精典初级会计实务重点题818

精典初级会计实务重点题单选题1、在权益法下，当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时，投资企业应贷记的会计科目是()。A．投资收益B．营业外收入C．资本公积D．盈余公积单选题2、在银行的财务报表中“存放同业及其他金融机构款项”属于 ()。A．流动资产B．长期资产C．流动负债D．所有者权益多选题3、商业银行在流动陛管理的过程中，所需要处理的一对矛盾是（） 。A．商业银行为了追求利润最大化，倾向于持有期限长、利润大的资产B．国家对于商业银行流动性管理的强制规定C．商业银行负债的不稳定和不确定性要求商业银行必须持有足够的流动资金来应付经营过程中的流动性需要D．社会公众对商业银行流动性状况的评价E．商业银行自身经营战略多选题4、采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应计入“长期股权投资――股票投资”科目借方的有 ()。A．初始投资成本B．分得的现金股利C．根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益D．根据被投资企业实现的净的亏损投资损失E．股权投资差额的摊销简答题5、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业， 其适用的增值税税率均为 17%。(1)长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司 2009年初购入的生产用设备以及库存商品， 与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。

2009年

7月

1日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：①固定资产

(设备)原价为

750万元，已提折旧为

50万元，公允价值为

900万元；②库存商品的成本为

900万元，公允价值

1000万元。公允价值合计为

1900万元；含税公允价值合计为

2223万元。黄海公司换出资料：①固定资产 (办公楼)的账面原价为 900万元，已提折旧为400万元，公允价值为550万元；②可供出售金融资产(为对A公司的股权投资)，账面价值为1000万元[其中成本为1050万元，公允价值变动(贷方)50万元]，公允价值为

1250万元；③原材料成本为

450万元，公允价值为

500万元；公允价值合计为

2300万元。含税公允价值合计为

2385万元。2009年

7月

1日长江公司换入的办公楼发生相关税费

5万元，换入的长期股权投资发生相关税费

2.5万元。长江公司向黄海公司另支付补价

162万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0，按照直线法摊销。黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。长江公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税)，由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。原材料的公允价值为550万元。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为1500万元。假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A公司2009年实现的净利润为 400万元(假定利润均衡实现)。2009年8月，A公司将其成本为 80万元的商品以 100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至 2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。要求：编制2009年11月1日长江公司债务重组的会计分录；多选题6、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（ ）。A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．可供出售金融资产D．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E．贷款和应收款项单选题7、商业银行开展的个人理财业务，由银行业监管管理机构依据《银行业监督管理法》规定实施处罚的行为不包括 ()。A．违反规定销售未经批准的理财计划或产品的B．未按规定进行客户评估的C．商业银行未按客户指令进行操作的D．提供虚假的成本收益分析报告或风险收益预测数据的多选题8、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题9、黄河公司以一批库存商品换入长江公司一项可供出售金融资产。黄河公司该批库存商品的账面价值为 630万元，公允价值为700万元，两家公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为 17%，长江公司该项可供出售金融资产的成本为600万元，公允价值变动为借方余额100万元，公允价值为750万元，长江公司支付补价69万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该项交换具有商业实质。黄河公司换入可供出售金融资产的入账价值和该项交易对长江公司损益的影响金额分别是()。A．750万元和150万元B．750万元和50万元C．700万元和100万元D．700万元和30万元多选题10、在进行集团内部权益性投资的抵销时， 将母公司对子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法涉及的财务报表项目有（）A．商誉B．投资收益C．营业收入D．少数股东权益E．长期股权投资单选题11、20×7年1月1日，甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。20×7年乙公司实现净利润7500万元。乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元。20×8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的是 ()。A．对乙公司的初始投资成本为 9000万元B．在收回投资后，应当对原持股比例 60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整C．在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑除净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动D．在收回投资后，对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算单选题12、甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价300元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200元。甲公司于2011年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2012年3月31日止，2011年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2011年度确认的递延所得税费用是()万元。A．-0.1B．0C．0.1D．-0.4多选题13、下列完工产品与在产品的成本分配方法中， 本月发生的费用由完工产品和在产品共同负担的有______。A．不计算在产品成本的方法B．在产品成本按年初数固定计算C．定额比例法D．在产品成本按定额成本计算多选题14、某汽车制造厂按生产汽车的步骤，分别设置了生产、组装和喷漆三个生产车间。公司的产品成本计算采用平行结转分步法，按车间分别设置成本计算单。组装车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括()。A．“生产车间”正在加工的在产品B．“组装车间”正在加工的在产品C．“组装车间”已经完工的半成品D．“喷漆车间”正在加工的在产品简答题15、设在珠海的某外商投资企业 (产品出口企业)，注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为 7∶3)，经营期限15年。1997年5月投产，1997～2004年的生产经营情况见下表：年度获利情况1030-1250897880-20该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。自投产年度起，出口产品占总收入比例均超过

