增值税基础知识课件

增值税1、增值税之父：莫里斯*洛雷，法国税务总局局长（1954年）增值税主要将税收风险转嫁给了纳税人，当纳税人购进货物时就税务局就已经收到税款，当出售货物时再将税款转嫁给下游，实现环环相抵。销项-进项其实是你补交的货物/劳务增值部分的税款。在财政收入上具有及时性和稳定性2、营改增也有异曲同工之妙，他将所有的增值税一般纳税人转换成了税收官的角色。互相监督。互相制约。增值税1、增值税之父：莫里斯*洛雷，法国税务总局局长（195增值税种类1.生产型增值税（不抵扣）p642.收入型增值税（分期扣除）3.消费型增值税（一次全部扣除）主要区别在于固定资产增值税抵扣方法，我国现行的为消费行增值税.增值税种类1.生产型增值税（不抵扣）p64视同销售为什么叫视同销售：比如一件商品零售价117元，税款17元是属于国家的，剩下的100元才是企业自己的，企业自己把自己的东西送人，国家不管，如果把属于国家的17元税款也送人。国家就要管了，所以就有了视同销售视同销售为什么叫视同销售：比如一件商品零售价117元，税款1视同销售的行为1、将货物交给其他单位或个人代销的，例如：批发的货派送到连锁销售是需要加价的P852、销售代销货物。3、设有2个机构以上的并实行统一核算的将货物移送到其他机构用于销售，但相关机构设同一市县的除外。（属地管理）视同销售的行为1、将货物交给其他单位或个人代销的，例如：批发视同销售的行为4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目5、将自产、委托加工的货物用于集体福利；或个人消费6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售的行为4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目视同销售的行为9.财税201636号14条：单位或者个体向其他单位或个人无偿提供服务或无形资产或不动产的。但用于公益事业或以社会公众为服务对象的除外视同销售的行为9.财税201636号14条：单位或者个体向视同销售记忆1、属地管理（从一个地方到另一个地方或从一个公司到另一个公司）2、改变商品的用途，自产或委托加工的货物但是用来：投资、分配、捐赠、职工福利的，不论对内对外一律视同销售。3、1.对外购货物对内做了员工集体福利或个人消费或非正常损失的不视同销售，做进项转出2对外购货物对外做投资、分配、捐赠的视同销售。视同销售记忆1、属地管理（从一个地方到另一个地方或从一个公司项目会计增值税所得税（1）将货物交付他人代销确认收入销售，销项税销售，征（2）销售代销货物确认收入销售，销项税销售，征（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外不确认收入销项税不视同销售，不征（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目不确认收入视同销售，销项税不视同销售，不征（5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者确认收入视同销售，销项税视同销售，征（6）将购买的货物分配给股东或投资者确认收入视同销售，销项税视同销售，征（7）将购买的货物无偿赠送他人不确认收入视同销售，销项税视同销售，征（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者确认收入视同销售，销项税视同销售，征9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者确认收入视同销售，销项税视同销售，征（10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的）不确认收入不视同销售，进项税转出不视同销售，不征（11）外购的货物用于集体福利和个人消费不确认收入不视同销售，进项税转出视同销售，征（注）（12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利确认收入视同销售，销项税视同销售，征（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人不确认收入视同销售，销项税视同销售，征（14）将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬不确认收入视同销售，销项税视同销售，征项目会计增值税所得税（1）将货物交付他人代销确认收入销售，销习题下列可以开具增值税专用发票的是（）A.销售免税货物B.商业企业一般纳税人零售烟酒、化妆品等C将货物捐赠给一般纳税人企业D.向个人销售住房习题下列可以开具增值税专用发票的是（）习题下列行为视同销售征收增值税的有（）A将自产的货物作为投资提供给个体经营者。B.将自产的货物用于抵偿债务C.企业将外购的水泥用于厂房的基建工程D商店为服装厂代销儿童服装E.企业将自产的货物用于换取生产资料选项B和选项E属于增值税特殊销售行为，不视同销售，选项C属于增值税应税项目。习题下列行为视同销售征收增值税的有（）习题一企业为增值税一般纳税人，2014年2月该企业将一台固定资产捐赠给本市的一家福利机构，该设备2009年2月购进取得增值税专用发票注明价款80万元增值税进项税13.6万元（已抵扣）。该设备计提折旧38万元。问捐赠该设备企业需要交纳多少税应纳增值税税额=（80-38）*0.17=7.14如果是2008年12月购进的固定资产呢?习题一企业为增值税一般纳税人，2014年2月该企业将一台固定如果是2008年12月购进的固定资产应纳增值税额=（93.6-38）/1.03*2%=1.07如果是2008年12月购进的固定资产应纳增值税额=（93.6增值税税率1.零税率2.免税3.不征税4.3%（2009年1月1日）5.6%（2016年6月1日）7.11%8.13%9.17%增值税税率1.零税率零、免、退一、零：商品完全不含税二、免：免征本环节生产或销售的货物的增值税。免得同时进项也不得抵扣三、退：1.退免税政策的出口货物2.免税政策出口货物3.试用征税政策的出口货物4.出口货物劳务其他规定零、免、退一、零：商品完全不含税零税率零税率应税服务是指适用于增值税零税率的服务，一般多用出口货物、向境外提供劳务等。以零税率计算销项税，抵扣后销项税为负税，p98纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值税的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。使商品离岸时完全不含税，零税率零税率应税服务是指适用于增值税零税率的服务，一般多用出税率为零1、纳税人出口货物，税率为零P982、国际运输服务零税率，航天运输3、向境外单位提供研发服务、设计服务4、放弃增值税零税率后36个月内不的在申请，放弃以后可选择免税或按规定缴纳增值税。税率为零1、纳税人出口货物，税率为零P98免增值税免增值税：在销售过程中其中一个环节不征增值税，同时进项也不得抵扣法定免税项目7+1。营改增后加40项111-118纳税人兼营免税减税项目因分别核算，放弃免税后36个月不得变更。免增值税免增值税：在销售过程中其中一个环节不征增值税，同时进法定免税项目1、农业生产者销售的自产农产品；（指初级产品）p1002、避孕药品和用具3、古旧图书；4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品7、销售的自己使用过的物品；8、小规模纳税人（包含个体）月销售额小于30000(起征点)元的法定免税项目1、农业生产者销售的自产农产品；（指初级产品）p习题一、下列选项中可以免征增值税的有（）A、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B、养老机构提供的养老服务C、医疗机构提供的医疗服务D、残疾人企业为社会提供的应税服务E、个人转让著作权答：ABCE残疾人个人为社会提供的应税服务免税习题一、下列选项中可以免征增值税的有（）习题

