2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号15

住在富人区的她2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.判断题

某股份有限公司根据股东大会审议批准的利润分配方案确认的应付现金股利，应贷记“应付股利”科目。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】根据股东大会审议批准的现金股利利润分配方案要进行账务处理：

借：利润分配——未分配利润

贷：应付股利

2.单选题

甲房地产公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售自行开发的W住宅项目，取得不含增值税转让收入10000万元，准予从转让收入额中减除的扣除项目金额为6000万元。已知土地增值税适用税率为40%，速算扣除系数为5%。计算甲房地产公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.10000×40%﹣6000×5%=3700万元

B.（10000﹣6000）×（40%﹣5%）=1400万元

C.（10000﹣6000）×40%﹣6000×5%=1300万元

D.（10000﹣6000）×40%×（1﹣5%）=1520万元

【答案】C

【解析】土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除税率；增值额=房产转让收入-扣除项目金额；土地增值税税额=（10000﹣6000）×40%﹣6000×5%=1300万元。

3.单选题

根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，在计算应纳消费税税额时，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（）。

问题1选项

A.外购已税珠宝生产高档手表

B.外购已税黄酒生产泡制酒

C.外购已税烟丝生产卷烟

D.外购已税玉石生产金银镶嵌首饰

【答案】C

【解析】已纳消费税扣除的条件：（1）必须用于“连续生产应税消费品”；

（2）按“当期生产领用数量”扣除。选项C正确。

已纳消费税不得扣除的范围：（1）不包括“酒类产品（不含葡萄酒）、表、烧油的、电池、涂料”；

（2）纳税环节不同不得扣除；

（3）用于生产非应税消费品不得扣除；

（4）不同税目产品不得扣除。

选项ABD排除。

4.多选题

下列存款人中，可向银行申请开立基本存款账户的有（）。

问题1选项

A.甲有限责任公司

B.丁蔬菜种植合作社

C.乙民族舞蹈研究会

D.丙社区委员会

【答案】A;B;C;D

【解析】可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤支(分)队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构包括食堂、招待所、幼儿园；其他组织，即按照现法律、行政法规规定可以成立的组织，如业主委员会、村民小组等组织。

5.判断题

企业董事会通过的利润分配方案中拟分配给投资者的现金股利，不进行账务处理，但应在附注中披露。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。需要说明的是，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

6.判断题

企业专设销售机构发生的固定资产修理费应计入销售费用。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。

7.不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，库存F材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价。2020年12月1日，F材料月初结存数量为2500千克，成本为4150000元，未计提存货跌价准备。12月发生与F材料相关的经济业务如下：

（1）10日，从乙公司购入F材料200千克验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元、增值税税额为46800元，全部款项以出票金额为410000元的银行汇票结算，汇票余款3200元转入甲公司的银行账户。另以转账支票支付乙公司代垫运费20000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1800元。

（2）20日，从丙公司购入F材料300千克并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为660000元、增值税税额为85800元，全部款项以面值745800元的银行承兑汇票结算。以银行存款支付汇票承兑手续费372.9元，其中包含增值税税额21.11元。

（3）31日，“发料凭证汇总表”列明本月共发出F材料2500千克，其中生产车间为生产产品领用1000千克，生产车间管理部门领用500千克，专设销售机构领用400千克，研发部门领用600千克用于某专利技术研究阶段耗用。期末F材料未发生减值。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购入F材料的会计处理表述正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司购入F材料的会计处理正确的是（）。

