2022年职业考证-会计-中级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号33

住在富人区的她2022年职业考证-会计-中级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.判断题

发明、实用新型和外观设计专利权的保护期限自专利权授权公告之日起计算。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】本题考核专利权的期限、终止和无效的知识点。发明、实用新型和外观设计专利权的保护期限均自申请日起计算。

发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自申请日起计算。

2.单选题

下列各项中，属于系统性风险的是（）。

问题1选项

A.变现风险

B.违约风险

C.破产风险

D.购买力风险

【答案】D

【解析】系统风险主要包括：价格风险、再投资风险、购买力风险。

3.单选题

根据企业2018年的现金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，则该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（

）万元。

问题1选项

A.2.7

B.7.2

C.4.2

D.2.5

【答案】D

【解析】货币资金年末余额=第四季度期末现金余额=第四季度期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出=1.5+20-19=2.5（万元）

4.多选题

根据《行政复议法》的规定，公民、法人或其他组织对政府工作部门依法设立的派出机构自己的名义作出的具体行政行为不服的，可申请行政复议。下列机构中，对该行政复议申请有管辖权的有（）。

问题1选项

A.该派出机构

B.设立该派出机构的部门

C.设立该派出机构的部门的上级人民政府

D.设立该派出机构的部门的本级地方人民政府

【答案】B;D

【解析】根据规定，对政府工作部门依法设立的派出机构作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议。

5.计算题

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下:资料一:2X16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。

资料二:2X16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2X16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。

资料三:2X18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)要求:

（1）编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。

（2）编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。

（3）编制甲公司2X16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。

（4）编制甲公司2X18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。

（5）计算甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录。

【答案】(1)2X16年6月30日

借:投资性房地产——成本12000

贷:银行存款12000

(2)2X16年12月31日

借:银行存款250

贷:其他业务收入250

(3)2X16年12月31日

借:公允价值变动损益200

贷:投资性房地产——公允价值变动200

(4)2X18年6月30日

借:固定资产11500

投资性房地产——公允价值变动200

公允价值变动损益300

贷:投资性房地产——成本12000

(5)甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额=11500/20X6/12=287.5(万元)。

借:管理费用287.5

贷:累计折旧287.5

6.单选题

2x19年1月1日，甲公司实施对管理层的一项奖金计划。该计划规定，如果甲公司2x19年度实现净利润超过2000万元，其超过部分的20%将作为奖金发放给管理层。2x19年度甲公司实现净利润2500万元。甲公司实施该奖金计划影响的财务报表项目是（）。

问题1选项

A.其他综合收益

B.管理费用

C.资本公积

D.营业外支出

【答案】B

【解析】甲公司实施的奖金计划属于短期利润分享计划，由于该奖金是发放给管理层，所以应计入管理费用中。

7.问答题

【资料二】甲公司将一幢自有二层楼房租赁给乙公司作为经营用房，双方签订租赁合同，合同约定：租赁期限自2006年1月1日至2009年12月31日，租金为每月5000元，在每月初的前3天支付上月的租金。合同未约定房屋维修责任的承担以及是否可以转租等问题。2007年3月，甲公司有意出售该租赁楼房，因乙公司无意购买，甲公司遂将租赁楼房给丙企业，丙企业取得租赁楼房所有权后，以自己不是租赁合同当事人为由向乙公司表示要解除租赁合同，乙公司不同意解除合同，但愿意每月增加租金1000元，丙企业表示同意。2007年8月，租赁楼房的部分门窗自然损坏，乙公司要求丙企业修理，丙企业丙一直未予理睬，乙公司自行找某装修企业维修，为此支付维修费用4000元。2007年10月，乙公司另购买了一办公大楼。遂将其所租赁楼房转租给丁企业。丙企业于2008年1月3日得知转租事实后，以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同并要求乙公司支付上月未交付租金6000元，乙公司表示，维修费用可以抵销4000元租金，只愿意再支付2000元，但不同意解除租赁合同。要求：根据《合同法》的有关规定，回答下列问题：

