2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号19

住在富人区的她2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.多选题

某企业为增值税一般纳税人，其存货因台风受到毁损。下列各项中，关于存货毁损会计处理表述正确的有（）。

问题1选项

A.存货毁损净损失应计入营业外支出

B.应收保险公司理赔款项应计入其他应收款

C.购入时确认的增值税进项税额不能抵扣

D.存货毁损净损失应计入管理费用

【答案】A;B

【解析】存货清查，短缺是由于自然灾害造成的。存货毁损净损失应计入营业外支出。

批准前的账务处理：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

批准后的账务处理：

借：原材料

其他应收款

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

由于自然灾害造成的短缺，其增值税的进项税额可以抵扣，如果是由于管理不善造成的短缺，其进项税额不能抵扣。

2.单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应作为委托加工应税消费品缴纳消费税的是（）。

问题1选项

A.由委托方提供原料和主要材料。受托方只收取加工费加工的应税消费品

B.由受托方提供原材料生产的应税消费品

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

【答案】A

【解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

3.单选题

甲公司营业执照到期，经开户银行提示后在合理期限内仍未更新银行结算账户信息，且未提出合理理由。其开户银行应采取的措施是（）。

问题1选项

A.要求甲公司限期撤销账户

B.中止甲公司账户办理业务

C.将甲公司账户内资金转入久悬未取专户管理

D.请求主管部门给甲公司行政处罚

【答案】B

【解析】企业营业执照、法定代表人或者单位负责人有效身份证件列明有效期限的，银行应当于到期日前提示企业及时更新，有效期到期后，在合理期限内企业仍未更新，且未提出合理理由的，银行应当按规定中止其办理业务。

4.单选题

下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（）。

问题1选项

A.确认出租包装物租金收入

B.确认对外捐赠支出

C.计提固定资产减值准备

D.结转固定资产出售净收益

【答案】C

【解析】营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）

选项A会造成其他业务收入的增加，会造成营业利润的增加。选项B是营业外支出，不会对营业利润造成影响，但是会影响利润总额。选项D是贷记资产处置损益，属于收益，会增加营业利润。

5.不定项选择题

甲商业银行为增值税一般纳税人，主要从事人民币与外汇的各类经营业务。2019年第三季度有关经营情况如下：

（1）销售贷款服务，取得含增值税利息收入2120000万元，其中127200万元利息收入免征增值税；销售直接收费金融服务，取得含增值税收入339200万元。

（2）转让金融商品，卖出价为318000万元，买入价为315615万元，甲商业银行上一纳税期金融商品转让未出现负差。

（3）销售使用过的办公设备一批，取得含增值税销售额52.53万元，该批办公设备按固定资产核算，购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。

（4）购进各类办公用品，取得增值税专用发票注明税额6.5万元；支付营业网点租金，取得增值税专用发票注明税额5万元；购进办公用小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进办公软件，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。

已知：销售金融服务增值税税率为6%；销售自己使用过的固定资产按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲商业银行第三季度销售贷款服务及直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