3.根据期初资料、资料（1）和（2），12月31日甲公司F材料加权平均单位成本是（）元。

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司发出F材料会计处理表述正确的是（）。

5.根据期初资料、资料（1）至（3），12月31日F材料应列入资产负债表“存货”项目期末余额中的金额是（）元。

问题1选项

A.购入材料的单位成本为1900元

B.购入材料的成本总额为380000元

C.F材料采购导致货币资金减少21800元

D.银行汇票余款3200元退回应借记“其他货币资金——银行汇票”科目

问题2选项

A.购入原材料：借：原材料660000应交税费——应交增值税（进项税额）85800贷：银行存款745800

B.购入原材料：借：原材料660000应交税费——应交增值税（进项税额）85800贷：应付票据745800

C.支付手续费，借：财务费用351.79应交税费——应交增值税（进项税额）21.11贷：银行存款372.9

D.购入原材料：借：材料采购660000应交税费——应交增值税（进项税额）85800贷：其他货币资金745800

问题3选项

A.1723.33

B.2080

C.1730

D.1730.12

问题4选项

A.生产产品领用原材料成本应记入“制造费用”科目

B.技术研发中研究阶段领用材料成本，发生时记入“研发支出——费用化支出”科目

C.专设销售机构领用材料成本记入“管理费用”科目

D.车间管理部门领用原材料成本记入“管理费用”科目

问题5选项

A.864700

B.865000

C.881675

D.4325000

【答案】第1题:A、B

第2题:B、C

第3题:C

第4题:B

第5题:B

【解析】购买材料的账务处理：

借：原材料360000

应交税费——应交增值税（进项税额）46800

银行存款3200

贷：其他货币资金——银行汇票410000

借：原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）1800

贷：银行存款21800

甲公司购入F材料200千克验收入库：

单位成本=380000/200=1900元/千克

商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，通过“应收票据”或“应付票据”核算。

购入原材料账务处理：

借：原材料660000

应交税费——应交增值税（进项税额）85800

贷：应付票据745800

支付手续费账务处理：

借：财务费用351.79

应交税费——应交增值税（进项税额）21.11

贷：银行存款372.9

单位成本＝(月初结存成本＋本月购入存货成本)/(月初结存数量＋本月购入存货数量)＝总成本/总数量=（4150000+380000+660000）/（2500+200+300）=1730元。

生产车间为生产产品领用1000千克，计入生产成本1730000元，生产车间管理部门领用500千克，计入制造费用865000元，专设销售机构领用400千克，计入销售费用692000元，研发部门领用600千克用于某专利技术研究阶段耗用，计入研发支出——费用化支出1038000元。

资产负债表“存货”项目期末余额=原材料＋库存商品＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋在途物资＋发出商品＋委托代销商品＋生产成本＋材料成本差异（借加，贷减）＋受托代销商品等－存货跌价准备－受托代销商品款－商品进销差价=4150000+380000+660000-（1000+500+400+600）*1730=865000元。

8.单选题

某企业为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的生产设备，支付设备的价款100万元、增值税税额13万元，安装费2万元、增值税税额0.18万元，已收到增值税专用发票，支付了全部款项。设备安装完毕，达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。

问题1选项

A.100

B.102

C.113

D.115.18

【答案】B

【解析】外购的固定资产的入账价值=购买的价款+相关税费+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等=100+2=102万元。

9.不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事贵重首饰及珠宝玉石的零售业务。2019年11月有关经营情况如下：

（1）进口一批珠宝玉石，海关核定的关税完税价格为90万元，缴纳关税3.6万元。

（2）采取以旧换新方式销售一批金手镯，该批金手镯含增值税售价203400元，扣减旧手镯折价后实际收取含增值税价款113000元。

（3）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计98100元，机场建设费（民航发展基金）合计5450元；取得注明员工身份信息的公路客票，票面金额合计10300元。

（4）购进一批取暖器，取得增值税专用发票注明税额1300元，全部作为福利发给职工。

（5）购进一批珍珠耳钉，取得增值税专用发票注明税额650元，全部赠送给乙歌剧团。

（6）购进一台鉴定设备，取得增值税专用发票注明税额62400元，因管理不善被盗。

（7）购进一批办公桌椅，取得增值税专用发票注明税额10400元，因自然灾害导致全部毁损。

已知：销售货物增值税税率为13%，进口货物增值税税率为13%；珠宝玉石消费税税率为10%；航空运输电子客票行程单按照9%计算进项税额，公路客票按照3%计算进项税额。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司当月进口珠宝玉石应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售金手镯增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

3.计算甲公司当月购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。

4.甲公司当月下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。

问题1选项

A.（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52万元

B.（90+3.6）×13%=12.168万元

C.90÷（1-10%）×13%=13万元

D.90×13%=11.7万元

问题2选项

A.113000×13%=14690元

B.113000÷（1+13%）×13%=13000元

C.203400÷（1+13%）×13%=23400元

D.203400×13%=26442元

问题3选项

A.98100÷（1+9%）×9%+10300×3%=8409元

B.（98100+5450）×9%+10300÷（1+3%）×3%=96195元

C.（98100+5450）÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8850元

D.98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400元

问题4选项

A.因管理不善被盗的鉴定设备的进项税额62400元

B.因自然灾害毁损的办公桌椅的进项税额10400元

C.赠送乙歌剧团的珍珠耳钉的进项税额650元

D.发给职工的取暖器的进项税额1300元

【答案】第1题:A

第2题:B

第3题:D

第4题:A、D

【解析】进口应税消费品（珠宝玉石）的组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

应缴纳增值税税额=（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52万元。

以旧换新：应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰例外，金银首饰以实际收取的价格为计税依据，本题中，该批金手镯含增值税售价203400元，扣减旧手镯折价后实际收取含增值税价款113000元，要做价税分离。

