初级会计实务

初级会计实务金蝶软件〔中国〕演讲人：陈艳红个人介绍艳笔生花羞婕妤红霞辉映赛貂蝉喜得千金才貌双全个人介绍爱真账，不爱假账；爱财务，也爱文学；爱经典名著，更爱流行小说。不是乖乖女，不是叛逆男，不是名作家，我是陈艳红。我没什么特别，我很特别，我和别人不一样，我和你一样，我是小艾我是陈艳红——作者简介游戏规那么1、掌声：欢送男士需用酋长般的掌声，欢送女士用百鸟朝凤般的掌声2、上课：听上课铃曲3、老师说好时，需应和：好、很好、好得不得了4、下课需欢呼：Oh，year！5、开心时刻：人活着开心最重要，快乐促成交，才艺赢心情课程介绍财务会计根本理论知识会计要素财务报告本钱核算目标掌握财务会计根本理论掌握会计要素与原理掌握财务报告与分析指标了解本钱核算原理为学习EAS系统奠定根底目录二、

商业全盘账一、会计原理三、

工业成本核算四、

税与融投资会计是什么“会计是什么？〞“会计是一门技术。〞“会计是一门艺术。〞“会计是一门商业语言。〞“会计？会计不就一算账的吗？〞“算账？你会算吗？1+1到底等于几呀？〞经营管理？未来决策？阿基米德说，给我一根杠杆，我可以撬起整个地球；会计说，给我一个假设，我可以做出任何你想要的报表。会计报表管理就是报表会计每个月奋斗的目标，就是为了编出领导想要的报表，尤其是资产负债表、利润表、现金流量表，俗称会计三表新会计准那么在三表的根底上增加了所有者权益变动表资产负债表负债：欠别人的钱所有者权益：股东自己投入的本钱资产：企业花钱拥有的所有家底所以,资产负债表的右边是资金来源，左边是资金的去向，左边肯定等于右边，这就是会计恒等式

资产=负债+所有者权益右边：资金的来源左边：资金的去向利润表主营业务利润：日常销售主要产品或效劳产生的的利润；其他业务利润：不是经常发生的业务取得的利润；营业外利润：偶然所得。

营业利润营业外利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润利润总额=营业利润+营业外利润资金循环资金循环资金来源资金去向资金消耗创造利润新的资金资产负债表右边：资金来源资产负债表左边：资金去向利润表：本钱费用是资金的消耗取得收入，剔除本钱费用得到利润利润表上的净利润如果没有分配给股东，那么成为未分配利润，置于资产负债表的右下角，成为企业经营资金的又一个来源，使得资产负债表和利润表间构成一个资金循环。会计科目

整个资产负债表和利润表就是资金在流动，资金在不同的地方有不同的存在形式，不同的形式自然有不同的名字，这就是会计科目。例如：负债类科目，资金的来源之一，资金从哪来，借的。

短期借款长期借款应付账款从银行或其他金融机构借来的，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢？从银行或其他金融机构借来的，期限在1年以上，包括1年的购置商品或效劳应该支付却还没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，而且还不用付利息借贷规那么

自然界中有阴与阳，计算机中有1和0，我们会计有借和贷。借贷何物？符号而已。资产负债表的右边是资金的来源，右边是资金的去向，这是一个事物的两个方面，我们来定义：左边增加用借，右边增加用贷，即资产类科目增加用借，负债类科目增加用贷。利润表上的本钱费用是资金的消耗，是资金又一去向，性质与资产负债表的左边相似，即增加用借；企业利润如果不分配，那么成为资金的又一个来源，回到资产负债表的右下角，即利润的性质与资产负债表的右边相似，增加那么用贷；而利润又是递减本钱后剩下的收入，所以收入的性质与利润类似，增加自然也用贷。

综上所述：资产本钱费用类科目增加用借，负债所有者权益收入利润类科目增加用贷，减少那么相反，这就是我们的借贷规那么。会计分录初学者学会计分录：1、把会计科目表摆在桌子上，找到适合的会计科目；2、分析经济业务，谁增谁减，套用借贷规那么；3、检查分录是否平衡，有借必有贷，借贷必相等；4、多加练习，熟能生巧。例：1月1日到银行提取现金5000元。

企业现金增加5000元，银行存款减少5000元。现金和银行存款科目都属于资产类科目，增加用借，减少用贷，会计分录为：

借：现金5000贷：银行存款5000

今天送了女友一束玫瑰，花了300元，怎么记账呢？账务处理程序目录二、

商业全盘账一、会计原理三、

工业成本核算四、

税与融投资〔一〕所有者权益1、注册投资：现金、固定资产、原材料、无形资产借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价借：固定资产\原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：实收资本借：无形资产贷：实收资本

