第五章利润表要素的确认计量记录和报告课件

第五章利润表要素的确认计量记录和报告2022/10/30第五章利润表要素的确认计量记录和报告第五章利润表要素的确认计量记录和报告2022/10/23第五11、会计确认会计确认：是依据一定的标准，辨认数据能否、何时输入会计信息系统以及何时进行报告的过程。包括三个方面：能否进入？何时进入？再确认：如何在报表中列报？第五章利润表要素的确认计量记录和报告1、会计确认会计确认：是依据一定的标准，辨认数据能否22、会计计量1、货币计价2、成本计算第五章利润表要素的确认计量记录和报告2、会计计量1、货币计价第五章利润表要素的确认计量记录和报告33、会计记录与会计报告会计记录：指的是将经济业务在账户中进行记录、核算会计报告：编制会计报表第五章利润表要素的确认计量记录和报告3、会计记录与会计报告会计记录：指的是将经济业务在账户中第五4第二节费用（成本）的确认、计量与记录1、费用（成本）的定义与分类(略）2、费用（成本）的确认原理划分收益性支出与资本性支出原则权责发生制原则3、成本计算的基本原理材料采购成本的计算产品生产成本的计算

第五章利润表要素的确认计量记录和报告第二节费用（成本）的确认、计量与记录1、费用（成本）的5第三节收入的确认、计量与记录一、收入的确认：权责发生制原则实现原则1、在销售时确认2、按完工进度确认3、按收到现金为标志确认二、收入的计量：第五章利润表要素的确认计量记录和报告第三节收入的确认、计量与记录一、收入的确认：第五章利润表要6第四节利润的确认、计量与记录一、利润及其构成二、利润确认的原则：配比原则三、利润构成项目的确认与计量四、利润的记录与核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告第四节利润的确认、计量与记录一、利润及其构成第五章利润表要79.3供应过程的会计处理

材料及其采购成本供应过程业务核算的账户设置

供应过程业务核算的会计处理第五章利润表要素的确认计量记录和报告9.3供应过程的会计处理材料及其采购成8一、材料及其采购成本材料特点

经投产加工而改变其原有实物形态并构成产品实体或被消耗而有助于生产进行、产品形成，其价值一次全部转移到产品中去，成为产品成本重要组成部分。采购成本买价采购费用不含增值税运杂费途中合理损耗挑选整理费用负担税金其他费用第五章利润表要素的确认计量记录和报告一、材料及其采购成本材料特点经投产加工而改9供应过程核算的任务核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情况，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况；核算和监督与供应单位的款项结算情况；核算和监督供应阶段材料储备资金的占用情况等。第五章利润表要素的确认计量记录和报告供应过程核算的任务核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情10二、供应过程业务核算的账户设置

物资采购

原材料

应交税金—应交增值税

应付账款

应付票据

预付账款第五章利润表要素的确认计量记录和报告二、供应过程业务核算的账户设置物资采购第五章111、物资采购买价验收入库材料的实际成本在途材料实际成本

物资采购—+性质：资产类用途：核算企业外购材料、商品等的采购成本。结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。明细：按材料种类设置采购费用第五章利润表要素的确认计量记录和报告1、物资采购买价验收入库在途材料实际成本物资采购—+性质：122.原材料入库材料实际成本发出材料实际成本库存材料实际成本

原材料—+性质：资产类用途：核算企业材料的增减变动及结余情况结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。明细：按材料类别、品种、规格设置。第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.原材料入库材料发出材料库存材料实际成本原材料—+性13进项税额（采购时应交）销项税额(销售时应收)

应交未交的税金

应交税金—应交增值税

3.应交税金—应交增值税—+性质：负债类用途：核算应缴纳的各种税金结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按税种设二级科目尚未抵扣的进项

第五章利润表要素的确认计量记录和报告进项税额应交未交的税金应交税金—应交增值税3.应交税14已付或已开票抵付的应付款发生的应付未付的款项

尚未支付款项(应付)

应付账款

4.应付账款—+性质：负债类用途：核算应付给供应单位的款项结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按供应单位设置多付款项(预付)第五章利润表要素的确认计量记录和报告已付或已尚未支付款项(应付)应付账款4.应付账款—+15应付款项应付票据款项未到期应付票据本息

应付票据

5.应付票据—+性质：负债类用途：核算开出、承兑的商业汇票。结构：贷增，借减，余额可有可无，如有在贷方。明细：设置“应付票据备查薄”分类核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告应付未到期应付票据本息应付票据5.应付票据—+性16分配率=待分配费用分配标准总和待分配对象共有的，且能体现共同性费用的合理分担关系的因素某种材料应分担的费用=分配率某种材料的分配标准×费用的分配第五章利润表要素的确认计量记录和报告分配率=待分配费用待分配对象共有的，且能体现共同性费用的合理171.按实际成本核算物资采购银行存款38006464446702070206000102048048031803690应交税金(16)预付账款(17)7020(19)(18)应付账款510(20)36903690(21)原材料期初余额×××13460初余×××13460(22)材料采购业务总分类核算程序第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.按实际成本核算物资采购银行存款380064644189.4生产过程的会计处理