销项税额=113000÷（1+13%）×13%=13000元。

购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票：

（1）取得增值税普通发票的，按发票上注明的税额；

（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：

进项税＝（票价＋燃油附加费）/（1＋9%）*9%

（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的：

进项税＝票面金额/（1＋9%）*9%

（4）取得注明旅客信息的公路、水路等其他客票：

进项税＝票面金额/（1＋3%）*3%

国内旅客运输服务准予抵扣进项税额=98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400元。

存货的清查，如果是管理不善造成的短缺，其进项税额不得抵扣，要做转出处理（选项A）。如果是自然灾害造成的，其进项税额是可以抵扣的（选项B）。视同销售的情形：（1）委托代销货物（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。（选项C是对外可以抵扣，选项D是对内不能抵扣）对内行为：集体福利、个人消费；对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。

10.单选题

2020年12月10日，张某持甲公司签发的一张金额10万元的现金支票到P银行提示付款。甲公司当日在P银行存款余额为8万元，于12月14日存入3万元资金。下列做法中，P银行应采用的是（）。

问题1选项

A.12月10日受理支票，12月14日向张某付款10万元

B.12月10日向张某付款8万元，12月14日付款2万元

C.12月10日向张某付款10万元

D.12月10日向张某出具退票理由书并退回支票

【答案】D

【解析】支付结算的原则：恪守信用、履约付款原则、谁的钱进谁的账、由谁支配原则、银行不垫款原则。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。屡次签发空头支票的，银行有权停止为其办理支票或全部支付结算业务。根据《行政处罚法》和《票据管理实施办法》的规定，中国人民银行是空头支票的处罚主体，银行机构发现空头支票行为的，应积极向人民银行分支机构举报，并协助送达相应的行政处罚法律文书。

11.单选题

根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动车车船税扣缴义务人的是（）。

问题1选项

A.机动车销售机构

B.机动车登记管理部门

C.机动车所有人所在单位

D.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构

【答案】D

【解析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

12.不定项选择题

甲公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。确认销售收入同时结转销售成本。2020年“应收账款”科目所属各明细科目年初借方余额合计数为10万元，2020年发生相关经济业务如下：

（1）9月1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额2.6万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批商品实际成本15万元。

（2）9月15日，收到乙公司寄来的面值为22.6万元、期限为2个月的不带息银行承兑汇票，用于抵付9月1日货款。11月15日，票据到期，承兑银行按票面金额支付票款。

（3）12月1日，向乙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款5万元，增值税税额0.65万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批原材料实际成本为3万元。

（4）12月初“坏账准备”科目贷方余额为0.2万元。12月31日，经测试确认，“坏账准备”科目应保持的贷方余额为0.5万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1、根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。

2、根据资料（2），下列各项中，甲公司收到银行承兑汇票会计处理正确的是（）。

3、根据资料（3），下列各项中，甲公司销售材料相关会计处理结果正确的是（）。

4、根据资料（4），下列各项中，甲公司计提坏账准备的会计科目处理正确的是（）。

5、根据期初资料、资料（1）至（4），2020年12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的期末余额是（）万元。