2.计算甲商业银行第三季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

3.计算甲商业银行第三季度销售使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

4.甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

问题1选项

A.（2120000+339200÷（1+6%）×6%=139200万元

B.（2120000－127200+339200）×6%=139920万元

C.（2120000－127200+339200）÷（1+6%）×6%=132000万元

D.2120000÷（1+6%）×6%+339200×6%=140352万元

问题2选项

A.318000÷（1+6%）×6%=18000万元

B.318000×6%=19080万元

C.[318000－315615÷（1+6%）]×6%=1215万元

D.（318000－315615）÷（1+6%）×6%=135万元

问题3选项

A.52.53÷（1+3%）×2%=1.02万元

B.52.53÷（1+2%）×3%=1.545万元

C.52.53÷（1+2%）×2%=1.03万元

D.52.53×2%=1.0506万元

问题4选项

A.购进办公用小轿车的进项税额2.6万元

B.支付营业网点租金的进项税额5万元

C.购进各类办公用品的进项税额6.5万元

D.购进办公软件的进项税额7.8万元

【答案】第1题:C

第2题:D

第3题:A

第4题:A、B、C、D

【解析】销售金融服务增值税税率为6%。

销售贷款服务销售额＝全部利息及利息性质的收入=2120000－127200

增值税销项税额=（2120000－127200+339200）÷（1+6%）×6%=132000万元。

金融商品的转让：销售额＝卖出价－买入价；转让增值税销项税额=（318000－315615）÷（1+6%）×6%=135万元。

销售自己使用过的固定资产：减按2%计算缴纳增值税。增值税税额=52.53÷（1+3%）×2%=1.02万元。

进项税额不能抵扣的情形：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

6.单选题

甲公司与刘某签订劳动合同，约定劳动合同期限1年，月工资2500元，试用期1个月。已知甲公司职工月平均工资4000；当地月最低工资标准2200元。甲公司依法向刘某支付的试用期工资最低不得低于（）。

问题1选项

A.2200元

B.1760元

C.3200元

D.2000元

【答案】A

【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。劳动合同约定工资的80%=2500*80%=2000，用人单位所在地的最低工资标准=2200，故试用期工资最低不得低于2200元。

7.单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认

C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认

D.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方实际收到投资收益的日期确认

【答案】A

【解析】股息、红利等权益性投资按照被投资方作出利润分配决定日期。（选项D错误）

利息、租金、特许权使用费按照合同约定的债务人应付利息的日期。（选项A正确，选项C错误），接受捐赠按照实际收到捐赠资产的日期。（选项B错误）

8.判断题

企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

9.判断题

生产车间较多的企业，应将各车间发生的制造费用汇总后在企业范围内统一分配。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】制造费用应当按照车间分别进行，不应将各车间发生的制造费用汇总，在企业范围内统一分配。

10.多选题

【教材知识点已删除】根据《仲裁法》的规定，下列各项中，属于仲裁原则的有（）。

问题1选项

A.独立仲裁原则

B.一裁终局原则

C.公开仲裁原则

D.自愿原则

【答案】A;B;D

【解析】【教材知识点已删除】仲裁原则：自愿原则、公平合理原则、独立仲裁原则、一裁终局原则。

11.判断题

企业对于因债权单位撤销无法支付的应付账款，经核准应按其账面余额计入营业外收入。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】企业对于因债权单位撤销无法支付的应付账款计入“营业外收入”。

12.多选题

某企业销售一批应税消费品，适用的消费税税率为20%。销售商品开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，全部款项已存入银行。不考虑其他因素，下列各项中，企业销售该批应税消费品的会计科目处理正确的有（）。

问题1选项

A.借记“税金及附加”科目200万元

B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目70万元

C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目130万元

D.贷记“应交税费——应交消费税”科目226万元

【答案】A;C

【解析】出售商品确认收入的账务处理：

借：银行存款1130

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）130

计提消费税时：

借：税金及附加200

贷：应交税费——应交消费税200

13.判断题

没收财产为行政责任形式。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】刑事责任包括主刑和附加刑，主刑包括管制、拘役、有期、无期、死刑，附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。行政责任包括行政处罚和行政处分。行政处罚：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。

14.单选题

下列各项中，企业应计提折旧的资产是（）。

问题1选项

A.单独计价入账的土地

B.季节性停用的生产设备

C.更新改造中的厂房

D.已提足折旧继续使用的办公设备

【答案】B

【解析】除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：

①已提足折旧仍继续使用的固定资产；

②单独计价入账的土地；

③提前报废的固定资产；

④处于更新改造过程停止使用的固定资产；

⑤持有待售的固定资产。

15.判断题

使用寿命无法合理估计的无形资产，应按照10年计提摊销。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】使用寿命无法合理估计的无形资产，不摊销。

16.多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。

问题1选项

A.乙合伙企业

B.丙股份有限公司

C.丁个体工商户

D.甲有限责任公司

【答案】B;D

【解析】企业所得税的纳税人是我国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。这三类是缴纳个人所得税。