费用与制造成本

生产费用的内容

账户设置

核算举例第五章利润表要素的确认计量记录和报告9.4生产过程的会计处理费用与制造成本19一、费用与制造成本生产费用

生产成本

在一定时期内为生产产品而发生的，用货币表现的生产耗费；生产费用按一定种类和数量的产品进行归集而形成(制造成本)；第五章利润表要素的确认计量记录和报告一、费用与制造成本生产费用生产在一定时期内20二、生产费用的内容企业费用的一部分耗费产出产品各种生产费用产品成本计算生产成本直接费用间接费用期间费用材料、工资、福利费制造费用(车间内)管理、财务、营业费用计入产品成本三直接非直接生产成本制造费用月末结转不计入产品成本直接计入当期损益第五章利润表要素的确认计量记录和报告二、生产费用的内容企业费用的一部分耗费产出产品各种生产费用产21生产过程核算的任务核算和监督企业各项费用的支出，确定产品的生产成本，核算和监督生产资金占用；第五章利润表要素的确认计量记录和报告生产过程核算的任务核算和监督企业各项费用的支出，核算和监督生22三、生产过程业务核算的账户设置

生产成本

制造费用

库存商品

待摊费用

预提费用

应付工资

应付福利费

累计折旧第五章利润表要素的确认计量记录和报告三、生产过程业务核算的账户设置生产成本预提费用第231.生产成本平时：三直接完工入库产品生产成本月末在产品生产成本生产成本—+性质：成本类用途：核算全部生产费用，计算产品生产成本结构：借增，贷减，可能有借方余额(在产品)。明细：按成本计算对象、成本项目设置。月末：转入的制造费用第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.生产成本平时：三直接完工入库月末在产品生产成本生产成242.制造费用月末转入“生产成本”制造费用—+性质：成本类用途：核算为生产产品而发生的各项间接费用结构：借增，贷减，月末应无余额(季节性除外)。明细：按车间、部门、费用项目设置。发生额(车间内)第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.制造费用月末转入制造费用—+性质：成本类253.库存商品发出商品成本库存商品成本库存商品—+性质：资产类用途：核算库存各种商品成本增减变动情况结构：借增，贷减，余额可有也可无，如有一定在借方。明细：按商品种类、品种和规格设置。验收入库商品成本第五章利润表要素的确认计量记录和报告3.库存商品发出商品库存商品库存商品—+性质：资产类264.待摊费用摊销时(计入费用)已付未摊(待摊费用)待摊费用—+性质：资产类(≤一年)用途：核算本期支付，由本期和以后各期共同负担的费用。结构：借增，贷减，余额可有也可无，如有一定在借方。明细：费用种类设置。支付时(发生额)第五章利润表要素的确认计量记录和报告4.待摊费用摊销时已付未摊待摊费用—+27支付时(实际发生数)预提时(每期负担费用)已提未付(预提费用)预提费用—+性质：负债类用途：核算预先提取应由本期负担但尚未支付的各项费用结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按费用类别设置。5.预提费用已付未摊(待摊费用)设置和运用“待摊”和“预提”账户，是为了正确计算各期产品成本和各期损益。第五章利润表要素的确认计量记录和报告支付时预提时已提未付预提费用—+性质：负债类28支付额应付额(每项负担费用)应付未付工资应付工资—+性质：负债类用途：核算应付给职工的工资总额结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按职工类别、工资总额组成内容等设置。6.应付工资多付工资代扣款项第五章利润表要素的确认计量记录和报告支付额应付额应付未应付工资—+性质：负债类29支付额应提额结余额应付福利费—+性质：负债类用途：核算按规定计算提取的职工福利费结构：贷增，借减，余额可有可无，如有在贷方。明细：按职工类别、工资总额组成内容等设置。7.应付福利费第五章利润表要素的确认计量记录和报告支付额应提额结余额应付福利费—+性质：负债类308.累计折旧计提额全部累计折旧额累计折旧+—性质：资产类(不是实资产)用途：核算固定资产累计损耗的价值结构：贷增、借减，余额一定在贷方。明细：按固定资产单项设置。减少固定资产而减少的折旧第五章利润表要素的确认计量记录和报告8.累计折旧计提额全部累计累计折旧—31折旧固定资产使用过程中逐渐损耗而转移到产品成本中那部分价值是资本性支出，不直接计入费用。当月增加的不提，当月减少的照提。累计折旧越多固定资产越少，虽然增加方和余额在贷方，仍为资产类账户(虚资产)。第五章利润表要素的确认计量记录和报告折旧固定资产使用过程中逐渐损耗是资本性支出，不直接计入费用。32费用的归集与分配分配率=本月发生制造费用总额÷分配标准某种产品应负担费用=分配标准×分配率完工产品的计算与结转本月某完工产品成本=月初在产品成本本月发生费用+-月末在产品成本第五章利润表要素的确认计量记录和报告费用的归集与分配分配率=本月发生制造费用总额÷分配标准某种产33四、生产过程业务核算的会计处理原材料初余生产成本初余351564007060制造费用660(23)应付工24)现金初余银行存款初余20002000(25)20002000(26)应付福利费初余23842280(27)348348(28)待摊费用12001200200200(29)(30)预提费用300300(31)累计折旧初余700700(32)25502550(33)库存商品初余1307013070(34)生产过程总分类核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告四、生产过程业务核算的会计处理原材料初余生产成本349.5销售过程的会计处理