问题1选项

A.借：应收票据22.6贷：主营业务收入22.6

B.借：应收账款22.6贷：主营业务收入20应交税费—应交增值税（销项税额）2.6

C.借：应收账款22.6贷：主营业务收入22.6

D.借：主营业务成本15贷：库存商品15

问题2选项

A.贷记“其他货币资金”科目20万元

B.借记“银行存款”科目22.6万元

C.贷记“应收账款”科目22.6万元

D.借记“应收票据”科目22.6万元

问题3选项

A.应收账款增加5万元

B.原材料减少3万元

C.其他业务成本增加3万元

D.其他业务收入增加5万元

问题4选项

A.贷记“坏账准备”科目0.5万元

B.借记“信用减值损失”科目0.3万元

C.贷记“应收账款”科目0.5万元

D.借记“坏账准备”科目0.3万元

问题5选项

A.27.95

B.27.75

C.15.15

D.15.35

【答案】第1题:B、D

第2题:C、D

第3题:B、C、D

第4题:B

第5题:C

【解析】确认收入：

借：应收账款22.6

贷：主营业务收入20

应交税费—应交增值税（销项税额）2.6

结转成本：

借：主营业务成本15

贷：库存商品15

企业收到商业汇票抵付应收账款时，借：应收票据22.6贷：应收账款22.6

确认收入：

借：应收账款5.65

贷：其他业务收入5

应交税费——应交增值税（销项税额）0.65

结转成本：

借：其他业务成本3

贷：原材料3

当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额（＋借－贷）>0

借：信用减值损失0.3贷：坏账准备0.3。

资产负债表“应收账款”项目期末余额=应收账款所属明细科目借方余额+预收账款所属明细科目借方余额-对应的坏账准备=10+5.65-0.5=15.15万元。

13.多选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（）。

问题1选项

A.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

B.因移居境外注销中国户籍

C.取得综合所得需要办理汇算清缴

D.居民个人取得境外所得

【答案】A;B;C;D

【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

1、取得综合所得需要办理汇算清缴。

需要办理汇算清缴的情形包括：

（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。

（4）纳税人申请退税。纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。

2、取得应税所得没有扣缴义务人。

3、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。

4、取得境外所得。

5、因移居境外注销中国户籍。

6、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

7、国务院规定的其他情形

另外，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。

14.判断题

制造业企业在产品清查中发现由于车间管理不善导致的在产品毁损净损失，经批准处理后转入“管理费用”科目入账。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】原材料等存货的短缺，如果是由于管理不善造成的短缺计入“管理费用”。

15.多选题

下列各项中，辅助生产费用的归集和分配表述正确的有（）。

问题1选项

A.计划成本分配法下实际与计划费用之间的差额简化处理计入销售费用

B.辅助生产的制造费用为简化核算可以直接记入“生产成本”科目

C.直接分配法下不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

D.期末供热车间分配辅助生产费用后，其“生产成本”科目无余额

【答案】B;C;D

【解析】选项A错误：计划成本分配法下实际与计划费用之间的差额简化处理计入管理费用。

直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。

对于辅助生产车间规模很小、制造费用很少且辅助生产不对外提供产品和劳务的，为简化核算工作，辅助生产的制造费用也可以不通过“制造费用”科目，而直接记入“生产成本——辅助生产成本”科目。

期末供热车间分配辅助生产费用后，其“生产成本”科目无余额。

16.不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入时结转成本。2020年9月发生销售业务如下：

（1）5日，向乙公司销售M商品5000件，每件商品不含增值税的标价100元，实际成本60元。因成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并开具增值税专用发票。另以银行存款代垫运费2000元、增值税税额180元。甲公司当日发出M商品，销售商品符合收入确认条件，款项尚未收到。

（2）10日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售M商品1000件，M商品已发出，每件的实际成本为60元。合同约定丙公司应按每件不含增值税的售价100元对外销售，甲公司按销售收入的10%向丙公司支付手续费。丙公司不承担包销责任，商品对外销售之前丙公司没有义务向甲公司支付货款。

（3）25日，收到丙公司代销商品清单，实际对外销售M商品500件，开具的增值税专用发票上注明价款50000元、增值税税额6500元；结算代销手续费5000元，收到的增值税专用发票上注明增值税税额为300元。

（4）30日，因5日销售的部分M商品出现质量问题，收到乙公司退回M商品100件。甲公司同意退货并验收入库，同时向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据期初资料、资料（1），下列各项中，甲公司销售商品会计处理正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司发出M商品会计处理表述正确的是（）。

