中级经济考试《财政税收》模拟真题三

中级经济考试《财政税收》模拟真题三1[单选题]（江南博哥）企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为（）。A.折扣发生时借记“财务费用”科目B.折扣发生时借记“销售费用”科目C.货物发出时借记“财务费用”科目D.签订合同时借记“财务费用”科目正确答案：A参考解析：对于销售货物发生的折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除。故选项A符合题意。2[单选题]下列固定资产中应当计提折旧的是（）。A.融资租入的固定资产B.经营租赁方式租入的固定资产C.已提足折旧尚能继续使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地正确答案：A参考解析：融资租入的固定资产计提折旧，选项A正确；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧，选项B错误；已提足折旧尚能继续使用的固定资产不再计提折旧，选项C错误；选项D不得计提折旧。3[单选题]采用基金预算模式编制社会保障预算的缺点是（）。A.政府有可能失去对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业B.容易使社会保障预算的编制流于形式C.涉及部门利益的重新调整，实施难度很大D.政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的负担正确答案：A参考解析：社会保险基金预算优点是：独立于政府预算之外，接受社会公众的监督，其运营均依法进行，透明度高，政府参与的程度小，有利于财政运行。其缺点是：政府有可能失去对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。4[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2019年5月收取乙企业的预付货款23400元，甲企业应做的正确账务处理为（）。A.借：银行存款

23400

贷：主营业务收入

20000

应交税费——应交增值税(销项税额)

3400B.借：银行存款

23400

贷：预收账款

23400C.借：银行存款

23400

贷：预收账款

20000

应交税费——应交增值税(销项税额)

