经济责任审计的重点及风险控制

经济责任审计的重点及风险控制任期经济责任审计是对企业指导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济活动应当负有的责任进展的审计。企业内部审计机构开展的对企业下属单位指导的任期经济责任审计不同于国家审计和社会审计，具有双重性，既代表国家利益，又代表部门、单位利益。在对部门、单位经济活动审计监视的同时，从强化内部控制、改善经营管理、促进进步效益入手，提出审计意见，催促落实整改。一、内部经济责任审计的重点内部经济责任审计在审计内容上应注意把握以下重点：1、强化内控制度的符合性测试。建立健全完好配套和互相制约的内部控制制度是部门单位标准管理、促进经营的前提条件，也是堵塞破绽、杜绝浪费，进步效能的重要举措。内部经济责任审计的过程，也是对内部控制制度符合性测试的全过程。从根底性工作入手，审核责任人任期内有无建立健全内部控制制度及落实情况如何，并以此检查验证资产、负债、损益的真实可信度。通过审核内控制度找准症结所在，分析问题缘由，并以此做出恰当的评价。2、注重审核任期经济责任目的。经济责任目的是以责任状的形式明确了责任人任期内各项考核指标。审核经济责任目的，是经济责任审计的重要内容之一。内部经济责任审计在充分维护责任目的的根底上，围绕责任目的量化并细化审计内容。企业经济责任目的一般包括销售、税利、利润、固定资产投资、工程开发、资产保值增值等，施行审计时那么应围绕上述内容，拓展和延伸审计内容。如审核固定资产投资，应根据工程方案和招投标合同，审核实际投资支出，并将投资收益列作审计内容。资产的保值增值应以企业的净资产为审核根据，它是对资产、负债、损益内容的真实性审计。3、加强对资产、负债、损益审核。资产、负债、损益的审计蕴含在对经济责任目的的审计之中，是对各项财务收支真实性、合法性的审计，也是对责任人任期内贯彻执行财经纪律、廉政规定的检查监视。审核、比较任期终与任期初始阶段资产负债的增减变化，是审核检验责任人任期内资产是否保值增值的根据，是对责任人任期内经营成果的最终确认。审核资产，应根据企业提供的实物盘存资料及相关的账、证、单、经济合同，审核货币资金、存货、固定资产、长短期投资、在建工程等实物资产的真实性与完好性，将责任人任期终了货币资金的实际结存额，任期内形成的有问题存货，固定资产增减内容，长、短期投资损失或收益，在建工程支出及合同进度作为主要内容审核清楚。审核资产额中的费用支出，应同核实损益结合起来。将票据充抵现金、充抵银行存款的支出，未按受益时限摊销的费用，虚列应收款的支出以及挂账的待处理资产净损失等应列未列损益核算的资产内容作为审核内容，区分资产中费用支出的合理挂账，以核实资产的真实性；审核负债，应当以任期举债、举债用途及效果为主要审核内容；审核损益应与核实资产负债相联络，将任期内所有者权益中“未分配利润〞反映的盈亏额与任期内应摊未摊、应提未提、应付未付、应转未转等影响损益真实核算的相关内容作为审计重点，以核实损益的真实性。4、关注审核债权债务。债权债务的审核是任期经济责任审计不可或缺的内容，包括审核责任人任期内债权债务的增减变化、债权债务的真实性、债权债务的结清情况、债权的变现才能和举债偿债才能、有问题账款的成因及潜在损失等。责任人经手尚未结清的债权债务，应作为重点审计内容。根据购销合同、相关票据审核应收、预付，应付、预收等往来账项业务内容的真实性、完好性与合法性。根据其他相关合同，审核其他往来。逾期应收款、不良举债、结算中形成的有问题资金和任期内发生的坏账损失，这些应是深度审计的内容。对工程支出类债务的审计，应将工程合同、招投标标书、工程决算报告、工程审计报告作为审计内容，审核工程往来结算的真实性。债权债务审计是资产、负债、损益审计的构成内容，又是离任审计中不容无视的一项重要内容。针对上述审计内容审计时，应以测试内控制度为根底，以审核任期经济责任目的为主线，以核实资产、负债、损益为重点，结合追究违规违纪行为，相关审计内容交织穿插，互相印证，把握要点，突出重点，形成对责任人任期经济责任的全方位审计监视。二、内部经济责任审计的风险及控制内审机构开展经济责任审计的风险主要来源于：对本部门、本单位的责任者及员工较为熟悉，发现问题不好深究，情况调查不够深化；对本部门、本单位以往情况比较理解，容易产生麻木思想而简化了相关程序，或形成思维定式，对企业已发生的变化没有引起足够的重视；本部门、本单位对固有的审计步骤和方法已非常理解，提早做好了应对“准备〞，使调查取证增加了难度等以及其他一些不可控制的风险。对于不可控制的审计风险，可通过预测、评估、转移和回避等多种途径来加以缓解或抑制。对于可以控制的风险，应坚持独立、客观、公正的立场，严格执行审计标准中对审计内容、方法和程序的有关规定加以控制。详细做法：1、注重内控制度的评审。内控制度评审是审计的重要内容，而且其本身也可起到防范审计风险的作用。假设内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力，就必须施行详细全面审计并予以提示，从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理才能是息息相关的，加强内控制度的评审，那么奠定了对责任人评价的根底工作。2、合理确定审计重点。通过分析企业盈亏、资产保值增值、业务经营、员工工效、本钱控制等一系列最能反映企业各项情况的经济责任指标和影响因素来确定审计内容的重点，并进展局部详查，可以保证正确的工作方向，减少经济责任审计的风险。3、采取有效的审计手段和方法。可积极拓展审计线索的来源，多向基层员工理解情况，与相关企业和部门获得联络，查账与查实有机结合，避开外表信息的干扰。还可考虑适当引入风险根底审计形式，并结合账目根底审计方式和制度根底审计形式，到达进步审计效率和降低审计风险的双重目的。4、科学、准确地做出审计评价。评价语言应标准、标准，力求量化、全面、直观、明确。对不