资料。成本分析的主要依据是会计核算、业务核算和统计核算所提供的资料。▍二、成本分析的步骤（理解）（1）选择成本分析方法。（2）收集成本信息。（3）进行成本数据处理。（4）分析成本形成原因。（5）确定成本结果。1Z202052「

施工成本分析的方法

」▍一、成本分析的基本方法（掌握）包括：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。1．比较法（1）将实际指标与目标指标对比：影响目标完成的积极因素和消极因素；（2）本期实际指标与上期实际指标对比：反应施工管理水平的提高程度；（3）与本行业平均水平、先进水平对比：找差距。2．因素分析法分析顺序：先实物量，后价值量，先绝对值，后相对值。▍【例】某商品混凝土目标成本与实际成本对比如下表，关于其成本分析的说法，正确的有（）。A．产量增加使成本增加了28600元B．实际成本与目标成本的差额是51536元C．单价提高使成本增加了26624元D．该商品混凝土目标成本是497696元E．损耗率下降使成本减少了4832元【答案】BCE解题提示：目标成本是：600×715×1．04=446160元（式一）；产量为第一替代因素：640×715×1．04=475904元（式二）；单价为第二替代因素：640×755×1．04=502528元（式三）；损耗率为第三替代因素：640×755×1．03=497696元（式四）；产量增加使成本增加了：475904-446160=29744元；单价增加使成本增加了：502528-475904=26624元；损耗率降低使成本降低了：497696-502528=-4832元；实际成本与目标成本的差额：（600×715×1．04）-（640×755×1．03）=51536元（或29744+26624-4832=51536元）。由上述计算可知答案为BCE。【注：总成本=净量的成本+损耗量的成本，所以总成本=量×单价×（1+损耗率）】3．差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差值来计算其对成本的影响程度。仍以上题为例，产量增加对成本造成的影响为：（640-600）×715×1.04=29744元，增加了29744元；单价增加对成本造成的影响为：640×（755-715）×1.04=26624元，增加了26624元；损耗降低对成本造成的影响为：640×755×（1.03-1.04）=-4832元，减少了4832元；4．比率法（1）相关比率法：考察经营成果的好坏；（2）构成比率法：考察成本总量的构成情况及各成本项目占总成本的比重；（3）动态比率法：以分析该项目指标的发展方向和发展速度。▍二、综合成本的分析方法（掌握）1．分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。2．月（季）度成本分析月（季）度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。3．年度成本分析（1）企业成本一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。（2）依据：年度成本报表。（3）重点：针对下一年度的施工进展情况制定切实可行的成本管理措施，以保证目标的实现。4．竣工成本的综合分析（1）分析对象：单位工程

（2）竣工成本的综合分析的内容①竣工成本分析；②主要资源节超对比分析；③主要技术节约措施及经济效果分析。

▍三、成本项目的分析方法1．人工费分析（1）因实物工程量增减而调整的人工和人工费。（2）定额人工以外的计日工工资。（3）对在进度、质量、成本等方面作出贡献的班组和个人进行奖励的费用。2．材料费分析（1）主要材料和结构件费用的分析；（2）周转材料使用费分析；（3）采购保管费分析；（4）材料储备资金分析：根据日平均用量、材料单价、储备天数计算。3．机械使用费分析（1）按产量进行承包，并按完成产量计算费用，如土方工程；（2）按使用时间（台班）计算机械费用的，如塔吊、搅拌机、砂浆机等。4．管理费分析管理费分析，也应通过预算（或计划）数与实际数的比较来进行。▍四、专项成本分析方法（掌握）1．成本盈亏异常分析（根据“三同步”进行判定）（1）产值与施工任务单的实际工程量和形象进度是否同步；（2）资源消耗与施工任务单的实耗人工、限额领料单的实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步；（3）其他费用（如材料价、超高费和台班费等）的产值统计与实际支付是否同步；（4）预算成本与产值统计是否同步；（5）实际成本与资源消耗是否同步。2．工期成本分析工期成本分析一般采用比较法，即将计划工期成本与实际工期成本进行比较，然后应用“因素分析法”分析各种因素的变动对工期成本差异的影响程度。3．资金成本分析资金与成本的关系是指工程收入与成本支出的关系。通常应用“成本支出率”指标，进行资金成本分析，即成本支出占工程款收入的比例，计算公式如下：成本支出率=计算期实际成本支出/计算期实际工程款收入×100%

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成本考核的依据和方法

」成本考核是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情况的总结和评价。▍一、成本考核的依据（掌握）成本考核依据包括：成本计划、成本控制、成本核算和成本分析的资料，成本考核的主要依据是成本计划确定的各类指标。成本计划的三类指标：1．