账户与借贷记账法

第三讲账户与借贷记账法

练习题1、 名词解释1）账户2）会计科目3）复式记账法4）借贷记账法5）会计分录6）对应账户7）简单会计分录8）复合会计分录9）试算平衡10)平行登记2、简答题（l）为什么要设置账户?设置账户应遵循哪些原则?（2）什么是账户?账户与会计科目是什么关系?（3）账户的基本结构是什么?（4）账户为什么要划分成不同的层次 ?总分类账户与明细分类账户的关系如何（5）什么是复式记账?简述复式记账的原理?（6）试算平衡的意义何在?有哪几种方法?（7）如何编制会计分录?（8）什么是平行登记?平行登记的要点有哪些?（9）结合会计等式的平衡关系，概述经济业务的类型。3、计算及分析

(1)练习一账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额现金6450320770短期借款5000010000100000应收账款12800280075520实收资本500000200000700000原材料420002600044000银行存款528003400057400应付账款180002667612001固定资产850002900010000要求根据各类账户的结构。计算井填写上列表格的空格。练习二资料：1、假定某工厂2007年7月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下 (金额单位：元):资产类账户金额负债及所有者权益类账户金额现金l000负债：60000银行存款135000短期借款8000应收账款10000应付账款生产成本40000应交税金70000原材料120000负债合计产成品24000所有者权益：860000固定资产600000实收资本860000所有者权益会计总计930000总计930000购进材料一批，计价11700元(含增值税17%)，材料验收入库，货款以银行存款支付。生产车间向仓库领用材料40000元，全部投入生产。从银行存款户领取现金 400元。以银行存款购入新汽车I辆，计价100000元。用银行存款偿还应付供货苹位材料款 3000元。生产车间向仓库领用材料25000元。收到购货单位前欠货款3000元存入银行。以银行存款16000元，归还短期借款12000元，归还应付供货单位货款 4000元。(I 其他单位投入资本20000元存入银行。(J)收到购货单位前欠货款4000元，其中支票3600元存入银行，另现金400元。要求根据资料给出的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录。开设各账户(丁字账)登记期初余额、本期发生额、结出期末余额。练习三资料：万胜工厂2006年6月份有关账户记录如下：现金

期初余额160(1)其他应收款120(2)应收账款100(6)原材料160(4)银行存款400银行存款期初余额 16800 (4)现金 400⑵应收账款5600 (5)应付账款28600⑶固定资产42000(10)固定资产54000(8)短期借款10000(9)实收资本20000应收账款期初余额30800(2)银行存款 5600(2)现金 100其他应收款期初余额30800(7)原材料期初余额30800(7)现金40原材料期初余额46000(6)现金160(7)其他应收款80固定资产期初余额360000期初余额360000(10)银行存款54000(3)银行存款42000短期借款期初余额32800(8)银行存款10000应收账款(5)银行存款28600 期初余额56600应收资本期初余额413180(9)银行存款20000要求根据上列账户资料，补编会计分录；按照账户对应关系说明各单位经济业务的内容。练习四资料：A、某工厂2006年8月31日有关总分类账户和明细分类账户余额如下:(A)总分类账户:“原材料”账户借方余额200000元。“应付账款”账户贷方余额50000元。(B)明细分类账户：原材料——甲材料”账户800千克，单价150元，借方余额120000元。原材料——-乙材料”账户200千克，单价100元，借方余额20000元。“原材料——丙材料”账户500千克．单价120元，借方余额60000元。“应付账款一一A公司”账户贷方余额30000元。“应付账款一一B公司“账户贷方余额20000元。B、该公司2006年9月份发生部分经济业务如下：以银行存款偿还A公司前欠货款15000元。购进甲材料100千克，单价150元，税价合计17556元(含增值税17％)，以银行存款支付，材料入库。生产车间向仓库领用材料一批， 计甲材料200千克，单价150元，乙材料100千克,单价100元，丙材料250千克，单价120元，共计领料金额70,000元。以银行存款偿还B公司前欠货款10,000元。向A公司购入乙材料100千克，单价100元，材料入库，货款11700元(含增值税17％)，以银行存款支付。要求根据材料2内容，用借贷记账法编制会计分录。开设“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账，登记期初余额，并平行登记总分类账和明细分类账，并结出各账户本期发生额和期末余额。编制“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账本期发生额及余额明细表。4、论述题(l)试述资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户的结构，并解释应如何理解。2）试述借贷记账法下记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡的特点。5、案例案例一某公司20xx年7月1日投资一条新的生产线，截止5日，共发生五笔业务，经入账后，各账户的余额如下：、现金 3000、银行存款107000、原材料 80000、固定资产200000‘、应付账款90000、实收资本300000尚未结算利润。试将其五笔经济业务的内容以分录形式列示，并给以合理解释。案例二借贷记账法是现代社会普遍使用的记账方法，在记账规则中有“有借必有贷，借贷必相等”这一明显优点，因此被广泛认为是上种最科学最合理的记账方法。已熟练掌握者已经习以为常，不再怀疑其科学性、合理性，但初学者又总觉得其有点神秘，弄不清其为何是最合理、最科学的。连当代美国著名的会计学者 A．C到特尔顿教授也不遗憾地感叹：借贷记账法则给我们“留下一个令人困惑的特征：某些账户的左方代表增方，而在其它账户，增加额却记入右方。这种安排太复杂了，以至于试图将它合理化成为徒务无益的事。 ……我们别无它法，只好接受它并记住它的……增减法则” 。又说：“这种记账规则对于初学者来说确实是件令人困惑的事。”因此。部分学者经过多年研究，提出应推广使用“+－”记账法。他们认为 “＋”“－记账法具有至少以下两个明显的好处：l、一科目凡增加记“＋”，减少记“一”方，意义明确，，符合账户所记业务的实际增减情况，与会计实体无关。如银行存款，无论对银行、单位一个人，增加都记" +”方。减少都记“-”方，不像借贷记账法那样，银行和单位、个人记账方向是相反的，容易产生混乱。2、由原始凭证做会计分录，记账方便多了，哪个科目增就直接记“+”方，减直接记方，不会记错。会计初学者也更容易入门了，可降低学习成本。而且，在实现了会计电算化的情况卞， 计算机可自动比较两类科目的收入金额并进行试算平衡，从而弥补了失去“有借必有贷、借贷必相等”这一借贷记账法所特有的特点。请结合你在学习中的体会谈谈你对这一问题的看法。案例三万达公司20XX年10月31日编制的试算表如下：万达公司试算表20XX年10月31日账户名称