法规第三章第三节税收征管

（二）变更登记——先工商后税务1.适用范围

改变名称、改变法定代表人、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、增减注册资金（资本改变或增减银行账号改变生产经营权属2.时限限要求———30日企业自××××发发生变化之日日起30日内申请办理理变更，，税务机机关应当当自受理理之日起起30日日内，审审核办理理变更登登记。3.是否否重新核核发税务务登记证证件（看看变化的的内容是是否涉及及证件））纳税人税税务登记表和税务登记证中的内容都发发生变更更的，税务务机关按按变更后后的内容容重新核发发税务登记记证件。。纳税人税税务登记表的的内容发发生变更更而税务登记记证中的内容容未发生变变更的，税务务机关不重新核核发税务登记记证件。。【例题··多选题题】在下下列情况况下，企企业需要要办理变变更登记记的有（（）。。A.企企业改变变开户银银行B..企业改改变住所所但不改改变主管管税务机机关C..企业改改变法定定代表人人D.企企业被吊吊销营业业执照『正确答答案』ABC【例题··单选题题】企业业办理变变更税务务登记的的，税务务机关应应当自受受理之日日起（））内，，审核办办理变更更税务登登记。A.10日B..10个个工作日日C.30个工工作日D.30日『正确答答案』D『『答案案解析』』根据我我国税收收法律制制度的规规定，企企业办理理变更税税务登记记的，税税务机关关应当自自受理之之日起30日内内，审核核办理变变更税务务登记。。（三）停停业、复复业登记记1.实行行定期定额额征收方式的纳纳税人，，应当在在停业前向税务机机关申报报办理停停业登记记。纳税税人的停业期限限不得超超过1年年。2.纳税税人在申申报办理理停业登登记时，，应如实实填写停停业申请请登记表表，说明明停业理理由、停停业期限限、停业业前的纳纳税情况况和发票票的领、、用、存存情况，，并结清清应纳税税款、滞滞纳金、、罚款。。税务机机关应收收存其税税务登记记证件及及副本、、发票领领购簿、、未使用用完的发发票和其其他税务务证件。。3.停业期间间发生纳税税义务的，应按按规定申报缴缴纳税款款。（判断题））【例题··判断题题】企业业在停业业期间发发生纳税税义务的的，应当当在复业业后与其其他发生生的纳税税义务一一起申报报纳税。。（））『正确答答案』××『『答案案解析』』根据我我国税收收法律制制度的规规定，纳纳税人停停业期间间发生纳纳税义务务的，应应当及时时向主管管税务机机关申报报，依法法缴纳税税款，而而不是在在复业后后办理。。4.纳税税人应于于恢复生产产经营之之前，向税务务机关申申报办理理复业登登记，填填写《停停、复业业报告书书》。5.纳税税人停业业期满不不能及时时恢复生生产经营营的，应当在停业期满满前向税务机机关提出延长长停业登登记申请请。纳税人停停业期满满未按期期复业又又不申请请延长停停业的，，税务机机关应当当视为已恢恢复营业业，实施施正常的的税收征征收管理理。（四）注注销登记记——（（先税务务后工商商）纳税人需需终止履履行纳税税义务时时向税务务机关申申报办理理的一种种税务登登记手续续。1.解散散、破产产、撤销销以及其其他情形形，依法法终止纳纳税义务务；——15日2.被工商行行政管理理机关吊吊销营业业执照或或者被其其他机关关予以撤撤销登记记；——15日（易考点点）3..因住所所、经营营地点变变动，涉涉及改变变税务登登记机关关。———注销后30日办办理新的登登记。【链接】】生产、、经营场场所变动动并不涉涉及改变变主管税税务登记记机关，，办理变更手续续。4.境外外企业在在中国境境内承包包建筑、、安装、、装配、、勘探工工程和提提供劳务务的，应应当在项项目完工工、离开中国国前15日内，持有有关证件件和资料料，向原原税务登登记机关关申报办办理注销销税务登登记。【总结】】开业和变变更都是是30天天，注销销15天天。【例题··判断题题】外国国企业在在我国承承包项目目的，应应在离开开中国前前30日日内办理理注销税税务登记记。（））『正确答答案』××『『答案案解析』』根据我我国税收收法律制制度的规规定，境境外企业业在中国国境内承承包建筑筑、安装装、装配配、勘探探工程和和提供劳劳务的，，应当在在项目完完工、离离开中国国前15日内，，持有关关证件和和资料，，向原税税务登记记机关申申报办理理注销税税务登记记。