平时会计处理程序课件

第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問1：購入貨車一部，購價$300,000，即簽發一張即期支票支付

運輸設備300,000銀行存款300,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問1：運輸1第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問2：購入辦公用電腦定價$40,000及傳真機定價$10,000以十天期本票支付。辦公設備50,000應付票據50,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問2：辦公2第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問3：向銀行借款1,000,000期間1年2個月。現金1,000,000長期借款1,000,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問3：現金3第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問4：李四93年7月1日又減少投資500,000業主往來500,000現金500,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問4：業主4第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問5：現銷商品40,000現金40,000銷貨收入40,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問5：現金5第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：第一節交易事項及會計憑證第二節借貸法則第三節會計科目第四節會計循環第五節分錄與日記簿第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：62-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

2-3-3會計科目之內容會計五大類7費用的分類1.營業成本係指在一定期間所銷售之貨品，由開始生產起至可銷售狀態止，所發生之成本總和。2.營業費用係指企業為銷售或管理活動而發生之各項支出，一般又可視其用途，而分為銷售費用與管理費用。3.營業外費用非因主要營業活動所產生之各項費用費用的分類1.營業成本2.營業費用3.營業外費用82-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

營業成本

2-3-3會計科目之內容會計五大類92-3-3會計科目之內容營業成本進貨（又稱購貨）：購入營業用商品所支付之價款。2-3-3會計科目之內容營業成本102-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

營業費用2-3-3會計科目之內容會計五大類112-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費企業員工之薪資、加班費、獎金、退休金，及各種定期支付與員工之津貼等屬之2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用122-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費因租用他人房屋、土地及各項設備等所支付之租金。2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用132-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費銷售人員或管理人員因業務需要外出推銷商品或洽公而支出之車資和膳雜費2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用142-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費銷售人員或管理人員因業務需要外出推銷商品或洽公而支出之車資和膳雜費2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用152-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費日常營業所耗用之文具、筆墨、紙張和用品2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用16文具用品及用品盤存的比較流動資產現金預付費用用品盤存銀行存款預付貨款應收票據存貨其他應收款應收帳款營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費文具用品為費用科目，表已耗用品盤存為資產科目，表未耗文具用品及用品盤存的比較流動預付用品銀行預付應收存貨其他應應172-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費耗用之郵資、電話費、網路費2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞182-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費耗用之自來水費和電費。2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞192-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費建築物及各項設備之修理及維護費用屬之2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞202-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費支付給律師、會計師、工程師、醫師、代書和工匠等勞務之報酬費用2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞212-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費凡利用報章、雜誌、廣播、電視、電影，以及特製宣傳品、霓虹燈、廣告牌、傳單等廣告活動所發生之費用皆屬之2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞222-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出凡營業上需要而接待客戶之餐費、宿費、賀儀、禮品費用屬之2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣232-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出凡營業場所之房舍、貨品、設備及為員工投保之各項保險費用，由公司負擔之部分屬之2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣242-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出營業上支付的稅捐，包括營業稅、印花稅、房屋稅、土地稅等2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣252-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出支付他人介紹本商店買賣或代理本店買賣的支出。2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣262-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出企業員工之醫療費、撫卹費、婚喪補助費及其他有關改善職工生活之費用2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣272-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費凡各項公益、慈善、文教、愛國等捐獻屬之。2-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費凡各項282-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費凡訂閱書報、雜誌、期刊之支出2-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費凡訂閱292-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費不屬於上述各項的支出。2-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費不屬於302-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

營業外費用2-3-3會計科目之內容會計五大類312-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損向銀行或他人借貸款項所支付之利息。2-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損322-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損買賣公債及他公司之公司債或股票，作為投資，產生之買賣損失2-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損332-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損清點存貨採行永續盤存制下，帳面記載存貨金額大於商品盤點存貨金額的部份2-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損342-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損出售營業商品以外之資產，其帳面價值高於售價之部份帳上成本100，實際出售90，損失102-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損352-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損不屬於上述各科目之營業外損失。2-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損36分錄練習題目：支付電話費5,000水費1,000電費2,000題目：支付員工薪資500,000郵電費5,000現金8,000薪資費用500,000現金500,000水電費3,000分錄題目：支付電話費5,000水費1,000電費2,000題37分錄練習題目：開立支票100,000支付會計師費用銀行存款100,000勞務費100,000題目：9月1日水災捐贈500,000自由捐贈500,000現金500,000分錄題目：開立支票100,000支付會計師費用銀行存款138分錄練習題目：開立本票支付建築物修理費15,000現金15,000題目：支付報費700管理雜誌費500