丙企业取得租赁楼房所有权后，可否以自己不退租赁合同当事人为由解除租赁合同？简要说明理由。【答案】不可以。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。本题中，甲公司将租赁楼房售给丙企业，丙企业取得租赁楼房所有权后，不能以自己不是租赁合同当事人为由解除租赁合同，原租赁合同继续有效。【解析】本题考核“租赁合同”知识点。租赁房屋在租赁期间发生所有权变动，承租人请求房屋受让人继续履行原租赁合同的，人民法院应予支持。8.多选题

根据合伙企业法律制度的规定，关于有限合伙人未按期足额缴纳出资的法律后果的下列表述中，正确的有（

）。

问题1选项

A.普通合伙人应当承担连带出资责任

B.该有限合伙人应当承担补缴义务

C.其他有限合伙人应当承担连带出资责任

D.该有限合伙人应当对其他合伙人承担违约责任

【答案】B;D

【解析】本题考核有限合伙企业设立的特殊规定。《合伙企业法》规定，有限合伙人应当按照合伙协议的约定按期足额缴纳出资；未按期足额缴纳的，应当承担补缴义务（选项B正确），并对其他合伙人承担违约责任（排除选项AC,选项D正确）。

有限合伙人未按期足额缴纳出资的法律后果问题，主要强调强制补缴，即如果没有按期足额缴纳，需要补缴+承担违约责任。

9.单选题

根据民事法律制度的规定，下列关于诉讼时效期间届满法律效力的表述中，不正确的是（

）。

问题1选项

A.诉讼时效期间届满后，权利人丧失胜诉权

B.诉讼时效期间届满后，实体权利本身归于消灭

C.诉讼时效期间届满后，当事人起诉的，人民法院应交理设起线

D.诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制

【答案】B

【解析】本题考核诉讼时效知识点。选项B错误:诉讼时效期间届满时消灭的是胜诉权，并不消灭实体权利。选项ACD正确

10.多选题

企业为取得合同而发生的由企业负担的下列支出，应当在发生时计入当期损益的有（

）

问题1选项

A.投标活动交通费

B.尽职调查发生的费用

C.招标文件购买费

D.投标文件制作费

【答案】A;B;C;D

【解析】企业为取得合同发生的增量成本，预期能够收回的，应当确认为资产(合同取得成本)。无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、律师尽职调查费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益。因此ABCD均当选。

11.单选题

根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司协议收购的表述中，不正确的是（

）。

问题1选项

A.收购协议达成后，收购人必须公告该收购协议

B.收购协议达成后，收购人必须将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书面报告

C.协议收购是在证券交易所之外进行的收购••

D.收购人拟通过协议方式收购上市公司30%股份的，需经国务院证券监督管理机构批准

【答案】D

【解析】本题考核上市公司收购里面关于“协议收购”的知识点。(1)选项AB:收购协议达成后，收购人必须在3日内将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书面报告，并予公告。

(2)选项C:协议收购是指收购人在证券交易所之外，通过与被收购公司的股东协商一致达成协议，受让其持有的上市公司的股份而进行的收购。(3)选项D:收购人拟通过协议方式收购上市公司30%股份的，无须经国务院证券监督管理机构批准。

12.多选题

甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有（

）

问题1选项

A.入库前的仓储费

B.关税

C.进口环节进项税抵扣

D.购买价款。

【答案】A;B;D

【解析】选项C可抵扣的进项税直接计入"应交税费一应交增值税(进项税)"科目进行抵扣,不可以计入进口材料的入账价值。

13.多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产摊销费用税前扣除的表述中，正确的有（

）。

问题1选项

A.除有关法律规定或合同约定了使用年限的外，无形资产的摊销年限不得低于10年

B.企业自创商誉的支出，准予计算摊销费用扣除

C.允许排销的无形货产按直线法计算的排销费用，准予扣除

D.企业外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除

【答案】A;C;D

【解析】选项B:企业自创商誉不得计算摊销费用扣除。

14.判断题

被聘任的合伙企业的经营管理人员，超越合伙企业授权范围履行职务，或者在履行职务过程中因故意或者重大过失给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。()

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】合伙企业可以聘任非合伙人担任合伙企业的经营管理人员，被聘任的合伙企业的经营管理人员，超越合伙企业授权范围履行职务，或者在履行职务过程中因故意或者重大过失给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。15.单选题

某投资项目需要在第一年年初投资840万元，寿命期为10年，每年可带来营业现金流量180万元，已知按照必要收益率计算的10年期年金现值系数为7.0,则该投资项目的年金净流量为（