货币资金1、库存现金〔1〕现金管理制度及规定〔2〕现金盘点现金短缺借：待处理财产损益

贷：库存现金借：其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损益现金溢余借:库存现金

贷：待处理财产损益借：待处理财产损益

贷：其他应付款

营业外收入货币资金2、银行存款1、2021.8.2日，提取备用金50000元；2、日，用美元兑换人民币365000元，假设汇率为103、日，现金支票报销业务招待费3500元；4、日，电汇付供给商001材料款50000元5、日，开出转账支票付B供给商款4500000元6、日，收到转账支票一张，，为A客户的货款金额6000000元。货币资金3、其他货币资金借：其他货币资金

贷：银行存款借：原材料应交税费——应交增值税〔进项〕贷：其他货币资金借：管理费用\交易性金融资产贷：其他货币资金〔二〕固定资产后续处置取得后续支出盘盈盘亏外购/自建折旧〔二〕固定资产1、取得固定资产〔1〕外购取得固定资产：

借：固定资产——A应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款〔2〕外购固定资产，需要安装：借：在建工程应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款〔二〕固定资产〔3〕建造固定资产：自营工程、出包工程购置、领用工程物质、原材料、库存商品借：工程物质贷：银行存款借：在建工程贷：工程物质借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税〔销项税额〕〔二〕固定资产2、折旧达森公司某运输汽车为1400000元，预计使用年限为5年，预计残值64000元，预计行使总里程为800000公里月折旧率就是每月分摊的折旧金额占固定资产原值的比率年折旧率=月折旧率*121400000-64000=1336000也就是1336000元要在10年中分摊，那每月分摊多少呢？5年即60个月1336000/60=22266.67(元)平均年限法：月折旧率=22266.67/1400000=1.59%〔二〕固定资产1400000-64000=1336000也就是1336000元要在800000公里里程中分摊，那每行驶公里分摊多少呢？1336000/800000=1.67〔元/公里〕某月行驶了6000公里，那这月的折旧额=1.67*6000=10020工作量法：先不考虑残值，在最后的两年内才考虑残值第一年折旧额=1400000*〔2/5〕=560000〔元〕第二年折旧额=〔1400000-560000〕*〔2/5〕=336000(元)第三年折旧额=〔1400000-560000-336000〕*〔2/5〕=202100〔元〕最后两年折旧额=〔1400000-560000-202100-64000〕/2=119200〔元〕双倍余额递减法：〔二〕固定资产1400000-64000=1336000也就是1336000元要在5年中分摊年数和=1+2+3+4+5=15第一年折旧额=1336000*〔5/15〕=445333.33〔元〕第二年折旧额=1336000*〔4/15〕=356266.67〔元〕第三年折旧额=1336000*〔3/15〕=267200〔元〕第四年折旧额=1360000*〔2/15〕=178133.33〔元〕第五年折旧额=1360000*〔1/15〕=89066.67〔元〕年数总和法：借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：累计折旧〔二〕固定资产3、后续支出：料工费资本支出：

借：在建工程

累计折旧

贷：固定资产

借：在建工程

贷：银行存款

借：营业外支出

贷：在建工程

借：固定资产

贷：在建工程后续支出：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬〔二〕固定资产4、固定资产处置借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产借：银行存款

贷：固定资产清理借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税借：固定资产清理

贷：营业外收入——非流动资产处置利得〔二〕固定资产5、盘盈盘亏盘盈：借：固定资产

贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整

贷：盈余公积——法定盈余公积

利润分配——未分配利润盘亏：

借：待处理财产损益

累计折旧

贷：固定资产

借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损益减值：借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备〔三〕投资性固定资产〔1〕、自用的房屋；〔2〕、作为存货的房地产；〔3〕、某项房地产局部用于赚取租金或资本增值，不能够单独计量和出售的；〔4〕、企业方案用于出租但尚未出租的土地使用权，不属于投资性房地产；〔5〕、国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产〔6〕、企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物不属于投资性房地产〔7〕、持有并准备增值后转让的房屋建筑物。1、投资性房地产定义〔三〕投资性固定资产取得投资性房地产本钱模式取得收入本钱消耗处置去除取得投资性房地产公允模式取得收入价值变动处置去除〔三〕投资性固定资产〔1〕借:投资性房地产贷：银行存款〔2〕借：银行存款\其他应收款贷：其他业务收入〔3)借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧〔4)借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备〔5〕借：其他业务本钱投资性房地产累计折旧贷:投资性房地产

〔1〕借：投资性房地产——本钱贷：开发本钱〔2〕借：银行存款\其他应收款贷：其他业务收入〔3〕借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益〔4〕借：其他业务本钱贷：投资性房地产—本钱——公允价值变动〔5〕借：公允价值变动损益贷：其他业务本钱2、本钱模式与公允价值模式〔四〕无形资产无形资产摊销无形中资产减值无形资产处置取得无形资产无形资产的进入企业——从企业消亡的过程〔四〕无形资产1、取得无形资产〔1〕借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬〔2〕借：管理费用贷：研发支出——费用化支出〔3)借：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产摊销借：管理费用