销售商品收入与销售商品成本

账户设置

核算举例

其他业务收支的核算期间费用的核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告9.5销售过程的会计处理销售商品收入与35一、销售商品收入销售商品收入确认商品所有权上的主要风险报酬转移给购货方企业已经失去了商品的管理权和控制权与交易相关的经济利益很可能流入企业相关的收入和成本能够可靠计量第五章利润表要素的确认计量记录和报告一、销售商品收入销商品所有权上的主要风险报酬转移给购货方企业36销售商品成本销售商品成本企业发生的与销售商品业务直接相关的销售成本，即已售商品的制造成本这种成本具有本期费用性质，应于期末结转；主营业务成本=单位成本×销售数量含义计算

销售商品发生的营业费用，作为期间费用，直接计入当期损益，不构成销售成本内容。第五章利润表要素的确认计量记录和报告销售商品成本销企业发生的与销售商品业务直接相关这种成本具有本37销售过程核算的任务

确定和记录企业謪听收入，因销售商品而发生的实际成本、营业费用，计算企业日常活动应负担的税金及附加，主营业务利润或亏损的发生情况；反映企业与购货单位所发生的货物结算关系；考核销售计划的执行情况；监督主营业务税金及附加的及时缴纳等；第五章利润表要素的确认计量记录和报告销售过程核算的任务确定和记录企业謪听收入，因38二、销售过程业务核算的账户设置

主营业务收入

主营业务成本

主营业务税金及附加

营业费用

应交税金

应收账款

应收票据

预收账款第五章利润表要素的确认计量记录和报告二、销售过程业务核算的账户设置主营业务收入应交税391.主营业务收入期末转入“本年利润”主营业务收入+性质：损益类用途：核算企业日常生产经营活动产生的收入结构：贷增，借减，结转后无余额。明细：按主营业务种类、商品名称设置。实现收入—销售退回第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.主营业务收入期末转入主营业务收入+性质：损益类402.主营业务成本销货退回成本主营业务成本—+性质：损益类用途：核算企业日常生产经营活动发生的实际成本结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按主营业务种类、商品名称设置。结转实际成本转入“本年利润”第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.主营业务成本销货退回成本主营业务成本—+性质：损益类413.主营业务税金及附加主营业务税金及附加—+性质：损益类用途：核算企业日常活动应负担的税金及附加结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按税种设置。应负担税金期末转入“本年利润”第五章利润表要素的确认计量记录和报告3.主营业务税金及附加主营业务税金及附加—+性质：损益类424.营业费用营业费用—+性质：损益类用途：核算企业在商品销售过程中发生的费用结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按费用项目设置。发生额期末转入“本年利润”第五章利润表要素的确认计量记录和报告4.营业费用营业费用—+性质：损益类435.应交税金应交税金+—

性质：负债类用途：核算企业应缴纳的各种税金结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按税种设置二级。已交的各种税金各种应交税金增值税进项税额增值税销项税额多交的税金应交未交的税金第五章利润表要素的确认计量记录和报告5.应交税金应交税金—性质：负债类用途：核算企业应446.应收账款已收款尚未收回款(应收)应收账款—+性质：资产类用途：核算应向购货单位收取的款项结构：借增，贷减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按购货单位设置。应收款多收款(预收)第五章利润表要素的确认计量记录和报告6.应收账款已收款尚未收回款应收账款—+性质：资产类457.应收票据到期收回的票据未到期的应收票据应收票据—+性质：资产类用途：核算收到的商业汇票结构：借增，贷减，余额可有可无，如有在借方。明细：设置“应收票据备查薄”。收到的票据第五章利润表要素的确认计量记录和报告7.应收票据到期收回未到期的应收票据—+性质：资产类468.预收账款预收账款+—