食品加工企业为或一般纳税人2016年5月从粮食购销企业购入小麦10吨取得增值税专用发票价款23000.税款2990元。从农民手中购入花生500斤，收购发票上金额为2500元货物已入库，该食品加工厂5月份可抵消的进项税是多少（）习题 食品加工企业为或一般纳税人2016年5月从粮食购习题下列行为适用增值税免税政策的是（）A外国政府无偿援助的进口物资B供热企业向居民个人供热C煤层气抽采企业销售抽采煤层气D血站供给医疗机构的临床用血习题下列行为适用增值税免税政策的是（）不征收增值税项目1、施工现场制造预制构件p882、供应或开采天然水3、对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入4、体育彩票收入5增值税纳税人收取的会员费6、代购行为7、计算机软件产品以并征收的安装费、维护费、培训费8、资产重组.2011.3.1（不包含不动产、土地使用权的转让）不征收增值税项目1、施工现场制造预制构件p88不征收增值税项目9、中央财政的贴10、无偿提供的运输服务11、存款利息12、保险赔付13、住宅专项维修基金增值税定义:生产加工、销售、修理修配，应税劳务，或服务的P88不征收增值税项目9、中央财政的贴习题下列选项中应征收增值税的是（）A.保险人获得的保险赔付B.房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资资金C.银行销售金银D.存款利息。习题下列选项中应征收增值税的是（）习题甲进出口公司代理乙企业进口设备，海关进口增值税专用发票缴款书上缴款单位是甲进出口公司，该进口设备的增值税纳税人是（）A甲进出口公司B乙工业企业C丙货运代理人D国外销售商答案：A对报关进口的货物以及货物的收货人或办理报关手续的单位或个人为进口货物的纳税人习题甲进出口公司代理乙企业进口设备，海关进口增值税专用发票缴习题收取的合同违约金是否缴纳增值税《增值税暂行条例》纳税人在未销售货物或加未提供修理修配劳务的情况下收取的合同违约金不属于增值税的征收范围，不征税增值税习题收取的合同违约金是否缴纳增值税3%税率的简易计税办法2009年1月1日p1481、小规模纳税人2、一般纳税人采用简易办法征税的，选择简易办法后36个月不得变更3、一般纳税人销售2008年12月31日以前购入的固定资产按3%征收率减按2%征收。等同于规模销售固定资产4、纳税人销售旧货5、一般纳税人出租在2015年5月1日以后取得的不动产与机构不在同一市县的（150）3%税率的简易计税办法2009年1月1日p1482016年4月30日以前的一般纳税人出租在2015年4月30日以前的按5%，P150出租一房屋房租100万,营改增以后缴纳多少税，营改增以后节省多少税。营改增以前100万*5%=5万营改增以后(100/1.05)*0.05=4.76节省5万减去4.76万节省0.24万2016年4月30日以前的一般纳税人出租在2015年4月30小规模纳税人1、从事货物生产提供应税劳务为主，年应税销售额在50万元以下2、其他纳税人应税销售额在80万以下营改增后应税行为在500万以下的且会计核算制度不健全的p71不能正确核算增值税的销项税和进项税以及应纳税额。小规模纳税人1、从事货物生产提供应税劳务为主，年应税销售额在一般纳税人采用简易办法征税以下销售可以选择按按简易征收办法P1501、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5、自来水6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）一般纳税人采用简易办法征税以下销售可以选择按按简易征收办法P一般纳税人暂按简易办法征税1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内2、典当业销售死当物品3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品4、一般纳税人的自来水销售按3%征收不得抵扣购进自来水的增值税税款5、纳税人销售固定资产的按3%减按2%征收，也可放弃有优惠按3%征收。开具专票。2015-90应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%一般纳税人暂按简易办法征税1、寄售商店代销寄售物品（包括居民简易征收办法不含税销售额*3%=应纳税额简易征收办法不含税销售额*3%=应纳税额6%第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第2项、第3项、第4项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