贷：累计摊销借：其他业务本钱贷：累计摊销〔四〕无形资产3、无形资产处置借：银行存款

累计摊销

贷：无形资产

应交税费

营业外收入——非流动资产处置利得

4、无形资产减值借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备

贷：无形资产减值准备〔五〕租入办公楼装修工费料摊销先料工费归集再摊销到各月〔五〕租入办公楼装修〔1〕领用生产用原材料借：长期待摊费用贷：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕〔2〕辅助生产车间提供劳务

借：长期待摊费用贷：生产本钱——辅助生产本钱〔3〕工程人员职工薪酬借：长期待摊费用

贷：应付职工薪酬〔4〕摊销借：管理费用

销售费用

贷：长期待摊费用〔六〕低值易耗品领用后，根据摊销的次数摊销，摊销后结转明细科目结转科目摊销领用低值易耗品领用与摊销〔六〕低值易耗品1、领用

借：周转材料——低值易耗品——在用

贷：周转材料——低值易耗品——在库2、摊销：借：制造费用

贷：周转材料——低值易耗品——摊销3、结转明细科目

借：周转材料——低值易耗品——摊销

贷：周转材料——低值易耗品——在用〔七〕采购及付款应付预付付款方式在途暂估银行承兑汇票商业承兑汇票采购不同情况与场景〔七〕采购及付款1、预付款项预付时：借：预付账款

贷：银行存款购置时：借：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款银行存款

〔七〕采购及付款2、应付账款赊购：借：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款借：制造费用管理费用贷：应付账款支付时：借：应付账款

贷：银行存款现金折扣：借：应付账款

贷：银行存款

财务费用无法支付：借：应付账款

贷：营业外收入〔七〕采购及付款3、商业承兑汇票赊购时：借：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据

借：应付账款

贷：应付票据利息：借：财务费用

贷：应付票据支付时：借：应付票据

贷：银行存款无力支付：借：应付票据

贷：应付账款〔七〕采购及付款4、银行承兑汇票办理银行承兑时：借:财务费用

贷：银行存款赊购时：借：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据票据到期支付：借：应付票据

贷：银行存款票据到期企业无力支付：

借：应付票据

贷：短期借款〔七〕采购及付款5、在途物质借：在途物质应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款借：原材料

贷：在途物质6、货到票未到借：原材料

贷：应付账款——暂估应付款借：原材料

贷：应付账款——暂估应付款〔八〕销售及收款应收预收收款方式现金折扣坏账准备银行承兑汇票商业承兑汇票销售不同情况与场景〔八〕销售及收款1、预收款项预收时：借：银行存款

贷：预收账款销售时：借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕

〔八〕销售及收款2、应收账款赊销：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕收到时：借：银行存款

贷：应收账款现金折扣：借：银行存款

财务费用

贷：应收账款确实无法收回：借：资产减值损失——坏账损失

贷：应收账款〔八〕销售及收款备抵法：

计提准备：借：资产减值损失——计提的坏账准备

贷：坏账准备确定无法收回：借：坏账准备

贷：应收账款转销的应收账款收回：

借：应收账款

贷：坏账准备借：银行存款

贷：应收账款或者：借：银行存款

贷：坏账准备〔八〕销售及收款3、商业承兑汇票赊销时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交税费〔销项税额〕

利息：借：应收票据

贷：财务费用到期收回时：借：银行存款

贷：应收票据到期不能收回：借：应收账款

贷：应收票据〔八〕销售及收款4、银行承兑汇票办理银行承兑时：借:财务费用

贷：银行存款赊销时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕票据到期收回：借：银行存款

贷：应收票据〔九〕本钱结转1、本钱核算与假设

某企业12月购进商品三批〔12月5日1吨，价1000元/吨、12月7日2吨，价1200元/吨；12月12日3吨，价1400元/吨〕，本月10日出售2吨，15日出售3吨，售价2000元/吨请核算本月的收入、本钱分别是多少？借：主营业务本钱贷：库存商品〔十〕其他销售情况1、已经销售货物确认收入发现质量问题，折让借：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕贷：应收账款2、已经销售货物确认收入后发生退货借：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕贷：应收账款借：库存商品贷：主营业务本钱〔十〕其他销售情况3、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理借：发出商品

贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费——应交增值税〔销项税额〕借：应收账款

贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：发出商品〔十〕其他销售情况4、委托代销发出商品借：委托代销商品

贷：库存商品收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕

借：主营业务本钱贷：库存商品借：销售费用

贷：应收账款〔十〕其他销售情况5、受托代销收到代销商品借：受托代销商品

贷：受托代销商品款对外销售时：借：银行存款贷：受托代销商品应交税费——应交增值税〔销项税额〕收到增值税发票：借：应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款借：受托代销商品款