）万元。

问题1选项

A.60

B.120

C.96

D.126

【答案】A

【解析】年金现金净流量=(-840+180×7)/7=60(万元)

16.单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（

）。

问题1选项

A.依法收取并纳人财政管理的政府性基金

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.财产转让收入

【答案】A

【解析】本题考核“不征税收入”的知识点。（1）选项A:属于不征税收入；（2）选项B:属于免税收入；（3）选项CD:属于应税收入。

不征税收入是指本身不属于征税范围内的收入，包括（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。

17.案例题

Ａ公司为2004年在上海交易所上市的上市公司，其公司章程中明确规定：公司可对外提供担保，金额在100万元以上1000万元以下的担保，应当经公司董事会决议批准，甲为Ａ公司的董事长，未持有Ａ公司股票。2006年12月，Ａ公司的股价跌入低谷，甲拟购入Ａ公司10万股股票，因自有资金不足，甲向同为Ａ公司董事的乙请求借款200万元。但乙提出：只有在有担保时，才愿意提供借款，甲请求Ａ公司为其借款提供担保。2006年12月20日，Ａ公司召开董事会，Ａ公司共有董事9人，出席会议的有6人（包括甲和乙）。董事会会议讨论了Ａ公司未来经营计划等问题，并讨论了为甲提供担保的问题，董事会认为甲的经济状况良好，信用风险不大，同意为其借款提供担保，在董事会讨论该担保事项和对此决议时，甲和乙均予以回避，且未参与表决，其余4位董事一致投票通过了为甲向乙借款提供担保的决议。2006年12月25日，甲在获得200万元借款之后，以每股22元的价格买入Ａ公司股票10万股，并向公司报告，2007年1月5日，甲以每股26元的价格出售了3万元股股票，并向公司报告。丙在2007年1月5日买入Ａ公司股票1万股，成为Ａ公司的股东，丙从Ａ公司的公告中发现了公司为甲提供担保及甲买卖本公司股票的事情后，于2007年1月9日要求Ａ公司董事会收回甲买卖股票的收益，董事会一直未予以理会。2007年2月12日，丙以自己的名义向人民法院提起了两个诉讼，在第1年诉讼中，丙请求撤销董事会决议，理由是董事会批准公司为甲提供担保的决议只有4位董事同意，不足全体董事过半数；在第2个诉讼中，丙要求甲将股票买卖所得收益上缴给Ａ公司。要求：根据《公司法》、《证券法》的有关规定，回答下列问题：

丙是否有资格提起第2个诉讼？说明理由。【答案】丙没有资格提起第2个诉讼。根据规定，公司董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1％以上股份的股东，可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼。监事会拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1％以上股份的股东，有权为了公司的利益，以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。本题中，丙没有资历提起第2个诉讼主要有两个原因：①丙作为股东持有股份的时间未超过180日。丙在2007年1月5日买入Ａ公司股票1万股，而在2007年2月12日向人民法院提起诉讼，此时不具有股份有限公司股东诉讼的主体资格。②丙没有先通过监事会提起诉讼。根据以上列举的规定，股东损害公司利益时，只有先通过监事会提起诉讼，监事会拒绝提起诉讼或延迟提起诉讼的，股东才有权以自己的名义向人民法院提起诉讼。综上，丙不具有提起第2个诉讼的资格。【解析】本题考核“股东代表诉讼”知识点。

18.单选题

2X18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2X18年12月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2X18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（

）万元。

问题1选项

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

【答案】A

【解析】划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量，故账面价值为1095万元。

相关会计分录:

会计分录:

2X18年1月1日:

借:其他债权投资一--成本1000

利息调整100

贷:银行存款1100

2X18年12月31日:

借:应收利息100(1000×10%)

贷:利息收入82.83(1100×7.53%)

其他债权投资一利息调整17.17

借:其他债权投资一公允价值变动12.17

[1095-(1100-17.17)]

贷:其他综合收益一其他债权投资公允价值变动12.17

[1095-(1100-17.17)]