【例题··多选题题】纳税税人需要要申请办办理注销销税务登登记的情情况有（（）。。A.解解散B..破产C.撤销销D.暂暂停营业业『正确答答案』ABC『『答案解解析』注注销税务务登记的的适用范范围包括括：纳税税人因经经营期限限届满而而自动解解散；企企业由于于该组、、分立、、合并等等原因而而被撤销销；企业业资产不不抵债而而破产；；纳税人人住所、、经营地地址迁移移而涉及及改变原原主管税税务机关关；纳税税人被工工商行政政管理部部门吊销销营业执执照；以以及纳税税人依法法终止履履行纳税税义务的的其他情情形。【例题··单选题题】下列列不属于于变更税税务登记记的事项项是（））。A.纳税税人因经经营地的的迁移而而要改变变原主管管税务机机关B..改变法法定代表表人C..增减注注册资金金D.改改变开户户银行账账号『正确答答案』A『『答案案解析』』纳税人人需要办办理变更更税务登登记的情情形：改改变名称称、改变变法定代代表人、、改变经经济性质质或经济济类型、、改变住住所和经经营地点点、改变变生产或或经营方方式、增增减注册册资金、、改变隶隶属关系系、改变变生产经经营期限限、改变变或增减减银行账账号、改改变生产产经营权权属以及及改变其其他税务务登记内内容的。。（五）外外出经营营报验登登记1.纳税税人到外外县（市市）临时时从事生生产经营营活动的的，应当当在外出前向主管税税务机关关申请开开具《外出经经营活动动税收管管理证明明》（简称《《外管证证》）。。2.税税务机关关，按照一地一证证的原则，，核发《《外管证证》，《外管证证》的有效期限限一般为为30日日，最长长不得超超过180天。3.税人人应当在在《外管管证》注注明地进进行生产产经营前前向当地地税务机机关报验验登记，，并提交交税务登记记证件副副本和《《外管证证》。（七）扣扣缴义务务人扣缴缴税款登登记（了了解）1.扣缴缴义务人人应当自自扣缴义务务发生之日起30日内内，向所在在地的主主管税务务机关申申报办理理扣缴税税款登记记，领取取扣缴税税款登记记证件。。2.税税务机关关对已办办理税务务登记的的扣缴义义务人，，可以只只在其税税务登记记证件上上登记扣扣缴税款款事项，，不再发发给扣缴缴税款登登记证件件。二、发票票开具与与管理发票，是是指在购销商品品、提供供或者接接受服务务以及从从事其他他经营活活动中，开具、、收取的的收付款款凭证。。它是确定定经济收收支行为为发生的的法定凭凭证，是是会计核核算的原原始依据据，也是是税务稽稽查的重重要依据据。税务机关关是发票的的主管机机关，负责发发票印制制、领购购、开具具、取得得、保管管、缴销销的管理理和监督督。财财政政、审计计、工商商行政管管理、公公安等有有关部门门在各自自职权范范围内，，配合税税务机关关做好发发票管理理工作。。（一）发发票的种种类我国发票票按行业业特点和和纳税人人的生产产经营项项目不同同可以分为为：增值税专专用发票票、普通发票票专业发票票。1.增值值税专用用发票增值税专专用发票票的样式式和印制制及管理理均由国家税务务总局制定。增增值值税专用用发票只只限于增值税一般纳税税人领购使用用增值税小小规模纳纳税人不不得领购购使用，，一般纳纳税人如如有法定定情形出出现也不不得领购购使用。。基基本联联次：记记账、抵抵扣、发发票联（（没有存存根联））；2.普通通发票普通发票票主要由由营业税纳纳税人和和增值税税小规模模纳税人人使用，增值税税一般纳纳税人在在不能开开具专用用发票的的情况下下也可使使用普通通发票。。普普通发发票由行业发票票和专用用发票组成。前前者适用用于某个行业的经营业业务，如如商业零零售统一一发票、、商业批批发统一一发票、、工业企企业产品品销售统统一发票票等；后后者仅适适用于某一经营项目目，如广告告费用结结算发票票、商品品房销售售发票等等。2.普通通发票2.普通通发票您做做看看【例题··多选题题】下列列关于发发票管理理办法的的规定中中错误的有（））。A..发票分分为增值值税专用用发票，，普通发发票和行行业发票票B.发发票的样样式、印印制及管管理均由由国家税税务总局局制定C.增值值税专用用发票的的记账联联作为购购货方核核算增值值税进项项税额的的会计凭凭证使用用D.普普通发票票仅限于于营业税税纳税人人和增值值税小规规模纳税税人使用用ABCD3.