贷：应付账款支付货款结算：

借：应付账款

贷：银行存款

其他业务收入〔十〕其他销售情况6、销售材料等借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕借：其他业务本钱贷：原材料7、销售劳务〔1〕提供劳务时间短借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：银行存款〔十〕其他销售情况〔2〕提供劳务的时间长〔不超过本会计期间〕借：劳务本钱贷：银行存款借：应收账款

贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱〔3〕提供劳务的结果能可靠估计：按完工进度百分比确认收入本钱〔十〕其他销售情况〔4〕提供的劳务结果不能可靠估计借：银行存款

贷：预收账款借：劳务本钱贷：应付职工薪酬借：预收账款

贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱练习：全盘账目录二、

商业全盘账一、会计原理三、

工业成本核算四、

税与融投资〔十一〕料工费本钱计算1、领料：发料凭证汇总表借：生产本钱——根本生产本钱——A——辅助生产本钱制造费用——车间管理费用贷：原材料2、人工：工资表借：生产本钱——根本生产本钱——A——辅助生产本钱制造费用——车间管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工资——社会保险——住房公积金——职工福利——非货币性福利——工会经费——职工教育经费

〔十一〕料工费本钱计算借：应付职工薪——社会保险——住房公积金——工会经费——职工教育经费

贷：银行存款借：应付职工薪酬——工资

贷：应交税费——应交个人所得税借：应付职工薪酬——工资——职工福利

贷：银行存款借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款——职工房租——代垫医药费借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕借：主营业务本钱贷：库存商品〔十一〕料工费本钱计算3、借：制造费用——车间

管理费用

销售费用

贷：银行存款5、辅助生产本钱：直接分配法、交互分配法、方案本钱分配法、顺序分配法、代数分配法借：制造费用——生产车间管理费用销售费用贷：辅助生产本钱6、生产车间制造费用分配——A4、辅助生产车间制造费用分配〔如：折旧〕借：生产本钱——辅助生产本钱贷：制造费用借：制造费用贷：生产本钱——根本生产本钱——A〔十一〕料工费本钱计算7、废品损失修复废品本钱借：废品损失——A贷：原材料应付职工薪酬制造费用不可修复废品：借：废品损失——A贷：根本生产本钱——A残料入库：

借：原材料

贷：废品损失——A过失人赔偿：

借：其他应收款

贷：废品损失——A结转废品净损失：借：根本生产本钱——A贷：废品损失——A〔十一〕料工费本钱计算8、本钱计算单产品成本计算单产品名称：AX年5月单位：元

月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计531在产品费用

531本月投入生产费用8009240030000025400417800531生产费用累计

9240030000025400417800531月末在产品100

531月末完工产品700

先确定在产品本钱，剩下的就是完工产品本钱〔十一〕料工费本钱计算在产品本钱分配方法〔1〕不计算在产品本钱〔2〕在产品按固定本钱计算法〔3〕在产品按所耗直接材料本钱计价法〔4〕约当产量比例法〔5〕在产品按定额本钱计价法〔6〕定额比例法借：库存商品——A贷：生产本钱——根本生产本钱〔十二〕方案本钱材料出入库先按方案本钱核算，月末分摊差异借：材料采购应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款借：原材料贷：材料采购材料本钱差异〔节约在贷方〕借：生产本钱——根本生产本钱——辅助生产本钱制造费用管理费用贷：原材料借：材料本钱差异贷：生产本钱——根本生产本钱——辅助生产本钱制造费用管理费用总的材料差异/总才材料方案本钱〔十三〕分批法和分步法1、分批法2、分步法〔1〕逐步总和结转法：结转半成品借：自制半成品——B半成品贷：生产本钱——根本生产本钱——第一车间——B借：生产本钱——根本生产本钱——第二车间——B半成品贷：自制半成品——B半成品借：库存商品——B贷：生产本钱——根本生产本钱——第二车间〔2〕平行结转分布法：不需结转，只有两车间料工费汇总，结出本钱3、本钱分析4、存货清查目录二、

商业全盘账一、会计原理三、

工业成本核算四、

税与融投资〔十四〕流转税借：待处理财产损益贷：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税〔销项税额〕

2、进项税额转出1、视同销售3、缴纳增值税借：应交税费——应交增值税〔已交税金〕贷：银行存款4、小规模纳税人〔十四〕流转税借：主营业务税金及附加

贷：应交税费——应交消费税——应交营业税借：主营业务税金及附加

贷：应交税费——应交城建税——应交教育费附加4、其他流转税〔十五〕财产税1、资源税

对外销售

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费——应交资源税资产自用借：生产本钱制造费用贷：应交税费——应交资源税2、土地增值税借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税3、房产税、土地使用