江苏开放大学中级会计实务（下）第2次任务

江苏开放大学中级会计实务(下)第2次任务工利率计算确定利息费用，不可能借记的会计科目是(B)。满分：1得分：12下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是(D)。3甲公司2012年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%,实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。甲公司按实用。甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为(B)4信达公司2012年12月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款5000万元，其中负债成分的公允价值4800万元。假定发行债券时另支付发行费用50万元。信达公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为(C)万元。5大海公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%,实际利率为6%。债券的公允价值为1893.08万元。大海公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为(C)万元。6戴伟公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为8年，租赁期为5年。租赁期届满时，戴伟公司将以3000元的价格优惠购买该设备，则戴伟公司该融资租入设备应计提折旧的年限为(A)年。7甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为116万元，最低租赁付款额的现值为100万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计金额为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为(B)万元。满分：1得分：18大海公司2013年4月1日为新建生产车间而向某商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%,款项已存入银行。至2013年12月31日，因地面建筑物的所获得的利息收入为33.6万元。乙公司2013年就上述借款应予以资本化的借款利息为(A)万元。62013年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。2014年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2014年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2014年12月1日，办理工程竣工结算；2014年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是(A)。A:2014年11月12日B:2014年11月28日C:2014年12月1日D:2014年12月12日甲公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%,款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则A:2013年3月5日B:2013年3月10日C:2013年3月15日D:2013年3月31日人和债权人进行处理的先后顺序正确的是(C)。甲公司2011年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117000元，协议规定乙公司于2011年6月30日支付全部货款。2011年6月30日，由于乙公司经满分：1得分：1A:甲公司同意乙公司以100000元偿付全部的债务B:甲公司同意乙公司以一台公允价值为93600元的设备抵偿债务C:甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的债务并加收利息D:甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该批存货公允价值为90000元甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠贷款120万元，经协商，乙公司以银行存款110万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司因债务重组影响当期利润的金额为(A)万元。甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款1200万元。经协商，乙公司以银行存款900万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备120万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为(C)万元。满分：1得分：1下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是(C)。满分：1得分：1A:非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B:非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C:非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D:非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额若债权人已对债权计提坏账准备的，债权人应当先将实际收到的款项与应收债权账面余额之间的差额冲减坏账准备，如果冲减后坏账准备后仍有余额，那么应当将该余额转出，贷方计入(C:)。满分：1得分：1A:营业外支出D:资本公积因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为(D)。满分：1得分：1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的坏账准备。甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为(A)万元。满分：1得分：1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组，债务重组之前，乙公司已针对该项债权计提了80万元的坏账准备。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为350万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值(计税价格)为350万元。乙公司对该项债务重组应确认的债务重组损失为(D)万元。满分：1得分：1A公司2013年1月1日销售一批商品给B公司，价款为702万元(含增值税税额)。按照双方协议约定，款项应当于2013年6月20日之前付清。由于B公司资金周转发生困难，不能在规定的时间内偿付A公司货款。经协商，双方于2013年10月20日进行债务重组。重组协议如下：A公司同意豁免B公司债务102万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，A公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%,利息与债务本金一同支付。假定A公司为该项债权计提的坏账准备为52万元。A公司应当确认的债务重组损失为(C)万元。最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项(包括或有租金和履约成本),加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。满分：1得分：1融资租赁不同于经营租赁，融资租赁租赁期结束后，租赁资产的所有权一定归承满分：1得分：1满分：1得分：1余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，可能借记(BCD)等科目。下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有(BD)。下列项目中，属于借款费用的有(ABCD)。借款费用准则中的资产支出包括(ABC)。下列各项中，应计入承租人最低租赁付款额的有(ABC)。下列各种情形导致的中断中，属于非正常中断的有(BD)。2014年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，A:甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B:甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C:减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D:减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还债务重组中债权人作出让步的情形有(ABC)。A:在总额的基础上减免30万元B:减免50万元利息中的5万元C:债务人应付债券利率由原8%降低至5%D:允许债务人2年后按照欠款本金和利息总额收款，延期的2年期间免息下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有(BD)。(7分)甲公司(债务人)与乙公司(债权人),达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意甲公司用存货偿还，该项存货的公允价值为800万元，成本为600万元。甲乙均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%。(1)做出债务人和债权人的会计处理。(2)如果乙公司(债权人)计提过100万元的坏账准备，做出乙公司(债权人)(1)债务人贷：主营业务收入80应缴税费—应交增值税(销项税额)136营业外收入一债务重组利得64借：主营业外成本600贷：库存商品600借：库存商品800应缴税费一应交增值税(进项税额)136营业外支出一债务重组损失64贷：应收账款1000(2)如果计提100万坏账准备借：库存商品800应缴税费—应交增值税(进项税额)136坏账准备100贷：应收账款1000资产减值损失36(12分)甲公司(债务人)与乙公司(债权人),达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意甲公司用固定资产(不动产)偿还，该项固定资产的公允价值为800万元，原价为1300万元，累计折旧300万元，减值准备100万元。甲乙均为增值税一般纳税人。增值税税率为13%,支付清理费用10万元。(2)如果债权人计提过80万元的资产减值损失，做出债权人的会计处理。借：固定资产清理900累计折旧300固定资产减值准备100贷：固定资产1300借：固定资产清理40贷：应缴税费一应交营业税40借：应付账款1000贷：固定资产清理800营业外收入一债务重组利得200借：营业外支出一处置非流动资产净损失140借：固定资产800营业外支出一债务重组损失200如果计提100万的资产减值损失：借：固定资产800坏账准备100营业外支出一债务重组损失100贷：应收账款1000(12分)希望公司于2013年12月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2014年1月1日、2014年7月1日和2015年1月1日支付工程进度款750万元、1250万元和750万元。希望公司为建造办公楼于2014年1月1日借入专门借款1000万元，借款期限为3年，年利率为6%。在2014年7月1日又借入专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为7%,借款利息均按年支付。2014年8月1日希望公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。2014年10月1日，希望公司与施工单位达成谅闲置借款资金均用于固定收益债券进行短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。所建办公楼于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。并于2015年8月15日办理竣工决算。(1)分析判断希望公司借款费用在2014年8月1日至2014年10月1日是否应当暂停资本化，并说明理由。(2)计算希望公司2014年借款利息资本化金额，并编制相关会计分录。(3)计算希望公司2015年上半年借款利息资本化金额，并编制相关会计分录。(答案中的金额以万元表示)(1)2014年8月1日至2014年10月1日希望公司借款费用不应当暂停资本化。理由：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。而此处虽然是非正常中断，但中断时间只有2个月(8月、9月),因此希望公司借款费用不应当暂停资本(2)2014年专门借款发生的利息支出金额=1000×6%+2000×7%×6/12=130(万2014年闲置借款资金短期投资收益=250×0.5%×6+1000×0.5%×6=37.5(万2014年的借款利息资本化金额=130-37.5=92.5(万元)。借：在建工程92.5银行存款37.5贷：应付利息130(3)2015年上半年借款发生的利息支出金额=1000×6%×6/12+2000×7%×6/12=100(万元),2015年专门借款闲置借款资金短期投资收益=250×0.5%×6=7.5(万元),专门借款发生的利息资本化金额=100-7.5=92.5(万元)。借：在建工程92.5银行存款7.5贷：应付利息100(14分)股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于2011年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年，年利率为6%,利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为4100万元。假定利息资本化金额按年计算。(1)2012年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款15004月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元；10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款900万元；12月31日，工程全部完工，