70%。2005年度该企业自行核算取得产品销售收入 7800万元，房屋出租收入总额 760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 8500万元，实现会计利润 60万元，应纳税所得额为 60万元，缴纳企业所得税 6万元。年度终了聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：税务机关税收检查发现2004年企业少计收入，应补缴所得税款3万元，缴纳罚款1.50万元，已经支付并在利润总额中扣除；(2)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理；发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元；技术开发费90万元(2004年的技术开发费45万元)中有7月份列支的向外单位购买相关的技术专利30万元，已据实扣除；税务机关核准该技术专利按5年摊销。账面有长期投资股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入310万元，企业没有做账务处理。(6)6月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 20万元、增值税

3.4

万元，企业支付运输费

2万元和保险费

5万元，取得发票，企业对此未作账务处理；(7)在“营业外支出”账户中，发生的通过教育部门向当地小学捐赠

100万元，直接向某学校捐赠

20万元；分回境外投资利润34万元，企业未进行账务处理(分回利润的境外所得税率28%)；(9)本年购得一套国产设备做生产设备自用，发票价格 10万元，增值税为 1.7万元；运费、保险费共 3万元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：计算1997～2004年该企业应缴纳的企业所得税总和；计算销售产品业务影响流转税金额；计算交际应酬费应调整应纳税所得额；计算因技术开发费事项所调整的应税所得额；计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；计算分回投资应补所得税额；计算2005年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企业所得税额；假定该企业将税后利润全部分配，外国投资者将其分得的部分全部用于增加本企业注册资本，计算再投资退税额。简答题16、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年 3月20日对外提供上一年度财务会计报告。某会计师事务所在审计甲公司 20×7年度财务会计报告中发现以下问题：(1)20×7年12月31日，库存A产品1000件，单位成本为每件 4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件

0.50万元。其中500件5.20万元的价格，于 2006年1月

31日向

M公司销售。甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品20×7年1月1日库存为零。20×7年12月31日，甲公司会计处理如下：借：资产减值损失 100贷：存货跌价准备 100(2)20×3年12月22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于20×3年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备20×7年1月1日累计折旧为156.8万元，20×7年全年计提折旧17.28万元。甲公司20×7年对此进行的会计处理如下：借：销售费用17.28贷：累计折旧

