审计练习题及答案

-.z.以下〔〕不属于生产与存货循环涉及的业务活动。A.方案和安排生产对外投资业务的内部控制制度一般不包括〔〕。

A.严格的记名制度对预付账款审查的目标不应该包括〔〕。

A.确定预付账款存在性B.确定预付账款期末余额准确性

注册会计师张霞在测试W公司2006年度应付账款工程的相关内部控制时，发觉到W公司的内部控制难以保障应付账款工程的完整性。为证实W公司是否存在未入账的应付账款业务，张霞应结合以下〔〕程序进展实质性程序。A.主营业务收入的实质性分析程序根据保密原则，以下情形可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是〔〕。B.注册会计师的母亲

C.注册会计师的姐姐D.注册会计师的兄弟如果注册会计师将可承受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为〔〕时，则相应的可承受检查风险应为低水平。A.重大错报风险为低水平如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款，且被审计单位对此进展了适当的披露，则这局部应收账款的收回与否导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重大影响时，注册会计师应当〔〕。

A.发表保存意见B.发表无法表示意见

C.出具否认意见审计人员在执行审计业务时应保持合理的职业慎重，就是要求审计人员〔〕。

A.慎重小心地从事审计工作B.具备从事审计工作必要的技能和知识

C.保持超然独立的态度注册会计师在执行审计业务时，必须与委托单位之间实实在在地毫无利害关系，这种独立称为〔〕。A.形式上独立B.思想上独立

D.经济上独立在对外投资业务处理过程中，以下不属于不相容岗位的是〔〕。D.对外投资处置的审批与执行在我国古代审计活动中，"宰夫〞一职出现于〔〕。A.西汉C.宋朝D.唐朝以下关于审计重要性的提法中，不正确的选项是〔〕。C.重要性确实定离不开具体环境对于大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是〔〕。

A.提请被审单位增列坏账准备B.继续进展第三次函证

以下各项，属于存货控制测试审计程序的有〔〕。检查企业是否建立存货定期盘点制度以下各项中，不应计入材料采购本钱的是〔〕。二、多项选择题重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的选项是〔ABD〕。A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报

B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同

C．重要性确实定可以离开具体环境

D．如果财务报表中的*项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的为了确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况，审计人员准备实施的以下审计程序中恰当的是(BCD)。A.检查固定资产的所有权凭证B.分析营业外收支账户

C.询问乙公司固定资产管理部门D.以固定资产明细账为起点，进展实地追查以下与交易或事项准确性目标直接相关的错误包括〔CD〕。

A．确认销售交易的原始单据中没有发货单

B．确认采购交易的原始单据中没有验收单

C．销售发票上列示的商品单价与经授权的价目表上的单价不符

D．销售日记账中记录的一笔销售收入金额为10000元，与之相对应的原始单据上的金额是1000元在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师不应中选择的是〔BCD〕。

A.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

B.事先就将抽取测试的存货工程与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C.从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录验证应付账款是真实存在的，可通过〔CD〕程序测试。

A.将应付账款清单加总

B.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

D.函证应付账款重点是大额、异常工程注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的"权利和义务〞认定。〔AC〕。

A．检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有

B．与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定

C．结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况

D．采用公允价值模式的，说明公允价值确实定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响审计工作底稿，是指注册会计师对〔ABCD〕作出的记录注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应选择的函证对象有〔ABD〕以下工程中，不应确认为收入的有〔BCD〕。以下关于审计风险的几种说法中，正确的选项是〔〕。三、判断题审计方案是在具体执行审计程序之前编制的工作方案，一旦确定不可以更新或修改。〔×〕在审计职能的侧重点方面，内部审计应当侧重于经济鉴证职能。〔×〕对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定高一些，以节省审计本钱。〔√〕承接审计业务是注册会计师的初步业务活动，关键是对客户情况进展初步了解，签订审计业务约定书。〔√〕请购单不用事先编号，但须经过签字批准〔√〕。审计证据的适当性是指对审计证据质量的衡量。〔√〕注册会计师通过对长期挂账的应付账款的分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于判断被审计单位是否缺乏归还债务的能力。〔√〕进展应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者了解坏账准备的计提是否充分。〔√〕财务报表审计目标的导向作用决定了注册会计师是否能够承接该被审计单位的年报审计。〔×〕除无记名证券外，企业在购入股票或债券时，应在购入当日尽快登记，可先登记与经办人员名下，而后在登记与企业名下。〔×〕管理层、治理层认可并理解其对财务报表的责任是注册会计师执行审计工作的前提。〔√〕对应付账款函证，一般采用否认式函证。〔×〕-.z.1.王新和李民两位注册会计师对ABC股份2011年底会计报表进展审计，其未经审计的有关会计报表工程金额如下：

资产总计180000万元股东权益合计88000万元

主营业务收入240000万元利润总额36000万元

净利润24120万元

要求：(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断根底，采用同定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5％、1％、0.5％和5％。请代王新和李民注册会计师确定ABC股份2011年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。