借:信用减值损失20

贷:其他综合收益-信用减值准备20

19.判断题

因被保险人张某抗拒依法采取的刑事强制措施致其自身伤残的，保险人应承担给付保险金的责任。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】本题考核“保险合同"里面关于”人身保险合同的特殊条款“的知识点。因被保险人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任:投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合可约定退还保险单的现金价值。

20.单选题

某公司股票的当前市场价格为10元/股，今年发放的现金股利为0.2元/股,预计未来每年股利增长率为5%，则该股票的内部收益率为（）。

问题1选项

A.7.1%

B.7%

C.5%

D.2%

【答案】A

【解析】股票的内部收益率=D1/P0+g=0.2*(1+5%)/10+5%=7.1%。

21.判断题

在预算编制过程中，企业销售预算一般应当在生产预算的基础上编制。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业生产预算一般应当在销售预算的基础上编制。

22.判断题

相对于采用目标价值权数，采用市场价值权数计算的平均资本成本更适用于未来的筹资决策。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】现行市价处于经常变动之中，不容易取得，而且现行市价反映的只是现时的资本结构，不适用未来的筹资决策。对于公司筹措新资金，需要反映期望的资本结构来说，目标价值是有益的，所以采用目标价值权数计算的平均资本成本更适用于未来的筹资决策。

23.单选题

下列各项中，属于证券资产的系统风险的是（

）。

问题1选项

A.公司研发风险

B.破产风险

C.再投资风险

D.违约风险

【答案】C

【解析】证券投资系统风险包括：价格风险、再投资风险、购买力风险。所以选择D。

24.多选题

下列各项中，影响经营杠杆的因素有（）。

问题1选项

A.债务利息

B.销售量

C.所得税

D.固定性经营成本

【答案】B;D

【解析】影响经营杠杆的因素包括;企业成本结构中的固定成本比重、息税前利润水平。其中，息税前利润水平又受产品销售数量、销售价格、成本水平(单位变动成本和固定成本总额)高低的影响。

25.判断题

企业将自用的写字楼的部分楼层出租取得租金收入，自用部分和出租部分不能单独计量,企业将写字楼整体确认为固定资产（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】企业将自用的写字楼的部分楼层出租取得租金收入，自用部分和出租部分不能单独计量，企业不能确认为投资性房产，即确认为固定资产。

26.计算题

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年到2018年资料如下:

资料一:2017年3月1日将作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月，当日公允价值为16000万，账面原价15000万元，已提累计折旧3000万元。

资料二:2017年3月31日,收到第一个月租金125万,存入了银行存款.12月31日公允价值为17000。

资料三:2018年9月1日,租期已满，以17500万对外出售，价款已收存银行,出售满足收入确认条件。不考虑增值税相关因素,

要求:

1:编制2017年3月1日出租的分录

2:编制2017年3月31日收到租金的分录

3:编制2017年12月31日公允价值变动分录

4:编制2018年9月1日出售分录

【答案】1.借:投资性房地产--成本16000

累计折旧3000

贷:固定资产15000

其他综合收益4000

2.借:银行存款125

贷:其他业务收入125

3.借:投资性房地产一一公允价值变动1000

贷:公允价值变动损益1000

4.借:银行存款17500

货:其他业务收入17500

借:其他业务成本17000

货:投资性房地产一一成本16000

公允价值变动1000

借:公允价值变动损益1000

其他综合收益4000

贷:其他业务成本5000

27.多选题

下面对租赁合同描述正确的有()。

问题1选项

A.甲与乙口头订立了租期一年的租房合同，该合同由于没有采取书面形式应视为不定期租赁

B.租赁期限不得超过二十年，但在期限届满后可以续订

C.在租赁期间因占有、使用租赁物获得的收益，归承租人所有，但当事人另有约定的除外

D.如果租赁合同双方没有对租金支付期限达成意思表示一致，则该租赁合同不生效

【答案】A;B;C

【解析】承租人应当按照约定的期限支付租金。对支付期限没有约定或者约定不明确，依照合同法第六十一条的规定仍不能确定，租赁期间不满一年的，应当在租赁期间届满时支付;租赁期间一年以上的，应当在每届满一年时支付，剩余期间不满一年的，应当在租赁期间届满时支付。

28.判断题

有限合同人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人有限合伙企业发生的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。29.单选题