3400D.借：银行存款

23400

贷：其他应付款——预付款

23400正确答案：B参考解析：采取预收货款销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。故只收取预付款项，不考虑增值税。5[单选题]以下财政支出项目中，适用于负荷定价法的是()。A.高等教育B.公园C.医疗服务D.电信行业正确答案：D参考解析：本题考查财政支出效益分析的方法。负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、燃气、电信等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高；而处于最低谷时，收费最低。6[单选题]下列关于船舶吨税的说法，错误的是（）。A.应税船舶由境内港口进入境外港口B.计税依据为船舶净吨位和船舶吨税执照期限C.船舶吨税由海关负责征收D.船舶吨税执照期限按照公历年、日计算正确答案：A参考解析：自我国境外港口进入境内港口的船舶，为船舶吨税的纳税人。7[单选题]一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2012年取得第一笔营业收入，2015年实现应纳税所得额(假设仅是节能节水项目所得)100万元，假设该企业适用25％的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2015年应纳企业所得税额为（）万元。A.0B.12．5C.20D.25正确答案：B参考解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。该企业2015年应纳企业所得税额为：100×25％×50％=12．5(万元)。8[单选题]履行财政收入分配职能的目标是（）。A.实现收入分配效率B.实现社会公平C.实现资源合理配置D.实现公平竞争正确答案：B参考解析：财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动的过程中，为了实现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。9[单选题]关于财政政策的说法，错误的是（）。A.财政政策运用不当会引起经济波动B.财政政策是国家宏观调控的重要杠杆C.财政政策具有导向功能D.财政政策不具有控制功能正确答案：D参考解析：财政政策作为政府的经济管理手段，有以下几个功能：①导向功能。②协调功能。③控制功能。④稳定功能。故选项D符合题意。10[单选题]政府增加购买性支出，对社会的生产和就业以及国民收入分配的影响是（）。A.对两者的影响都是直接的B.对两者的影响都是间接的C.直接影响社会的生产和就业，间接影响国民收入分配D.间接影响社会的生产和就业，直接影响国民收入分配正确答案：C参考解析：购买性支出与转移性支出对社会生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同：购买性支出对社会的生产和就业有直接影响，对国民收入分配的影响是间接的；转移性支出对国民收入分配的影响是直接的，对生产和就业的影响是间接的。11[单选题]为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，坚持公共决策应在最低层次的政府进行的理论属于（）。A.公共物品及服务理论B.集权分权理论C.财政联邦主义D.俱乐部理论正确答案：C参考解析：财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度，从某种意义上讲就是财政分权，给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围。财政联邦主义下得出的结论有：①为了实现资源配置的有效性与分配的公平性,某些公共决策应该在最低层次的政府进行,例如,政府对所有的儿童提供标准的教育,提供标准的基础性医疗保健服务,对所有的汽车规定安装统一的控污装置，要求所有的驾驶员都系上安全带等,这些事情让地方政府做可能会比让中央政府做更有效率;②地方政府之间也会存在竞争,但这种竞争有利于资源配置效率的提高。12[单选题]某家具生产企业为一般纳税人，适用增值税税率为13％，2019年5月销售产品200件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为6个月的合同，并收取押金40000元。则本月该企业应缴纳的增值税为（）元。A.42717．95B.37400C.28300．88D.34000正确答案：C参考解析：[200×1000+20000÷(1+13％)]×13％≈28300．88(元)。包装物押金此处没有逾期所以不用计算。13[单选题]关于政府预算资金供给方行为特征的说法，正确的是（）。A.有追求预算规模最大化的冲动B.有诱发设租与寻租收益的可能C.有委员会决策机制的特点D.面临不同偏好加总的困难正确答案：B参考解析：预算资金供给方的主要行为特征有：具有双重委托—代理关系；政府预算管理活动中有诱发设租与寻租收益的可能。14[单选题]某市一大型水电站的下列用地应免予征收城镇土地使用税的是（）。A.生产用地B.水库库区用地C.生活用地D.坝内厂房用地正确答案：B参考解析：对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。水库库区用地，属于“其他用地”的范围，免征土地使用税。故正确答案为选项B。15[单选题]某房地产企业(一般纳税人)2021年8月5日销售一台旧车，取得含增值税销售收入80000元，该车辆为2013年3月购入，则该项销售行为应纳增值税为(  )元。A.0B.1538．46C.1553．40D.11623．93正确答案：C参考解析：本题考查增值税应纳税额的计算。对于房地产企业而言，2013年购入车辆时未抵扣进项税额。应纳增值税=80000／(1+3％)×2％=1553．40(元)。16[单选题]下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.位于城市的房产B.位于县城的房产C.位于农村的房产D.位于建制镇的房产正确答案：C参考解析：《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。17[单选题]关于关税制度的说法，错误的是()。A.进口货物关税完税价格由海关以其成交价格为基础审查确定B.CFR是成本加运费的价格术语简称C.