基础班-137讲全-整章讲义

后计算的应税所得，其目的是为企业进行纳税申报和国家对企业的经营所得提供依据。 以 理出60%与当年销售（营业职教育 准在 后税务传费

（★★★）补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。税法必须摊销：不得低于10年（特殊情况除外会计：使用有限、使用寿额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；第一节所得税核算的基本原一、资产负债表额（★★），并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步总和法计提折旧，当期所得税税率为25%，假定转回期间（未来）的所得税税率为10 第二节资产、负债的计税基用情况，B企业在会计核算时估计其使用为5年。续计入损益的摊销额）50%，形成无形资产的计税基础=账面价值×150%。150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销。150%额，因此，该600万元暂时性差异的所得税影响不予确认。150%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的④2×16年应交所得税=（5030+600/5×6/12-600/5×6/12×150%）25（5030-600/5×6/12×50%）×25%=1250（万元）第二节资产、负债的计税基乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1500万元，取得该项无20×71231150%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的（（（81－400 ⑥2×16＝（5030＋600/5×6/12－600/5×6/12×150%＋计提的减值准备140）×25%＝（5030－600/5×6/12×50%＋140）×25%＝1285（万元） 1 1定20×7年期初暂时性差异为0。 账面价值＝2200（万元计税基础＝2000（万元（维持50（万元 账面价值＝2200（万元计税基础＝2000（万元（维持50（万元 20×7＝3750（万元 账面价值＝1700（万元计税基础＝2000（万元（维持75（万元 账面价值＝1700（万元计税基础＝2000（万元（维持75（万元 20×8＝3750（万元 11计税基础=1500（万元维持原取得成本不变。为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司2OX了1加X7年1月1日转换时的账面价值＝750-750+20X4年＝了50-（万元借：投姿性房地产一一成加X7年12月31日（过了1年100(900-贷：公允价值变动损纫X8年12月31日（过了2年借：公允价值变动损 (900-20X了20X了(2)计税基础＝750-750+应纳税暂时性差异33750万元(900-56,2.50)，确认递延所得税负84.375万(337.50X25贤其中：确认其他综合收益（过了2年(2)计税基础＝7501-7502X6=5.25（万元税暂时性差异175万元（了oo525),确认递延所得税负信4375万元(175X2B诗递延所得税负?20X72OX8 所得税要 34贷：递逛所得税负 8-4.3了借：递延所得税负 贷：所得税费 2OX7加X8注：另—种悟借：投资性房地产一一成 男计折 公允价值变动损 了则借：所得税费 84,,3了贷：递延所得税负 8斗第二节资产、负债的计税基1201.33（+5%= 应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000（万元计税基础=5000（万元（不变。该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）计税基础=6000（万元（有关的坏账准备不允许税前扣除）前扣除，即未来期间按税定可予抵扣的金额为零，账面价值等于计税基础（如担 账面价值（1）账面价值=2500（万元500-2500=0（万元）2%的部分，准予扣除。超过部分除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超（1）账面价值=4000（万元000-0=4000（万元）罚通知，要求其支付罚款500万元。允许税前扣除。至20×71231日，该项罚款尚未支付。=150；③国债作=0；2）四节【例14-18税务处理：如果方取得被方的股权比例、合并中股权支付额的比例等达合并方的个别财务报表中产生的会计与的差异可能源于相关长期股权投资的入账价值与第三节暂时性含义时 【例14-14】A公司20×7年发生了2000万元的费支出，发生时已作为销售费用计部分允许向以后年度结转税前扣除。A20×710000中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。计税基础=2000-10000×15%=500（万元）第四节递延所得税资产及负债的确A企业以增发市场价值为15000万元（1.5亿元）的自身普通股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行吸收合并，合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系（非同一假定该项合并符合税定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理，日表14- 63255—4310（3（301293 121031.25（411756.25（12600+187.5-1 15000（已知商 3243.75（倒挤①不考虑递延所得税的商誉=15000-12600=2400（万元） 1031.25（4125×25%） 1 ②考虑递延所得税后的商誉=2400 .25-187.5=3243.75（万元）654商 3（2 3股 1 14 13243.75（万元）与其计税基础零之间产生的应纳税暂商誉在初始确认时计税基础等于账面价值（如：吸收合并时应税合并，初始确认时不产生合并，被方的可辨认资产和负债的计税基础维持原方的计税基础，而账面价值应反映日的公允价值，由此产生的暂时性第四节递延所得税资产及负债的确资料一、11日，甲公司以3800元取得20%股权，并自取得当日起向乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。资2×15年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×15年末发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资，税定，我国境内设立的居民企业股息、红利免150%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的资料三、甲公2×15年利润总额5200万元。＝320%＝3930（万元计税基础＝3800（万元（初始投资产生可抵扣暂时性差异270万元，的无形资产按照税定加计摊销）＝4870（万元） 1 1税资产的，日后12个月内调账）其他综合收益（如：第4类金融资产、投资性房地产的转换）从下年开始税率为25%，分为3种情况详细说明：对于按照税定可以结转以后年度的未弥补亏损和抵减，应视同可抵扣暂18001800日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明日的相关情况已经存在，预（万元。假定日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。关的递延所得税资产75万元。日确认的商誉为50万元。 750贷：商 500 250 750 750第五节所得税费用的确认和14-21500允价值为600万元，该企业适用的所得税税率为25%。 1000 1000 250 250 100 100 50 50【例14-22】A公司20×7年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税①账面价值=1500-1500×2/10=1200（万元②计税基础=1500-1500÷10=1350（万元会计折旧=1①账面价值=1500-1500×2/10=1200（万元②计税基础=1500-1500÷10=1350（万元会计折旧=1500×2/10=300（万元）税法折旧=1500÷10=150（万元）应调增应纳税所得额=300-150=150（万元①账面价值=1200（万元9375000（倒挤56289371000表14- 应纳税暂时性差可抵扣暂时性差2211001以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融表14- 单位：万应纳税暂时可抵扣暂时性4411010所得税费用=1155-60=1095（万元128768711550（已知，公司20×3年的所得税费用是（ （万元资料、3个问题）本化条件后支出400万元，研发活动至20×2年底仍在进行中。税定，企业为开发新技对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理20×2年12月31日所 调减应纳税所得额=2802： （156- 资料三、20×2年发生费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税＝