税务筹划第二章作业

第二章案例1中国一外贸出口公司主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反热卖关税，合用100%入口关税率。但美国税法例定，对入口纺织残次品按吨征收进口关税，而且税率很低。问该公司此后应怎样进行税收筹备，降低关税并说明该案例主要运用什么筹备原理参照答案：外贸出口公司利用美国关税税法空白地方，

一批订单分两次入关，

第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就依据入口纺织残次品缴纳少量的关税。案例2张华在市里有一套房子拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹备方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹备原理方案一：出租给个人居住：应纳营业税=20003%=60（元）应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元）应纳房产税=2000×4%=80（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=（元）纳税总数元。方案二：出租给个体户经营：应纳营业税=2000×5%=100（元）应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元）应纳房产税=2000×12%=240（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=（元）纳税总数元。经过计算结果能够看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不相同造成合用税率上的差别，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税元。案例3某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某大海石油公司，签署协议共收取1500万元。税法例定:一个纳税年度内居民公司的技术转让所得不超出500万的部分，免征公司所得税，超出500万的部分减半征收公司所得税。该科技公司应怎样转让请写出主要运用什么筹备原理，怎样筹备参照答案：方案一：与客户的协议确认为一次性转让并收取1500万元，其所纳公司所得税为：公司所得税=（1500-500）×25%×50%=125（万元）方案二：与A客户协议确定为每年收取500万元公司所得税=(500－500)×%＋（500－500)×%＋（500－500)×%＝0（万元）方案三：与A客户协议确定为第一年收取700万元；第二年收取600万元；第三年收取200万元。公司所得税=(700－500)×%＋（600－500)×%＋0×%=200×％+100×％+0＝（万元）选择方案二最优。该案例主要运用了税基平衡实现原理案例4某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套花销品销售。每套花销品由以下产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品花销税税率为30%，上述价钱均不含税。解析要求：从税务筹备角度，解析公司采用成套销售能否有利税负比较：成套销售应交花销税：120+40+60+100+32+10+5）×30%=（元）假如改成“先销售后包装”方式，能够大大降低花销税税负（120+40+60）×30%=66（元）可见，假如改成“先销售后包装”方式，每套化妆品花销税税负降低元，而且增值税税负仍旧保持不变。因此，公司从事花销税的兼营业务时，能独自核算，最好独自核算，没有必要成套销售的，最好独自销售，尽量降低公司的税收负担该案例主要运用了税基最小化原理。案例5某公司现在有以下三种税务筹备方案：方案1：第一年所得税税前利润100万元，第二年所得税税前利润100万元，第三年所得税税前利润100万元：方案2：第一年所得税税前利润50万元，第二年所得税税前利润100万元，第三年所得税税前利润150万元：方案3：第一年所得税税前利润50万元，第二年所得税税前利润50万元，第三年所得税税前利润200万元。该公司的所得税率为25%，目标投资利润率为10%。解析要求：1.该公司采用哪一种税务筹备方案最优2.假如该公司前两年享受所得税免税税收优惠，那么该公司应当采用哪一种税务筹备方案参照答案：1）方案一：按投资利润率折算成现值为：100+100/+100/=（万元）方案二：按投资利润率折算成现值为：50+100/+150/=（万元）方案三：按投资利润率折算成现值为：50+50/+200/=（万元）因此，选择方案三最优，由于它比方案一、方案二相对节约更多的税款，获取的收益最大。（2）方案一：按投资利润率折算成现值为：0+0+100/=（万元）方案二：按投资利润率折算成现值为：0+0+150/=（万元）方案三：按投资利润率折算成现值为：0+0+200/=（万元）因此，选择方案一最优，由于它比方案二、方案三绝对和相对都节约更多的税款，获取的利润最大。案例6假定一个公司的年度目标投资利润率为10%，在一准时期内所获取的税前所得相同。假如税法赞同计提固定财富折旧的方法有平均年限法、加快折旧法、一次计入花销法。其结果假定是:方案1：采用年限平均法：T1-1=T1-2=T1-3=200万元，即每年缴纳的所得税相同；方案2：采用加快折旧法：T2-1=150万元，T2-2=200万元，T2-3=250万元；方案3：采用一次计入花销法：T3-1=0万元，T3-2=300万元，T3-3=300万元。解析要求：该公司采用哪一种方法更符合税务筹备的要求参照答案：方案一：采用年限平均法，所得税按投资利润率折算成现值为：200+200/+200/=（万元）方案一：采用加快折旧法