外国政府无偿赠送的物资减半征收关税D.CIF是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格正确答案：C参考解析：本题考查进口货物的关税完税价格。选项C错误，外国政府无偿赠送的物资免征关税。18[单选题]不属于出口货物退税必要条件的是（）。A.必须是属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票B.有出口收汇凭证C.必须报关离境D.在财务上作出口销售正确答案：B参考解析：具备货物出口条件，给予退税的货物，属于出口退税的货物范围，一般应当具备三个条件：①必须是属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票(抵扣联)，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行(国库)签章的“出口货物消费税专用缴款书”。②必须报关离境。③在财务上作出口销售。19[单选题]从性质上看，政府预算是（）。A.政府财政收支计划B.具有法律效力的文件C.反映公共资源分配的工具D.政府调控经济的手段正确答案：B参考解析：政府预算的形成过程实际上是国家立法机关审定政府预算内容和赋予政府预算执行权的过程，即政府必须将所编预算提交国家立法机关审查批准后才能据以进行预算收支活动。因此，从性质上看。经立法机关审批的预算是具有法律效力的文件。故选项B正确。20[单选题]关于税收负担的说法，错误的是（）。A.税收的加成使纳税人税收负担加重B.经济发展过热时应适当提高社会总体税负C.经济发展水平是税收负担的影响因素D.累进税率下，纳税人的边际税率等于实际税率正确答案：D参考解析：在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高；反之，则越低。可以说，税率与税收负担有着最为直接的关系，但由于税率不同形式的存在，其与税收负担的关系也不尽相同。在不考虑其他因素(如税收转嫁、税前扣除)的情况下，若实行比例税率,则税率等于纳税人的实际税收负担率;若实行累进税率,则名义的边际税率与纳税人实际税收负担率是不同的，一般来说,税率累进的程度越大,纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。故选项D符合题意。21[单选题]下列关于年度预算平衡的说法，错误的是（）。A.容易忽略潜在的财政风险B.容易在决策的合理性和资金保证上出现偏差C.各项收支已由预算确定好了，具有法律性D.有利于政府对未来更长远的考虑正确答案：D参考解析：单纯的年度预算平衡存在一些缺陷：①容易忽略潜在的财政风险。一些预算决策在年度间的实施不易做到瞻前顾后，容易在决策的合理性和资金保证上出现偏差。②在年度预算中，各项收支已由预算确定好了，具有法律性，这样，在一个预算年度内进行收支结构的调整就受到了限制，与年度内的不确定因素产生矛盾。③年度预算平衡限制了政府对未来的更长远的考虑。而跨年度预算平衡突出的优点就是有利于政策的长期可持续性，使决策者能够尽早发现问题，鉴别风险，采取措施，防患于未然。22[单选题]非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指（）。A.自然灾害损失B.购进货物滞销过期报废损失C.合理损耗D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失正确答案：D参考解析：非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。故选项D符合题意。23[单选题]甲企业2016年12月末的“原材料”账户余额为100000元，“材料成本差异”账户余额为10000元，则在编制资产负债表时应计入“存货”项目的金额为（）元。A.10000B.90000C.100000D.110000正确答案：D参考解析：在编制资产负债表时应计入“存货”项目的金额为100000+10000=110000(元)，选项D正确。24[单选题]根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定正确答案：D参考解析：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。25[单选题]当社会总供给小于总需求时，政府预算的调控手段是（）。A.紧缩支出、增加税收的盈余政策B.减少税收、增加支出的赤字政策C.增加收费、减少税收的收入政策D.收入与支出平衡的中性政策正确答案：A参考解析：当社会总需求大于社会总供给时，预算可采取紧缩支出和增加税收的办法，通过收大于支的盈余政策进行调节，以减少社会需求，使供求之间的矛盾得以缓解；当社会总供给大于社会总需求时，可以适当减少税收及扩大预算支出，采取支大于收的赤字政策进行调节，以增加社会总需求；当社会供求总量平衡时，预算可实行收支平衡的中性政策与之相配合，即预算调节经济的作用主要反映在收支规模和收支差额的调节上。故选项A符合题意。26[单选题]就预算年度来说，属于历年制的是（）。A.1月1日至12月31日B.4月1日至次年3月31日C.7月1日至次年6月30日D.10月1日至次年9月30日正确答案：A参考解析：预算年度有历年制和跨年制两种形式：历年制是按公历计，即每年的1月1日起至12月31日止；跨年制是指一个预算年度跨越两个日历年度。实行历年制的国家主要有中国、俄罗斯、法国德国、意大利西班牙、葡萄牙、墨西哥、巴西等;跨年制预算年度具体有:①4月制,即从每年4月起至次年的3月31日止为一个预算年度,实行此制度的有加拿大英国、日本、印度、新加坡、新西兰、南非等国;②7月制，即预算年度从每年的7月1日起至次年的6月30日止,实行此制度的有澳大利亚、巴基斯坦、孟加拉国、埃及、科威特、坦桑尼亚、肯尼亚等国;③10月制,即预算年度从每年的10月1日起至次年的9月30日止,实行此制度的有美国联邦政府泰国等。故选项A符合题意。27[单选题]关于预算资金需求方行为特征的说法，正确的是（）。A.预算资金需求方具有委员会决策机制的特点B.预算资金需求方具有双重的委托代理关系C.预算资金需求方有追求预算资金规模最大化的倾向D.预算资金需求方有诱发设租寻租的可能正确答案：C参考解析：政府预算管理的资金需求方主要包括各政府部门和组织、财政拨款的事业单位和部分享受政府垄断管制或财政补贴的企业、享受政府转移支付的居民个人等。预算资金需求方的主要行为特征有：①总体上是追求自身利益的最大化即预算规模最大化的利益集团。②有追求预算规模最大化的内在冲动。故选项C正确。选项B、D是预算资金供给方行为特征；选项A是预算资金监督制衡方行为特征。