性质：负债类用途：核算预收购货单位的款项结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按购货单位设置。发货或退回多付款预收或补付货款多付货款(应收)尚未结算款(预收)可与“应收账款”合并(将预收的款项直接记入“应收”的贷方)，不设置本账户。第五章利润表要素的确认计量记录和报告8.预收账款预收账款—性质：负债类用途：核算预收购货47三、销售过程业务核算的会计处理主营业务收入银行存款应交税金702060001020(33)应收账款100001700200900011900(34)1530应收票据10530(35)58505850预收账款(36)25004252925(37)1190011900(38)营业费用500500(39)主营业务税金及附加1100011000(40)库存商品主营业务成本95009500(41)销售过程主营业务总分类核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告三、销售过程业务核算的会计处理主营业务收入银行存款应交税金748四、其他业务收支的核算

其他业务收支概述

其他业务收支核算的账户设置

其他业务收支业务的会计处理第五章利润表要素的确认计量记录和报告四、其他业务收支的核算其他业务收支概述第五章利润表要491.其他业务收支概述除主营业务以外的，其他销售或其他业务的收入和支出。材料销售代购代销包装物出租第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.其他业务收支概述除主营业务材料销售代购代销包装物出租50其他业务收支核算的账户设置其他业务收入其他业务支出第五章利润表要素的确认计量记录和报告其他业务收支其他业务收入第五章利润表要素的确认计量记录和报告511.其他业务收入期末转入“本年利润”其他业务收入+性质：损益类用途：核算企业其他业务所取得的收入结构：贷增，借减，结转后无余额。明细：按其他业务种类设置。获得的其他业务收入—第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.其他业务收入期末转入其他业务收入+性质：损益类522.其他业务支出其他业务支出—+性质：损益类用途：核算企业其他业务所发生的各项支出结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按其他业务种类设置。其他业务发生的各项支出期末转入“本年利润”第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.其他业务支出其他业务支出—+性质：损益类533.其他业务收支业务的会计处理银行存款其他业务收入应交税金10000170011700(42)其他业务支出原材料包装物90009000(43)20000340023400(44)1200012000(45)其他业务收支总分类核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告3.其他业务收支业务的会计处理银行存款其他业务收入应交税金154第七节期间费用的核算

期间费用概述

期间费用核算的账户设置

期间费用核算的会计处理第五章利润表要素的确认计量记录和报告第七节期间费用的核算期间费用概述期间55一、期间费用概述

期间费用概念

期间费用内容第五章利润表要素的确认计量记录和报告一、期间费用概述期间费用概念第五章利润表要素的确认计561.期间费用概念与企业生产经营没有直接关系和关系不密切的直接计入当期损益的各项费用管理费用财务费用营业费用第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.期间费用概念与企业生产经营没有管理费用财务费用营业费用572.期间费用内容财务费用营业费用管理费用为筹集生产经营所需资金而发生的费用利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等企业在销售商品过程中发生的费用运输、装卸、包装、保险、展览、广告费等以及为销售本企业商品而声调的销售机构的全部费用组织和管理企业生产经营所发生的管理费用董事会和行政管理部门在企业经营中发生的或应当由企业统一负担的公司经费等第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.期间费用内容财务费用营业费用管理费用为筹集生产经营所需58二、期间费用核算的账户设置

管理费用

财务费用营业费用第五章利润表要素的确认计量记录和报告二、期间费用核算的账户设置管理费用第五章利润591.管理费用管理费用—+性质：损益类用途：核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按费用项目设置。发生额(车间外、公共性)期末转入“本年利润”第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.管理费用管理费用—+性质：损益类用途：核算企业为组织602.财务费用财务费用—+性质：损益类用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按费用项目设置。发生额(利息、手续费)期末转入“本年利润”第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.财务费用财务费用—+性质：损益类用途：核算企业为筹集生61三、期间费用核算的会计处理其他应付款管理费用200200(46)2500银行存款2500(47)400400(48)财务费用600300预提费用600(49)300(50)期间费用总分类核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告三、期间费用核算的会计处理其他应付款管理费用200200(462第八节财务成果的核算

营业外收支概述

利润形成的核算

利润分配的核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告第八节财务成果的核算营业外收支63一、营业外收支概述

营业外收支概念

营业外收支内容

营业外收支账户第五章利润表要素的确认计量记录和报告一、营业外收支概述营业外收支概念第五章利润表要素的确641.营业外收支概念企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出营业外收入营业外支出第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.营业外收支概念企业发生的与其生产营业外营业外第五章利润652.营业外收支内容营业外收入营业外支出固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入等。固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、计提的减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.营业外收支内容营业外收入营业外支出固定资产盘盈、处置固663.营业外收支账户