6%第十五条增值税税率：6%一、金融服务二、现代服务三、生活服务四、销售无形资产（土地使用权除外）五、电信增值服务6%一、金融服务一、金融服务

具体范围增值税税率金融服务贷款服务贷款利息、及利息性收入6%融资性售后回租承租A卖给B再从B租回直接收费金融服务直接收费金融服务其他所有相关收费项目保险服务人身保险人财产保险财金融商品转让金融商品转让外汇、有价证券、期货其他金融商品转让基金、信托、理财、金融衍生一、金融服务

具体范围增值税税率金融服务贷款服务贷款利息、及现代服务具体范围增值税税率研发和技术服务研发服务新技术、工艺、产品、材料6%合同能源管理服务节能环保工程勘察勘探服务地形地质地下的实地调查专业技术服务气象地震规划测绘现代服务具体范围增值税税率研发和技术服务研发服务新技术、工艺现代服务应税行为具体范围税率信息技术服务软件服务软件开发维护测试6%电路设计及测试服务电路设计测试相关信息系统服务系统网络电脑服务器等维护业务流程管理服务人力财务审计税务等的管理信息系统增值服务数据处理分析存储等现代服务应税行为具体范围税率信息技术服务软件服务软件开发维护现代服务应税行为具体范围税率文化创意服务设计服务图文声视传递计划构想6%知识产权服务登记鉴定评估认证等广告服务图报杂广影视牌招等发布播映会议展览服务商品等流通展示交流综合现代服务应税行为具体范围税率文化创意服务设计服务图文声视传递现代服务应税行为具体范围税率物流辅助服务航空服务导航检查清洗消毒跑道等6%航拍培训测量勘探降雨监测护林港口码头服务调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保货运客运场站服务装卸转运票包挂引调打捞救助服务捞人物船水上施救装卸搬运服务运输工具间的搬运装卸仓储服务存放保管收派服务收件服务分拣服务派送服务现代服务应税行为具体范围税率物流辅助服务航空服务导航检查清洗现代服务应税行为具体范围税率鉴证咨询服务认证服务专业资质监测计量证明6%鉴证服务鉴定后出具证明咨询服务提供信息建议策划调查翻译广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务拍录采编写剪译字特修及确权6%广播影视节目（作品）发行服务分账买断委托等方式广播影视节目（作品）播映服务影院剧院网络电视电台等播放现代服务应税行为具体范围税率鉴证咨询服务认证服务专业资质监测现代服务应税行为具体范围税率商务辅助服务企业管理服务内部市场物业日常等管理6%经纪代理服务货物运输代理服务代理报关服务人力资源服务劳务招聘劳力外包安全保护服务人身及财产的保护其他现代服务其他现代服务除上以外6%现代服务应税行为具体范围税率商务辅助服务企业管理服务内部市场其他现代服务业税率定为6%其他现代服务业，如会计师鉴证、广播影视服务等行业取得进项税额的比例很小，因此试点方案采取了6%的税率，比较起原来5%的营业税税率，税率提高了1个百分点，但由于其设备、费用等能够得到一定的抵扣，其税负不会提高。