17.多选题

下列各项中，企业按管理权限报经批准后的原材料毁损的会计处理表述正确的有（）。

问题1选项

A.应由过失人承担的赔款，记入“应收账款”科目的借方

B.毁损净损失属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目的借方

C.入库的残料价值，记入“原材料”科目的借方

D.毁损净损失属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目的借方

【答案】B;C;D

【解析】存货清查，盘亏：批准前的账务处理：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

批准后的账务处理：

借：原材料

其他应收款

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

18.多选题

下列各项中，企业计提固定资产折旧应考虑的因素有（）。

问题1选项

A.固定资产原价

B.固定资产预计净残值

C.固定资产预计使用寿命

D.已计提的固定资产减值准备

【答案】A;B;C;D

【解析】固定资产折旧是指企业在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

应计折旧额是指原值扣除预计净残值后的金额，若计提减值准备，还需扣除已计提的减值准备。

影响因素：固定资产原值，预计净残值，固定资产减值准备，预计使用寿命。

19.单选题

下列各项中，“工程物资”科目的期末余额应列入的资产负债表项目是（）。

问题1选项

A.存货

B.在建工程

C.固定资产

D.开发支出

【答案】B

【解析】“工程物资”科目期末余额应在“在建工程”科目反映。资产负债表中“在建工程”项目填列金额=在建工程－在建工程减值准备＋工程物资－工程物资减值准备。

20.单选题

根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。

问题1选项

A.企业拥有并运营管理的大型体育场馆用地

B.直接用于农业的生产用地

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地

D.公园内的索道公司经营用地

【答案】B

【解析】1、城镇土地使用税税收优惠的一般规定：

（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（5）老年服务机构的自用土地；

（6）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（7）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5~10年；

（8）农产品批发市场、农贸市场用地（同房产税）；

（9）国家级、省级科技企业孵化器用地（同房产税）

（10）公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。（选项D排除）

2、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税。

经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会，体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，免征房产税。

企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。（选项A排除）

享受上述税收优惠体育场馆的运动场地，用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。

3、纳税单位无偿使用免税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的，免税单位无偿使用纳税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的。（选项C排除）

21.判断题

没收非法财物为刑事责任形式。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】行政责任包括行政处罚和行政处分。行政处罚包括警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。

刑事责任包括主刑和附加刑。主刑：管制，拘役，有期，无期，死刑。附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境

22.单选题

2019年度甲公司发生合理的工资、薪金支出300万元，发生职工教育经费支出3万元，上年度末在税前扣除的职工教育经费支出22万元。已知职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（）。

问题1选项

A.25万元

B.3万元

C.24万元

D.46万元

【答案】C

【解析】已知职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资、薪金支出300万元，扣除限额=300*8%=24万元。

23.单选题

根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税征税范围的是（）。

问题1选项

A.房屋互换

B.房屋出租

C.房屋买卖

D.房屋赠与

【答案】B

【解析】选项B：土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围

契税的纳税人：在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。

24.单选题

根据支付结算法律制度的规定，关于票据追索权的下列表述中，不正确的是（）。

问题1选项

A.追索权是第二顺序票据权利

B.持票人可以向全体债务人行使追索权

C.持票人可以不按照票据债务人的先后顺序行使追索权

D.持票人不得在票据到期前行使追索权

【答案】D

【解析】未按照规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。（选项D）因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由没有按照规定期限通知的票据当事人，承担对该损失的赔偿责任，但是所赔偿的金额以汇票金额为限。在规定期限内将通知按照法定地址或者约定的地址邮寄的，视为已经发出通知。

票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或有其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利。（选项A）行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，（选项C）对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。（选项B）持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。被追索人清偿债务后，与持票人享有同一权利。

25.单选题

【教材知识点已删除】根据民事诉讼法律制度的规定，原告向两个有管辖权的人民法院起诉的，关于管辖权确定的下列表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.由两个均有管辖权的人民法院协商确定管辖