現金12,000修繕費15,000書報雜誌12,000分錄題目：開立本票支付建築物修理費15,000現金15,39分錄練習題目：支付向銀行借款利息80,000利息費用80,000現金15,000分錄題目：支付向銀行借款利息80,000利息費用80,0402-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

2-3-3會計科目之內容會計五大類41會計科目--流動資產-流動負債流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款係指發票人或付款人在特定日或某特定期間，無條件支付一定金額給本公司之書面承諾，包括本票、承兌匯票及遠期支票等係指因出售商品或勞務等營業行為所發生無票據憑證之應收未收客帳。係指因賒購貨品及勞務等而發生之債務係指因進貨或借款所發生，須於約定日期支付一定金額之書面承諾，如遠期支票、商業本票、匯票等。會計科目--流動資產-流動負債流動應收應收應收其他應流動應付42流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款會計科目--流動資產-流動負債凡已賺得的營業外收入，尚未收取現款者凡不屬於應收票據、應收收入及應收帳款之其他應收款項皆屬之。本會計期間內已享用勞務而應付未付之各項費用

正常營業之進貨之外，所發生的應付未付款項。例如：買入生財器具但尚未支付之款項。流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應會計科目--流動43分錄練習流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：賒銷商品120,000＋借方應收帳款120,000銷貨收入120,000分錄流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應題目：賒銷商44分錄練習流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：銷售商品50,000收到30天支票一張＋借方應收票據50,000銷貨收入50,000分錄流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應題目：銷售商45分錄練習流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：應收銀行12月份利息12,000尚未收取＋借方應收利息12,000利息收入12,000分錄流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應題目：應收銀46流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款分錄練習流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：賒購機械設備140,000＋貸方機器設備140,000其他應收款140,000流動應收應收應收其他應分錄流動應付應付應付其他應題目：賒購機47流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款分錄練習流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：開立本票130,000購買商品＋貸方進貨130,000應付票據130,000流動應收應收應收其他應分錄流動應付應付應付其他應題目：開立本48流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款分錄練習流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：目前為9月，8月份水電費10,000尚未支付＋貸方水電費10,000應付水電費10,000流動應收應收應收其他應分錄流動應付應付應付其他應題目：目前為49流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款分錄練習流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：賒購商品120000＋貸方進貨120,000應付帳款120,000流動應收應收應收其他應分錄流動應付應付應付其他應題目：賒購商50會計科目--流動資產-流動負債流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款

預收收入進貨前預付給賣方之定金應歸屬於下一會計期間或以後各期負擔之費用，而於本期先行支付之部份。銷貨前自買方所預收之定金應歸下期享有之收入而於本期先行收到者會計科目--流動資產-流動負債流動資產預付貨款預付費用51分錄練習流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款預收收入

題目：向A公司（非本公司）購買商品100,000先付訂金40,000＋借方預付貨款40,000現金40,000分錄流動資產預付貨款預付費用流動負債預收貨款預收收52分錄練習流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款預收收入題目：93年9月1日預付一年租金120,000＋借方預付租金120,000現金120,000分錄流動資產預付貨款預付費用流動負債預收貨款預收收53分錄練習流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款預收收入

題目：A公司（非本公司）向本公司訂購商品90000收訂金30,000＋貸方現金30,000預收貨款30,000分錄流動資產預付貨款預付費用流動負債預收貨款預收收54分錄練習流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款