营业外收入

营业外支出第五章利润表要素的确认计量记录和报告3.营业外收支账户营业外收入第五章利润表要素的确认671)营业外收入期末转入“本年利润”营业外收入+性质：损益类用途：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入结构：贷增，借减，结转后无余额。明细：按收入项目设置。发生额(实现的收入)—第五章利润表要素的确认计量记录和报告1)营业外收入期末转入营业外收入+性质：损益类682)营业外支出营业外支出—+性质：损益类用途：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按支出项目设置。发生的各项支出期末结转“本年利润”第五章利润表要素的确认计量记录和报告2)营业外支出营业外支出—+性质：损益类69二、利润形成的核算

净利润的形成

利润形成核算的账户设置

利润形成核算的会计处理第五章利润表要素的确认计量记录和报告二、利润形成的核算净利润的形成第五章利润表要素的确701.净利润的形成主营业务利润营业利润利润总额净利润第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.净利润的形成主营业务利润第五章利润表要素71主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业利润主营业务利润其他业务利润期间费用利润总额营业利润投资收益营业外收支净额净利润利润总额所得税====____+++第五章利润表要素的确认计量记录和报告主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业主722.利润形成核算的账户设置

本年利润

投资收益

所得税营业外收入营业外支出第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.利润形成核算的账户设置本年利润第五章利润731)本年利润期末：损类转入本年利润+性质：所有者权益类用途：核算企业实现的净利润(或发生的净亏损结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷；年终结转后无余额。益类转入—净亏损净利润(年终：转入“利润分配”账户)第五章利润表要素的确认计量记录和报告1)本年利润期末：损类转入本年利润+742)投资收益投资收益+性质：损益类用途：核算企业对外投资取得的收益和发生的损失结构：贷增，借减，结转后无余额。明细：按投资收益种类设置。投资收益—投资损失期末投资净损失的转出数(转入“本年利润”)期末投资净收益的转出数(转入“本年利润”)第五章利润表要素的确认计量记录和报告2)投资收益投资收益+性质：损益类用途：核算企753)所得税所得税—+性质：损益类用途：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税结构：借增，贷减，结转后无余额。应纳所得税税额期末转入“本年利润”应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率第五章利润表要素的确认计量记录和报告3)所得税所得税—+性质：损益类763利润形成核算的会计处理银行存款6000投资收益6000(51)营业外支出9000待处理财产损益9000(52)其他业务收入15001500(53)所得税82508250应交税金(54)营业外收入27500主营业务收入30000本年利润27500600090003000072500(55)其他业务支出主营业务成本主税及附加营业费用管理费用财务费用210009500110005003100900210009500110005003100900150082505575016750(56)利润形成总分类核算(25000×33%)第五章利润表要素的确认计量记录和报告3利润形成核算的会计处理银行存款6000投资收益600077三、利润分配的核算

利润分配的原则利润分配核算的账户设置利润分配核算的会计处理第五章利润表要素的确认计量记录和报告三、利润分配的核算利润分配的原则第五章利润表要素的781.利润分配的原则可供分配利润本年实现净利润年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)其他转入=++提取法定盈余公积提取法定公益金供投资者分配利润应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本(股本)的普通股股利未分配利润第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.利润分配的原则可供分配利润本年实现净利润年初未分配利792.利润分配核算的账户设置

利润分配

盈余公积

应付股利(应付利润)第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.利润分配核算的账户设置利润分配第五章利润801)利润分配实际分配数利润分配—性质：所有者权益类(不是实权益)用途：核算企业利润的分配或亏损的弥补及历年分配或弥补后的积存余额结构：借增，贷减，余额可有可无，如有又可借可贷；

期初余额(或借方)+转入的本年亏损转入的本年利润历年积存的未弥补亏损历年积存的未分配利润明细：按利润分配的具体项目设置

第五章利润表要素的确认计量记录和报告1)利润分配实际利润分配—性812)盈余公积转增资本盈余公积+性质：所有者权益类

用途：核算从净利润中提取的盈余公积金结构：贷增，借减，一定有余额且在贷方；

弥补亏损提取的盈余公积金实际结存数明细：按盈余公积的种类设置

—第五章利润表要素的确认计量记录和报告2)盈余公积转增资本盈余公积+823)应付利润实际支付数应付利润(应付股利)+性质：负债类

用途：核算确定分配的现金股利或利润结构：贷增，借减，余额如有一定在贷方；

应支付的现金股利或利润尚未支付的现金股利或利润明细：按分配方式设置

—第五章利润表要素的确认计量记录和报告3)应付利润实际应付利润(应付股利)+833.利润分配核算的会计处理利润分配1675盈余公积1675(57)利润分配---提取法定盈余公积

16755000应付股利5000(58)利润分配---应付普通股股利

500016750利润分配---未分配利润

16750167550006675本年利润16750(59)(60)1007510075利润分配和年终利润结算的总分类核算和明细分类核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告3.利润分配核算的会计处理利润分配1675盈余公积184归纳总结巩固及练习总结制造业企业主要经济业务、开设的账户及会计处理流程