如果某公司以所持有的其他公司的有价证券作为股利发放给本公司股东，则该股利支付方式属于（）。

问题1选项

A.负债股利

B.现金股利

C.财产股利

D.股票股利

【答案】C

【解析】财产股利是以现金以外的其他资产支付的股利，主要是以公司所拥有的其他公司的有价证券，如债券、股票等，作为股利支付给股东。

30.单选题

A公司持有B公司20%的表决权股份，能够对B公司施加重大影响。假定A企业取得该项投资本时，B公司各项可辨认定A企业取得该项投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2020年10月，B公司将其账面价值为1000元的某商品以1500万元的价格出售给A企业，A企业将取得的商品作为存货核算。至2020年12月31日，，A企业取得的该批商品已对外销售30%。B公司2020年度实现净利润3500万元。假定A企业与B公司未发生其他内部交易，不考虑所得税等因素影响。计算影响长期股权投资的金额为（）。

问题1选项

A.787.5万元

B.875万元

C.750万元C.750万元

D.912.5万元

【答案】A

【解析】①2020年内部交易存货中未实现内部销售利润=(1500-1000)×70%=350(万元);

②A企业在按照权益法确认应享有B公司2020年净损益份额时，应进行以下分录:

借：长期股权投资——损益调整787.5(3500-350)×25%

贷：投资收益787.5

31.案例题

甲公司是家制造企业集团，生产耗费的原材料为零部件,有关资料如下

资料一:L零部件的正常消耗量为54000个,2018年及以前年度直从乙公司进货，单位购买价格为100元每个。单位变动储存成本为6元每个每次订货变动成本为2000年按360天计算。

资料二:18年甲公司全年应付账款平均余额为450000元，假定应付账款全部为因向乙公司支付的L零部件的价款。

资料三:19年年初,乙公司为鼓励甲公司尽快还款,向甲公司开出现金折扣，折扣条件为2/10,N/30,目前甲公司用于支付账款的资金需要在30天时才能周转回来。30天以内的资金需要要通过银行借款。借款利率为48%。甲公司综合考虑借款成本与折扣收益。决定在第10天还款和第30天还款方案中选择。

资料四:受经济影响，甲公司决定自2020年起,L零部件建立A分厂自产,有关资料如下,L零部件年产量54000个,直接材料30元每个,直接人工20元每个,其他成本全部为固定成本。金额为1900000元。

资料五:甲公司决定将A分厂作为-一个利润中心考核。内部结算价格为100元每个,该厂全部固定成本为1900000元，其中厂区经理可控成本为700000元。

（1）根据资料一，按照经济订货基本模型计算。L零部件的经济订货量。L零部件全年最佳订货次数。L零部件最佳订货周期(用天数表示)。经济订货量下的变动储存成本总额。

（2）根据资料二计算18年度应付账款周期(用天数表示)。

（3）据资料一，资料三计算甲公司19年度两个付款方案的净收益。并判断做出选择。

（4）根据资料四计算A分厂投入运营后,预计年产品成本总额。

（5）据资料四，资料五计算A分厂作为利润中心的如下业绩考核指标边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献。

【答案】(1)需求量=54000(个);单价=100(元);

Kc=6(元/个);K=2000(元)

L零部件的经济订货批量=(2x54000x2000/6)^(1/2)=6000(个)

L零部件全年最佳订货次数=54000/6000=9(次)

L零部件的最佳订货周期=360/9=40(天)

L零部件经济订货批量下的变动储存成本总额=6000/2*6=18000(元)

(2)应付账款周期=360/9=40(天)

(3)放弃现金折扣的机会成本=2%/(1-2%)x360x(30-10)=36.73%<借款利率48%，所以不应该借入资金去享受乙公司提供的现金折扣。即选择方案二，第30天还款的方案。

(4)预计产品成本总额=(30+20)x54000+1900000=4600000(元)

(5)单位变动成本=20+30=50(元)

边际贡献=(100-50)x54000=2700000(元)

可控边际贡献=(100-50)x54000-700000=2000000(元)

部门边际贡献=(100-50)x54000-1900000=800000(元)

32.判断题

在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】本题考核企业所得税应纳税所得额的“”般规定“的知识点。税法优先原则：在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。

33.计算题

甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:

