浅析审计风险的防范与控制-财务毕业论文

浅析审计风险的防范与控制—财务毕业论文摘要(3)Abstract(4)绪论(1)一．审计风险概述(1)〔一〕审计风险的含义(1)〔二〕审计风险的表现形式(2)(三)审计风险控制的意义(3)二．永乐电器公司审计现状及分析(6)〔一〕永乐电器公司简介(6)(二)永乐电器公司审计现状(7)1.防损阶段〔2002年11月以前〕(7)2.服务为主监督为辅阶段〔2002年11月－2004年9月〕(7)三．永乐电器公司审计风险及原因分析(8)〔一〕审计主体因素分析(8)1.审计手段局限性的影响(8)2.评价不当的影响(9)3.思维定式的影响(10)4.沟通不畅的影响(10)5.审计人员综合素质不高构成的审计风险(10)〔二〕审计程序和方法的因素分析(10)1.审计方法形式滞后(11)2.审计抽样误差的影响(11)3.审计证据的影响(11)四．永乐电器公司审计风险控制对策(12)〔一〕对审计机构变革的建议(12)〔二〕对完善审计运行体制的建议(12)(三)对加强审计质量控制规范的建议(13)1.制定科学的审计方案(13)2.规范审计工作底稿(14)(四)对构建全经过审计控制的建议(15)1.强化符合性测试的作用(15)2.减少对审计风险的主观判定(16)(五)提高审计人员素质(16)1.完善岗位职责和要求(16)2.扩大人员配备范围(16)3.加强后续教育(17)4.加强职业道德教育(17)结论：(17)参考文献(18)浅析审计风险的防备与控制-----以YLDQ公司为例摘要恰当的定位有利于审计作用的发挥。内部审计是组织内部经营业务的独立审核、评价活动。它是一种管理控制，其作用是衡量和评价其它控制的有效性。内部审计存在的价值在于能为组织实现其经营目的提供帮助。在实际工作中，除对组织的经营管理活动的合规性进行审核，揭露经营管理活动中的违法违规问题外，内部审计愈加侧重检查组织的内部控制和经营管理情况，为建立健全组织的各项政策和规章制度、完善组织的经营管理服务。审计必须树立为组织改良管理服务的观念，在实际操作中，审计要保持独立性，同时要有充分可靠的证据以使审计结论“持之有故，言之有理〞等。审计要客观公正、证据充分，是审计的灵魂。目前我国国家审计的状况距离国家审计完善管理的目的还很远，既不利于国家审计作用的充分发挥，也不利于国家审计的进一步发展及其业务水平的提高。国家审计不应将本人的工作范围仅仅局限于查处违纪违规的问题上，而应将目的定位于完善政府各项公共管理，包括建立健全各项法律、法规、政策和制度上，只要这样才能强化国家审计在国家宏观管理中的作用。[关键词]审计；风险；防备；控制AbstractTheproperpositioningtoplaytheroleoftheaudit.Internalauditisanindependentauditoftheorganization'sinternaloperationsandevaluationactivities.Itisamanagementandcontrol,whoseroleistomeasureandevaluatetheeffectivenessofothercontrols.Thevalueofinternalauditistoprovidehelpfortheorganizationtoachieveitsbusinessobjectives.Allinternalauditactivitiesarecloselyrelatedtotheobjectivesoftheorganization.Conductedourauditinpracticalwork,inadditiontothecomplianceoftheorganization'soperationalandmanagementactivities,toexposetheillegalproblemsintheoperationandmanagementactivities,internalauditingismorefocusedontheinternalcontroloftheinspectionorganizationandmanagement,establishandimprovetheorganization'skeypoliciesandrulesandregulations,andimprovetheorganization'smanagementservices