預收收入題目：預收A公司一年房租租金100,000＋貸方現金100,000預收租金100,000分錄流動資產預付貨款預付費用流動負債預收貨款預收收55分錄練習流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：借款給關係企業300,000＋借方其他應收款300,000現金300,000分錄流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應題目：借款給56第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：第一節交易事項及會計憑證第二節借貸法則第三節會計科目

第四節會計循環第五節分錄與日記簿第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：57第四節會計循環本節主要內容為：2-4-1會計循環的意義2-4-2會計循環的流程第四節會計循環本節主要內容為：582-4-1會計循環的意義企業在每一會計期間所發生之交易，必須按照分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表等六個程序，前三項是平時的經營性工作，後三項是期末結束時應做的整理工作，而此工作一期又一期的週而復始，謂之會計循環（亦稱會計程序）。2-4-1會計循環的意義企業在每一會計期間所發生之交易，必須59第四節會計循環本節主要內容為：2-4-1會計循環的意義2-4-2會計循環的流程第四節會計循環本節主要內容為：602-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期612-4-2會計循環的流程凡交易發生，於取得原始憑證及編製記帳憑證後，應按交易發生之先後順序，就其影響各帳戶之增減變動，加以分析，依借貸法則區分其借貸，並確定金額，分別記錄其借貸科目及金額，此種工作，會計術語稱之分錄

分錄分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程凡交易發生，於取得原始憑證及622-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期632-4-2會計循環的流程過帳係指將日記簿記載的分錄之借貸科目及金額，逐筆轉記於分類帳各相當帳戶名稱的適當方位，將分錄對各個科目之影響予以彙總集中之程序。過帳分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程過帳係指將日記簿記載的642-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期652-4-2會計循環的流程試算所謂試算是根據借貸之平衡原理，就總分類帳各帳戶之金額，查核分錄與過帳之工作有無錯誤所作之驗證工作，因試算而彙編之表，稱為試算表

分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程試算所謂試算是根據借貸662-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期672-4-2會計循環的流程所謂調整(adjustment)，係指企業在會計期間終了，結帳編表之前，為允當且充分地表達企業的財務狀況與經營成果，乃將平時已記錄的「某些會計科目與帳戶」，加以分析、整理、修正，使這些科目與帳戶餘額，能與企業實際情況相符的工作，稱為調整。調整分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程所謂調整(adj682-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期692-4-2會計循環的流程將收入、費用科目結清，資產、負債及業主權益等科目結轉下期，以便分期結算損益，此項工作稱結帳結帳分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程將收入、費用科702-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期712-4-2會計循環的流程編製財務報表之工作稱編表編表資產負債表損益表業主權益變動表現金流量表分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程編表資產負損益表業722-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期73觀念練習題一、宜君公司向銀行借入現金$500,000，預計19個月後償還，則下列敘述何者正確1、借方為現金$500,0002、貸方為長期借款$500,0003、資產與負債同時增加$500,0004、以上皆正確觀念練習題一、1、借方為現金2、貸方為長期借款3、資產74觀念練習題二、

下列對借貸法則之敘述何者有誤？1、借方代表左方，貸方代表右方2、股東權益及負債增加記錄在貸方3、收益及費損之增加記錄在貸方4、資產增加記錄在借方觀念練習題二、1、借方代表左方，貸2、股東權益及負債增3、收75觀念練習題三、

宜君公司本月之員工薪資$100,000，但尚未支付，預計於下個月10號支付，則下列敘述何者有誤？1、尚未支付，因此無須記錄2、借方薪資費用$100,0003、貸方應付薪資$100,0004、負債增加$100,000觀念練習題三、1、尚未支付，因此無2、借方薪資費用3、貸方應76觀念練習題四、環球公司本期股東投入現金$8,000,000，則下列敘述何者有誤？1、股東權益增加$8,000,0002、借方現金$8,000,0003、借方股東權益$8,000,0004、貸方股東權益$8,000,000觀念練習題四、1、股東權益增加2、借方現金3、借方股東權益77觀念練習題五、貸方可用來記錄？1、資產增加2、收入增加3、負債減少4、股東權益減少觀念練習題五、1、資產增加2、收入增加3、負債減少4、股東權78學生自行練習題