资料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。

资料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。

甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

(3)分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

【答案】(1)2X18年12月31日，该固定资产的账面价值=150-150/5=120(万元)，计税基础=150-50=100(万元)，该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债=20*25%=5(万元)。

借：所得税费用5

贷：递延所得税负债5

(2)2X18年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元，计税基础为初始取得的成本600万元，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时差异50万元，应确认递延所得税资产=20*25%=12.5(万元)。

借：递延所得税资产12.5

贷：其他综合收益12.5

(3)2X18年度的应纳税所得额=3000-20+200=3180(万元),当期应交所得税=3180*25%=795(万元)。

借：所得税费用795

贷：应交税费——应交所得税795

34.判断题

企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更汇账本位币时，所有项目均应采用变更当日即期汇率折算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

35.单选题

根据公司法律制度的规定，下列关于股票发行价格的表述中，正确的是（

）。

问题1选项

A.股票发行价格只能与票面金额相同

B.股票发行价格可以与票面金额相同，也可以低于票面金额，但不得超过票面金额

C.股票发行价格可以与票面金额相同，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额

D.股票发行价格必须超过票面金额

【答案】C

【解析】本题考核证券发行里面“”证券发行的分类“知识点。股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。

股票发行价格掌握如下口诀：“可平价、可溢价、不折价”。

36.计算题

甲公司适用企业所得税税率为25%。计划追加筹资20000万元。

方案如下:向银行取得长期借款3000万元，借款年利率为4.8%,每年付息一次。发行面值为5600万发行价格为6000万元的公司债券,票面利率为6%,每年付息一次。增发普通股11000万元,假定资本市场有效，当前无风险收益率为4%,市场平均收益率为10%甲公司普通股的β系数为1.5,不考虑其他因素。

（1）计算长期借款的资金成本率。

（2）计算发行债券的资金成本率。

（3）利用资本资产定价模型,计算普通股的资金成本率。

（4）计算追加筹资方案的平均资本成本率。

【答案】(1)长期借款的资本成本率=4.8%

(2)发行债券的资本成本率=5600*6%/6000=5.6%

(3)普通股的资本成本率=4%+1.5x(10%-4%)=13%

(4)平均资本成本率=4.8%x(1-25%)x(3000/20000)+5.6%x(1-25%)x(6000/20000)+13%x(11000/20000)=8.95%

37.多选题

下列关于企业政府补助会计处理的表述，正确的有（

）

问题1选项

A.净额法下规划区人才引进奖励金应确认为营业外收入

B.收到的用于未来购买环保设备的补助款应确认递延收益

C.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

D.总额法下收到的自然灾害补助应确认为营业外收入

【答案】B;C;D

【解析】A选项应当先记入“递延收益”科目，实际按规定用途使用资金时再结转计入当期损益

38.判断题

或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均应在财务报表中确认。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在财务报表中予以确认，但应当按照相关规定在财务报表附注中披露有关信息。

39.案例题

己公司长期以来只生产X产品，有关资料如下：

资料一：2016年度X产品实际销售量为600万件，销售单价为30元，单位变动成本为16元，固定成本总额为2800万元，假设2017年X产品单价和成本性态保持不变。

资料二：公司按照指数平滑法对各年销售量进行预测，平滑指数为0.7。2015年公司预测的2016年销售量为640万件。

资料三：为了提升产品市场占有率，公司决定2017年放宽X产品销售的信用条件，延长信用期，预计销售量将增加120万件，收账费用和坏账损失将增加350万元，应收账款年平均占有资金将增加1700万元，资本成本率为6%。

资料四：2017年度公司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一种新产品Y。预计Y产品的年销售量为300万件，销售单价为36元，单位变动成本为20万元，固定成本每年增加600万元，与此同时，X产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少200万件。

根据资料一，计算2016年度下列指标：①边际贡献总额；②保本点销售量；③安全边际额；④安全边际率。

根据资料一和资料二，完成下列要求：①采用指数平滑法预测2017年度X产品的销售量；②以2016年为基期计算经营杠杆系数；③预测2017年息税前利润增长率。

根据资料一和资料三，计算公司因调整信用政策而预计增加的相关收益（边际贡献）、相关成本和相关资料，并据此判断改变信用条件是否对公司有利。

根据资料一和资料四，计算投产新产品Y为公司增加的息税前利润，并据此做出是否投产新产品Y的经营决策。

【答案】（1）①边际贡献总额=600×（30-16）=8400（万元）②保本点销售量=2800/（30-16）=200（万件）③安全边际额=（600-200）×30=12000（万元）④安全边际率=（600-200）/600=66.67%