3.根据资料（2）和（3），下列各项中，甲公司收到代销清单时会计处理结果正确的是（）。

4.根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，甲公司发生销售退回会计处理结果正确的是（）。

5.根据资料（1）至（4），甲公司2020年9月利润表“营业收入”项目本期金额栏填列的金额是（）元。

问题1选项

A.确认收入时：借：应收账款508500贷：主营业务收入450000应交税费——应交增值税（销项税额）58500

B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本300000贷：库存商品300000

C.支付代垫运费时：借：应收账款2180贷：银行存款2180

D.确认收入时：借：应收账款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000

问题2选项

A.发出商品的成本应记入“发出商品”科目

B.该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务

C.该项销售业务属于在某一时段内履行的履约义务

D.发出商品时不确认收入

问题3选项

A.确认主营业务收入50000元

B.确认销售费用5000元

C.确认主营业务成本30000元

D.确认增值税销项税额6800元

问题4选项

A.冲减增值税销项税额1170元

B.冲减主营业务收入10000元

C.冲减主营业务成本6000元

D.冲减主营业务收入9000元

问题5选项

A.486000

B.500000

C.490000

D.491000

【答案】第1题:A、B、C

第2题:A、B、D

第3题:A、B、C

第4题:B、C

第5题:C

【解析】甲销售商品进行账务处理，确认收入：

借：应收账款508500

贷：主营业务收入450000

应交税费——应交增值税（销项税额）58500

结转销售商品成本时：

借：主营业务成本300000

贷：库存商品300000

支付代垫运费时：

借：应收账款2180

贷：银行存款2180

甲公司发出M商品会计处理：

借：发出商品60000

贷：库存商品60000

甲公司收到代销清单时会计处理：

借：应收账款56500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税）6500

借：主营业务成本30000

贷：发出商品30000

结算手续费：

借：销售费用5000

应交税费——应交增值税（进项税）300

贷：应收账款5300

甲公司发生销售退回会计处理：

借：主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1300

贷：应收账款11300

借：库存商品6000

贷：主营业务成本6000

营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（1）450000+（3）50000+（4）-10000=490000元。

17.单选题

根据会计法律制度的规定，下列关于会计账簿登记的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额

B.用计算机打印的会计账簿无需编号

C.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，应占格距的三分之一

D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，用蓝字在余额栏内登记负数余额

【答案】A

【解析】选项C错误：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。选项B错误：实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。选项D错误：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

18.单选题

2020年6月，某企业发生有关经济业务如下：房产纠纷诉讼费20万元，公益性捐赠支出5万元，固定资产报废净损失8万元。不考虑其他因素，2020年6月，该企业列入利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。

问题1选项

A.33

B.25

C.28

D.13

【答案】D

【解析】管理费用：筹建期间内发生的开办费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费、企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。

营业外支出：非流动资产报废毁损损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

房产纠纷诉讼费20万元是计入“管理费用”，利润表“营业外支出”=5+8=13万元。

19.单选题

甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为3000万元，当年购置并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，该设备的投资额为600万元。甲公司享受应纳税额抵免优惠政策。已知企业所得税税率为25%。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为（）。

问题1选项

A.690万元

B.750万元

C.600万元

D.735万元

【答案】A

【解析】投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税税额=3000*25%-600*10%=750-60=690万元。

20.判断题

企业可以用银行对账单代替日记账。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】日记账。是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。

21.单选题

2019年5月甲公司获赠原值200万元的房产一处，税务机关核定的不含增值税价格为300万元。已知契税适用税率为4%。甲公司获赠该房产应缴纳契税税额为（）。

问题1选项

A.12万元

B.12.48万元

C.4.16万元

D.8万元

【答案】D

【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。应纳税额=计税依据×税率=300*4%/12*8=8万元。

22.判断题

制造业企业产品验收入库后，因保管不善造成的产品损失，应通过“废品损失”科目核算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】制造业企业产品验收入库后，因保管不善造成的产品损失，应通过“管理费用”科目核算。

23.单选题

根据契税法律制度的规定，下列情形中，应计算缴纳契税的是（）。

问题1选项

A.个人以自有房屋对外出租

B.企业以自有房屋等价互换另一企业房屋

C.个人承受企业无偿赠与的房屋权属

D.法定继承人通过继承承受房屋权属

【答案】C

【解析】契税的纳税人：在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。（选项A权属没有发生转移），征税的范围包括：（1）土地使用权出让；（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、互换）；（3）房屋买卖、赠与、互换（价格差额由“多交付货币”的一方缴纳契税；（选项C正确，选项B错误）以作价投资入股、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应依照税法规定征收契税。不包括：（1）土地使用权的转让不包括“土地承包经营权和土地经营权”的转移；（2）土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

24.单选题

下列各项中，采用账结法每月末应将科目的余额结转记入“本年利润”科目的是（）

问题1选项

A.递延收益

B.长期待摊费用

C.废品损失

D.税金及附加

【答案】D

【解析】选项A：负债类科目，选项B：资产类科目，选项C：损益类科目，但最终结转入“生产成本”

账结法每月末把损益类的科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，损益类科目无余额，在本题中，税金及附加是损益类科目。

25.多选题

根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应征收消费税的有（）。

问题1选项

A.丁球具厂销售自产高尔夫球

B.甲酒厂销售自产调味料酒

C.丙汽车经销商零售超豪华小汽车

D.乙化妆品公司销售自产高档化妆品

【答案】A;C;D

【解析】判断是否征收消费税，一看税目，二看征税环节。消费税15个税目，烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。（排除选项B）除了金银铂钻在零售环节以及超豪华小汽车在零售环节加征缴纳消费税，卷烟在批发环节加征消费税，其他货物在生产，委托加工，进口环节征收消费税。