虽然其他现代服务业的税负不一定降低，但是由于下游环节支付的税款可以得到抵扣，从而可能会大大促进现代服务业的发展。

其他现代服务业税率定为6%其他现代服务业，如会计师鉴证、广播增值税基础知识课件增值税基础知识课件三、纳税人-小规模纳税人标准行业小规模纳税人销售（营业）收入工业50万商业80万运输和现代服务业500万三、纳税人-小规模纳税人标准行业小规模纳税人销售（营业）收入11%二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。P77交通运输业中一项特殊的业务，即：管道运输，又具有特殊性，管道运输不耗用油品，且其维修费用属于不动产维修，也不能取得进项发票，因此如果按照11%的税率，其税负明显提高，因此《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第（三）款规定：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策11%二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务11%行业名称1行业名称2行业名称3税率（征收率）交通运输业陆路运输服务公路运输11%（税率）、3%（征收率）缆车运输索道运输其他陆路运输水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率航空运输服务航空运输服务11%（税率）、3%（征收率）铁路运输铁路运输

11%行业名称1行业名称2行业名称3税率（征收率）交通运输业习题某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万元当月购进的材料，取得增值税专用发票金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税多少万元A10.2B4.2C.6D3习题某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不答案因缴纳增值税=100*11%-40*17=4.2实际税负=4.2/100=4.2%超过3%实行即增即退，因此当月实际缴纳增值税为3万元答案因缴纳增值税=100*11%-40*17=4.2习题某国际港务公司，于20×4取得了《国际班轮运输经营资格证》，其提供的下列业务中，可享受增值税零税率的是（）。A、通过公司自有货轮提供国际运输服务B、通过代理人，间接为客户办理货物的国际运输相关手续C、间接为委托人联系安排靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续D、接受客户委托，通过代理人为客户从事国际运输的货轮进出港口办理相关业务手续，经协商，向客户收取的代理服务收入通过非金融机构进行结算正确答案：A习题某国际港务公司，于20×4取得了《国际班轮运输经营资格证解析解析：根据财税[2014]50号文，通过公司自有货轮提供国际运输服务,适用增值税零税率而非免税。解析解析：根据财税[2014]50号文，通过公司自有货轮提供习题根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售行为，不需缴纳增值税的是（

）。A、将购买的货物抵偿债务

B、将购买的货物用于投资C、将购买的货物用于分配股利

D、将购买的货物用于发放职工福利答案D习题根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售行为，不习题在当前税法下，以下电信服务业务所适用的增值税税率搭配正确的选项是（）。A、利用固网提供语音通话服务，适用11%的税率B、利用固网提供短信服务，适用11%的税率C、出售带宽，适用6%的税率D、卫星电视信号落地转接服务，适用11%的税率正确答案：A习题在当前税法下，以下电信服务业务所适用的增值税税率搭配正确答案解析根据财税[2014]43号的规定：利用固网提供语音通话服务的业务活动和出售带宽属于基础电信服务范畴，税率为11%；利用固网提供短信增值电信服务属于增值电信服务范