2022年中级经济师考试《财政税收》知识点11-8

2022中级经济师考试《财政税收》知识点11-8第八章税务管理第一节税务根底管理一、税务登记(纳税登记)(一)熟悉税务登记的范围临时取得应税收入或者发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船税的单位和个人，可不办理税务登记或者只登记不发证。(二)掌握税务登记的种类1.设立税务登记——先工商，后税务;30日2.变更税务登记——先工商，后税务;30日3.注销税务登记——先税务，后工商;特殊情况下15日按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日15日内，申报办理注销税务登记;纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被撤消或被撤销登记之日起15日内，办理注销税务登记。304.停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。纳税人应当于恢复生产经营之前向税务机关申报办理复业登记。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。5.外出经营报验登记《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。10(三)税务登记证的发放及使用1.2.要定期验换。一年一验证，三年一换证。3.遗失要声明作废。15日内书面报告主管税务机关并登报声明作废。(四)熟悉税务登记的法律责任情形处理措施未按照规定的期限办理税务登记、变更或者注销税务登记的20002000～10000款不办理税务登记责令限期改正；逾期不改，税务机关提请工商行政管理机关撤消其营业执照未按规定使用税务登记证件，或者转借涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的、2000～1000010000～50000元的罚款二、账簿凭证管理(一)掌握账簿管理账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。1.账簿的设置要求情形要求〔1〕一般的纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿〔2〕扣缴义务人10分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿〔3〕生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人2.账簿的使用要求10(二)了解凭证管理纳入凭证管理范围的凭证主要包括会计凭证和税收凭证两大类。注意：原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正。三、发票管理(一)掌握发票管理的内容1.发票印制管理(1)发票印制权限普通发票，由省、自治区、直辖市税务机关统一设计式样，套印全国统一的发票监制章，指定企业印制。(2)发票印制审批自用发票经县以上税务机关批准，到指定印刷厂印制(3)发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由税务机关负责，发票禁止在境外印制。2.熟悉发票领购管理(1)固定业户领购发票手续增值税专用发票只限一般纳税人领用。(2)临时经营领购发票手续需要临时使用发票的单位和个人可以直接向税务机关申请领购或者向税务机关申请代开发票。临时到本省、直辖市、自治区外从事临时经营活动的单位和个人，或者在本省、自治区、(3)发票领购方式：交旧领新、验旧领新、批量供应3.发票开具、使用、取得的管理(1)一般情况下，由收款方向付款方开发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：收购单位和扣缴义务人支付款项。(2)熟悉不得开具增值税专用发票的情形以及增值税专用发票填开的时间规定;销货退回、销售折让的处理(3)发票的存根联和发票登记簿应保存5年(二)了解发票检查发票检查的方法(1)对照检查法：与有关账、证、表对照检查(2)票面逻辑推理法(3)顺向检查法(4)逆向检查法(5)增值税专用发票检查的一般方法①鉴别真伪;②逻辑审核;③就地调查;④交叉传递;⑤双重稽核四、纳税申报(一)熟悉纳税申报的对象1.纳税人注意：享有减税、免税待遇的纳税人，在减税免税期间也应当依法办理纳税申报2.扣缴义务人(二)了解纳税申报的内容(三)掌握纳税申报的方式1.直接申报(上门申报)2.邮寄申报经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文4.委托代理申报(四)熟悉纳税申报的期限1.申报期最后一天是法定节假日的，申报期可以顺延2.延期的具体期限一般是一个申报期限内，最长不超过3个月。经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期限内预缴税款;并在核准的延期内办理纳税结算(五)熟悉纳税申报的法律责任——注意处额的规定纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，可以处2000~10000元罚款。第二节税收征收管理一、了解税收征收管理的形式行业管理(条条管理);区域管理(块块管理、分片管理);按经济性质管理;巡回管理;驻厂管理税款征收方式适用范围税款征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位查定征收账册不够健全，但是能够控制原材料或者进销货的纳税单位查验征收经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人定期定额征收无完整考核依据的纳税人(二)了解税款征收的内容注意核定应纳税额的适用对象及核定方法;关联企业的税收调整制度税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整(三)纳税担保——预防措施熟悉纳税担保的适用对象〔1〕税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的提供纳税担保〔2〕欠缴税款的纳税人需要出境的出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保〔3〕纳税人从事临时经营以及未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的〔4〕外来经营者需要在本地购置发票的2.掌握纳税担保的具体形式〔纳税担保人担保在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织可以作为纳税担保人国家权力机关、行政机关、审判机关和检察机关等国家机关不得作为纳税担保人〔纳税保证金担保从事临时经营的纳税人以及未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的纳税人，税务机关可责成其提供纳税保证金；对于逃避纳税义务行为的纳税人以及欠缴税款要离境的纳税人，税务机关可责成其提供纳税保证金或其他纳税担保。〔纳税担保纳税人以自己所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保物担保物担保(四)掌握税收保全措施和强制执行措施税收保全措施〔预防措施〕强制执行措施〔补救措施〕对象从事生产、经营的纳税人义务人，纳税担保人时间必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内——预防措施纳税期满后法定程序〔1〕责令纳税人提前缴纳税款；〔2〕责成纳税人提供纳税担保；〔3〕未提供纳税担保的，采取保全措施告诫在先原那么——责令限期缴纳，逾期仍未缴纳措施冻结存款扣押查封从存款中扣缴税款审批县以上税务局〔分局〕局长物品范围1单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施、其他3日内退还被执行人。(五)掌握税款追征与退还(非常重要)1.税款的追征处理产生原因追征处理因税务机关的责任3税款，但是不得加收滞纳金。纳税人、扣缴义务人计算错误等失误3况的，追征期可以延长到5年。偷税、抗税、骗税的无限期追征2.税款退还的处理纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。三、减免税管理(熟悉)(一)减免税种类的一般划分1.法定减免起征点、免征额属于法定减免的范围2.特案减免3.临时减免(二)熟悉减免税管理规程1.减免税分为报批类减免税和备案类减免税2.熟悉减免税的申请、申报、审批实施、监督管理、备案四、了解出口退税管理(一)具备货物出口条件，给予退税的货物(熟悉)②必须报关离境;③在财务上作出口销售。(二)出口退税的形式1.不征不退的形式熟悉免、抵、退形式适用于具有出口经营权的生产企业自营出口或