28[单选题]具有稳定经济功能，被称为“自动稳定器”的税种是（）。A.增值税B.消费税C.房产税D.所得税正确答案：D参考解析：所得税适于采用累进税，具有稳定经济功能，被称作“自动稳定器”。即当国家经济快速增长时，个人和公司的收入增加，平均税率便随之上涨。税率的上升会抑制投资供给的过快增长，从而防止经济过热现象的出现。当国家经济衰退时，个人和公司的收入下降，平均税率也随之下降，这将直接刺激投资供给的增长，从而促进经济复苏。故选项D符合题意。29[单选题]税收收入划分的适应原则以（）作为划分中央与地方政府收入的标准。A.征税效率的高低B.税基的宽窄C.税收负担的分配是否公平D.增进经济利益正确答案：B参考解析：税收收入划分有四个原则，其中适应原则是以税基的宽窄为标准来划分中央和地方的收入。30[单选题]下列各项中，教育费附加可以减免的是(  )。A.对海关进口的产品征收的增值税B.对海关出口的产品征收的关税发生退还的C.对出口产品退还的增值税D.对海关出口的产品征收的增值税正确答案：A参考解析：本题考查教育费附加的优惠。教育费附加的减免包括两种情况：(1)对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。(2)对由于减免代征的增值税、消费税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的。不退还已征的教育费附加。31[单选题]相对于封建专制的预算来说，现代预算最鲜明的特征是()。A.预测性B.综合性C.法律性D.集中性正确答案：C参考解析：本题考查政府预算的基本特征。与封建专制的预算相比较，现代预算的鲜明特征就是它的法律性。32[单选题]下列说法中，不属于公债市场功能的是（）。A.实现公债的顺利发行和偿还B.合理有效调节社会资金的运行C.提高社会资金效率D.调节收入分配正确答案：D参考解析：公债市场总的来说具有两种功能：①实现公债的顺利发行和偿还：②合理有效调节社会资金的运行，提高社会资金效率。33[单选题]关于发票管理的说法，正确的是(  )。A.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理及监督B.需要领用发票的单位和个人，可直接凭身份证件向主管税务机关办理身份验证和发票领用手续C.发票存根联应该保存3年D.发票可以跨省、直辖市、自治区使用正确答案：A参考解析：本题考查发票管理的内容。选项B错误，需要领用发票的单位和个人，应当持设立登记证件或税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理身份验证和发票领用手续。选项C错误，已经开具的发票存根联，应当保存5年。选项D错误，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。34[单选题]下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。A.国家物资储备支出B.国防支出C.社会福利救济支出D.行政管理支出正确答案：A参考解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。35[单选题]当发现漏计会计账目时，可以采用的账务调整方法为（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.反向记账法正确答案：B参考解析：补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。36[单选题]在个人所得税的扣缴申报中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按()计算。A.30％B.50％C.70％D.80％正确答案：C参考解析：本题考查个人所得税的扣缴申报。在劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。37[单选题]某服装厂(增值税一般纳税人)本月将自产服装100件直接捐赠给贫困山区，已知每件衣服的成本为500元，每件衣服不含税售价为800元。其正确的会计分录为()。A.借：营业外支出60400贷：库存商品50000应交税费—应交增值税(销项税额)10400B.借：营业外支出50000贷：库存商品50000C.借：营业外支出90400贷：库存商品80000应交税费—应交增值税(销项税额)10400D.借：营业外支出80000贷：库存商品80000正确答案：A参考解析：本题考查将货物无偿赠送他人的增值税检查。正确的会计分录为：借：营业外支出60400贷：库存商品50000应交税费—应交增值税(销项税额)1040038[单选题]下列关于公债利率的说法，错误的是（）。A.金融市场利率高，公债利率应相应提高B.公债利率一般应略高于同期银行存款利率C.政府信用良好，公债利率可相应降低D.利率水平高，货币需求对利率缺乏弹性时，财政赤字的排挤效应小正确答案：D参考解析：利率水平高，货币需求对利率缺乏弹性时，财政赤字的排挤效应较大，甚至可能出现完全的排挤效应。39[单选题]乙公司从国外进口一批建筑板材共计500万千克，成交价格为FOB伦敦3．2英镑／千克，已知单位运费为0．8英镑，保险费率为0．25％，填发税款缴款书当日的外汇买卖中间价为：1英镑：9．31元人民币。根据关税税则归类，建筑板材是日本原产货物适用最惠国税率，最惠国税率为10％，则乙公司应纳进口关税税额为（）。A.18666550元B.2005000元C.174086000元D.15638000元正确答案：A参考解析：完税价格=(FOB价格+运费)×(1+保险费率)=(3．2+0．8)×(1+0．25％)=4．01(英镑)，折算为人民币4．01×9．31=37．3331(元)。应纳进口关税税额=5000000千克×37．3331元／千克×10％=18666550(元)。40[单选题]下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是（）。A.发给本企业职工的自产产品所耗用的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.分配给投资者的购进货物D.无偿赠送给某单位的购进货物正确答案：B参考解析：不得抵扣进项税额的项目包括：①购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。②购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项，或者虽有注明，但不符合规定的。