审计实务同步训练参考答案

同步训练参考答案目录项目一审计职业认知 1同步训练一 1同步训练二 1同步训练三 2项目二接受审计委托 2同步训练一 2同步训练二 3同步训练三 3项目三销售与收款循环审计 4同步训练一 4同步训练二 4项目四采购与付款循环审计 9同步训练一 9同步训练二 9项目五生产与存货循环审计 10同步训练一 10同步训练二 11项目六筹资与投资循环审计 12同步训练一 12同步训练二 12项目七货币资金审计 12同步训练一 12同步训练二 13编号： 15项目八完成审计工作与送达审计报告 19同步训练一 19同步训练二 20项目一审计职业认知同步训练一一、单项选择题1.A2.B3.C4.C5.B6.B7.C8.D9.C10.B二、多项选择题1.ACD2.CD3.ABC4.ABD5.ABC6.ABC7.ACD8.BCD9.CD10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.√10.×同步训练二一、单项选择题1.C2.B3.A4.A5.D6.C7.D8.B9.C10.B二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABD4.ABC5.BC6.ABCD7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.×四、拓展训练1.（1）检查风险=5%÷20%=25%（2）资产负债表项目金额（万元）固定比率重要性（万元）资产总计1860500.5%930.25股东权益合计985001%985主营业务收入2245000.5%1122.5利润总额44600净利润804005%4020康嘉股份有限公司的审计重要性水平为930.25万元。2.风险控制方案方案一方案二方案重大错报风险35%35%35%审计风险5%4%3%检查风险14.29%11.43%8.6%3.1和2、2和3、4和5、6和7、4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不易发现工作中的失误等问题。同步训练三一、单项选择题1.C2.B3.B4.B5.A6.C7.D8.A9.D10.A二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABD5.ABC6.BCD7.ABCD8.AD9.AB10.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.×10.√项目二接受审计委托同步训练一一、单项选择题1.B2.C3.D4.A5.B6.A7.B8.C9.A10.C二、多项选择题1.ACD2.ABC3.ABCD4.ABD5.ABCD6.ABC7.ABCD8.AB9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.√同步训练二一、单项选择题1.B2.A3.D4.B5.C6.A7.A8.A9.D10.D二、多项选择题1.ABC2.CD3.ABCD4.BD5.ABC6.ABCD7.ABD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.×9.×10.√同步训练三一、单项选择题1.B2.D3.B4.B5.A6.A7.B8.A9.D10.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.BCD8.BC9.AB10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.×项目三销售与收款循环审计同步训练一一、单项选择题1.A2.D3.C4.B5.A6.D7.A8.C9.C10.B二、多项选择题1.ACD2.AC3.BCD4.ABCD5.ABCD6.ABD7.AD8.AB9.ABCD10.ABC三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.√同步训练二一、单项选择题1.B2.C3.B4.D5.B6.B7.C8.C9.B10.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BCD4.ACD5.ABCD6.AC7.ABC8.AB9.BCD10.ABD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、拓展训练企业询证函编号：浙江花苑公司：本公司聘请的嘉禾会计师事务所正在对本公司2017年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至嘉禾会计师事务所。回函地址：浙江省杭州市江干区22号大街1280号邮编：310018电话真系人：齐妙瑞1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2017年12月31日100000为2015年9月所欠货款2．其他事项。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。浙江泰磊股份有限公司（盖章）2018年2月13日结论：1.信息证明无误。2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。（被询证公司盖章）（被询证公司盖章）年月日年月日经办人：经办人：企业询证函编号：陕西新林公司：本公司聘请的嘉禾会计师事务所正在对本公司2017年年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至嘉禾会计师事务所。回函地址：浙江省杭州市江干区22号大街1280号邮编：310018电话真系人：齐妙瑞1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2017年12月31日0本年度交易额为600万元2．其他事项。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。浙江泰磊股份有限公司2018年2月13日结论：1.信息证明无误。2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。（被询证公司盖章）（被询证公司盖章）年月日年月日经办人：经办人：应收账款函证结果汇总表被审计单位：浙江泰磊股份有限公司索引号：ZD4项目：应收账款财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：单位名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额调节后是否存在差异调节表索引号第一次第二次江苏永和公司积极3.1020万20万否浙江花苑公司积极3.1010万10万否对误差的分析误差类型金额1．已识别的误差02．推断出的总体误差（扣除已识别的误差）800（600陕西新林+200吉林浩航）审计说明：1.吉林浩航查无此单位，无法投递。2.陕西新林两次均未收到回函；两家差错已超过重要性水平。重要性水平5600×0.4%=22.4万元，需进一步采取替代程序审查。3.浙江花苑为质量纠纷。