B.由最先立案的人民法院管辖

C.由共同的上级人民法院指定管辖

D.由最后立案的人民法院管辖

【答案】B

【解析】【教材知识点已删除】两个以上人民法院都有管辖权时管辖的确定（共同管辖和选择管辖）。两个以上人民法院都有管辖权（共同管辖）的诉讼，原吿可以向其中一个人民法院起诉（选择管辖）；原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖。

26.多选题

下列各项中，会计人员通过试算平衡发现的总账记账错误有（）。

问题1选项

A.从银行提取备用金5000元，将5000元记入“银行存款”总账的借方和“库存现金”总账的贷方

B.计提行政管理部门设备折旧30000元，将30000元记入“销售费用”总账借方和“累计折旧”总账贷方

C.取得短期借款50000元，记入“银行存款”总账借方50000元，“短期借款”总账贷方5000元

D.管理人员报销差旅费50000元，记入“银行存款”总账贷方50000元，漏记“管理费用”总账借方50000元

【答案】C;D

【解析】不会影响到试算平衡的错误：重记、漏记、错记、同时多记或少记、颠倒方向、偶尔一多一少相互抵销。

27.判断题

支票、汇票、本票的出票日期应当使用阿拉伯数码记载。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。

28.多选题

2020年6月1日，甲公司经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票200万股并注销，每股回购价格为10元。该公司当日所有者权益相关资料为：股本5000万元，每股面值为1元；资本公积1800万元（其中，股本溢价1500万元，其他资本公积300万元），盈余公积900万元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司股票回购的会计处理正确的有（）。

问题1选项

A.注销本公司股票时：借：股本2000000资本公积——股本溢价15000000资本公积——其他资本公积3000000贷：库存股20000000

B.回购本公司股票时：借：股本20000000贷：银行存款20000000

C.注销本公司股票时：借：股本2000000资本公积——股本溢价15000000盈余公积3000000贷：库存股20000000

D.回购本公司股票时：借：库存股20000000贷：银行存款20000000

【答案】C;D

【解析】回购股票时：

借：库存股（回购价*回购数量）（200*10）

2000

贷：银行存款等

2000

注销股本时：

借：股本（面值*回购数量）

200

资本公积——股本溢价

1500

盈余公积

300

贷：库存股

2000

29.单选题

根据会计法律制度的规定，下列情形中，不属于会计违法行为的是（）。

问题1选项

A.未按照规定使用会计记录文字

B.私设会计账簿

C.拒绝接受金额错误的原始凭证

D.随意变更会计处理方法

【答案】C

【解析】对于原始凭证，如果是金额有误，单位可以拒绝接受，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。选项ABD属于会计违法行为。

30.单选题

下列各项中，属于企业资产负债表中“流动负债”项目的是（）。

问题1选项

A.预计负债

B.应付债券

C.合同负债

D.递延所得税负债

【答案】C

【解析】企业负债分为流动负债和非流动负债两大类。其中，流动负债包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债；非流动负债包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。

选项ABD属于非流动负债。

31.单选题

甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售果木酒取得含增值税价款904000元同时收取包装物押金6780元，包装物押金期限为3个月。已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.（904000+6780）÷（1+13%）X13%=104780元

B.[904000+6780÷（1+13%）]X13%=118300元

C.（90400+6780）X13%=118401.4元

D.904000X13%=117520元

【答案】A

【解析】啤酒、黄酒以及非酒类的其他货物收取的包装物的押金在逾期的时候计入销售额中计算缴纳税额，除了啤酒、黄酒以外的酒类收取的包装物的押金在收取的时候计入销售额中，价格中是含税价的，要做价税分离。计算缴纳销项税=（全部价款+价外费用）/（1+增值税税率）*税率=（904000+6780）÷（1+13%）×13%=104780元。

32.单选题

根据会计法律制度的规定，下列关于会计账簿登记的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额

B.用计算机打印的会计账簿无需编号

C.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，应占格距的三分之一

D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，用蓝字在余额栏内登记负数余额

【答案】A

【解析】选项C错误：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。选项B错误：实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。选项D错误：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