③用于简易计税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的所属增值税税额。④用于免税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的所属增值税税额。⑤用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的所属增值税税额。⑥非正常损失(包括因管理不善造成被盗窃、丢失、霉烂变质的损失等)的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务的所属增值税税额。⑦非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务、服务的所属增值税税额。故选项B符合题意。41[单选题]在各种财政政策手段中居于核心地位的是（）。A.税收B.公债C.政府预算D.补贴正确答案：C参考解析：政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在财政政策手段中居于核心地位。42[单选题]采用抵免法解决重复征税时，对抵免限额的规定方法不包括（）。A.分项抵免限额B.综合抵免限额C.分国抵免限额D.多层次抵免限额正确答案：D参考解析：抵免限额具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。43[单选题]规定了每一种税的征税界限，也是一种税区别于另一种税的主要标志，这是指()。A.征税对象B.税目C.税率D.计税依据正确答案：A参考解析：本题考查税制要素。征税对象，亦称征税客体，是指对什么征税，即国家征税的标的物。它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。44[单选题]一般纳税人发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.金融商品转让B.将其生产的建筑材料销售给使用单位用于基建工程C.向委托方收取的行政事业性收费D.提供有形动产融资性售后回租服务收取的价款本金正确答案：B参考解析：根据增值税现行政策文件规定，选项A、C、D只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。45[单选题]（）主张政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具。A.健全财政政策B.功能财政预算政策C.周期平衡预算政策D.预算平衡政策正确答案：D参考解析：预算平衡政策主要是一些倾向于自由主义的经济学家，针对凯恩斯主义的赤字预算理论存在的问题，提出应重新确立预算收支平衡原则，有效地控制政府支出。他们主张政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具。46[单选题]我国现行的养老保险运行模式是（）。A.全部为社会统筹B.社会统筹，企业分管C.全部为个人账户D.社会统筹与个人账户相结合正确答案：D参考解析：目前我国养老保险筹备模式为社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。故选项D正确。47[单选题]征收个人所得税体现的是财政的（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.经济发展职能正确答案：B参考解析：税收是调节收入分配的主要手段:通过间接税调节各类商品的相对价格,从而调节各经济主体的要素分配;通过企业所得税调节企业的利润水平;通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入,使之维持在合理的差距范围内;通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入;通过遗产税、赠与税调节个人财产分布;等等。48[单选题]以下属于个人所得税专项扣除的项目有（）。A.基本医疗保险B.住房贷款利息C.大病医疗D.住房租金正确答案：A参考解析：个人所得税专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。49[单选题]政府购买服务的重要承接主体是()。A.转为企业的事业单位B.企业C.国有企业D.社会组织正确答案：D参考解析：本题考查政府购买服务。社会组织是政府购买服务的重要承接主体。50[单选题]甲国居民R公司2016年度来源于乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40％和30％，甲国对境外所得实行扣除法。该公司2016年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税（）万元。A.20B.56C.60D.80正确答案：B参考解析：该公司2016年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税税额=200×(1-30％)×40％=56(万元)。故选项B符合题意。51[单选题]下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，不正确的是（）。A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳B.土地使用权未确定或者纠纷未解决的，由实际使用人纳税C.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税正确答案：D参考解析：纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中，单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人。52[单选题]通过征税获得的收入要能满足一定时期内财政支出的需要。体现了现代税收的（）原则。A.弹性B.充裕C.便利D.节约正确答案：B参考解析：本题考查现代税收原则。充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期内财政支出的需要。53[单选题]关于公债的说法，错误的是（）。A.公债是政府以债务人身份筹集的资金B.公债是有偿的财政资金C.公债产生于近代资本主义社会D.公债是调节宏观经济的重要工具正确答案：C参考解析：一般认为，公债产生于奴隶社会。故选项C符合题意。