小结供产销三大环节核算内容制造业企业主要经济业务综合练习第五章利润表要素的确认计量记录和报告归纳总结巩固及练习总结制造业企业主要经济业务、小结供产销三大85供、产、销三大环节核算内容筹资购物资采购入库原材料发出生产成本入库

库存商品销售在途材料价值库存材料价值在产品价值产成品价值主营业务收入

主营业务成本结转入库材料成本结转发出材料成本结转完工产品成本结转已售商品成本第五章利润表要素的确认计量记录和报告供、产、销三大环节核算内容筹购物资采购入库原材料发出生产成本86制造业企业主要经济业务、开设的账户及会计处理流程

在建工程应付债券长期借款短期借款筹资

采购

生产销售利润

实收资本资本公积

物资采购应交税金-增(进)应付、预付账款

原材料固定资产预提费用待摊费用财务费用管理费用营业费用

生产成本制造费用库存商品

主营业务收入应交税金--增(销)主营业务税金及附加主营业务成本

本年利润利润分配

应收、预收账款营业外支出营业外收入其他业务支出其他业务收入提取法定盈余公积

提法定公益金

应付普通股股利未分配利润

借投固料不计成本计成本产品形成分配需安装不需安装累计折旧直接间接完工结转月末结转明细结转年末结转损益结转已售结转发出结转入库结转入库结转非产品投资收益所得税盈余公积

应付利润

期间第五章利润表要素的确认计量记录和报告制造业企业主要经济业务、开设的账户及会计处理流程在建工程应87演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew2022/10/30第五章利润表要素的确认计量记录和报告演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew88第五章利润表要素的确认计量记录和报告2022/10/30第五章利润表要素的确认计量记录和报告第五章利润表要素的确认计量记录和报告2022/10/23第五891、会计确认会计确认：是依据一定的标准，辨认数据能否、何时输入会计信息系统以及何时进行报告的过程。包括三个方面：能否进入？何时进入？再确认：如何在报表中列报？第五章利润表要素的确认计量记录和报告1、会计确认会计确认：是依据一定的标准，辨认数据能否902、会计计量1、货币计价2、成本计算第五章利润表要素的确认计量记录和报告2、会计计量1、货币计价第五章利润表要素的确认计量记录和报告913、会计记录与会计报告会计记录：指的是将经济业务在账户中进行记录、核算会计报告：编制会计报表第五章利润表要素的确认计量记录和报告3、会计记录与会计报告会计记录：指的是将经济业务在账户中第五92第二节费用（成本）的确认、计量与记录1、费用（成本）的定义与分类(略）2、费用（成本）的确认原理划分收益性支出与资本性支出原则权责发生制原则3、成本计算的基本原理材料采购成本的计算产品生产成本的计算

第五章利润表要素的确认计量记录和报告第二节费用（成本）的确认、计量与记录1、费用（成本）的93第三节收入的确认、计量与记录一、收入的确认：权责发生制原则实现原则1、在销售时确认2、按完工进度确认3、按收到现金为标志确认二、收入的计量：第五章利润表要素的确认计量记录和报告第三节收入的确认、计量与记录一、收入的确认：第五章利润表要94第四节利润的确认、计量与记录一、利润及其构成二、利润确认的原则：配比原则三、利润构成项目的确认与计量四、利润的记录与核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告第四节利润的确认、计量与记录一、利润及其构成第五章利润表要959.3供应过程的会计处理

材料及其采购成本供应过程业务核算的账户设置

供应过程业务核算的会计处理第五章利润表要素的确认计量记录和报告9.3供应过程的会计处理材料及其采购成96一、材料及其采购成本材料特点

经投产加工而改变其原有实物形态并构成产品实体或被消耗而有助于生产进行、产品形成，其价值一次全部转移到产品中去，成为产品成本重要组成部分。采购成本买价采购费用不含增值税运杂费途中合理损耗挑选整理费用负担税金其他费用第五章利润表要素的确认计量记录和报告一、材料及其采购成本材料特点经投产加工而改97供应过程核算的任务核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情况，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况；核算和监督与供应单位的款项结算情况；核算和监督供应阶段材料储备资金的占用情况等。第五章利润表要素的确认计量记录和报告供应过程核算的任务核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情98二、供应过程业务核算的账户设置

物资采购

原材料

应交税金—应交增值税

应付账款

应付票据

预付账款第五章利润表要素的确认计量记录和报告二、供应过程业务核算的账户设置物资采购第五章991、物资采购买价验收入库材料的实际成本在途材料实际成本

物资采购—+性质：资产类用途：核算企业外购材料、商品等的采购成本。结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。明细：按材料种类设置采购费用第五章利润表要素的确认计量记录和报告1、物资采购买价验收入库在途材料实际成本物资采购—+性质：1002.原材料入库材料实际成本发出材料实际成本库存材料实际成本

