精典初级会计实务常考题281

精典初级会计实务常考题单选题1、A公司以2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 7000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则 A公司计入长期股权投资的金额为 ()万元。A．2000B．2100C．6000D．5000简答题2、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至 A公司后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲的所有权交付 A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为 300万元，未计提减值准备； B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为 210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题， A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的 2%(假定该预计是合理的)。(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为 200万元。可供出售金额资产的公允价值为 290万元。A公司2009年利润总额为5000万元。(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给 D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。(7)A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。其他有关资料如下：①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%；A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：⑥盈余公积提取比例为10%。[要求]计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；简答题3、甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股 26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

(4)2009

年7月起，乙公司股票价格持续下跌

;至

12月

31日，乙公司股票收盘价跌至每股

20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2010

年4月

26日，乙公司宣告发放现金股利每股

0.1元。

(6)2010

年

5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2010年1月起，乙公司股票价格持续上升;至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试， 不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：(“可供金融资产”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。单选题4、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009年

1月1日起，决定对原估计的使用年限改为

5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额， A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是 ()。A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益 105万元C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算， 该项差错应该调整 2009年期初留存收益300万元D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元单选题5、国家档案局、原国家计委于()年发布《国家重点建设项目档案管理登记办法》 ，对国家重点建设项目档案管理登记作出了明确规定。A．1995B．1996C．1997D．1987多选题6、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益多选题7、下列科目中，应于期末将余额结转“本年利润”科目的有 ()。A．所得税B．投资收益C．营业外支出D．制造费用单选题8、对于长期投资，除()外，其他方面长期融资需求可能具有投机性，银行应慎重处理。A．实物产品投资B．控股子公司C．股权投资D．维持公司正常运转的生产设备多选题9、下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有 ()。A．投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式B．固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法C．因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算D．本期发现前期重要差错多选题10、下列属于会计电算化档案管理基本要求的有（） 。A．采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案B．会计电算化档案只包括机内会计数据、软盘等备份的会计数据C．系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管D．会计电算化档案管理要严格按照财政部有关规定，并由专人负责简答题11、(凡要求计算的题目，除题中特别加以标明的以外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数；计算结果有单位的，必须予以标明。凡要求说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。 )某公司过去五年各年产品销售收入分别为

2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和

3000万元；各年年末现金余额分别为：

110万元、130万元、140万元、165万元和

160万元。在年度销售收入不高于

5000万元的前提下，存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系如下表所示：已知该公司拥有普通股 1000万股。公司预计今年销售收入将在去年基础上增长40%，销售净利率为 10%，每股股利为0.2元。[要求] 预测该公司今年资金需要总量及需新增资金量。多选题12、从事______工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。A．资本、基金核算B．财产物资的收发、增减核算C．财务会计报告编制D．收入、支出、债权债务核算单选题13、基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度， 妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料，保存期不少于 ()年。A．10B．15C．20D．25单选题14、事业单位的净资产是指资产减去 ______的差额。A．支B．负债C．收入-支出净额D．折旧简答题15、20×6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以3200万元的价格购买乙公司 25%股权，甲公司于协议约定后 10日内支付购买价款。其他相关资料如下：甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20×6年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。(2)20×7年1月1日，乙公司账面净资产为 8000万元，可辨认净资产的公允价值为