54[单选题]对纳税信用评价为A级的一般纳税人可单次领取增值税发票用量为()。A.2个月用量B.3个月用量C.4个月用量D.6个月用量正确答案：B参考解析：本题考查纳税信用管理。对纳税信用评价为A级的一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。55[单选题]某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，2016年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）万元。A.0B.6C.9D.15正确答案：A参考解析：当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。故选项A符合题意。56[单选题]关于税收强制执行措施的说法，正确的是（）。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关可以对工资薪金收入未按期缴纳个人所得税的个人实施税收强制执行措施D.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行正确答案：D参考解析：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施，故选项A、C错误。轿车不属于个人及其家属维持生活必需的住房和用品,也不属于单价5000元以下的其他生活用品，在税收强制执行的范围之内，故选项B错误。选项D符合题意。57[单选题]根据经济社会发展的政策目标，采用相机抉择方式安排预算收支的政策称为()。A.健全财政政策B.功能财政预算政策C.周期平衡预算政策D.充分就业预算平衡政策正确答案：B参考解析：本题考查政府预算的政策。能财政预算政策的核心内容是要说明政府不必局限于预算收支之间的对比关系，保持预算收支的平衡，重要的是要为保持国民经济整体的平衡，采用相机抉择方式来实现政策目标。58[单选题]李某因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，不在保全措施范围之内的财产和用品是（）。A.李某收藏的古玩字画B.李某接送小孩上学必需的小汽车C.李某送给爱人的纪念结婚十周年的钻戒D.李某的叔叔因车祸致残，无工作能力，一直与李某共同生活，李某为其购买的电动轮椅正确答案：D参考解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。不在税收保全措施的范围之内。个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。故选项D符合题意。59[单选题]关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.纳税人销售服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人提供应税服务，未收讫货款但先开具发票的，为开具发票的当天D.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务发生的当天正确答案：D参考解析：纳税人销售服务、无形资产、不动产的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的（此处选项D视同销售的情况），为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。60[单选题]当政府过多发行债券时，有可能对市场产生的效应是（）。A.马太效应B.木桶效应C.破窗效应D.排挤效应正确答案：D参考解析：由于政府发债，增加了货币需求，在货币供给一定的条件下，导致利率上升，从而减少企业的投资和个人的消费，这是一种间接的排挤效应。故选项D符合题意。61[多选题]政府预算政治决策程序的强制性主要表现在（）。A.预算标准的强制性B.偏好表达的强制性C.投票规则的强制性D.政策意志的强制性E.决策结果的强制性正确答案：B,C,D,E参考解析：政府预算的政治决策程序具有强制性，主要表现在以下几个方面：一是偏好表达的强制性；二是投票规则的强制性；三是政策意志的强制性；四是决策结果的强制性。故选项B、C、D、E符合题意。62[多选题]关于税务机关实施税收强制执行措施的说法，正确的有()。A.税收强制执行措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.在执行强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金可以同时强制执行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施范围之内E.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不在强制执行措施范围内正确答案：B,D,E参考解析：本题考查税收强制执行措施。选项A错误，税收强制执行措施适用范围包括未按照规定期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。选项C错误，冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限，属于税收保全措施。63[多选题]下列选项中，属于直接显性债务的有（）。A.欠发职工工资形成的债务B.粮食收购中的亏损挂账C.金融机构不良资产D.乡镇财政债务E.国有企业未弥补亏损正确答案：A,B,D参考解析：金融机构不良资产和国有企业未弥补亏损，属于或有隐性债务，故选项C、E错误。64[多选题]具有财政补贴性质的退税形式有（）。A.多征退税B.再投资退税C.误征退税D.提取代征手续费退税E.出口退税正确答案：B,E参考解析：从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出，二者都具有财政补贴性质。作为税收支出形成的退税是指优惠退税，是国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还，包括出口退税和再投资退税两种形式。65[多选题]关于土地增值税税收优惠的说法，正确的有()。A.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税B.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额30％的，免征土地增值税C.