原材料—+性质：资产类用途：核算企业材料的增减变动及结余情况结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。明细：按材料类别、品种、规格设置。第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.原材料入库材料发出材料库存材料实际成本原材料—+性101进项税额（采购时应交）销项税额(销售时应收)

应交未交的税金

应交税金—应交增值税

3.应交税金—应交增值税—+性质：负债类用途：核算应缴纳的各种税金结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按税种设二级科目尚未抵扣的进项

第五章利润表要素的确认计量记录和报告进项税额应交未交的税金应交税金—应交增值税3.应交税102已付或已开票抵付的应付款发生的应付未付的款项

尚未支付款项(应付)

应付账款

4.应付账款—+性质：负债类用途：核算应付给供应单位的款项结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按供应单位设置多付款项(预付)第五章利润表要素的确认计量记录和报告已付或已尚未支付款项(应付)应付账款4.应付账款—+103应付款项应付票据款项未到期应付票据本息

应付票据

5.应付票据—+性质：负债类用途：核算开出、承兑的商业汇票。结构：贷增，借减，余额可有可无，如有在贷方。明细：设置“应付票据备查薄”分类核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告应付未到期应付票据本息应付票据5.应付票据—+性104分配率=待分配费用分配标准总和待分配对象共有的，且能体现共同性费用的合理分担关系的因素某种材料应分担的费用=分配率某种材料的分配标准×费用的分配第五章利润表要素的确认计量记录和报告分配率=待分配费用待分配对象共有的，且能体现共同性费用的合理1051.按实际成本核算物资采购银行存款38006464446702070206000102048048031803690应交税金(16)预付账款(17)7020(19)(18)应付账款510(20)36903690(21)原材料期初余额×××13460初余×××13460(22)材料采购业务总分类核算程序第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.按实际成本核算物资采购银行存款3800646441069.4生产过程的会计处理

费用与制造成本

生产费用的内容

账户设置

核算举例第五章利润表要素的确认计量记录和报告9.4生产过程的会计处理费用与制造成本107一、费用与制造成本生产费用

生产成本

在一定时期内为生产产品而发生的，用货币表现的生产耗费；生产费用按一定种类和数量的产品进行归集而形成(制造成本)；第五章利润表要素的确认计量记录和报告一、费用与制造成本生产费用生产在一定时期内108二、生产费用的内容企业费用的一部分耗费产出产品各种生产费用产品成本计算生产成本直接费用间接费用期间费用材料、工资、福利费制造费用(车间内)管理、财务、营业费用计入产品成本三直接非直接生产成本制造费用月末结转不计入产品成本直接计入当期损益第五章利润表要素的确认计量记录和报告二、生产费用的内容企业费用的一部分耗费产出产品各种生产费用产109生产过程核算的任务核算和监督企业各项费用的支出，确定产品的生产成本，核算和监督生产资金占用；第五章利润表要素的确认计量记录和报告生产过程核算的任务核算和监督企业各项费用的支出，核算和监督生110三、生产过程业务核算的账户设置