实训DIY答案：应收账款坏账准备计算表的填列如下表所示：应收账款坏账准备计算表被审计单位：高强公司索引号：项目：应收账款坏账准备财务报表截止日/期间：2017.1.1-12.31编制：叶咏雨复核：日期：2018.2.18日期：计算过程索引号一、坏账准备本期期末应有金额①=②+③1350①1.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项对应坏账准备应有余额单位名称金额合计②2.期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项对应坏账准备应有余额（万元）项目账龄应收款项坏账准备坏账准备余额计提比例应有余额应收账款1年以内（含1年）200003%6001～2年（含2年）88005%4402～3年（含3年）150010%1503年以上80020%160合计1350③……三、坏账准备上期审定数1200万元④四、坏账准备本期转出（核销）金额单位名称金额甲壳公司20万元启能公司30万元合计50万元⑤五、计算坏账准备本期全部应计提金额⑥=①-④＋⑤（1350-1200+50）200⑥审计说明：该公司坏账准备期末余额实为1350万元，账面余额为2000万元，多计提坏账准备650万元，应予以冲回。调整分录如下：借：坏账准备650贷：以前年度损益调整（资产减值损失）650（其他调整分录略）项目四采购与付款循环审计同步训练一一、单项选择题1.C2.B3.A4.A5.D6.B7.A8.A9.D10.B二、多项选择题1.ABCD2.BD3.ABD4.ACD5.CD6.ABC7.AB8.ABC9.CD10.ABC三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√同步训练二一、单项选择题1.A2.D3.C4.C5.C6.A7.C8.C9.B10.A二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.ABC4.BD5.ABCD6.AD7.BCD8.AC9.BCD10.BC三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、拓展实训1.（1）固定资产运输费、包装费应计入该项固定资产，补提固定资产折旧调整分录：将固定资产包装费和运输费计入管理费用虚减利润。借：固定资产1000贷：以前年度损益调整（管理费用）1000借：以前年度损益调整（管理费用）（1000÷10×9/12）75贷：累计折旧752.将固定资产计入生产成本，虚减利润，应调回。借：固定资产50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：以前年度损益调整（主营业务成本）58500借：制造费用3333.33贷：累计折旧3333.332.（1）正确。（2）中的固定资产，从12月份起计提折旧。（3）中的固定资产，在11月份已计提折旧，12月份照样计提折旧。因为未使用固定资产也应当计提折旧。（4）中的固定资产，在11月份已计提折旧，12月份照样计提折旧。因为因大修理而停用的固定资产也应当计提折旧。（5）中的固定资产，由于是在11月份才进行技术改造的，11月份应当计提折旧；由于11月份技术改造就已经完工，并投入使用，因而12月份应当计提折旧，但折旧基数变为230000元（200000+50000-20000），增加了30000元。（6）该企业2017年12月份应计提折旧额为：12000+[20000+30000]×6%÷12=12250（元）多提折旧额=21000-12250=8750（元）调整分录如下：借：累计折旧 8750 贷：制造费用 8750项目五生产与存货循环审计同步训练一一、单项选择题1.A2.A3.A4.D5.C6.D7.B8.A9.B10.B二、多项选择题1.AD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABC7.AD8.ABCD9.ABCD10.AD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.×同步训练二一、单项选择题1.D2.B3.B4.B5.B6.A7.A8.D9.D10.C二、多项选择题1.ABC2.AC3.ABC4.ABCD5.BC6.ABCD7.BCD8.ABCD9.ABD10.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.×四、拓展实训1.（1）上述资料讲述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期的期间费用。（2）应要求企业做调整分录，具体为：借：原材料 1500 贷：以前年度损益调整（管理费用）1500对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任，要求赔偿。赔偿前做分录：借：其他应收款（20×34．50） 2070 贷：原材料 2070同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。实际入库数量=8500-80=8420（千克）实际总成本=293250+1500-2070=292680（元）实际单位成本=292680÷8420=34．76（元）2.（1）不应包括在2017年存货内，因目的地交货，交货期为2018年，应以收到货款为准。（2）应包括在2017年存货内，因2018年1月4日收到货物才付款，2017年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立。（3）如果已付款并已收到发票账单，就应计入2017年存货内（属于在途物资），因属离厂交货，交货后就已属本企业存货。但如果未收到发票账单且未付款，就不应计入2017年存货内（因为无入账依据）。（4）不应包括在2017年存货内，因已收款并将货物送装运部门，销售已成立。项目六筹资与投资循环审计同步训练一一、单项选择题1.D2.B3.C4.B5.B6.D7.C8.B9.D10.A二、多项选择题1.ACD2.ABC3.ABCD4.AB5.AB6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.AB10.ABC三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.√同步训练二一、单项选择题1.C2.D3.D4.D5.B6.C7.B8.C9.C10.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AB4.ACD5.ABD6.ABD7.ABCD8.ABCD9.CD10.ABC三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.√项目七货币资金审计同步训练一一、单项选择题1.A2.A3.D4.C5.C6.D7.B8.B9.C10.C 二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.CD7.ABCD8.ACD9.ABCD10.ACD 三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.