及討論題試將東和公司X1年度之會計事項記入日記簿：9月1日業主蔡東投資現金$120,000，房屋$600,000（內含抵押借款$200,000未清償）及冷氣機一部$30,000，開設東和公司。 1日購入小店面一間計$80,000，其中土地價值$50,000，全部價款暫欠。 3日現購面紙500包，每包$10，贈送顧客，以達促銷廣告用。 15日現購辦公室清潔用品$220，拖把$120，及訂閱一年中國時報報費$3,600。 21日賒購商品$60,000，並由賣方代付本店應負擔之運費$2,000。 25日農曆初二現購鮮花素果拜拜，計支出$2,000。

討論方向：借貸法則的應用學生自行練習題

及討論題試將東和公司X1年度之會計事項記入日79結束各位同學在研讀完本章節後，是否對下列主題有所了解：費用、特殊流動資產及流動影負債會計科目的應用。會計循環的意義及流程結束各位同學在研讀完本章節後，是否對下列主題有所80第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：第一節交易事項及會計憑證第二節借貸法則第三節會計科目第四節會計循環第五節分錄與日記簿第六節過帳與總分類帳第七節試算與試算表同學可先行預習第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：同學可先行預習81第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問1：購入貨車一部，購價$300,000，即簽發一張即期支票支付

運輸設備300,000銀行存款300,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問1：運輸82第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問2：購入辦公用電腦定價$40,000及傳真機定價$10,000以十天期本票支付。辦公設備50,000應付票據50,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問2：辦公83第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問3：向銀行借款1,000,000期間1年2個月。現金1,000,000長期借款1,000,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問3：現金84第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問4：李四93年7月1日又減少投資500,000業主往來500,000現金500,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問4：業主85第二章平時會計處理程序

前週介紹章節重點複習：問5：現銷商品40,000現金40,000銷貨收入40,000第二章平時會計處理程序前週介紹章節重點複習：問5：現金86第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：第一節交易事項及會計憑證第二節借貸法則第三節會計科目第四節會計循環第五節分錄與日記簿第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：872-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

2-3-3會計科目之內容會計五大類88費用的分類1.營業成本係指在一定期間所銷售之貨品，由開始生產起至可銷售狀態止，所發生之成本總和。2.營業費用係指企業為銷售或管理活動而發生之各項支出，一般又可視其用途，而分為銷售費用與管理費用。3.營業外費用非因主要營業活動所產生之各項費用費用的分類1.營業成本2.營業費用3.營業外費用892-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

營業成本

2-3-3會計科目之內容會計五大類902-3-3會計科目之內容營業成本進貨（又稱購貨）：購入營業用商品所支付之價款。2-3-3會計科目之內容營業成本912-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

營業費用2-3-3會計科目之內容會計五大類922-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費企業員工之薪資、加班費、獎金、退休金，及各種定期支付與員工之津貼等屬之2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用932-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費因租用他人房屋、土地及各項設備等所支付之租金。2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用942-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費銷售人員或管理人員因業務需要外出推銷商品或洽公而支出之車資和膳雜費2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用952-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費銷售人員或管理人員因業務需要外出推銷商品或洽公而支出之車資和膳雜費2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用962-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費日常營業所耗用之文具、筆墨、紙張和用品2-3-3會計科目之內容營業費用薪資費用租金費用旅費文具用97文具用品及用品盤存的比較流動資產現金預付費用用品盤存銀行存款預付貨款應收票據存貨其他應收款應收帳款營業費用薪資費用租金費用旅費文具用品銷貨運費文具用品為費用科目，表已耗用品盤存為資產科目，表未耗文具用品及用品盤存的比較流動預付用品銀行預付應收存貨其他應應982-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費耗用之郵資、電話費、網路費2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞992-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費耗用之自來水費和電費。2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞1002-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費建築物及各項設備之修理及維護費用屬之2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞1012-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費支付給律師、會計師、工程師、醫師、代書和工匠等勞務之報酬費用2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞1022-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞務費凡利用報章、雜誌、廣播、電視、電影，以及特製宣傳品、霓虹燈、廣告牌、傳單等廣告活動所發生之費用皆屬之2-3-3會計科目之內容營業費用郵電費水電費修繕費廣告費勞1032-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出凡營業上需要而接待客戶之餐費、宿費、賀儀、禮品費用屬之2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣1042-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出凡營業場所之房舍、貨品、設備及為員工投保之各項保險費用，由公司負擔之部分屬之2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣1052-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出營業上支付的稅捐，包括營業稅、印花稅、房屋稅、土地稅等2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣1062-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出支付他人介紹本商店買賣或代理本店買賣的支出。2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣1072-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣金支出企業員工之醫療費、撫卹費、婚喪補助費及其他有關改善職工生活之費用2-3-3會計科目之內容營業費用交際費保險費稅捐職工福利佣1082-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費凡各項公益、慈善、文教、愛國等捐獻屬之。2-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費凡各項1092-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費凡訂閱書報、雜誌、期刊之支出2-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費凡訂閱1102-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費不屬於上述各項的支出。2-3-3會計科目之內容營業費用自由捐贈書報雜誌雜費不屬於1112-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