专业业发票（（国有））专业发票票是指国国有金融融、保险险企业的的存贷、、汇兑、、转账凭凭证、保保险凭证证；国有有邮政、、电信企企业的邮邮票、邮邮单、话话务、电电报收据据；国有有铁路、、国有航航空企业业和交通通部门、、国有公公路、水水上运输输企业的的客票、、货票等等。3.专业业发票（（国有））【例题··多选题题】下列列属于专专业发票票的有（（）。。A.电电报收据据B.商商业零售售统一发发票C..保险凭凭证D..国有铁铁路货票票『正确答答案』ACD『『答案解解析』商商业零售售统一发发票属于于普通发发票里的的行业发发票。（二）开开具要求求（★★★）1.单位位和个人人应在发发生经营营业务、、确认营营业收入入时，才才能开具具发票，，未发生经经营业务务一律不不得开具具发票。2.开具具发票，，应按号号码顺序序填开，，全部联次次一次性性复写或打打印，并在发票联和和抵扣联联加盖发票专用用章。3.填写写发票应应当使用用中文。民族自自治地区区可以同时时使用当地通用用的一种种民族文文字；外外商投资资企业和和外资企企业可以以同时使使用一种种外国文文字。4.使用用电子计计算机开开具发票票必须报报主管税税务机关关批准，，并使用用税务机机关统一一监制的的机打发发票。开开具后的的存根联联应当按按照顺序序号装订订成册，，以备税税务机关关检查。。5.发票票开票时时限和地地点应符符合规定定。6.任何单位位和个人人不得转转借、转转让、代代开发票票，未经经税务机机关批准准，不得得拆本使使用发票票，不得得自行扩扩大专业业发票的的使用范范围。7.发票限于于领购单单位和个个人在本本省、自自治区、、直辖市市内开具具。省、自治治区、直直辖市税税务机关关可以规规定跨市市、县开开具发票票的办法法。任何何单位和和个人未未经批准准，不得得跨规定定的使用用区域携携带、邮邮寄、运运输空白白发票。。禁止携带带、邮寄寄或者运运输空白白发票出出入境。8.开具具发票的的单位和和个人应应当建立立发票使使用登记记制度，，设置发发票登记记簿，并并定期向向主管税税务机关关报告发发票使用用情况。。开具发发票的单单位和个个人应当当按照税税务机关关的规定定存放和和保管发发票，不不得擅自自销毁。。已开具具的发票票存根联联和发票票登记簿簿，应当保存5年年。保存期期满，报经税务务机关查验后销销毁。9.使用用发票的的单位和和个人应应当妥善善保管发发票，不不得丢失失。发票票丢失，，应于丢失（发发现丢失失）当日日书面报告告主管税税务机关关，并在在报刊和和电视等等传播媒媒介上公公告声明明作废。。【例题··多选题题】下列列有关发发票的表表述中，，符合《《发票管管理办法法》规定定的有（（）。。A.经经营业务务已经发发生，营营业收入入已经确确认时，，才能开开具发票票B.开开具发票票应按编编号顺序序填开，，内容真真实、全全部联次次一次性性复写或或打印C.经单单位负责责人同意意，可以以代其他他单位开开具发票票D.开开具的发发票存根根联应当当保存5年『正确答答案』ABD『『答案解解析』本本题考核核增值税税专用发发票的开开具要求求。【例题··多选题题】下列列有关发发票的表表述中，，不符合合《发票票管理办办法》规规定的有有（））。A..任何单单位和个个人均不不得拆本本使用发发票B..任何单单位和个个人均不不得跨规规定的使使用区域域携带、、邮寄、、运输空空白发票票C.任任何单位位和个人人均不得得携带、、邮寄或或者运输输空白发发票出入入境D..已开具具的发票票存根联联和发票票登记簿簿，应当当保存5年，保保存期满满后可自自行销毁毁

『正确答答案』ABD【例题··判断题题】开具具发票应应当按照照规定的的时限，，逐栏、、逐联顺顺序填开开，并加加盖单位位财务印印章或者者发票专专用章。。（））『正确答答案』××『『答案案解析』』开具发发票应当当按照规规定的时时限、顺顺序、栏栏目，全全部联次次一次性性如实开开具，并并加盖发发票专用用章，不不得逐联联填开。。三、纳税税申报纳税申报报是指纳纳税人、、扣缴义义务人按按照法律律、行政政法规规规定，在在申报期期限内就就纳税事事项向税税务机关关提出书书面申报报的一种种法定手手续。【注意】】纳税人人、扣缴缴义务人人无论本本期有无无应纳、、应缴税税款，都都必须按按照税法法规定的的期限如如实向主主管税务务机关办办理纳税税申报。。（一）直直接申报报即上门申申报，是是指纳税税人、扣扣缴义务务人直接接到税务务机关办办理纳税税申报，，是一种种传统的的申报方方式。