初级会计实务资产分录

现金清查现金溢余 现金短缺的会计处理借：库存现金 借：待处理财产损溢:待处理财产损溢 贷:库存现金查原因 查原因借:待处理财产损溢贷 借：其他应收款贷：其他应付款 贷：待处理财产损溢无法查明原因：贷：营业外收入 无法查明原因：借：管理费应收票据的账务处理◆取得 ◆贴现①因销售商品、提供劳务取得票据 借：银行存款（实际收到的金)借：应收票据/360

财务费用（贴现息)→票据到期值×贴现率×贴现天数贷：主营业务收入等 贷应收票据（结平余额应交税费——应交增值税（销项税) ◆到期②因债务人抵偿前欠货款取得票据： ①到期收回票款银行存款借:应收票据 贷：应收票据贷：应收账款 ②到期无法收回票款：借：应收账款◆背书转让 贷：应收票据原材料等（（进项税额贷:应收票据（结平余额）银行存款(差额，或借记）应收账款财务处理借:应收账款（入账价值）贷：主营业务收入(商业折扣后的价款）应交税费-一应交增值税(销项税额)银行存款（代垫的运杂费)预付账款财务处理 其他应收款◆账务处理 借出差旅费时预付款项时 借：其他应收款借:预付账款 贷:库存现金贷：银行存款 报销时企业收到所购物资时 借：管理费用库存现借:材料采/原材料等 贷其他应收款应交税费-交增值税(进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款当预付价款大于所购货物所需支付的款项时借：银行存款 :预付账款应收款项减值计算当期应计提的坏账准备=坏账准备的应有余坏—账准备的已有余额坏账准备的应有余额=应收账款期末余额×坏账准备计提比例=应收账款账面余额一预计未来现金流量现值财务处理坏账准备的应有余额-坏账准备的已有余额＞0时：借:资产减值损失减少账面价值贷：坏账准备(计提)坏账准备的应有余额一坏账准备的已有余额<0时借:环账准备（转回)增加账面价值贷：资产减值损失「提示」计提和转回均不影响应收账款的账面余额。:应收账款 不影响账面价值「提示实际发生坏账使得应收账款的账面余额减少。(3）收回已转销的坏账。借：应收账款货：坏账准备 减少账面价借：银行存款贷:应收账款「提示」收回已转销的坏账不影响应收账款交易性金融资产的特点◆科目设置交易性金融资产—-成本交易性金融资产-—公允价值变动投资收益◆账务处理借：交易性金融资产—成本→公允价值投资收益→交易费用应收股利→已宣告但尚未发放的现金股利应收利息→已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等→实际支付的款项提示』注意题干中对交易费用的表述交易性金融资产的持有◆被投资单位宣告发放现金股利或确认利息收入借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：其他货币资金等 贷应收股应收利息持有期间公允价值变动借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益（或相反）交易性金融资产的出售借:其他货币资金等（）投资收益（或借记）→借贷差=出售时的公允价值一出售时的账面余额借：公允价值变动损益→累计公允价值变动=出售时的账面余额一初始入账金额贷：投资收益（或相反）「提示1』出售时的投资收益=出售时的公允价值—初始入账价值实际成本法下的科目设置◆购入材料的账务处理（1)发票账单与材料同时到达的情况借:原材料应交税费—-应交增值税(进项税额）贷：银行存款等（2）发票账单已到，材料未到的情况借：在途物资应交税费—-应交增值税(进项税额)贷：银行存款等借：原材料(3）（借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款下月初（冲回） 借：应付账暂估应付账款 贷原材收到发票账单，按照实际金额：借：原材料应交税--应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等◆发出材料的账务处理借：生产成本制造费用管理费用等 贷原材料计划成本法◆科目设置实际成本法：在途物资 计划成本法：材料采购◆外购材料的账务处理(1）借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷银行存款（2）发票账单未到，材料已到的情况月末（按照计划成本暂估入账)借：原材料(计划成本)贷:应付账款—暂估应付账款下月初（冲回）借：应付账暂估应付账款 贷:原材收到发票账按照实际金额借:材料采购（实际成本)应交税费—应交增值税（进项税额）贷:应付账款等借：原材(计划成本） 贷：材料采(计划成本(3)发票账单与材料同时到达的情况借：材料采购（实际成本)应交税-—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 