.Theauditmustestablishtheconceptofmanagementservicesfororganizationstoimproveaudittomaintainindependenceinpractice,atthesametimehaveadequateandreliableevidencetotheauditfindings"held,therefore,isjustified".Theauditobjectiveandfair,andsufficientevidence,isthesouloftheaudit.ThecurrentsituationofChina'sNationalAuditfromthenationalauditimprovethemanagementgoalisstillalongway,isnotconducivetofullplaytotheroleofnationalaudit,isnotconducivetothefurtherdevelopmentofitsbusinessraisingthelevelofnationalaudit.Thenationalauditshouldnotbeconfinedtothescopeoftheirworktoinvestigateanddealwithbreachesofdisciplineontheissueshouldbetargetingtheimprovementofvariousgovernmentpublicadministration,includingtoestablishandimprovevariouslaws,regulations,policiesandsystems.Theonlywaytostrengthentheroleofthenationalauditinthenationalmacro-management.[Keywords]audit;risk;prevention;control绪论选题背景审计作为一种职业,它必须具备一定的条件,在得到社会和公众的认可的同时,必须承担起重大的社会责任,必须面对和接受种种戒律,如若越轨,便会遭到某种形式的惩罚,遭受经济和其他方面的损失。因而,我们能够讲作为职业工作者的注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不处于一种潜在的职业风险之中,一有疏忽,这种潜在的风险便会转化为实际的风险。目前,我国市场的不确定性因素较强,能引发审计风险的因素较多。因而,为使我国的注册会计师事业朝健康的方向发展,并以此为突破,进一步推动审计理论的发展及审计实务水平的提高,有必要使审计职业界和社会公众对审计风险有一个清楚的认识。然而,我国目前对审计风险的研究还比拟欠缺,仍有很多问题尚未明确或需要进一步讨论,例如审计风险的概念尚未阐述清楚,对审计风险的评估也少有研究等。一．审计风险概述〔一〕审计风险的含义目前审计风险的表述，主要有三种较为普遍的表述：国际审计准则第6号（风险评估和内部控制）中指出，“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险〞。（美国审计准则讲明）第47号指出，“审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正意见的风险〞。我国（独立审计详细准则第9号—内部控制和审计风险）第3条对审计风险定义，“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。〞〔二〕审计风险的表现形式审计职业风险在审计职业的三个层次上各有不同的表现形式：①对于单个从业人员来讲，在其执业经过中，主要会发生审计角色风险、审计决策风险、审计检查风险和审计评价风险。审计角色风险是由于审计人员损坏独立、公正、客观原则，不具有应1备的职业慎重，未履行回避、保密等职业道德准则所造成的审计职业风险。审计决策风险是指由于主、客观原因使决策行为与实际情况和效果相背离，或者出现严重偏差的可能性，包括计划风险、程序风险和方法风险。②对审计部门来讲，审计人员在审计经过中发现的问题或提出的意见，采纳与否完全取决于企业的管理当局，也就是讲，审计部门没有处理、处罚权，而只要建议权。因而，审计职业风险在审计部门这一层次上主要表现为审计建议风险。