(2)简要说明重要性水平和审计证据之间的关系。资产总额重要性水平=180000*0.5%=900〔万元〕净资产重要性水平=88000*1%=880〔万元〕主营业务收入重要性水平=240000*0.5%=1200〔万元〕净利润重要性水平=24120*5%=1206〔万元〕由计算结果可知，2011年度会计报表层次的重要性水平为880万元〔2〕重要性水平与审计证据呈反向关系，就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多，反之,重要性水平越高,应获取的审计证据越少。2.重要性与审计风险之间存在何种关系"在确定审计程序后，如果注册会计师决定承受更低的重要性水平，注册会计师应中选用何种方法将审计风险降至可承受的低水平"重要性水平与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越高，审计风险越低。重要性水平越低．审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。注册会计师应当采取以下方法将审计风险降至可承受的低水平：〔1〕如有可能，可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平。〔2〕通过修改方案实施的实质性程序、时间和范围，降低检查风险。3.什么是控制测试？注册会计师在什么情况下才有必要进展控制测试，在什么情况下可以不进展控制测试？控制测试是为了确定内部控制的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序。注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并且只有当依赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作量时，才有必要就进展控制测试。注册会计师可以不进展测试的情况：相关内部控制不存在相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行控制测试的工作量可能大于进展控制测试所减少的实质性测试的工作量4.什么是函证？为什么说函证是应收账款审计必不可少的程序，而对应付账款一般不是必须的程序？函证是指由独立的第三方针对审计师所要求答复的信息的准确性所作出的书面答复，并且结果直接反应给审计师。一般来说，企业的舞弊通常中高估资产低估负债。所以，应收账款的审计目标主要防止高估，审计师通过向被审计单位债务人函证，可证实应收账款账户余额的真实性、正确性，能有效地发现被审计单位在销售交易中的错误或指舞弊，应收账款其他替代审计程序尽管审计本钱较低，但不能有效地查证高估的应收账款，如销售发票、销售单、发货单等均内部证据，可靠性较差。而应付账款审计目标主要是防止低估，函证并不保证查出未记录的应付账款，并且审计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额，存在比拟满意的替代程序，还可以通过期后付款情况的检查予以证实。5.注册会计师根据管理层认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了采购交易的审计目标，并列举了局部实质性程序。

相关认定

审计目标

实质性程序

所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关

所有应当记录的采购交易和事项均已记录

与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

采购交易和事项已记录于恰当的账户

采购交易已记录于正确的会计期间

实质性程序：

A.根据购货发票反映的内容，比拟会计科目表上的分类。

B.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

C.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进展比拟。

D.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比拟。

E.从验收单追查至采购明细账。

要求：〔1〕根据审计目标写出相关认定；〔2〕针对每一审计目标，选择相应的实质性程序〔一工程标对应一项实质性程序〕，将实质性程序字母序号填入表格中。相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关B完整性所有应当记录的采购交易和事项均已记录E准确性与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录D分类采购交易和事项已记录于恰当的账户A截止采购交易已记录于正确的会计期间C6.ABC公司产品销售以仓库为交货地点。注册会计师于20×1年10月25日至11月10日对ABC公司购货与付款循环的内部控制进展了解、测试，在审计工作底稿里进展如下记录：

〔1〕对需要购置的已经列入存货清单的工程由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。

〔2〕采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进展询价并确定供给商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供给商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

〔3〕验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进展验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

〔4〕应付凭单部门核对供给商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供给商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供给商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

要求：针对上述摘录，请指出ABC公司内部控制在设计与运行方面的是否存在缺陷并作简要分析，对存在的缺陷提出改良建议。第2项存在缺陷：由E职员进展询价并确定供给商采购中询价与确定供给商两者属不相容岗位，不能由一人来做建议：询价和确定供给商岗位别离由不同的人员来做第4项存在缺陷：会计部门仅根据附有供给商发票的付款凭单编制有关的记账凭证会计部门仅根据附有发票的付款单来编制记账凭证会导致存货数量错建议：会计部门应该根据附有供给商发票的付款单、订购单、验收单来编制凭证如何检查未入账的应付账款？检查未入账的应付账款，注册会计师可执行以下程序：检查债务形成的相关原始凭证，如供给商发票、验收报告或入库单等，验证是否存在货物已经入库，而相关负债未入账的情况；检查被审计单位资产负债表日未处理的不相符的采购发票及有材料入库凭证但未收到采购发票的经济；检查被审计单位资产负债表日后的已付款凭单或已签发的支票，以发现是否存在同前一期间有关的但未列入应付账款的大额支出；测试资产负债表日前后一到两周内收到的采购发票、验收单和应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。A注册会计师正在拟定对W公司存货的监盘方案，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘方案和监盘工作有无不妥之处？假设有，请予以更正？

〔1〕A注册会计师在制定监盘方案时，应与W公司沟通，确定检查的重点。

〔2〕对外单位存放于W公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。

〔3〕在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取工程追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的真实性。〔1〕不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地防止被审计单位了解自己将抽取测试的存货工程。〔2〕不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。〔3〕不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取工程追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。9.注册会计师在对以下被审计单位的2013年度财务报表进展审计时，遇到以下假设干情况。

〔1〕甲公司在被审计期间的一笔600万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。

〔2〕乙公司因涉嫌侵权于2013年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日审计后的净资产为2亿元。注册会计师向乙公司的律师进展了函证，但其律师回