材料成本差借：原材料（计划成)贷：材料采购（计划成本）（00入库分录与结转差异的分录可以进行合并借：原材料(计划成本)材料成本差异（差异或贷) :材料采购（实际成本）◆发出材料的账务处理（1)按计划成本发出材料借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材(计划成本） 计划成本当发出材料为超支差异，即实际成本〉计划成差异0时借：生产成本（计划）制造费计划） 加正差字 实际成本管理费用(计) 贷：原材料）制造费用（差异）贷：材料成本差异(超支）0时，借：生产成本（计划）制造费用（计划） 加负差异 实际成管理费用(计划）贷：原材料所以，结转发出材料的成本差异应作如下会计处理借:材料成本差异（节约）贷：生产成本（差异)制造费用(差异）管理费用等（差异）『提示2」发出材料的分录与结转差异的分录可以进行合并。借：生产成本（实际)制造费用（实际)管理费用等（实际） 原材料（计)材料成本差异（差异（或借方）（5）计算期末库存材料的成本（材料的计划成本）×材料成本差异率包装物的核算内容及账务处理）:周转材料——包装物（计划成本） 借或贷：材料成本差异◆随同商品出售而不单独计价的包装物借:销售费用贷：周转材料包装物 借或材料成本差异◆随同商品出售单独计价的包装物借:银行存款等 贷：其他业务收入应交税费-—应交增值税(销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料—包装物 借或:材料成本差异◆出租或出借给购买单位使用的包装物借:其他业务成/销售费用 贷：周转材料——包装物 借或贷：材料成本差值易耗品的账务处理◆科目设置周转材料——低值易耗品——在用周转材料一低值易耗品库——在库周转材料—低值易耗品-摊销◆一次摊销法借:制造费用等(实际成本）贷：周转材料—低值易耗品（计划成本）借或贷:材料成本差异『提示』低值易耗品金额较小的,可采用一次摊销法.◆分次摊销法购入时：借：周转材料-—低值易耗品—-在库贷：银行存款等领用时：借：周转材料—低值易耗品—在用贷：周转材料——低值易耗品——在库摊销时：借：制造费用等贷：周转材料一低值易耗品——摊销报废时：借：周转材料—-低值易耗品—-摊销贷：周转材料-低值易耗品——在用委托加工物资发出物资借：委托加工物资 贷原材料 借或材料成本差异支付加工费①收回后直接销售且售价不高于受托方计税价格：借：委托加工物资（加工费、运杂费、消费税）应交税费-—应交增值税（进项税额）贷:银行存款②收回后继续用于加工应税消费品或直接对外出售且售价高于受托方计税价格:借：委托加工物资（加工费、运杂费、消费税）应交税费—应交消费税应交税费—-应交增值税(进项税额)贷：银行存款（3）验收入库贷：委托加工物资◆存货盘盈贷:待处理财产损溢报经批准后借：待处理财产损溢 贷：管理费用◆存货盘亏借:待处理财产损溢 贷：库存商品报经批准后借:原材料(收回的残料价值）/其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分)/管理费用(一般经营损失)/营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢固定资产入账价值的确定及取得时的账务处理◆外购固定资产(1）应交税费—应交增值税（贷：银行存款等训费计入当期损益。(2）购入需要安装的固定资产借：在建工程应交税费—-应交增值税(进项税额)贷:银行存款等/借:固定资产贷：在建工程一笔购入多项没有单独标价的固定资产◆自行建造固定资产（1)自营工程借:工程物资/应交税费——应交增值税（进项税额）(增值税税额的60％)—待抵扣进项税额（增值税税额的40％）贷：银行存款等贷:工程物资///借：固定资产贷：在建工程（2)出包工程： 借：工程物资（增值税税额的40％)贷:银行存款借:固定资产 贷：在建工固定资产的折旧折旧的账务处理借：在建工程(自行建造固定资产过程中使用）制造费用(基本生产车间使用)管理费用(管理部门使用）销售费用（销售部门使用)其他业务成本（经营租出）贷：累计折旧固定资产的后续支出◆资本化后续支出(1)转入在建工程:借：在建工程①累计折旧（22贷：银行存款等（3）借：营业外支出贷:在建工程③提示』这里冲减的是被替换部件的账面价值，不是账面原价。(3)投入使用借：固定资产贷：在建工固定资产处置的账务处理◆转入清理累计折旧贷：固定资产◆发生清理费用◆收到处置价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理应交税费-—应交增值税（销项税额）贷：营业外收入借:营业外支出贷:固定资产清理自行研发无形资产的处理//应付职工薪酬/无形资产贷:研发支出——费用化支出无形资产的摊销借