稽查自查辅导课件

阳光稽查--2011年A类企业自查辅导纳税人之家系列活动辅导内容一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案二、历年来稽查查出的常见涉税问题三、纳税人在税务稽查中的权利和义务1、A、B、C类企业的分类标准我们把全市（含辖市区）的纳税人依据“上年度缴纳税款”这指标，由大到小进行排序，税源占70％部分所包含纳税人作为A类纳税人；70％至85％的部分所包含作为B类纳税人；其余作为C类纳税人。2011年我市共有317户A类企业，其中，近三年未经稽查的市区A类企业约70户。一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案3、自查阶段的工作。（1）查前动员辅导。2011年6月1日至6月8日，通过新闻媒体和自查动员会的形式布置检查工作，向企业发放自查提纲、自查申报表等资料，并辅导企业认真自查。（2）企业自查。2011年6月9日至6月20日，A类企业按照要求开展税收自查。对自查出的应缴未缴税款，必须填写自查申报表，经我们确认后，就地自行入库。同时即使没有自查税款的，也应将自查申报表和09、10年的财务报表送至在税稽查局407室。一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案4、重点检查阶段的工作（1）、确定重点检查对象。2011年6月20日至6月30日。自查工作结束后，市稽查局根据对A类企业自查情况，经过税分析，经市局选案委员会审核批准后，确定重点检查的对象。（2）、重点检查实施。2011年7月1日8月31日。由市局稽查局统一采取集中调账检查方式组织实施。从市稽查局、辖市区稽查局选调18名责任心强、业务素质高的稽查人员，统一编组，实施检查。一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案5、检查全阶段的工作要求（1）、严格执行税法。严格依照《税务稽查工作规程》及相关法律法规开展分级分类A类企业的检查。（2）、遵守检查纪律。严格遵守检查纪律和各项廉政规定，严格执行保密规定。一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案辅导内容一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案历年来稽查查出的常见涉税问题三、纳税人在税务稽查中的权利和义务二、历年来稽查发现的常见问题如低价出租、低价销售或赠予不动产等事项，（一般在关联方之间发生，或转让给政府部门、公益机构）应按公允价值确认租赁或销售收入如低价出租、低价销售或赠予不动产等事项，（一般在关联方之间发生，或转让给政府部门、公益机构）应按公允价值确认租赁或销售收入。如销售阁楼、停车位、地下室，或转让这些设施的永久使用权，应按5%全额缴纳“销售不动产营业税”。如保险机构，不能将应付保险营销员的佣金冲减保费收入，应以应收的保费收入全额缴纳营业税。。如销售阁楼、停车位、地下室，或转让这些设施的永久使用权，应按5%全额缴纳“销售不动产营业税”。如保险机构，不能将应付保险营销员的佣金冲减保费收入，应以应收的保费收入全额缴纳营业税。1、营业税：（4）会计上作冲减费用处理的事项，企业未正确缴纳营业税。如企业之间的贷款利息收入，会计上虽作冲减财务费用处理，但应按税法规定缴纳5%的营业税。（5）不及时确认收入（挂往来或开收据或不入账），导致延迟纳税。特别提醒建筑安装企业。自2009年新营业税法实施后，建筑安装企业的预收账款要缴纳营业税，这个行业与房地产企业一样，是按合同约定收款时间或实际收款时间孰早来确定营业税纳税义务发生时间的，不能按实际开票结算的时间来缴纳营业税。（纳税人一定要改变过去的项目开票或实际收到款项才要缴营业税的理念。）1、营业税：二、历年来稽查发现的常见问题（1）未按税法规定进行纳税调整如：税法不又允许按后进先出法对发出存货进行计价；会对固定资产的预计使用年限低于税法规定的下限；列支与经营无关的外单位或个人的费用；向个人、非金融机构的借款支付的利息费用超过同期金融机构贷款年利率；超标准列支住房公积金；超标准列支补充养老保险、补充医疗保险（此两项各不应超过合理工资的5%）；税前列支个人所得税（特别是建筑业附征的个税）；非公益性捐赠未作调增；税前列支应报批而未报批的财产损失；税前列支坏账准备；2、企业所得税：二、历年来稽查发现的常见问题（1）未按税法规定进行纳税调整如业务招待费未按税法规定进行处理（千分之五和60%孰低）；按老办法计提福利费、职工教育经费（应在合理工资的14%和2.5%范围内实际列支，年底不允许有结余）;三年以上应付未付款；提而未交的地方综合基金、预提借款利息、预提费用(但房地产开发企业少量已经发生的成本但未取得发票的，可以合理预提)、提而未交的工会经费；公益性捐赠超标；非公益性捐赠未作调增；政府拆迁补偿五年后仍有结余的部分未调增纳税；企业从关联方借款金额超过册资金50%的，超过部分的利息未作调增2、企业所得税：二、历年来稽查发现的常见问题（3）未按规定进行会计处理导致少缴所得税或虚报亏损。