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税E.自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税正确答案：C,D,E参考解析：本题考查土地增值税。选项A错误，纳税人建造普通标准住宅(高级公寓、别墅、度假村不属于普通标准住宅)出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定计税。选项B错误，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。66[多选题]纳税检查的范围包括（）。A.纳税人应纳税的商品B.扣缴义务人的财产C.扣缴义务人代扣代缴税款账簿D.经税务所长批准，查询纳税人的银行存款账户E.经县以上税务局局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款正确答案：A,C参考解析：纳税检查的范围包括：①检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。②到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。③责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。④询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。⑤到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。⑥经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。故选项A、C符合题意。67[多选题]下列关于船舶吨税的说法，正确的是（）。A.应纳税额在人民币100元以下的船舶，免征B.非机动驳船，免征C.捕捞、养殖渔船，免征D.警用船舶，免征E.军队专用船舶，免征正确答案：C,D,E参考解析：根据《中华人民共和国船舶吨税法》的规定，下列船舶免征船舶吨税：一是应纳税额在人民币50元以下的船舶；二是自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；三是船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；四是非机动船舶(不包括非机动驳船)；五是捕捞、养殖渔船；六是避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；七是军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；八是警用船舶；九是依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；十是国务院规定的其他船舶。68[多选题]根据个人所得税法，下列各项中属于可以减征个人所得税的有()。A.福利费、救济金B.因自然灾害遭受重大损失C.残疾人的所得D.烈属的所得E.孤老人员的所得正确答案：B,C,D,E参考解析：本题考查个人所得税的减免。选项A属于免征个人所得税项目。69[多选题]关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有()。A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除B.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额3％的部分，准予扣除D.企业支付的补充保险不超过工资薪金总额5％的部分，准予扣除E.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除正确答案：A,B,D,E参考解析：本题考查企业所得税税前扣除。选项C错误，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。70[多选题]关于复式预算，下列说法正确的是()。A.复式预算的优点在于能反映预算的整体性、统一性B.政府以资产所有者身份取得的收入列为经常预算C.政府保障国家安全与稳定的支出列为经常预算D.国家特定用于投资方面的某些收入和直接用于国家投资方面的支出，列为资本预算E.经常预算应保持收支平衡并略有结余，结余额转入资本预算的收入项目正确答案：C,D,E参考解析：本题考查政府预算的编制模式。选项A错误，单式预算的优点在于有利于反映预算的整体性、统一性。选项B错误，政府以管理者身份取得的一般收入和用于维护政府活动的经常费用，保障国家安全与稳定、发展教育科学卫生等各项事业的支出，列为经常预算。71[多选题]关于税收制度基本要素的说法，正确的有（）。A.纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人，规定了税款的直接承担者B.不同的税种，可以有相同的纳税人C.征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志D.凡是列入征税范围的，都应征税E.体现征税广度的是税目正确答案：A,C,D,E参考解析：本题考查税制基本要素。选项B错误，不同的纳税人缴纳不同的税种。72[多选题]下列情形中，不影响纳税人纳税信用评价的有(  )。A.由于税务机关原因造成纳税人未能及时履行纳税义务的B.由于纳税人自身原因造成纳税人未能及时履行纳税义务的C.非主观故意的计算公式运用错误造成未缴或者少缴税款的D.明显的笔误造成未缴或者少缴税款的E.由于不可抗力造成纳税人未能及时履行纳税义务的正确答案：A,C,D,E参考解析：本题考查纳税信用评价。纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：(1)由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；(2)非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；(3)国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。73[多选题]下列选项中，属于或有隐性债务的有（）。A.金融机构不良资产B.国有企业未弥补亏损C.欠发职工工资而形成的债务D.粮食收购和流通中的亏损挂账E.