營業外費用2-3-3會計科目之內容會計五大類1122-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損向銀行或他人借貸款項所支付之利息。2-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損1132-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損買賣公債及他公司之公司債或股票，作為投資，產生之買賣損失2-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損1142-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損清點存貨採行永續盤存制下，帳面記載存貨金額大於商品盤點存貨金額的部份2-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損1152-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損出售營業商品以外之資產，其帳面價值高於售價之部份帳上成本100，實際出售90，損失102-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損1162-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損其他損失出售資產虧損不屬於上述各科目之營業外損失。2-3-3會計科目之內容營業外費用利息費用投資損失商品盤損117分錄練習題目：支付電話費5,000水費1,000電費2,000題目：支付員工薪資500,000郵電費5,000現金8,000薪資費用500,000現金500,000水電費3,000分錄題目：支付電話費5,000水費1,000電費2,000題118分錄練習題目：開立支票100,000支付會計師費用銀行存款100,000勞務費100,000題目：9月1日水災捐贈500,000自由捐贈500,000現金500,000分錄題目：開立支票100,000支付會計師費用銀行存款1119分錄練習題目：開立本票支付建築物修理費15,000現金15,000題目：支付報費700管理雜誌費500

現金12,000修繕費15,000書報雜誌12,000分錄題目：開立本票支付建築物修理費15,000現金15,120分錄練習題目：支付向銀行借款利息80,000利息費用80,000現金15,000分錄題目：支付向銀行借款利息80,000利息費用80,01212-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

2-3-3會計科目之內容會計五大類122會計科目--流動資產-流動負債流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款係指發票人或付款人在特定日或某特定期間，無條件支付一定金額給本公司之書面承諾，包括本票、承兌匯票及遠期支票等係指因出售商品或勞務等營業行為所發生無票據憑證之應收未收客帳。係指因賒購貨品及勞務等而發生之債務係指因進貨或借款所發生，須於約定日期支付一定金額之書面承諾，如遠期支票、商業本票、匯票等。會計科目--流動資產-流動負債流動應收應收應收其他應流動應付123流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款會計科目--流動資產-流動負債凡已賺得的營業外收入，尚未收取現款者凡不屬於應收票據、應收收入及應收帳款之其他應收款項皆屬之。本會計期間內已享用勞務而應付未付之各項費用