10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了

1400万元，预计尚可使用

10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了

600万元，预计尚可使用

5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。乙公司固定资产账面原价为6000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1200万元；无形资产的原价为2000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元，并于20天后除权。(4)20×7年度，乙公司实现净利润1200万元；20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元、6800万元。除净利润外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。要求：(1)编制甲公司购买乙公司股权的会计分录；计算甲公司20×7年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录；计算甲公司20×8年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录；计算甲公司20×9年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录；计算甲公司20×9年12月31日对乙公司投资的账面价值。多选题16、下列增值税，应计入有关成本的有 ()。A．以库存商品对外投资应支付的增值税B．小规模纳税企业接受应税劳务时支付的增值税C．购进固定资产所支付的增值税额D．在建工程领用本企业生产的产品应交的增值税单选题17、在资产组合风险管理中，对冲策略的基本思想是构建一个（） ，以部分或全部规避资产组合风险。A．金融衍生品B．负债C．与原组合风险暴露相反的头寸D．与原组合风险暴露同向的头寸单选题18、根据会计法律制度的有关规定， 在办理会计工作交接手续中， 发现“白条抵库”的现象应采取的做法是（）A．由监交人负责查清处理B．由接管人员在移交后负责查清处理C．由移交人员在规定期限内负责查清处理D．由会计档案管理人员负责查清处理多选题19、下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有（） 。A．会计咨询合同B．外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C．政府部门发给的土地使用证D．银行根据业务需要设置的现金收付登记簿单选题20、某煤矿领导班子正在对该煤矿的技术改造问题进行经济可行性分析。经过分祈得知，该煤矿目前年产煤200万吨，成本居高不下，对环境的污染日益严重，煤质有所下降，还存在着一定的安全隐患。为了解决存在的问题，需耗资 6000万元进行技术改造。技术改造时，拆除旧设备将会损失300万元，而这些旧设备的残值为50万元。技术改造完成后，每吨煤的成本将由原来的340元降低至300元，环境污染问题、安全隐患问题和产品质量问题，均能得到一定程度的解决。假设该行业的标准投资效益系数为0.3。根据上述资料，回答下列问题：该技术改造项目完成后，年经济效益为 ()万元。A．1800B．6000C．6200D．8000-----------------------------------------1-答案：B[解析]投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。2-答案：计算确定 2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录：暂无解析3-答案：2009年

5月

20日：

借：可供出售金融资产――成本

295.8

应收股利

6

贷：银行存款

301.8

2009年

5月

27日：

借：银行存款

6贷：应收股利62009年6月30日：借：资本公积――其他资本公积35.8贷：可供出售金融资产――公允价值变动35.82009年12月31日：借：资产减值损失95.8贷：资本公积――其他资本公积35.8可供出售金融资产――减值准备602010年4月26日：借：应收股利1贷：投资收益12010年5月10日：借：银行存款1贷：应收股利12011年6月30日：借：可供出售金融资产――减值准备50贷：资本公积――其他资本公积502010年12月24日：借：银行存款278.32可供出售金融资产――减值准备10――公允价值变动35.8贷：可供出售金融资产――成本295.8投资收益28.32借：资本公积――其他资本公积50贷：投资收益50暂无解析4-答案：B[解析] 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额：(400-400/4)×(1-25%)=225(万元)，所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=(100-100×25%)×90%=67.5(万元)，所以选项D不正确。5-答案：C暂无解析6-答案：A,B,C[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。7-答案：A,B,C[解析] 制造费用应当在期末进行分配，将其分配计入已完工产品成本和期末在产品成本。其期末余额并不直接结转到“本年利润”科目。而“所得税”、“投资收益”和“营业外支出”科目的余额，在期末时则需结转“本年利润”科目，以计算本期实现的净利润。8-答案：D[解析] 对于长期投资，一般除了维持公司正常运转的生产设备外，其他方面的长期融资需求，可能具有投机性，银行应当慎重处理，以免增大信用风险暴露。9-答案：A,C,D[解析] 选项B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。10-答案：A,C,D【解析】 会计电算化档案管理的基本要求有： 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案，采用电子计算机进行会计核算的单位，具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等存储介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部和国家档案局备案；系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管；会计电算化档案管理要严格按照财政部有关规定，并由专人负责；会计电算化档案包括机内会计数据，软盘备份的会计数据以及打印输出的会计凭证、会计账簿、会计报表等数据；对会计电算化档案管理要做到防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地方；对采用存储介质保存