2019年中级会计实务试题1980

2019年中级会计实务试题单选题1、下列关于固定资产计量表述不正确的是 ()。A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益单选题2、下列事项中，不影响企业当期损溢的是 ()。A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B．取得租金收入C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D．投资性房地产费用化的后续支出多选题3、下列符合收益性支出定义的项目是（ ）。A．购入机器设备支出B．购买办公用品支出C．支付的销售运费D．支付的工人工资多选题4、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有 ()。A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B．存货C．采用公允价值后续计量的投资性房地产D．固定资产单选题5、据初步测算，2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%，经济总量继续列全国第一位置。其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长12.2%。与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%；江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%；浙江生产总值为15649亿元，增长13.6%，分别列全国第二到第四位；上海完成生产总值10297亿元，增长12.0%。在四省一市中，广东经济增长速度居中间。广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值(11122.76亿元)，高于江苏工业增加值(10015.12亿元)，鲁、粤、苏分列前三位。浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。广东工业增长18.3%，增速低于山东(23.6%)、江苏(21.4%)和浙江(17.1%)，高于上海(13.4%)。广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34亿元，增长24.8%；山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%；江苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%；浙江实现利润1324.55亿元，增长20.6%；上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%；其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%。江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20.2%。浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。江苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。浙江房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。上海房地产开发投资1275.59亿元，增长 2.3%。广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。下列说法正确的是()。A．2006年广东省规模以上工业实现利润为全国首位B．2006年广东省生产总值增速位列全国第二C．2005年广东省全社会固定资产投资 6955.35亿元D．2005年山东省房地产开发投资为 1178.71亿元多选题6、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有 ()。A．存货跌价损失B．固定资产减值损失C．长期股权投资减值损失D．持有至到期投资减值损失单选题7、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 ()。A．日后税收政策发生重大变化B．外汇汇率或税收政策发生重大变化C．日后发生巨额亏损D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项简答题8、A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为 25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。 A公司2008年度的汇算清缴在2009年3月20日完成。在2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200000元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产 (办公楼)，此前采用成本模式进行计量，至 2009年1月1日，该办公楼的原价为 4000万元，已提折旧 240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2008年12月31日的公允价值为 3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。(3)A公司2009年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2008年6月30日该“在建工程”科目的账面余额为1000万元，2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2008年7～12月间发生利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。要求：判断上述事项各属于何种会计变更或差错；写出A公司2009年度的有关会计处理，如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。(计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示)单选题9、甲企业对某一项生产设备进行改良， 该生产设备原价为 4000万元，已提折旧2500万元，已提固定资产减值准备 500万元。改良中发生各项支出共计 1300万元。经改良后，该设备的生产能力得到很大的提高，估计其可收回金额为 2250万元。则该项固定资产的入账价值为 ()万元。A．1300B．2300C．1250D．2250多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()。A．《会计档案管理办法》B．《总会计师条例》C．《会计基础工作规范》D．《会计法》单选题11、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 ()。A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量简答题12、已知：某上市公司现有资金20000万元，其中：普通股股本14000万元(每股面值10元)，长期借款5000万元，留存收益1000万元。长期借款的年利率为8%，该公司股票的β系数为2，整个股票市场的平均收益率为8%，无风险报酬率为4%。该公司适用的所得税税率为33%。公司拟通过追加筹资投资甲、乙两个投资项目。有关资料如下：甲项目固定资产原始投资额为3000万元，经测算，甲项目收益率的概率分布如下：假设风险价值系数为1.2。乙项目固定资产原始投资额为6000万元，建设起点一次投入，无建设期，完工后预计使用年限为5年，预计使用期满残值为零。经营5年中，每年销售量预计为50万件，销售单价为100元，单位变动成本为30元，固定经营付现成本为万元。乙项目所需资金有A、B两个筹资方案可供选择。A方案：发行面值为90元、票面年利率为。12%、期限为6年的公司债券，发行价格为100元；B方案：增发普通股200万股，假设股东要求的报酬率在目前基础上增加 2个百分点。假定该公司筹资过程中发生的筹资费可忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。要求：计算追加筹资前该公司股票的必要收益率；计算甲项目收益率的期望值、标准差和标准离差率；计算甲项目的必要收益率；计算乙项目每年的营运成本和息税前利润；计算乙项目每年的经营净现金流量；计算乙项目的内部收益率；计算两种追加筹资方式的每股收益无差别点；根据每股收益无差别点判断乙项目应选择哪个方案追加筹资；分别计算乙项目A、B两个筹资方案的个别资金成本；计算乙项目分别采用A、B两个筹资方案追加筹资后，该公司的综合资金成本。单选题13、甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1000万元之间(含7万元诉讼费)。为此，甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1200万元，并同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响为()。A．-880万元B．-1000万元C．-1200万元D．-1210万元单选题14、在资产负债日后至财务报告批准报出日前， 发生销售退回的，正确的会计处理方法是()。A．调整报告年度年初未分配利润B．通过以前年度损溢调整项目调整C．冲减发生退货当期的主营业务收入D．通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整多选题15、资产负债表日后事项中属于非调整事项的是 ()。A．销货退回B．发生火灾C．对外巨额投资D．提取坏账准备单选题16、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系， 2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。A．600B．150C．495D．345多选题17、下列各项中，属于会计政策的有 ()。A．会计计量方法B．固定资产折旧方法C．借款费用的处理方法D．企业合并会计处理方法多选题18、正保股份有限公司系上市公司 (以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动， 交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转； 除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。正保公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。正保公司2008年度所得税汇算清缴于 2009年3月28日完成。正保公司 2008年度财务会计报告经董事会批准于 2009年4月25日对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。1．2009年3月1日，正保公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：(1)2008年1月1日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向正保公司支付 341万元。2008年1月6日，正保公司根据协议发出 A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 300万元，增值税额为 51万元，并收到银行存款 341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。正保公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入 290应交税费――应交增值税 (销项税额)51借：主营业务成本 150贷：库存商品150假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。(2)2008年10月15日，正保公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。2008年10月15日，正保公司收到第一笔货款 234万元，并存入银行；正保公司尚未开出增值税专用发票。该批 B产品的成本估计为 280万元。至12月31日，正保公司已经开始生产 B产品但尚未完工，也未收到第二笔贷款。正保公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入 200应交税费――应交增值税 (销项税额)34借：主营业务成本 140贷：库存商品140为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。(3)2008年10月，正保公司与M公司签订了一项当年 11月底前履行的供销合同，由于正保公司未能按合同供货致使 M公司发生重大经济损失， M公司于2008年12月