正常營業之進貨之外，所發生的應付未付款項。例如：買入生財器具但尚未支付之款項。流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應會計科目--流動124分錄練習流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：賒銷商品120,000＋借方應收帳款120,000銷貨收入120,000分錄流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應題目：賒銷商125分錄練習流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：銷售商品50,000收到30天支票一張＋借方應收票據50,000銷貨收入50,000分錄流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應題目：銷售商126分錄練習流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：應收銀行12月份利息12,000尚未收取＋借方應收利息12,000利息收入12,000分錄流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應題目：應收銀127流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款分錄練習流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：賒購機械設備140,000＋貸方機器設備140,000其他應收款140,000流動應收應收應收其他應分錄流動應付應付應付其他應題目：賒購機128流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款分錄練習流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：開立本票130,000購買商品＋貸方進貨130,000應付票據130,000流動應收應收應收其他應分錄流動應付應付應付其他應題目：開立本129流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款分錄練習流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：目前為9月，8月份水電費10,000尚未支付＋貸方水電費10,000應付水電費10,000流動應收應收應收其他應分錄流動應付應付應付其他應題目：目前為130流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款分錄練習流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：賒購商品120000＋貸方進貨120,000應付帳款120,000流動應收應收應收其他應分錄流動應付應付應付其他應題目：賒購商131會計科目--流動資產-流動負債流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款

預收收入進貨前預付給賣方之定金應歸屬於下一會計期間或以後各期負擔之費用，而於本期先行支付之部份。銷貨前自買方所預收之定金應歸下期享有之收入而於本期先行收到者會計科目--流動資產-流動負債流動資產預付貨款預付費用132分錄練習流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款預收收入

題目：向A公司（非本公司）購買商品100,000先付訂金40,000＋借方預付貨款40,000現金40,000分錄流動資產預付貨款預付費用流動負債預收貨款預收收133分錄練習流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款預收收入題目：93年9月1日預付一年租金120,000＋借方預付租金120,000現金120,000分錄流動資產預付貨款預付費用流動負債預收貨款預收收134分錄練習流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款預收收入

題目：A公司（非本公司）向本公司訂購商品90000收訂金30,000＋貸方現金30,000預收貨款30,000分錄流動資產預付貨款預付費用流動負債預收貨款預收收135分錄練習流動資產

預付貨款

預付費用流動負債

預收貨款

預收收入題目：預收A公司一年房租租金100,000＋貸方現金100,000預收租金100,000分錄流動資產預付貨款預付費用流動負債預收貨款預收收136分錄練習流動資產

應收票據

應收帳款

應收收入

其他應收款流動負債

應付票據應付帳款應付費用

其他應付款題目：借款給關係企業300,000＋借方其他應收款300,000現金300,000分錄流動應收應收應收其他應流動應付應付應付其他應題目：借款給137第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：第一節交易事項及會計憑證第二節借貸法則第三節會計科目

第四節會計循環第五節分錄與日記簿第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：138第四節會計循環本節主要內容為：2-4-1會計循環的意義2-4-2會計循環的流程第四節會計循環本節主要內容為：1392-4-1會計循環的意義企業在每一會計期間所發生之交易，必須按照分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表等六個程序，前三項是平時的經營性工作，後三項是期末結束時應做的整理工作，而此工作一期又一期的週而復始，謂之會計循環（亦稱會計程序）。2-4-1會計循環的意義企業在每一會計期間所發生之交易，必須140第四節會計循環本節主要內容為：2-4-1會計循環的意義2-4-2會計循環的流程第四節會計循環本節主要內容為：1412-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期1422-4-2會計循環的流程凡交易發生，於取得原始憑證及編製記帳憑證後，應按交易發生之先後順序，就其影響各帳戶之增減變動，加以分析，依借貸法則區分其借貸，並確定金額，分別記錄其借貸科目及金額，此種工作，會計術語稱之分錄

分錄分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程凡交易發生，於取得原始憑證及1432-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期1442-4-2會計循環的流程過帳係指將日記簿記載的分錄之借貸科目及金額，逐筆轉記於分類帳各相當帳戶名稱的適當方位，將分錄對各個科目之影響予以彙總集中之程序。過帳分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程過帳係指將日記簿記載的1452-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期末）2-4-2會計循環的流程分錄過帳試算調整結帳編表（平時）（期1462-4-2會計循環的流程試算所謂試算是根據借貸之平衡原理，就總分類帳各帳戶之金額，查核分錄與過帳之工作有無錯誤所作之驗證工作，因試算而彙編之表，稱為試算表

分錄過帳試算調整結帳編表（平時）