17.28(3)20

×7年

7月

12日，甲公司与

S公司签订合同，购买

S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为

480万元，使用期限为10年；转让价款分两期支付，第一期价款

360万元于甲公司开始使用该专利技术的20×7年7月15日支付，第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于 7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账账，并按10年的期限进行摊销。其会计分录如下：借：无形资产360贷：银行存款360借：管理费用36贷：无形资产36甲公司20×7年全年销售B产品10000件，每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。20×7年12月31日，甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表：项目2006年2007年2008年预计发生质量问题的概率5%4%2%预计每件维修费用(万元(5)20×7年6月18日，甲公司与P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给P公司，出售价格为 21200万元。甲公司于 20×7年6月28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为 16000万元，累计折旧为 800万元，减值准备为零。20×7年6月18日，甲公司又与 P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自20×7年7月1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期5年，每年7月1日向P公司等额支付办公大楼租金 732万元。假定该售后租回形成经营租赁。甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益 6000万元计入营业外收入。其会计分录如下：借：累计折旧800固定资产清理15200贷：固定资产16000借：银行存款21200贷：营业外收入 6000固定资产清理15200甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时， 将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下：借：管理费用732贷：银行存款732(6)20×7年12月1日，甲公司与J公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型机床，销售价格为每台1250万元。同时甲公司又与J公司签订补充协议，约定甲公司在20×8年6月1日以每台1287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台 700万元。合同签订后，甲公司收到 J公司货款2925万元，2台机床至12月31日尚未发出。甲公司20×7年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。 其会计分录为：借：银行存款2925贷：主营业务收入 2500应交税费――应交增值税 (销项税额)425借：主营业务成本 1400贷：库存商品1400甲公司20×7年7月10日购入某上市公司股票70万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为770万元。20×7年12月31日，该股票的市价跌到每股9元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。(8)20×7年11月9日，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项1200万元。甲公司对此提起上诉，到12月31日，案件仍处于审理过程中。该项担保连带偿还款项起因于甲公司为T公司从工商银行贷款提供担保。T公司20×4年10月10日向银行借款3000万元，借款期限为2年，甲公司为T公司提供担保。20×6年11月16日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求T公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在20×6年12月31日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债300万元，并计入当年营业外支出。甲公司20×7年12月31日，根据当时掌握的证据，在20×7年度资产负债表中追加确认预计负债

400万元，并计入当年营业外支出。20×8年

1月

20日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款

937.18

万元。至1月

25日甲公司尚未支付该偿还款。甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。(9)20

×8年

1月

8日，甲公司露天存放的

C产品因意外原因起火，价值

200万元的

C产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入

20×7年。甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失

200万元作为

20×7年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。 其会计分录如下：借：以前年度损益调整

200贷：库存商品

200(10)20×8年

2月

28日，甲公司董事会召开会议，审议通过的

20×7年度利润分配方案如下：①按当年实现净利润的

10%计提法定盈余公积

1540

万元；②发放现金股利

1000万元；③派发股票股利

1000万股。甲公司20×8年2月28日的相关会计处理如下，并将其调整计入20×7年度财务报表。借：利润分配3540贷：盈余公积1540应付股利1000股本1000甲公司董事会在20×8年2月28日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从20×8年1月1日起，将账龄1年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的10%调整为2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。20×7年12月31日甲公司1年以内账龄的应收账款账面余额为3000万元。甲公司根据这一决定，对20×7年12月31日计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入20×7年度财务报表。其会计分录如下：借：坏账准备240贷：以前年度损益调整 240要求：对会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理；多选题17、下列各项中，属于将生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配的方法有()。A．交互分配法B．直接分配法C．约当产量比例法D．定额比例法单选题18、会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管一定期限内， 移交单位的会计档案管理部门或指定专人继续保管。该期限是指 ()。A．1年B．2年C．3年D．6个月多选题19、关于所有者权益，下列说法中正确的有 ()。A．所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益B．直接计入所有者权益的利得和损失属于所有者权益C．所有者权益金额应单独计量，不取决资产和负债的计量D．所有者权益项目应当列入资产负债表多选题20、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有 ()。A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露-----------------------------------------1-答案：C[解析] 被投资单位接受捐赠投资企业应借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积”科目。2-答案：A[解析]存放同业及其他金融机构款项，是指商业银行存放在其他银行和非银行金融机构的存款。在其他银行保有存款的目的是在同业之间开展代理业务和结算收付。存放同业的存款属于活期存款性质，可以随时支用，属于银行流动资产的一部分。3-答案：A,C银行对流动性进行管理，一定是有着自身的利益驱动，不会单单因为外部(国家政策、社会公众)原因而被迫做出什么决策。所以在考虑本题时，还是要从银行自身出发，另外既然是一对矛盾，那么两个选项就要相互呼应。A、C是最合适选项，说明了银行既想拥有期限长的资产，又迫于要求高流动性的压力，因此，选择恰当的流动性风险评估方法，有助于把握控制商业银行的流动性风险。4-答案：A,C[解析] 企业应按初始投资成本高于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额，借记“长期股权投资――股票投资或其他股权投资 (股权投资差额)”科目。5-答案：编制2009年11月1日甲公司债务重组的会计分录。暂无解析6-答案：B,E暂无解析7-答案：C[解析]C项应由商业银行承担民事责任，不受银行业监督管理机构处罚。