33.单选题

下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（）。

问题1选项

A.因合同纠纷发生的诉讼费

B.季节性生产停工期间的设备折旧费

C.发生的税收滞纳金

D.计提存货跌价准备确认的资产减值损失

【答案】C

【解析】营业外支出：非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等。

选项A计入管理费用，选项B计入制造费用，选项D计入资产减值损失。

34.单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的是（）。

问题1选项

A.以经营租赁方式租出的运输工具

B.以融资租赁方式租入的厂房

C.已足额提取折旧仍继续使用的运输工具

D.未投入使用的厂房

【答案】C

【解析】折旧不得扣除的情形：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

（2）以经营租赁方式租入的固定资产。

（3）以融资租赁方式租出的固定资产。

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

（5）与经营活动无关的固定资产。

（6）单独估价作为固定资产入账的土地。

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

35.不定项选择题

某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。2020年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下：

（1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为46.8万元。另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元，其中，运费5万元、增值税0.45万元，保险费1万元、增值税0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。

（2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。

（3）本月共发出甲材料1100千克，按照发出先后顺序，依次为对外销售300千克、生产M产品领用600千克、自营建造厂房领用200千克。

（4）31日，M产品及甲材料发生跌价，期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），下列各项中，关于该公司购入甲材料会计处理表述正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，该公司销售甲材料会计科目处理正确的是（）。

3.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，该公司发出甲材料会计处理正确的是（）。

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，期末甲材料发生减值会计处理正确的是（）。

5.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值是（）万元。

问题1选项

A.甲材料应按366万元入账

B.应确认增值税进项税额47.31万元

C.支付的运费5万元应计入管理费用

D.支付的保险费1万元应计入财务费用

问题2选项

A.贷记“其他业务收入”科目270万元

B.贷记“主营业务收入”科目270万元

C.借记“其他应收款”科目305.1万元

D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目35.1万元

问题3选项

A.结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180贷：原材料180

B.生产M产品领用材料时：借：生产成本——M产品360贷：原材料360

C.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程135.6贷：原材料120应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6

D.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程121贷：原材料121

问题4选项

A.贷记“存货跌价准备”科目25万元

B.贷记“存货跌价准备”科目20万元

C.借记“资产减值损失”科目25万元

D.借记“信用减值损失”科目20万元

问题5选项

A.305

B.301.875

C.280

D.300

【答案】第1题:A、B

第2题:A、D

第3题:A、B、C

第4题:A、C

第5题:C

【解析】采购存货的入账价值=采购价款+相关税费+运杂费等预期达到使用状态前所发生的费用。

借：原材料366

应交税费——应交增值税（进）（46.8+0.45+0.06）47.31

贷：银行存款413.31

销售甲材料的账务处理：

借：应收账款305.1

贷：其他业务收入270

应交税费——应交增值税（销项税额）35.1

单位成本为0.6万元/千克，增值税是链条税，如果购进的物资不是用于对外视同销售情形，不能产生销项税的其他情形，其进项税额不能抵扣要做转出处理。

结转对外销售材料成本时：

借：其他业务成本180

贷：原材料180

生产M产品领用材料时：

借：生产成本——M产品360

贷：原材料360

自营建造厂房领用材料时：

借：在建工程135.6

贷：原材料120

应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6

期末库存甲材料预计可变现净值为280万，存货的账面价值=305按照成本与可变现净值孰低的原则。计提减值准备，

借：资产减值损失25

贷：存货跌价准备25

存货的计价：成本与可变现净值孰低的原则。可变现净值是280，计提完减值准备后，存货的账面价值是280万元。

36.多选题

根据劳动合同法律制度的规定，劳动者存在的下列情形中，用人单位可随时通知劳动者而单方面解除劳动合同的有（）。

问题1选项

A.严重违反用人单位规章制度的

B.在试用期间被证明不符合录用条件的

C.因患病处于医疗期的

D.不能胜任工作，经用人单位调整工作岗位后能够胜任的

【答案】A;B

【解析】单位可以随时通知解除劳动合同的：“试用期”或劳动者有过错

用人单位随时通知具体情形：

①劳动者在“试用期间”被证明不符合录用条件的；

②劳动者严重违反用人单位的规章制度的；

③劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；

④劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；

⑤劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下，订立或者变更劳动合同的；

⑥劳动者被依法追究刑事责任的。

37.不定项选择题

甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2020年度有关经营情况如下：

（1）发生一笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃一批，不含增值税售价200万元，扣除商业折扣10万元后实际收到销售价款190万元、增值税税额24.万元。