（二）邮邮寄申报报邮寄申报报以邮政部门门收据作为申报报凭证，，以寄出地的的邮政局局邮戳日日期为实际申申报日期期。（三）数数据电文文申报（（电子申申报）经经税务机机关确定定的电话语音音、电子子数据交交换和网网络传输输等电子方式式进行申申报。纳纳税人采采取电子子方式办办理纳税税申报的的，应当当按照税税务机关关规定的的期限和和要求保保存有关关（纸质质）资料料，并定定期书面面报送主主管税务务机关。。（四）其其他方式式1.简简易申报报（只针针对实行行定期定定额方式式缴纳税税款的纳纳税人））2.简简并征期期（只针针对实行行定期定定额方式式缴纳税税款的纳纳税人））3.委委托代理理申报等等【例题··判断题题】纳税税人享受受减税、、免税待待遇的，，在减税税、免税税期间内内可以不不办理纳纳税申报报。（））『正确答答案』××『『答案案解析』』纳税人人享受减减税、免免税待遇遇的，在在减税、、免税期期间也应应当按照照规定办办理纳税税申报。。【例题··单选题题】邮寄寄申报纳纳税的申申报日期期是（））。A.填表表日期B.寄出出地邮戳戳日期C.收邮邮地邮戳戳日期D.税务务机关收收到日期期『正确答答案』B『『答案案解析』』邮寄申申报以寄寄出地的的邮局邮邮戳日期期为实际际申报日日期。四、税款款征收税款征收收是国家家税收征征收机关关依照税税收法律律、法规规规定，，将纳税税人的应纳税款款征缴入库库的一系系列税收收管理活活动的总总称。（一）查查账征收收1.定义义：税务务机关对对账务健全全的纳税人人，依据据其报送送的纳税税申报表、财务会会计报表表和其他他有关纳纳税资料料，计算算应纳税税款，填填写缴款款书或完完税证，，由纳税税人到银银行划解解税款。。2.适用用范围：：经营规模模较大、、财务制制度健全全、能够够如实核核算和提提供生产产经营状状况、正正确计算算应纳税税款的纳纳税人（二）查查定征收1.定义义：对账务资料料不全，但能控控制其材材料、产产量或进进销货物物的纳税税单位或或个人，，由税务务机关依依据正常条件件下的生产销销售情况况，对其其生产的的应税产产品查定产量量、销售售额，然后依依照税法法规定的的税率征征收。2.适用用范围：：生产经营营规模较较小、产产品零星星、税源源分散、、会计账账册不健健全的小小型厂矿矿和作坊坊。（三）查验征收1.定义义：税务务机关对对纳税人人的应税税商品，，通过查验数量量，按市场场一般销销售单价价计算其其销售收收入，并并据以计计算应纳纳税款。。2.适用用范围：：财务制度度不健全全，生产产经营不不固定，，零星分分散、流流动性大大的税源源。前面三种种掌握了了吗？【例题··单选题题】ABC公司司是一家家在我国国境内上上市的公公司，税税务机关关应当对对其采取取的税款款征收方方式为（（）。。A.查查账征收收B.查查定征收收C.查查验征收收D.定定期定额额征收『正确答答案』A『『答案案解析』』ABC为上市市公司，，所以财财务会计计制度健健全，会会计记录录完整，，所以适适合用查查账征收收。（四）定期期定额征征收1.定义义：对小小型个体体工商户户在一定经营营地点、一定经经营时期期、一定经营营范围内的应纳税经经营额（包括经经营数量量）或所得额（简称定定额）进进行核定定，并以以此为计计税依据据，确定定其应纳纳税额。。2.适用用范围：：经主管管税务机机关认定定和县以以上税务务机关（（含县级级）批准准的生产产、经营规模模小，达不到设设置账簿簿标准，难以查账账征收，不能准准确计算算计税依依据的个体工商商户（包包括个人人独资企企业）。【例题··单选题题】我国国税务机机关根据据纳税人人的生产产经营状状况对小型无账账证的个体工商商户可以采取取（））征收税税款。A.查定定征收方方式B..查验征征收方式式C.委委托代征征方式D.定期期定额征征收方式式『正确答答案』D『『答案案解析』』定期定定额征收收方式适适用于生生产经营营规模小小，又确确无建账账能力，，经主管管税务机机关审核核批准可可以不设设置账簿簿或暂缓缓建账的的小型纳纳税人。。（五）代代扣代缴缴负有扣缴缴税款的的法定义义务人，，在向纳纳税人支支付款项项时，从所支付付的款项项中直接接扣收税税款的方方式。（六）代代收代缴缴由与纳税税人有经经济往来来的单位位和个人人向纳税税人收取款项项时，依照照税收法法规的规规定收取税款款并向税务务机关解解缴的行行为。!