26.单选题

下列关于法律效力等级的表述中，不正确的是（）。

问题1选项

A.上级地方政府规章的效力高于下级地方政府规章

B.法律的效力高于行政法规

C.行政法规的效力高于地方性法规

D.地方政府规章的效力高于本级地方性法规

【答案】D

【解析】法律效力等级：上位法优于下位法

1、宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章

2、宪法>法律>行政法规>部门规章

27.判断题

企业承担的养老保险费和失业保险费应作为职工离职后福利进行核算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】社会保险费包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费。企业承担的社会保险费，除养老保险费和失业保险费按规定确认为离职后福利外，其他的社会保险作为企业的短期薪酬。

28.判断题

采石厂将自采的花岗岩用于抵偿债务的，应当按规定缴纳资源税。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】将应税资源用于非生产项目（非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配。）视同销售，按规定缴纳资源税。

29.多选题

下列各项中，关于应付票据会计处理表述正确的有（）。

问题1选项

A.到期无力支付的商业承兑汇票按账面余额转作短期借款

B.以商业承兑汇票采购原材料，按票面金额计入应付票据

C.申请签发银行承兑汇票的手续费，应计入财务费用

D.到期无力支付的银行承兑汇票按账面余额转作应付账款

【答案】B;C

【解析】选项A到期无力支付的商业承兑汇票。借：应付票据

贷：应付账款

选项D到期无力支付的银行承兑汇票。借：应付票据

贷：短期借款

选项B以商业承兑汇票采购原材料。借：原材料

贷：应付票据

选项C申请签发银行承兑汇票的手续费。借：财务费用

贷：银行存款

30.多选题

根据增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列业务中，免征增值税的有（）。

问题1选项

A.其他个人销售自己使用过的物品

B.进口直接用于科学研究的设备

C.提供婚姻介绍服务

D.提供技术开发

【答案】A;B;C

【解析】一、《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目：

（1）农业生产者销售自产农产品；

（2）避孕药具；

（3）古旧图书；

（4）直接用于科研、试验和教学的进口仪器、设备；（选项B）

（5）外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；

（6）残疾组织进口的残疾人专用品；

（7）销售的自己（指其他个人）使用过的物品。（选项A）

婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务是营改增试点过渡政策的免税规定的情形。（选项C）

31.单选题

某企业为增值税一般纳税人，2020年10月购入原材料一批，签发面值为600000元、期限6个月的银行承兑汇票支付价款；支付银行承兑手续费取得增值税专用发票上注明的金额为283.02元、增值税税额为16.98元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业支付银行承兑手续费的会计处理正确的是（）。

问题1选项

A.借：财务费用300应交税费——应交增值税（进项税额）16.98贷：银行存款316.98

B.借：财务费用283.02应交税费——应交增值税（进项税额）16.98贷：银行存款300

C.借：财务费用300贷：应付票据300

D.借：财务费用300贷：银行存款300

【答案】B

【解析】财务费用：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣，将商业汇票贴现时的贴现息等。支付银行承兑手续费取得增值税专用发票上注明的金额为283.02元计入财务费用中、增值税税额为16.98元。

借：财务费用283.02

应交税费——应交增值税（进项税额）16.98

贷：银行存款300

32.单选题

下列各项中，应计入材料成本的是（）。

问题1选项

A.外购原材料运输途中发生车祸导致的材料损失

B.委托加工收回后继续加工应税消费品，受托方代收代缴可抵扣的消费税

C.进口材料支付的关税

D.材料入库后仓储过程中发生的仓储费

【答案】C

【解析】材料成本：包含采购成本、加工成本、其他成本。

采购成本：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、仓储费、入库前的挑选费、合理损耗等。

相关税费：进口关税、资源税、消费税、教育费附加、不能抵扣的增值税进项税额等，不包括可抵扣的进项。

加工成本：直接材料、直接人工、制造费用。

其他成本：为特定客户设计产品所发生的设计费等。

选项A计入“营业外支出”，如果是合理的损耗，可以计入材料的成本，选项B计入“税金及附加”，“应交税费——应交消费税”，如果是收回后直接销售的，其消费税计入“委托加工物资”的成本，选项D计入“管理费用”，如果是材料入库前，仓储过程中发生的仓储费计入到材料成本。