③对于审计行业来讲，在其发展的某一阶段可能存在缺乏健全合理的审计准则，使执业人员无章可循的情况。因而，审计职业风险在全行业这一层次上主要表现为审计准则风险。1李金华：（审计理论研究），中国审计出版社，2007年(三)审计风险控制的意义审计风险讲到底是利益搏奕风险。被审计单位有其加强管理、提高效率的需要，地方政府有解决资金困难、发展地方经济、维护地方利益等压力，此二者都有其为追逐经济利益、政绩等而不惜违背内控制度或造假、舞弊、“撞红灯〞的可能。审计者守土有责。但打假比造假、查案比作案更难，监督活动难免会触动有些人的“奶酪〞，人少事多、经费无保障的审计机关与这些既得利益集团搏奕，实在显得弱小，面临的压力和风险非常之大。这非常锻炼审计能力，但也考验游戏规则。造假或违法犯罪行为在未被查处以前只是作假者的“或有风险〞，只要被查出后才可能“罪有应得〞。审计风险在未发生前也是一种“或有风险〞，而一旦发生其后果就是审计责任。要使审计责任降到最低限度，就必须保证审计质量，使前述两个阶段风险的总和最小。因而有必要探索建立健全一种包括审计监督活动在内的责、权、利有机、高效统一、风险与收益相对平衡的监督机制，使之真正成为国家和人民的“经济卫士〞，更成为“经济勇士〞，以最小的监督成本，获得最大的监督效果，这能够讲是审计及所有监督活动的最高目的与意义所在了。〔四〕审计风险防备的途径审计风险是能够防备和控制的，尤其要坚持预防为主。从改善宏观经济管理和审计执法的大环境入手，设置科学、高效的游戏规则，促进依法治国，依法监管。1.理顺体制。笔者以为相关监督机构应予以整合，实行独立型体制最好，即从中央到地方都属于独立型监督机构，能够预防地方监督机构遭到外部压力尤其是上级政府干涉造成的问题和风险。否则中央划拨到县甚至到村的资金，最好由中央直接监督到县或到村方可保证质量。监督体制带来的风险只能由国家通过修改相关法律法规，构成最有效的游戏规则，同时配套改革会计、统计等法律法规和管理体制来解决2。2.健全法制。⑴修订、完善政绩、经济考核标准体系，不唯GDP、〔重复〕投资、招商引资论英雄，完善以民生、生态、环境、可持续发展等为目的的考核机制，避免数字出官、官出数字、做假账和骗贷、骗税、诈财政等现象。⑵修订（审计法），明确界定被审计单位的会计责任，实行提供资料承诺制；改良审计程序和审计法律手段，完善审计责任追查制度，使得“有法必依、执法必严、违法必究〞；对被审计、被调查单位提供虚假资料等行为制定严格的处罚标准，提高单位负责人及相关人员的违法、犯罪成本，加大处罚力度，有助于减少作假帐和提供虚假资料的风险。⑶完善职业资格准入制度和审计职业道德规范及相应的赏罚制度。在会计、审计、统计等所有可能的专业领域实行职业资格准入，一旦违犯职业道德规范即予重办并使之失去职业资格，促使相关人员依法作账、依法审计。⑷健全和规范审计处理处罚根据。很多违法违纪问题没有相应的处理处罚根据，有的虽有根据但不是过时就是审计部门无权处理。罢了有的文件规定比拟散乱，需要加以规范。3.提高素质。与时俱进，开拓创新，不断提高审计队伍的整体素质、专业判定能力及计算机审计水平，炼就一双双火眼金睛，打造一支综合素质高、战斗能力强、认真负责、廉洁高效的审计队伍是提高审计质量、2刘三昌：（企业审计技术）[M]，中国经济出版社，2020年控制和降低审计风险的必要保障。〔五〕审计风险控制⒈依法审计。保持必要的职业慎重，严格遵循有关审计准则，严格施行审前调查、重要性和风险评估、本质性测试、规范取证等审计程序，切实提高审计质量，是防备审计风险的基础环节。⒉客观披露。如实披露相关情况，客观公正、实事求是地进行审计评价和审计处理处罚，能够降低报告风险。⒊强化整改。加强审计查出问题整改力度，催促被审计单位改良和完善内部控制、规范财务管理等，能够减少固有风险和控制风险给其带来损失，同时可以以减少今后的审计风险。〔六〕审计风险管理形式风险管理形式，所谓风险管理是指对整个机构内各个层次的业务单位，各个种类风险的通盘管理，这种管理要求将信誉风险、市场风险及各种其他风险以及包含这些风险的各种金融资产与资产组合，承当这些风险的各个业务单位纳入到统一的体系中，对各类风险在根据统一的标准进行测量并加总，且根据全部业务的相关性对风险进行控制和管理。这种方法不仅是银行业务多元化后，银行机构本身产生的一种需求，也是当今国际监管机构对各大机构提出的一种要求。在新的监管措施得到落实后，这类新的风险管理方法会更广泛地得到应用。继摩根银行推出信贷矩阵、风险矩阵模型之后，很多大银行和风