对供销社系统及对农村合作基金会的援助正确答案：A,B,E参考解析：或有隐性债务主要类型有金融机构不良资产、国有企业未弥补亏损、对供销社系统及对农村合作基金会的援助。欠发职工工资而形成的债务、粮食收购和流通中的亏损挂账属于直接显性债务。74[多选题]下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.农村地区自用房产不需要缴纳房产税，如果是出租房屋则需要按租金的4％缴纳房产税B.公园自用的房产不需要缴纳房产税C.自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾D.对个人所有的用房均给予免税E.军队自用房产应缴纳房产税正确答案：B,C参考解析：农村房屋均不在房产税征收范围内，选项A错误。对个人非营业性住房免税，选项D错误。军队自用房产免税，选项E错误。75[多选题]政府预算的基本特征包括（）。A.法律性B.不可预测性C.专项性D.集中性E.固定性正确答案：A,D参考解析：政府预算是指经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。其具有法律性、预测性、集中性、综合性的基本特征。故选项A、D符合题意。76[多选题]关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是（）。A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现E.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现正确答案：B,C,D参考解析：除另有规定外，企业销售货物收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，故选项A错误。以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，故选项E错误。77[多选题]政府预算的决策是对公共偏好的选择，其特征有（）。A.公共偏好以个人为评价基础B.公共偏好以国家为评价基础C.公共偏好由公民直接决策D.公共偏好由政治程序决策E.公共偏好由个人进行归集正确答案：A,D参考解析：政府预算决策的对象是公共偏好：①预算决策是对公共偏好的选择；②公共偏好以个人为评价基础：③公共偏好采取政治程序决策。78[多选题]下列关于视同销售行为计税价格的确定方法中，正确的是（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按生产成本加利润计算C.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定D.没有同类消费品销售价格时，按组成计税价格确定E.按同类商品的最高市价计算正确答案：A,C,D参考解析：企业发生视同销售行为，其计税价格确定顺序为：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③没有同类消费品销售价格时，按组成计税价格确定。79[多选题]关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售烟花，其纳税义务发生时间为发出烟花并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天正确答案：A,B,C,D参考解析：采取预收货款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，故选项E不符合题意。80[多选题]税收支出的形式有（）。A.盈亏相抵B.加速折旧C.抵扣进项税额D.税收抵免E.优惠税率正确答案：A,B,D,E参考解析：就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言，其一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。材料题根据材料，回答81-84题。2019年5月，某事务所税务代理人员受托对该市A皮包生产公司2019年账册资料进行审查时发现，2019年1月，公司将一批自产皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为14200元，同类产品不含税售价为20000元，企业的会计处理为：借：应付职工薪酬14200贷：库存商品——皮包1420081[不定项选择题]A公司应补缴增值税（）元。查看材料A.0B.2600C.2414D.86正确答案：B参考解析：将自产皮包作为礼品发给职工，应视同销售征收增值税并调增应纳税所得额，计算方法如下：应补缴增值税=20000×13％=2600(元)。82[不定项选择题]A公司应补缴城市维护建设税（）元。查看材料A.0B.168．98C.6．02D.182正确答案：D参考解析：应补缴城市维护建设税=2600×7％=182(元)。83[不定项选择题]A公司应补缴教育费附加（）元。查看材料A.0B.72．36C.78D.2．58正确答案：C参考解析：应补缴教育费附加=2600×3％=78(元)。84[不定项选择题]A公司应补缴企业所得税（）元。查看材料A.1385B.452C.35．62D.0正确答案：A参考解析：应调增应纳税所得额=20000-14200-182-78=5540(元)。应补缴企业所得税=5540×25％=1385(元)。材料题根据材料，回答85-90题。山姆先生是在中国境内的外商投资企业工作取得工资、薪金的外籍人员，2019年1月取得来自中国境内的收入情况如下：(1)取得工资收入20000元。(2)出版图书一部，出版社支付稿酬80000元。(3)一次性取得讲学收入12000元。(4)参加某大型商场开业抽奖活动，中奖所得5000元。85[不定项选择题]下列关于个人所得税的说法，不正确的是（）。查看材料A.工资、薪金所得，适用超额累进税率B.个体工商户生产、经营所得，适用超额累进税率C.稿酬所得，适用比例税率D.特许权使用费所得，适用超额累进税率正确答案：D参考解析：特许权使用费所得，适用比例税率。86[不定项选择题]山姆先生工资收入应缴纳个人所得税为（）元。查看材料A.1590B.3120C.3995D.3495正确答案：A参考解析：(20000-5000)×20％-16920/12=1590(元)。87[不定项选择题]山姆先生取得的稿酬收入应缴纳个人所得税（）元。查看材料A.12800B.8960C.12600D.14400正确答案：B参考解析：80000×(1-20％)×(1-30％)×20％=8960(元)。88[不定项选择题]山姆先生