33.多选题

下列各项中，企业应在所有者权益变动表中“利润分配”项目列报的有（）。

问题1选项

A.资本公积转增资本

B.向股东分配的现金股利

C.提取的法定盈余公积

D.盈余公积转增资本

【答案】B;C

【解析】“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。选项B

借：利润分配——分配现金股利

贷：应付股利

选项C

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

④“所有者权益内部结转”项目，反映企业构成所有者权益的组成部分之间当年的增减变动情况。

a.“资本公积转增资本（或股本）”项目，反映企业当年以资本公积转增资本或股本的金额。

b.“盈余公积转增资本（或股本）”项目，反映企业当年以盈余公积转增资本或股本的金额。

c.“盈余公积弥补亏损”项目，反映企业当年以盈余公积弥补亏损的金额。

d.“设定受益计划变动额结转留存收益”项目，反映企业因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，结转至留存收益的金额。

e.“其他综合收益结转留存收益”项目

34.判断题

个人通过非营利性社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

35.单选题

2020年12月31日，某企业有关科目余额如下：“应付股利”科目贷方余额40万元，“其他应付款”科目贷方余额60万元，“预收账款”科目贷方余额80万元。不考虑其他因素，2020年12月31日该企业资产负债表“其他应付款”项目期末余额栏应填列的金额为（）万元。

问题1选项

A.140

B.60

C.180

D.100

【答案】D

【解析】其他应付款＝“其他应付款”账户期末余额＋“应付股利”账户期末余额＋“应付利息”账户期末余额=40+60=100万元。

36.多选题

下列各项中，企业计入营业外支出的有（）。

问题1选项

A.非专利技术因被新技术替代提前报废的净损失

B.违反环保规定的罚款支出

C.公益性捐赠支出

D.结转无法查明原因的现金盘亏损失

【答案】A;B;C

【解析】营业外支出：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。包括非流动资产报废毁损损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

管理费用：筹建期间内发生的开办费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费、企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。

选项D计入管理费用。

37.单选题

根据增值税法律制度的规定，单位或者个体工商户的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）。

问题1选项

A.将购进货物用于免征增值税项目

B.将购进货物无偿赠送其他单位

C.将购进货物用于个人消费

D.将购进货物用于集体福利

【答案】B

【解析】视同销售的情形：（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。对内行为：集体福利、个人消费；对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。

38.单选题

根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应征收耕地占用税的是（）。

问题1选项

A.占用林地建设木材集材道

B.占用草地建造公路

C.占用园地建设农业示范基地

D.占用草地建设畜禽养殖设施

【答案】B

【解析】耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地（选项B）。建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述农用地的，不缴纳耕地占用税。直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施（选项ACD）。

39.判断题

企业采取产品分成方式取得收入的，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。其收入额按照产品的公允价值确定。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

40.判断题

人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金，免征个人所得税。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合相关规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。

41.不定项选择题

某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。2020年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下：

（1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为46.8万元。另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元，其中，运费5万元、增值税0.45万元，保险费1万元、增值税0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。

（2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。

（3）本月共发出甲材料1100千克，按照发出先后顺序，依次为对外销售300千克、生产M产品领用600千克、自营建造厂房领用200千克。

（4）31日，M产品及甲材料发生跌价，期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），下列各项中，关于该公司购入甲材料会计处理表述正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，该公司销售甲材料会计科目处理正确的是（）。

3.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，该公司发出甲材料会计处理正确的是（）。

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，期末甲材料发生减值会计处理正确的是（）。

5.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值是（）万元。

问题1选项

A.甲材料应按366万元入账

B.应确认增值税进项税额47.31万元

C.支付的运费5万元应计入管理费用

D.支付的保险费1万元应计入财务费用

问题2选项

A.贷记“其他业务收入”科目270万元

B.贷记“主营业务收入”科目270万元

C.借记“其他应收款”科目305.1万元

D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目35.1万元

问题3选项

A.结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180贷：原材料180

B.生产M产品领用材料时：借：生产成本——M产品360贷：原材料360

C.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程135.6贷：原材料120应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6