区分：代扣代缴缴是向纳纳税人支付款项项的同时时扣收税款，而代收代代缴是向向纳税人人收取款项项的同时时收取税税款。——注意意资金流流向【例题··单选题题】某单单位为负负有扣缴缴税款的的法定义义务人，，在支付职工工工资时时，按个人人所得税税法规定定，对超超过法定定扣除额额的工资资部分，，应（））个人人所得税税。A..代收代代缴B..代扣代代缴C..委托代代征D..自报核核缴『正确答答案』B『『答案案解析』』代扣代代缴是指指负有扣扣缴税款款的法定定义务人人，在向向纳税人人支付款款项时，，从所支支付的款款项中直直接扣收收税款的的方式。。（七）委委托代征征受托单位位按照税税务机关关核发的的代征证证书的要要求，以以税务机机关的名名义向纳纳税人征征收一些些零散税税款的一一种税款款征收方方式。【例题··单选题题】受托托单位按按照税务务机关核核发的代代征证书书的要求求，以税税务机关关的名义义向纳税税人征收收零散税税款的税税款征收收方式是是（））。A..定期定定额征收收B.委委托代征征C.代代扣代缴缴D.代代收代缴缴『正确答答案』B『『答案案解析』』委托征征收是指指受托单单位按照照税务机机关核发发的代征征证书的的要求，，以税务务机关的的名义向向纳税人人征收一一些零散散税款的的一种税税款征收收方式。。（八）其其他方式式如:邮寄申报报纳税、、自计自填填自缴（（三自纳纳税）、、自报核缴缴方式等等。五、税务务代理（一）税税务代理理的概念念税务代理理是指税税务代理人在国家法法律规定定的代理理范围内内，接受受纳税人人、代扣扣代缴义义务人的的委托，，代为办理理纳税事宜的各各项行为为的总称称。（二）税税务代理理的特点点1.中介介性；2.法定定性；3.自愿愿性；4.公正正性。（三）税税务代理理的法定定业务范范围办理税务务登记、、变更、、注销登登记办理发票票领购手手续（增值税专专用发票票不能代代领购）办理纳税税申报和和扣缴税税款报告告；办理纳税税、退税税、减免免税申报报制作涉税税文书；；审查纳纳税情况况；建账建制制，办理理账务；；开展税务务咨询、、受聘税税务顾问问；申请税务务行政复复议或税税务行政政诉讼等等。（三）税税务代理理的法定定业务范范围1.注册册税务师师不能违反反法律、、行政法法规的规定行行使税务务机关的的行政职职能。2.与注注册会计计师的工工作范围围进行区区分。3.对税税务机关关规定必须由纳纳税人、、扣缴义义务人自自行办理理的税务务事宜，，注册税税务师不不得代理理。（增值税专专用发票票的领购购）4.纳税人、、扣缴义义务人违违反税收收法律、、法规的的事宜，，注册税务务师不准准代理。。【例题··多选题题】下列列各项中中，属于于税务代代理的法法定业务务的有（（）。。A.受受聘税务务顾问B.办理理发票领领购手续续C.制制作涉税税文书D.提供供审计报报告『正确答答案』ABC『『答案解解析』《《税务代代理试行行办法》》规定，，税务代代理人可可以接受受纳税人人、扣缴缴义务人人的委托托从事下下列范围围内的业业务代理理：办理理税务登登记、变变更税务务登记、、办理发发票领购购手续；；办理纳纳税申报报和扣缴缴税款报报告；办办理缴纳纳税款和和申请退退税；制制作涉税税文书；；审查纳纳税情况况；建账账建制，，办理账账务；开开展税务务咨询、、受聘税税务顾问问；申请请税务行行政复议议或税务务行政诉诉讼等。。六、税收收检查及及法律责责任（一）税税收检查查

批准经县以上税务局（分局）局长批准。税收保全措施前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提前交纳税款或者提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。具体措施（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金）

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）保全解除纳税人交纳了税款，24小时内解除税收强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。具体措施（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金