√ 同步训练二一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.B6.D7.A8.D9.C10.C 二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.AD7.ABC8.ABCD9.BD10.ABCD 三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.×四、拓展训练1.银行存款明细表被审计单位：弘阳公司索引号：项目：银行存款财务报表截止日/期间：2017.12.31编制：金旺达复核：日期：2018.1.31日期：银行名称账号账面余额银行对账单余额对账单索引号差额调节表索引号函证情况询证函索引号工商银行高新分理处00421208023156897456.21897456.21已函证中国银行下沙分理处3672895559200340.80244940.80-44600已函证合计1097797.011142397.01-44600对银行存款余额调节表的检查表被审计单位：弘阳公司索引号：项目：银行存款财务报表截止日/期间：2017.12.31编制：金旺达复核：日期：2018.1.31日期：开户银行：中国银行下沙分理处银行账号：3672895559币种：人民币项目金额调节项目说明是否需要提请被审计单位调整银行对账单余额244940.80加：企业已收，银行尚未入账合计金额17000.00其中：1．12月31日，收到转账支票一张17000.00否2.减：企业已付，银行尚未入账合计金额24200.00其中：1．12月31日，开出转账支票一张24200.00否2．调节后银行对账单余额237740.80企业银行存款日记账余额200340.80加：银行已收，企业尚未入账合计金额58500.00其中：1．12月30日，收货款58500.00否2．减：银行已付，企业尚未入账合计金额11600.00其中：1．12月28日，付电费11600.00否2．调节后企业银行存款日记账余额247240.80是账实不符，日记账比对账单多9500元。经注册会计师金旺达查证为出纳挪用，调整分录为：借：其他应收款——出纳9500贷：银行存款——中行9500银行询证函编号：工商银行高新分理处：本公司聘请的嘉城会计师事务所正在对本公司2017年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。回函请直接寄至嘉城会计师事务所。回函地址：杭州市中山路1461号邮编：310002电话真系人：金旺达截至2017年12月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：1.银行存款账户名称银行账号币种利率余额（元）起止日期是否被质押或用于担保或存在其他限制备注弘阳公司00421208023156人民币897456.21活期否除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样。2.银行借款账户名称币种余额（元）借款日期还款日期利率其他借款条件抵（质）押品/担保人备注弘阳公司人民币2000002017.9.152018.9.145.7%信用弘阳公司人民币5000002016.6.302019.6.296.6%担保中美力公司除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的银行借款。注：此项仅函证截至资产负债表日本公司尚未归还的借款。……13.其他重大事项注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项，如信托存款等，如无则应填写“不适用”。（公司盖章）弘阳公司2018年1月8日以下仅供被函证银行使用结论：1结论：1.信息证明无误。（银行盖章）经办人：年月日22.信息不符，请列明不符项目及具体内容（其他未在本函列出的项目，请列出金额及其详细资料）。（银行盖章）经办人：年月日银行询证函编号：中国银行下沙分理处：本公司聘请的嘉城会计师事务所正在对本公司2017年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符．请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。回函请直接寄至嘉城会计师事务所。回函地址：杭州市中山路1461号邮编：310002电话真系人：金旺达截至2017年12月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：1.银行存款账户名称银行账号币种利率余额（元）起止日期是否被质押或用于担保或存在其他限制备注弘阳公司3672895559人民币244940.80活期否除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样。……13.其他重大事项注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项，如信托存款等，如无则应填写“不适用”。（公司盖章）弘阳公司2018年1月8日以下仅供被函证银行使用结论：1结论：1.信息证明无误。（银行盖章）经办人：年月日22.信息不符，请列明不符项目及具体内容（其他未在本函列出的项目，请列出金额及其详细资料）。（银行盖章）经办人：年月日货币资金收支检查情况表被审计单位：弘阳公司项目：银行存款编制：金旺达日期：2018.1.8索引号：财务报表截止日/期间：2017.12.31复核：日期：记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“√”“×”表示）备注112233445511.5记18收到新龙公司货款应收账款21060.00√√√√√11.8记21新龙公司退货主营业务收入/应交税费-21060.00√√×√×核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.与银行对账单核对是否相符对不符事项的处理：11月8日,记21,支付新龙公司退货款21060元，根据对账单显示实际是付给好运来公司的，进一步查证此笔业务实为弘阳公司将收到的新龙公司货款通过好运来公司转为账外资金，作为“小金库”,应予以收回。审计调整分录如下：借：其他应收款21060贷：主营业务收入18000应交税费——应交增值税（销项税额）3060银行存款审定表被审计单位：好运来公司项目：银行存款编制：金旺达日期：2018.1.8索引号：财务报表截止日/期间：2017.12.31复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方银行存款1097797.0195001088297.01合计1097797.0195001088297.01项目八完成审计工作与送达审计报告同步训练一一、单项选择题1.A2.B3.A4.B5.A6.C7.C8.A9.D10.A 二、多项选择题1.ABCD2.AC3.BC4.AB5.ABC6.ABCD7.ABD8.BCD9.AB10.AC三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×四、拓展实训1.（1）应将这笔销售计入2017年，使利润虚减50000元。调整分录：借：银行存款58500贷：以前年度损益调整（主营业务收入）50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：以前年度损益调整（主营业务成本）35000贷：库存商品35000（2）应视同销售，使利润虚减20