生产成本

制造费用

库存商品

待摊费用

预提费用

应付工资

应付福利费

累计折旧第五章利润表要素的确认计量记录和报告三、生产过程业务核算的账户设置生产成本预提费用第1111.生产成本平时：三直接完工入库产品生产成本月末在产品生产成本生产成本—+性质：成本类用途：核算全部生产费用，计算产品生产成本结构：借增，贷减，可能有借方余额(在产品)。明细：按成本计算对象、成本项目设置。月末：转入的制造费用第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.生产成本平时：三直接完工入库月末在产品生产成本生产成1122.制造费用月末转入“生产成本”制造费用—+性质：成本类用途：核算为生产产品而发生的各项间接费用结构：借增，贷减，月末应无余额(季节性除外)。明细：按车间、部门、费用项目设置。发生额(车间内)第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.制造费用月末转入制造费用—+性质：成本类1133.库存商品发出商品成本库存商品成本库存商品—+性质：资产类用途：核算库存各种商品成本增减变动情况结构：借增，贷减，余额可有也可无，如有一定在借方。明细：按商品种类、品种和规格设置。验收入库商品成本第五章利润表要素的确认计量记录和报告3.库存商品发出商品库存商品库存商品—+性质：资产类1144.待摊费用摊销时(计入费用)已付未摊(待摊费用)待摊费用—+性质：资产类(≤一年)用途：核算本期支付，由本期和以后各期共同负担的费用。结构：借增，贷减，余额可有也可无，如有一定在借方。明细：费用种类设置。支付时(发生额)第五章利润表要素的确认计量记录和报告4.待摊费用摊销时已付未摊待摊费用—+115支付时(实际发生数)预提时(每期负担费用)已提未付(预提费用)预提费用—+性质：负债类用途：核算预先提取应由本期负担但尚未支付的各项费用结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按费用类别设置。5.预提费用已付未摊(待摊费用)设置和运用“待摊”和“预提”账户，是为了正确计算各期产品成本和各期损益。第五章利润表要素的确认计量记录和报告支付时预提时已提未付预提费用—+性质：负债类116支付额应付额(每项负担费用)应付未付工资应付工资—+性质：负债类用途：核算应付给职工的工资总额结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按职工类别、工资总额组成内容等设置。6.应付工资多付工资代扣款项第五章利润表要素的确认计量记录和报告支付额应付额应付未应付工资—+性质：负债类117支付额应提额结余额应付福利费—+性质：负债类用途：核算按规定计算提取的职工福利费结构：贷增，借减，余额可有可无，如有在贷方。明细：按职工类别、工资总额组成内容等设置。7.应付福利费第五章利润表要素的确认计量记录和报告支付额应提额结余额应付福利费—+性质：负债类1188.累计折旧计提额全部累计折旧额累计折旧+—性质：资产类(不是实资产)用途：核算固定资产累计损耗的价值结构：贷增、借减，余额一定在贷方。明细：按固定资产单项设置。减少固定资产而减少的折旧第五章利润表要素的确认计量记录和报告8.累计折旧计提额全部累计累计折旧—119折旧固定资产使用过程中逐渐损耗而转移到产品成本中那部分价值是资本性支出，不直接计入费用。当月增加的不提，当月减少的照提。累计折旧越多固定资产越少，虽然增加方和余额在贷方，仍为资产类账户(虚资产)。第五章利润表要素的确认计量记录和报告折旧固定资产使用过程中逐渐损耗是资本性支出，不直接计入费用。120费用的归集与分配分配率=本月发生制造费用总额÷分配标准某种产品应负担费用=分配标准×分配率完工产品的计算与结转本月某完工产品成本=月初在产品成本本月发生费用+-月末在产品成本第五章利润表要素的确认计量记录和报告费用的归集与分配分配率=本月发生制造费用总额÷分配标准某种产121四、生产过程业务核算的会计处理原材料初余生产成本初余351564007060制造费用660(23)应付工24)现金初余银行存款初余20002000(25)20002000(26)应付福利费初余23842280(27)348348(28)待摊费用12001200200200(29)(30)预提费用300300(31)累计折旧初余700700(32)25502550(33)库存商品初余1307013070(34)生产过程总分类核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告四、生产过程业务核算的会计处理原材料初余生产成本1229.5销售过程的会计处理

销售商品收入与销售商品成本

账户设置

核算举例

其他业务收支的核算期间费用的核算第五章利润表要素的确认计量记录和报告9.5销售过程的会计处理销售商品收入与123一、销售商品收入销售商品收入确认商品所有权上的主要风险报酬转移给购货方企业已经失去了商品的管理权和控制权与交易相关的经济利益很可能流入企业相关的收入和成本能够可靠计量第五章利润表要素的确认计量记录和报告一、销售商品收入销商品所有权上的主要风险报酬转移给购货方企业124销售商品成本销售商品成本企业发生的与销售商品业务直接相关的销售成本，即已售商品的制造成本这种成本具有本期费用性质，应于期末结转；主营业务成本=单位成本×销售数量含义计算

销售商品发生的营业费用，作为期间费用，直接计入当期损益，不构成销售成本内容。第五章利润表要素的确认计量记录和报告销售商品成本销企业发生的与销售商品业务直接相关这种成本具有本125销售过程核算的任务

确定和记录企业謪听收入，因销售商品而发生的实际成本、营业费用，计算企业日常活动应负担的税金及附加，主营业务利润或亏损的发生情况；反映企业与购货单位所发生的货物结算关系；考核销售计划的执行情况；监督主营业务税金及附加的及时缴纳等；第五章利润表要素的确认计量记录和报告销售过程核算的任务确定和记录企业謪听收入，因126二、销售过程业务核算的账户设置

主营业务收入

主营业务成本

主营业务税金及附加

营业费用

应交税金

应收账款

应收票据

预收账款第五章利润表要素的确认计量记录和报告二、销售过程业务核算的账户设置主营业务收入应交税1271.主营业务收入期末转入“本年利润”主营业务收入+性质：损益类用途：核算企业日常生产经营活动产生的收入结构：贷增，借减，结转后无余额。明细：按主营业务种类、商品名称设置。实现收入—销售退回第五章利润表要素的确认计量记录和报告1.主营业务收入期末转入主营业务收入+性质：损益类1282.主营业务成本销货退回成本主营业务成本—+性质：损益类用途：核算企业日常生产经营活动发生的实际成本结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按主营业务种类、商品名称设置。结转实际成本转入“本年利润”第五章利润表要素的确认计量记录和报告2.主营业务成本销货退回成本主营业务成本—+性质：损益类1293.主营业务税金及附加主营业务税