15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失

30万元。此项诉讼至

2008年12月31日尚未判决，正保公司确认预计负债

30万元。2009年

2月

18日，正保公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付

M公司经济损失

20万元。正保公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。(4)2008年12月1日，正保公司向丙公司销售一批 C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100万元，增值税额为 17万元。为及时收回贷款，正保公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为 80万元。至12月31日，正保公司尚未收到销售给丙公司的 C商品货款117万元。正保公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入 100应交税费――应交增值税 (销项税额)17借：主营业务成本 80贷：库存商品80(5)2008年12月1日，正保公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；正保公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月

5日，正保公司发出

D商品，开出的增值税专用发票上注明的

D商品销售价格为

500万元，增值税额为

85万元，款项已收到并存入银行。该批

D商品的实际成本为350万元。至12月31日，正保公司的安装工作尚未结束。 假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。正保公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入 500应交税费――应交增值税 (销项税额)85借：主营业务成本 350贷：库存商品350(6)2008年12月1日，正保公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，正保公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批 E商品。12月1日，正保公司根据销售合同发出 E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定该事项会计与税法处理一致，正保公司对该事项尚未计算确认过(递延)所得税。正保公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入 700应交税费――应交增值税 (销项税额)119借：主营业务成本 600贷：库存商品6002．2009年，正保公司发生的事项如下：(1)2009年3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。(2)2009年1月20，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2006年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。根据资料2中的事项(1)正保公司2009年3月8日董事会的决定，针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有()。A．减少“累计折旧”科目余额 88万元B．增加“投资性房地产――成本”科目余额 2400万元C．增加“投资性房地产”科目余额 2500万元D．增加“盈余公积”科目余额 48.6万元多选题19、非会计报表信息利用与分析的内容包括 ()A．审计报告分析B．资产负债表日后事项分析C．关联方交易分析D．会计政策、会计估计变更分析E．前期差错更正分析单选题20、房地产开发项目的位置 ()，决定了房地产项目策划具有地域性特点。A．可变性B．差异性C．灵活性D．固定性-----------------------------------------1-答案：C[解析] 经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项 C不正确。2-答案：C选项C，当可收回金额高于账面价值时，不需进行账务处理。3-答案：B,C,D【解析】购入机器设备形成了企业的固定资产，所以属于资本性支出。4-答案：A,D[解析]存货的减值适用《企业会计准则――存货》；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则――投资性房地产》。5-答案：C[解析] 由资料可很容易排除 A，B，D选项，2005年广东省全社会固定资产投资为8116.89÷(1+16.7%)≈6955.35，故应选择 C。6-答案：B,C[解析] 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则――金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。7-答案：D[解析] 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。8-答案：[答案]暂无解析9-答案：D[解析] 因改良而使设备的生产能力得到很大的提高，则改良中的支出应予以资本化，但资本化后固定资产的入账金额不应超过该固定资产的可收回金额。 本题中，改良后设备估计可收回金额为 2250万元，低于改良后固定资产的账面价值，则应予以资本化的支出金额为 1250万元，改良完成的固定资产的入账价值为4000-2500-500+1250=2250(万元)。10-答案：B,D[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容11-答案：D[解析] 本题考核投资性房地产的后续计量。选项 A，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失，采用公允价值模式计量的则不需要考虑；选项B，以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为