（2）实际发生合理的工资、薪金支出1000万元，发生职工教育经费支出70万元。

（3）计提未经核定的资产减值准备20万元；发生非广告性赞助支出10万元；发生诉讼费用2万元；员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。

（4）利润总额2400万元。

已知，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除：上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，采取商业折扣方式销售光伏玻璃业务应计入收入总额的金额是（

）。

2.在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出是（

）。

3.在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。

4.计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.224万元

B.214.7万元

C.200万元

D.190万元

问题2选项

A.55万元

B.70万元

C.80万元

D.85万元

问题3选项

A.非广告性赞助支出10万元

B.未经核定的资产减值准备20万元

C.人身意外保险费支出0.2万元

D.诉讼费用2万元

问题4选项

A.2400-15+10+0.2=2395.2万元

B.2400+2+0.2=2402.2万元

C.2400+15+2=2417万元

D.2400-（1000×8%-70）+20+10=2420万元

【答案】第1题:D

第2题:C

第3题:A、B

第4题:D

【解析】销售收入时扣商不扣现，按照扣除商业折扣后的金额计入到销售额中。

经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，工资薪金支出1000万元，职工教育经费的限额=1000*8%=80万元，当年发生职工教育经费支出70万元，上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。

不得扣除的项目：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。

甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减=2400（会计利润）-（1000×8%-70）（职工教育经费纳税调减）+20（减值准备纳税调增）+10（非广告性赞助支出纳税调增）=2420万元。

38.单选题

某企业为增值税一般纳税人，2020年10月购入原材料一批，签发面值为600000元、期限6个月的银行承兑汇票支付价款；支付银行承兑手续费取得增值税专用发票上注明的金额为283.02元、增值税税额为16.98元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业支付银行承兑手续费的会计处理正确的是（）。

问题1选项

A.借：财务费用300应交税费——应交增值税（进项税额）16.98贷：银行存款316.98

B.借：财务费用283.02应交税费——应交增值税（进项税额）16.98贷：银行存款300

C.借：财务费用300贷：应付票据300

D.借：财务费用300贷：银行存款300

【答案】B

【解析】财务费用：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣，将商业汇票贴现时的贴现息等。支付银行承兑手续费取得增值税专用发票上注明的金额为283.02元计入财务费用中、增值税税额为16.98元。

借：财务费用283.02

应交税费——应交增值税（进项税额）16.98

贷：银行存款300

39.单选题

2019年8月20日，甲公司购买1辆商用客车自用。已知车船税适用年基准税额为480元。计算甲公司2019年度该商用客车应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.1×480÷12×4=160元

B.1×480÷12×6=240元

C.1×480÷12×7=280元

D.1×480÷12×5=200元

【答案】D

【解析】新车船自购入“当月”计征车船税。应缴纳车船税税额=1×480÷12×5=200元。

40.多选题

甲公司一次性购买8000元预付卡，可使用的支付方式有（）。

问题1选项

A.使用信用卡透支8000元

B.使用单位人民币卡支付8000元

C.使用现金支付8000元

D.通过网上银行转账8000元

【答案】B;D

【解析】预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。单张预付卡充值后的资金余额不得超过规定限额。预付卡现金充值通过发卡机构网点进行，但单张预付卡同日累计现金充值在200元以下的，可通过自助充值终端、销售合作机构代理等方式充值。