如劳务已经完成或不动产已经交付，却不及时确认收入；虚开发票或虚列人工费等虚增成本；会计上应作固定资产管理的项目（如电脑等）一次性进入成本费用；土地评估费进管理费用；查补的以前年度税款当年税前列支；在管理费用科目中列支车辆购置税、耕地占用税、及应予车辆选号费和号牌费；税前列支股东分红和赞助支出；税前列支上级主管部门管理费用；税前列支滞纳金、罚款或者企业所得税；应付福利费和应付职工教育往年有结余，却又在税前列支相关费用；估算成本；材料成本差异未结转；关联企业间业务往来，不按照公允价格收取或者支付费用2、企业所得税：二、历年来稽查发现的常见问题（1）、仅对工资名义收入履行代扣义务，其他名义的收入、补贴或年终奖不扣税。（2）对外单位人员或本单位董事取得的报酬不扣缴个税。（3）非基本社会保险在个税收入中扣除，少缴个税。（特别注意单位承担的超过标准的社会保险应作为职工工资薪金收入纳税）（4）补充养老保险未交个税。（5）报销私家车养路费、保险费未作个人收入扣税。（6）保险营销员扣税不足，或以办公费、汽油费报销取得收入未扣个税。（7）支付集资利息，未代扣代缴个人所得税。（8）股东借款超过1年未归还，且未用于企业生产经营，应代扣代缴个税。3、个人所得税：二、历年来稽查发现的常见问题（9）对职工个人所得税已扣未及时缴纳（10）业务往来、庆典活动中，向其他单位人员发放实物、现金，如礼品、回扣等，未按“其他所得”扣缴个税。（11）为职工购买的各种商业保险未扣个税（12）实行员工股票期权计划的、员工在行权时获得的差价收益，未按工薪所得缴纳个人所得税（13）用企业留存收益和盈余公积金派发红股或转赠股本，未扣缴个人所得税（14）向职工或其他个人集资，支付的利息或将利息直接增加借款本金，未按规定代扣代缴个人所得税（15）发放的电话费、误餐费等具有福利性质补贴、各种季度奖金、年终奖金，未按人按月扣税。3、个人所得税：二、历年来稽查发现的常见问题5、土地使用税：（1）不按土地使用权证记载面积进行申报。（2）没有取得土地使用证但实际占用土地的，未按实际占用土地面积申报缴纳。（3）未按＜土地转让合同＞约定的土地交付时间的次月起缴纳税款（合同未约定交付时间的，按签订合同的次月申报缴纳土地使用税。（4）租用集体土地，未按规定申报缴纳土地使用税。（5）租用免税单位土地未缴纳土地使用税二、历年来稽查发现的常见问题6、印花税：（1）相关合同不贴花或不足额贴花。我市大多数为印花税核定征收单位，除了主营项目要按收入每月申报缴纳印花税外，其他税目的应税合同也要贴花或汇总缴纳印花税。（2）实收资本或资本公积增加不贴花。二、历年来稽查发现的常见问题8、城建税及教育费附加、地方教育费附加（1）缴纳“三税”的同时未足额缴纳城维税及附加，包括查补的增值税、营业税、消费税（2）外资企业从2010年12月起未缴纳城维税二、历年来稽查发现的常见问题9、发票违章（1）取得不符合规定的发票或者票据入账。（2）取得假发票入账（3）开具不符合规定的发票或者票据。建议在座的企业对入账的单张票面金额在5万元以上的发票进行重点检查，国税、地税都有发票查询平台，可以上网验证是否假票二、历年来稽查发现的常见问题三、纳税人在稽查过程中的权利义务提醒（1）拒绝不符合规定程序的检查权。

税务机关和税务人员在税务稽查过程中，未按照规定的程序和权限实施税务稽查，如未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查（2）申请回避权

纳税人如果与税务稽查人员有法定的利害关系的，有权申请有关税务稽查人员回避的，同时税务稽查人员亦应当主动申请回避。（3）知情权

纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。1、纳税人的权利（4）要求保密权

纳税人有权要求税务机关为自己的商业秘密和个人隐私保密。（5）控告和检举权

对税务机关、税务人员的违法违纪行为，或者税务人员利用职务上的便利，谋取不正当利益的行为，纳税人有权控告和检举。（6）陈述权和申辩权

纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。三、纳税人在稽查过程中的权利义务提醒1、纳税人的权利（7）听证权

税务机关在对单位作出的一万元以上的行