D.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程121贷：原材料121

问题4选项

A.贷记“存货跌价准备”科目25万元

B.贷记“存货跌价准备”科目20万元

C.借记“资产减值损失”科目25万元

D.借记“信用减值损失”科目20万元

问题5选项

A.305

B.301.875

C.280

D.300

【答案】第1题:A、B

第2题:A、D

第3题:A、B、C

第4题:A、C

第5题:C

【解析】采购存货的入账价值=采购价款+相关税费+运杂费等预期达到使用状态前所发生的费用。

借：原材料366

应交税费——应交增值税（进）（46.8+0.45+0.06）47.31

贷：银行存款413.31

销售甲材料的账务处理：

借：应收账款305.1

贷：其他业务收入270

应交税费——应交增值税（销项税额）35.1

单位成本为0.6万元/千克，增值税是链条税，如果购进的物资不是用于对外视同销售情形，不能产生销项税的其他情形，其进项税额不能抵扣要做转出处理。

结转对外销售材料成本时：

借：其他业务成本180

贷：原材料180

生产M产品领用材料时：

借：生产成本——M产品360

贷：原材料360

自营建造厂房领用材料时：

借：在建工程135.6

贷：原材料120

应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6

期末库存甲材料预计可变现净值为280万，存货的账面价值=305按照成本与可变现净值孰低的原则。计提减值准备，

借：资产减值损失25

贷：存货跌价准备25

存货的计价：成本与可变现净值孰低的原则。可变现净值是280，计提完减值准备后，存货的账面价值是280万元。

42.多选题

企业采用备抵法核算应收账款减值损失。下列各项中，应借记“坏账准备”科目的有（）。

问题1选项

A.确认当期发生的坏账损失

B.冲减多计提的坏账准备

C.当期补提的坏账准备

D.收回前期已转销的坏账

【答案】A;B

【解析】选项C：补计提坏账准备：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

选项D：收回前期已转销的坏账：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

43.多选题

王某持有一张P银行发行的借记卡。下列各项中，属于该卡具备的功能有（）。

问题1选项

A.消费

B.存取款

C.透支

D.网上支付

【答案】A;B;D

【解析】是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，前者可以透支，后者不具备透支功能。借记卡的主要功能包括消费、存取款、转账、代收付、外汇买卖、投资理财、网上支付等。

44.判断题

股份有限公司溢价发行股票时，收到的股款超过股票面值的部分计入盈余公积。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】股份有限公司溢价发行股票时，收到的股款超过股票面值的部分计入资本公积。

45.多选题

下列各项中，企业按管理权限报经批准后的原材料毁损的会计处理表述正确的有（）。

问题1选项

A.应由过失人承担的赔款，记入“应收账款”科目的借方

B.毁损净损失属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目的借方

C.入库的残料价值，记入“原材料”科目的借方

D.毁损净损失属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目的借方

【答案】B;C;D

【解析】存货清查，盘亏：批准前的账务处理：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

批准后的账务处理：

借：原材料

其他应收款

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

46.多选题

下列各项中，属于预算管理领域应用的管理会计工具方法有（）。

问题1选项

A.滚动预算

B.作业预算

C.零基预算

D.弹性预算

【答案】A;B;C;D

【解析】管理会计工具方法有预算管理领域：滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算等。

47.单选题

某企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为1%，原材料采用实际成本核算。2020年12月该企业购入原材料一批并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元；销售产品一批，开具的普通发票上注明的价款（含税）为202000元。不考虑其他因素，2020年12月该企业采购材料及销售商品会计科目处理正确的是（）。

问题1选项

A.销售商品时，贷记“主营业务收入”科目202000元

B.销售商品时，贷记“应交税费——应交增值税”科目2000元

C.购入原材料时，借记“应交税费——应交增值税”科目1300元

D.购入原材料时，借记“原材料”科目10000元

【答案】B

【解析】购入材料的账务处理：

借：原材料11300

贷：银行存款11300

销售商品的账务处理：

借：银行存款202000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税2000

48.不定项选择题

甲公司为制造业企业，是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月发生如下交易或事项，

（1）1日，向乙公司销售M商品一批并开具增值税专用发票，该批商品的标价为300000元（不含增值税），给予乙公司10%的商业折扣。甲公司当日发出M商品，收到全部款项存入银行。该批商品实际成本为180000元。乙公司收到该批商品并验收入库。

（2）15日，与丙公司签定委托代销合同，委托丙公司销售N商品2000件，N商品已经发出，每件商品成本为60元。合同约定丙公司按不含增值税价格每件100元对外销售，甲公司按不含增值税售价的10%向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失，否则在N商品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付贷款。丙公司不承担包销责任，没有售出的商品需退回给甲公司。

20日，收到丙公司开来的代销清单，甲公司根据代销清单开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；同时，收到丙公司开具的增值税专用发票上注明的手续费为10000元，增值税税额为600元。23日，收到该笔代销款并存入银行。

（3）25日，对外销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额为10400元，收到一张购买方签发并由银行承兑的面值为90400元、期限为3个月的银行承兑汇票，符合收入确认条件。该批原材料的实际成本为55000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，