41.判断题

商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

42.单选题

下列各项中，制造业企业应确认其他业务收入的是（）。

问题1选项

A.接受捐赠设备产生的利得

B.出售交易性金融资产确认的净收益

C.销售原材料取得的收入

D.收到客户支付的违约金

【答案】C

【解析】选项AD计入“营业外收入”，选项B计入投资收益。其他业务收入：确认除主营以外的经营活动实现的收入（租金收入、销售材料）。

43.单选题

下列资产负债表项目中，企业应根据总账科目余额直接填列的是（）。

问题1选项

A.固定资产

B.应付账款

C.应收票据

D.资本公积

【答案】D

【解析】选项AC：是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：

资产负债表“固定资产”填列金额=固定资产－累计折旧－固定资产减值准备－固定资产清理

资产负债表“应收票据”填列金额=应收票据－坏账准备

选项B是根据明细账科目余额计算填列，资产负债表“应付账款”填列金额=应付账款（贷）＋预付账款（贷）

44.单选题

甲公司按规定最晚应于2019年4月18日缴纳应纳税款200000元，但其迟迟未缴。税务机关责令其于当年5月31日前缴纳，并按日加收滞纳税款

0.5‰

的滞纳金。甲公司直至当年6月17日才将税款缴清。计算甲公司应缴纳滞纳金金额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.200000×（13+31+17）×0.5‰=6100元

B.200000×（13+31）×0.5‰=4400元

C.200000×（12+31+17）×0.5‰=6000元

D.200000×（12+31）×0.5‰=4300元

【答案】C

【解析】税款逾期不缴的，依法追缴；到期日次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5‰

的滞纳金。滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5‰

；滞纳天数：自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。应缴纳滞纳金金额=200000×（12+31+17）×0.5‰

=6000元。

45.多选题

下列各项中，关于应收款项减值采用备抵法核算表述正确的有（）。

问题1选项

A.坏账准备一经计提不得转回

B.已确认坏账并转销的应收款项后又收回，不会导致坏账准备金额的变化

C.财务报表中能反映应收款项预期可收回金额

D.计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备"科目

【答案】C;D

【解析】选项A错误：固定资产、无形资产计提的坏账准备不可转回，但是应收账款的坏账准备可以转回。

选项B错误：已确认坏账并转销的应收款项后又收回，

借：应收账款贷：坏账准备

借：银行存款贷：应收账款

选项C正确：应收账款按照账面价值和可收回金额孰低的原则计量。

选项D正确：计提坏账准备时，借：信用减值损失

贷：坏账准备

46.单选题

下列各项中，企业销售商品收到商业承兑汇票应借记的会计科目是（）。

问题1选项

A.其他应收款

B.应收票据

C.应收账款

D.其他货币资金

【答案】B

【解析】商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票通过“应收票据”或者“应付票据”核算。销售商品是确认收入同时要确认收取货款权益，通过“应收票据”核算。

47.单选题

下列各项中，采用账结法每月末应将科目的余额结转记入“本年利润”科目的是（）

问题1选项

A.递延收益

B.长期待摊费用

C.废品损失

D.税金及附加

【答案】D

【解析】选项A：负债类科目，选项B：资产类科目，选项C：损益类科目，但最终结转入“生产成本”

账结法每月末把损益类的科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，损益类科目无余额，在本题中，税金及附加是损益类科目。

48.不定项选择题

中国居民张某为境内甲公司技术人员。张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。2019年张某有关收支情况如下：

（1）每月工资17000元，每月专项扣除3400元；子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除；1-11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款3640元。

（2）3月向乙公司提供自行研发的一项专利权的使用权，取得特许权使用费3800元。

（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元；丙上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。

（4）7月将一套自有住房出租，取得3个月的租金共计9000元。

（5）9月因汽车失窃，从保险公司获得保险赔款50000元。

（6）10月取得国债利息收入356元。

（7）11月参加丁公司店庆活动，购买一双原价1000元的皮鞋，张某获得价格折扣400元，实际支付600元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；特许权使用费所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。

个人所得税预扣率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算张某12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

2.计算张某3月特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

3.计算张某5月股息所得应缴纳个人