（2）①2017年度X产品的预计销售量=0.7×600+（1-0.7）×640=612（万件）②以2016年为基期计算的经营杠杆系数=8400/（8400-2800）=1.5③预计2017年销售量增长率=（612-600）/600×100%=2%预测2017年息税前利润增长率=1.5×2%=3%

（3）增加的相关收益=120×（30-16）=1680（万元）增加的相关成本=350+1700×6%=452（万元）增加的相关利润=1680-452=1228（万元）改变信用条件后公司利润增加，所以改变信用条件对公司有利。（4）增加的息税前利润=300×（36-20）-600-200×（30-16）=1400（万元）投资新产品Y后公司的息税前利润会增加，所以应投产新产品Y。

【解析】暂无解析。40.判断题

在固定资产投资决策中,当税法规定的净残值和预计净残值不同吋,终结期现金流量的计算一般应考虑所得税的影响。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】固定资产变现净损益对现金净流量的影响=（账面净残值-预计的净残值）×所得税税率，所以本题说法正确。

41.多选题

根据公司法律制度的规定，下列各项中，可以作为财产出资的有（

）。

问题1选项

A.劳务

B.知识产权

C.土地使用权

D.特许经营权

【答案】B;C

【解析】本题考核登记事项里面关于股东出资的知识点。股东以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其他财产出资的，其登记办法由国家市场监督管理总局会同国务院有关部门规定。选项AD错误：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。公司的注册资本和实收资本应当以人民币表示，法律、行政法规另有规定的除外。

42.单选题

（本题考试大纲已更改，知识点已删除。）2018年5月，赵某投资设立个人独资企业，并将企业事务委托给孙某管理。关于该企业事务管理的下列表述中，正确的是（

）。

问题1选项

A.未经赵某同意，孙某不得从事与该企业相竞争的业务

B.赵某和孙某可以协商确定是否采用书面合同形式建立委托管理关系

C.孙某与该企业订立合同，若有利于该企业，则不需要事先取得赵某同意

D.孙某超出赵某的授权范围而与善意第三人签订的合同无效

【答案】A

【解析】（本题考试大纲已更改，知识点已删除。）本题考核个人独资企业的投资人及事务管理

（1）选项B:投资人委托或者聘用他人管理个人独资企业事务，应当与受托人或者被聘用的人签订书面合同。（2）选项C:《中华人民共和国个人独资企业法》规定，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易。（3）选项D:投资人对受托人或者被聘用人员职权的限制，不得对抗善意第三人。

个人独资企业的事务管理中，有两种限制：（1）任意限制。投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人（选项D错误）。（2）法定限制。投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得有下列行为：①利用职务上的便利，索取或者收受贿赂；②利用职务或者工作上的便利侵占企业财产；③挪用企业的资金

归个人使用或者借贷给他人；④擅自将企业资金以个人名义或者以他人名义开立账户储存；⑤擅自以企业财产提供担保；⑥未经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务（选项A正确）；⑦未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易；⑧未经投资人同意，擅自将企业商标或者其他知识产权转让给他人使用；⑨泄露本企业的商业秘密；⑩法律、行政法规禁止的其他行为。

43.多选题

下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有（

）。

问题1选项

A.偿还银行借款

B.缴纳企业所得税

C.收到商品销售款

D.收到现金股利

【答案】B;C

【解析】选项A，偿还银行借款属于筹资活动现金流量；选项D，收到现金股利属于投资活动现金流量。

44.单选题

下列属于会计政策更变的是（

）。

问题1选项

A.折扣由年限平均法变为年数总和法

B.无形资产摊销由10年变为6年

C.存货先进先出法变为移动加权平均法

D.成本模式的投资性房地产残值由5%到3%

【答案】C

【解析】ABD属于估计变更

45.多选题

下列关于杠杆租赁的表述中，正确的有（）。

问题1选项

A.出租人既是债权人又是债务人

B.涉及出租人、承租人和资金出借人三方当事人

C.租赁的设备通常是出租